会计政策对税收筹划影响论文

摘要：近年来，税收筹划不断得到国内各纳税主体的重视，其在带来收益的同时也存在相当大的风险。文章就税收筹划风险的存在性、表现及其度量做了阐述，在最后提出了税收筹划风险的几点管理措施。以下是小编精心整理的《会计政策对税收筹划影响论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

会计政策对税收筹划影响论文 篇1：

研究税收筹划对会计政策选择的影响

【摘要】改革开放以来，中国的市场经济发生了很大的变化，尤其是税务筹划引起了社会的普遍关注。可是中国的税收筹划发展较晚，底子也比较薄弱，在全世界的市场经济中还处于较低的水平。文章着手于正确理解税收筹划对会计政策选择的影响，简析税收筹划的概念和特点，并针对中国企业税收筹划中存在的问题，提出了选择性建议。投资者和生产经营者的最终目的都是争取效益的最大化。税务筹划的研究是当代企业财务管理理念的一个基础部件，同时也是必不可少的重要组成部分，税收筹划对会计政策选择也起到决定性的作用，对于现代企业的管理模式，企业的税收筹划对选择合理恰当的会计政策，会给企业的效益会带来不同层面的影响。文章从合理的会计政策选择出发，主要阐述了企业工资薪金个人所得税纳税筹划对会计政策选择的影响，充分运用税收筹划的合理性优惠政策，为企业的经济发展创造更高的效益。

【关键词】税收筹划 会计政策 工资薪金 思想路线

一、前言

近些年来，我国的市场经济在全世界处于至关重要的位置，但是由于我国的税收筹划起步较晚，税收又与我们的日常生活紧密相关，所以作为发展中国家，当务之急就是必须严格要求我国的每个公民依法纳税。通过合理有效的方式来进行税收筹划，减轻因为税收带来的经济负担，从而达到降低实际税负的效果。因此，怎样合理地运用税收筹划，成为改革开放以来社会普遍关注的焦点问题。但是做好企业的税收筹划，首先就应该界定税收筹划的概念及特点，合理地分析税收筹划对现代财务管理工作的影响，给现代企业的经济带来利益。

二、税收筹划的概念及特点

在不违背相关现代法律法规的前提下，企业的税收筹划通过合理安排对纳税人的投资、筹资、日常生产运营活动等等其他理财项目，来达到合理交税或避免税收损失的目的。税收筹划是现代企业财务管理的重要组成部分，对企业的财务管理，有着决定性的影响。根据税收筹划所涉及的具体活动项目来界定，税收筹划可分为投资活动税务筹划、生产运营活动的税务筹划、筹资活动的税务筹划等。改革开放以来，由于我国市场经济的超速发展，我国的税收制度及相关的税收法规也在不断制定和完善，根据新的《中华人民共和国企业所得税法》的颁布实施，企业税收筹划发生了新的巨变，并对现代企业财务管理具有挑战性的作用。

作为企业财务管理新的项目活动，税收筹划具有以下特点。

（一）普遍性

税收筹划对于纳税人、纳税对象、纳税地点和时间、税负、减免税等一系列方面的规定存在普遍性差异。同时也给纳税人提供了税务筹划的机会，对于企业的理财观念，税务筹划存在着普遍性。

（二）合法性

税收筹划在遵守法律法规的前提下进行，以不相悖于法律为界限，违背于法规为原则，本质上与偷税、避税、漏税存在实质上的区别。另外，税收筹划是享有国家的新政策的引导和鼓励

（三）合理性

现代企业的税收筹划是在发生在纳税之前，从而降低由于纳税带来的经济负担。

（四）效果性

税务筹划是企业通过合理降低税负以及拖延纳税时间所取得税收利益的目的。所以来说，税收筹划对于我国企业具有重要的意义。科学合理的税收筹划可以提高企业财务管理水平，改善企业经营理念，增加企业收入和利润，所以，企业必须重视合理的税收筹划。

会计政策是指企业在进行会计核算时所遵循的原则性政策，合理的会计政策的选择对工资薪金有着决定性的作用，对于现代许多企业来说还是可以做到这一点的。然而税收筹划对于会计政策选择的影响也是不可估量的，本文就列举出会计政策选择中的工资薪金来研究如何做好税收筹划。

三、税收筹划在企业工资薪金制度中的基础性作用

税收筹划是在遵守国家法律、政策的前提下，企业通过合理经营、合法投资、有效的理财活动等系列的筹划，来减轻税收负担，进而获取税收利益。税收筹划是当代市场经济条件下每个纳税人的基本权利，具有合法性、合理性、目的性和普遍性的特点。

（一）税收筹划有利于企业的进步和发展

作为税收筹划的义务者企业有权利通过有效地纳税筹划来增加职工的收入，这样就提高了职工的工作热情和工作积极性，让职工感受到企业就是自己的家，对企业有一种归属感，这样对企业长远发展就会产生有利的促进作用。

（二）税收筹划有利于降低企业的纳税成本

如果企业积极进行税收筹划，认真研究税收筹划的合理可行的思想路线，筛选纳税较轻的可行性方案，就可以有效地降低税收成本，对企业资金的流失起到汇拢作用。

（三）税收筹划可以提高公民的纳税素质

如果增强公民的纳税意识，让公民积极合理纳税，减少偷税、漏税等可耻性行为。税收筹划为纳税人增加个人收入提供了合理的保障作用，也在客观上降低了税收筹划的违法性。会不自觉的促进纳税人学习钻研税收的政策和法规，进一步提高纳税人自觉纳税的意识，同偷税、漏税等可耻行为做斗争。

四、企业工资薪金税收筹划的基本思路

（一）遵循在合法、合规的前提下，税收筹划应坚持合理纳税，避免漏税、偷税的基本思路

对于企业来说，要降低税负，无非是运用合理又合法的方法减少纳税成本，或者通过研究可行性的纳税方案，客观上是应纳税选择较低的纳税成本。应纳税是个人取得的收入扣除“三险一金”等费用后的余额，费用扣除越多，所适用的税率越低。

（二）利用国家的税收优惠政策

税收优惠是国家为了减轻公民税负所制定的一套政策，是国家为了实现税收宏观调控，来减少个人所得税的目的。

（三）实行职工工资薪金的均衡发放

职工工资薪金是企业对职工劳动所得的报酬，只有实施工资薪金的均衡发放，才会让职工感受到企业的温暖和人道，提高职工的工作积极性，也为企业的长远发展推波助澜。因此纳税人在收入总额情况下，让职工的收入尽量均衡，避免由于工资薪金均衡发放所以来的职工的各种非议，这就需要企业合理运用税收筹划来管理职工职工工资薪金的发放问题。

对于税收筹划对企业工资薪金的影响，企业可以保障职工的“三险一金”。应该充分利用国家的住房公积金政策和社保医保政策来给职工带来利益的最大化，根据国家的优惠政策，企业应该以最高的基数标准为职工缴存“三险一金”，为职工的生活提供可靠性保障。只有这样，职工的福利待遇水平得到提高，同时也能有效降低企业和职工的税负压力。

（四）着力筹划定期奖金的发放问题

定期奖金的发放应按照合理的税率计算来纳税额，进而确保税率高于某一层次，其全额就要适用职工的奖金发放问题上，也就就形成了一个工资发放无定期制度。随着企业税收筹划的不断完善，企业的财务管理理念也在发生变化，对职工的生活和工作都起到了积极的作用。

（五）合理筹划每月工资的发放制度

针对职工全年收入比较固定的情况下，有效的制定一套不定期奖金的发放来激励职工的工作积极性，降低税收成本，按月发放职工的工资，确保职工的最大利益达到完善。

（六）及时处理税收筹划的突发事件

如果职工的奖金和月度工资筹划得不到完善的解决，职工的月度工资无法调整这样的情况下，运用合理的捐赠手段来降低税率。企业可以通过团体向社会上的公益事业以及严重自然灾害、贫困地区捐赠，这样既发挥了职工的自主作用，也让职工感受到企业对于自身的帮助，感受到社会需要企业发扬中华民族的“助人为乐”“一方有难，八方支援”的传统美德，为企业的长远发展奠定的基础。

五、结语

综上所述，企业的税收统筹是会计政策的选择的基础，两者密不可分，企业只有调控好税收筹划，职工的利益得到完善，对于企业的深入改革有着重要意义。所以来说，科学合理的税收筹划可以提高企业财务管理水平，改善企业经营理念，增加企业收入和利润，所以，企业必须重视合理的税收筹划，企业工资薪金个人所得税纳税筹划对会计政策选择的影响，使企业必须充分运用税收筹划的合理性优惠政策，为我国的经济腾飞创造更高的效益。

参考文献

[1] 王娜.税法[J].财政经济出版社，2011（27）：15-17.

[2] 杨小平.会计[J].财政经济出版社，2010（18）：23-24.

[3] 张建强.税务筹划应注意的几个问题[J].商业会计，2006（7）：72-74.

作者简介：刘瑞琴（1968-），女，汉族，内蒙古巴盟乌拉特中旗人，就职于郑州大学，会计师，研究方向：会计学。

（责任编辑：刘影）

作者：刘瑞琴

会计政策对税收筹划影响论文 篇2：

浅谈税收筹划风险

摘要：近年来，税收筹划不断得到国内各纳税主体的重视，其在带来收益的同时也存在相当大的风险。文章就税收筹划风险的存在性、表现及其度量做了阐述，在最后提出了税收筹划风险的几点管理措施。

关键词：税收筹划风险；筹划风险分类；筹划风险度量；风险管理

随着近年来税收筹划在我国的兴起与发展，税收筹划越来越得到各纳税主体的重视，但是税收筹划如同所有的财务决策一样，在带来收益的同时，也存在相当的风险。企业如果无视这些风险的存在，而进行盲目地税收筹划，其结果可能是事与愿违。

一、税收筹划与税收筹划风险的概念

税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划，是指纳税人(法人、自然人)依据所涉及到的现行税法(不限一国一地)，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。

但是税收筹划如同其他的财务决策一样。其在制定和实施的过程中可能会受各种主观和客观不确定性因素影响，导致其实施效果未达到预期的经济利益。甚至可能由于企业某些方面违背税收精神。还需要为其偷税行为承担额外惩罚。这种实施结果与预期不一致情况出现的可能性即所谓的税收筹划风险。

二、税收筹划风险存在的原因

(一)企业自身方面的影响

l、纳税人业务素质的影响。纳税人选择税收筹划方案的形式，以及如何实施取决于纳税人的主观判断，主要包括其对稅收政策的理解、对税收筹划条件的认识与判断等。通常情况下，纳税人的业务素质越高，税收筹划成功的可能性就越大。但是从我国目前的情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策、以及对业务的了解与掌握程度并不高。所以很可能会出现这样一种情况：纳税人有迫切的税务筹划愿望但是却难以落实为具体的筹划行为；或虽然方案得以执行，但是效果却不佳，难以实现预期。相应地，税收筹划风险也比较大。

2、企业的经营活动和所处的经营环境处于不断变化之中。任何一个税收筹划方案都是在一定的时间、一定的法律环境下，以一定的企业生产经营活动为载体制定的。其筹划的过程实际上依托于企业生产经营活动。不同的生产经营活动，不同时段企业所处的内外部环境对税收筹划有着很大的影响。所以一旦企业预期经营活动发生变化，如投资环境、企业组织形式、资产负债比例、存货计价方法、收入实现时点、利润分配方式等某一方面发生变化，企业就可能会失去享受税收优惠和税收利益的必要特征和条件，其结果可能是税收筹划方案实施结果与预期存在偏差，导致税收筹划风险的产生。

(二)国家税收等政策的影响

一切税收筹划方案都是在一定条件下依照当期的税收政策等的规定选择、确定和组织实施的。但是税收政策并不是一成不变的，具有时效性。在不同经济发展时期，国家出于总体发展战略要求，会出台新的税收宏观调控措施。这就使得税收政策处于不断的调整变化之中，而这种时效性会对税收筹划、特别是长期税收筹划产生一定的风险。

(三)纳税人与征税机关存在认定差异的影响

税收筹划是纳税人根据自身的特殊情况做出的实现企业价值最大化目的的行为，其首要原则是要合法。但税收筹划方案究竟是不是符合税法规定，能否在实践中实施很大程度上取决于税务机关对该税收筹划方案的认定。在这一过程中存在双方的分歧并非偶然。

1、征纳税双方对于同一税收筹划方案的认定可能不同。纳税人看来是减轻其税负的合理方案可能在征税部门看来却具有偷税倾向。

2、税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间。在一定的范围内，税务机关拥有自由裁量权。只要税法未明确的行为。税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，客观上也为税收政策执行偏差提供了可能性。

综合上面三大方面因素的影响，可能会使纳税人所进行的“税收筹划”不仅不能给其带来任何税收上的利益。相反。还可能会因为其行为上的违法而被税务机关处罚导致经济处罚(诸如：缴纳滞纳金或者罚款)，更有甚者，可能会导致税务机关对企业或者个人进行行政处罚或者刑事处罚，最终使纳税人付出更大的代价。

三、税收筹划风险的分类

从我国目前税收筹划的实践情况分析，纳税人在进行税收筹划过程中都不可避免地存在一定的风险。这些风险主要归为以下几类：税收筹划方案执行不到位的风险。税收筹划是在纳税义务产生以前的财务决策中进行的，具有较强的计划性和前瞻性。在实践的过程中，可能会由于内部人员执行不力或对预期经济活动的判断失误，导致其结果偏离事前的税收筹划目标：不依法纳税的风险。企业可能会由于对有关税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税，从而受到税务机关处罚，导致企业多余现金流的支出或者迫使其承担行政或者刑事处罚；由于税收政策或者企业经营活动、经营环境的变化导致原筹划方案成立条件发生变更而使计划中的筹划利益消失的风险。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程。而在此期间，如果税收政策或者成立条件发生变化，就有可能使得原税收筹划方案，由合法变成不合法。或由合理变成不合理，从而导致税收筹划的风险；税收筹划的成本高于收益的风险。

四、税收筹划风险的度量

采用“成本——收益分析法”。所谓成本收益分析法，就是对于具体的企业提出若干个税务筹划方案，详细地列举出每种方案可能的全部预期成本和全部预期收益，通过比较分析，选择出最优的筹划方案。依据有二：一是计算出每种方案的净收益：二是计算出每种方案的收益成本比：净收益等于总收益减去总成本。

税收筹划的成本主要包括以下几项：税收筹划方案费用，方案涉及人员的薪酬等支出，方案实施过程中所增加的相应管理成本，可能的风险支出(如方案万一未被税务机关认可，所导致的补税金额、罚款、加征滞纳金等经济处罚和可能接受的行政与刑事处罚)以及放弃税收筹划次优方案的机会成本。

税收筹划的收益通常表现为相同条件下减少的应纳税额以及税款在纳税时间上的推延。计算公式如下：

净收益=总收益现值-总成本现值

收益成本比=总收益现值÷总成本现值

当净收益>0或者是收益成本比>1时，该方案才是可行的。

五、税收筹划风险的管理

(一)从企业的角度分析

l、加强企业对税收筹划方案的执行力。一个没有执行力的企业，任何好的筹划方案都只能是空谈。而一个税收筹划方案的

执行，往往需要公司多个部门的工作，需要财务部门之外的其他部门的配合与协作。

2、密切关注财税政策的变化，建立税收信息资源库。税收筹划的关键是准确的把握税收政策，但是税收政策变化频繁，数量多，把握起来有一定的困难。所以企业应该力争建立税务管理数据库，收集企业在纳税申报、税款缴纳、税收政策等方面的涉税信息，并且通过对这些信息的收集、加工、整理存档，并跟踪税收政策的变化，建立税务风险预警机制和信息提示反馈机制，以便于企业今后实施有效的税务管理达到灵活应用税收政策的目的。

3、强化纳税人自身的专业素质。企业应该采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习。了解、更新和掌握税务新知识，提高规避税务风险的能力，为降低和防范税务风险奠定良好的基础。

4、加强与税务机关的沟通。公司在实现自我发展的同时，应该在依法诚信纳税的同时，主动加强与税务机关沟通，了解最新的税收政策和税收动态，通过制度建设保障公司内各级法人及时清缴税款。另外，企业应该在发生对外投资、涉足新行业、资产处置、重要会计政策等重大事项的时候，主动与税务机关咨询相关的税务法规，听取来自税务机关的意见和建议，避免税务犯规，保证企业依法诚信纳税，维护合法权益：税务部门也应该积极提供有关税收新政策新动向。建立良好的税企关系，企业可以最大限度的利用税法提供的灵活性，开展税收筹划活动，并且得到税务机关和征管人员的认可。同时，由于税收稽核成本较高，税务机关人力有限，稽查工作往往是有重点的进行。如果企税关系处理不好，就会被税务机关作为反避税重点和稽查重点对象，或者在使用法律的选择上，利用税法里面规定的苛刻条款对其惩罚。

5、引入战略管理的思想，构建税收筹划战略管理体系。战略管理是指管理人员为了企业长期的生存和发展，在充分分析企业内外部环境的基础上，确定和选择达到目标的有效战略，并将战略付诸实施、控制和评价的一个动态管理过程。将战略管理思想引入到企业税收筹划活动中，可以将企业的筹划行为在一个可以控制的构架中构建，使执行力度得到保障，降低各種风险。提高筹划的效率。

(二)从征税机关的角度出发

就税务机关而言，税务部门可以就以下三个方面来应该积极地指导企业进行科学纳税和合理筹划。一是要介绍国外税收筹划的研究成果，借鉴其先进经验；二是为企业提供更多的税收征管信息和税制变迁信息；三是适时出台规范税收筹划的法律文件。通过法律法规来规范税收筹划，在法律上明确规定税收筹划的权限范围，明确界定税收筹划的法律概念，同时要对税收筹划的游戏规则进行规范。所以，国家可以在条件成熟的时候给税收筹划一个正确的评价和法律上的地位，制定税收筹划法规，使其纳入一个规范化，法制化的轨道。

(三)从国家的角度出发

国家应该借力税务代理。不断规范税收筹划。因为税务代理机构一般都有一定数量的注册税务师，税务专家。他们具有良好的职业道德和规范的执业纪律，作为“中立”的第三方，能够有效的协调征纳双方的矛盾，推动税收筹划在税务与企业之间的协展。

税收筹划作为企业财务决策的一个重要方面，在为纳税人带来收益的同时，也潜在着很大的风险。所以纳税人选择和实施税务筹划时必须要有风险意识，注意防范税收筹划风险，否则将可能遭致失败。企业应该正确地把握税收筹划风险。并结合其实际情况采取一系列措施积极地防范和管理风险。

作者：李定安　武智秀

会计政策对税收筹划影响论文 篇3：

浅析税收筹划的风险与防范

摘　要：企业在税收筹划过程中可能面临多种风险，风险产生的原因是多方面的，通过税收筹划要实现财务利益最大化的目标。就应积极防范风险。文章从税收筹划所面临的风险入手，通过分析各类风险产生的原因，进一步提出了风险防范的具体建议。

关键词：税收筹划　税收利益　筹划风险　防范

税收筹划近年来在我国成快速发展态势j成为众多企业寻求减轻税负的最合理、最有效的途径。但税收筹划是一门十分复杂的实践技术，其在给纳税人带来税收利益的同时也蕴涵着风险。

一、税收筹划面临的主要风险

从企业税收筹划的整个过程来看，筹划中面临的风险大致可以分为以下几类：

1　法律风险。税收筹划的法律风险是纳税人在制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期結果的不确定性而可能承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任。

2　财务风险。财务风险主要指税收筹划的收益小于成本。纳税人在制定和实施税收筹划方案时，因其预期结果的不确定性，可能使发生的纳税筹划成本付之东流，或可能要承担法律义务、法律责任的现金流出以及无形之中造成的其他损失。

3　行政执法风险。因税收筹划方案预期结果的不确定性，而使得纳税人可能承担因税务行政执法偏差导致税收筹划失败的风险。即税收筹划的合法性需要税务行政部门的确认。

4　企业信誉风险。企业信誉风险是指税收筹划方案的实施而可能导致的企业信用危机和名誉损失。企业的信誉是企业的无形资产，税收筹划失败会使企业的无形资产贬值。

二、税收筹划风险产生原因分析

1　法律风险产生的原因。(1)税收筹划向避税和偷逃税转化是税收筹划法律风险产生的主要原因。税收筹划与避税及偷逃税本质上的区别在于它不仅是合法的，而且是符合立法者意图的。在筹划时，纳税人需要对部分经营活动从形式上进行变通，或对会计政策进行选择，在变通或选择的“度”把握不当的情况下；税收筹划就可能变成了不被税务机关认可的避税或偷逃税行为，既要承担税收筹划成本费用的损失，又要承担补缴税款的法律义务。(2)税务机关的自由裁量权是税收筹划法律风险产生的另一原因。在税务机关具有较大的“自由裁量权”的情况下，纳税人的税收筹划行为若得到税务机关认可，则筹划成功；若税务机关不予认可，则纳税人可能因此承担补缴税款的法律义务。

2　财务风险产生的原因。(1)税收筹划考虑的税种不全面，顾此失彼。有些税收筹划方案可能会使某些税种的税负减轻，但从总体上来说，可能会因为影响其他税种的税负而使整体税负增加。有些税收筹划方案，虽然可节省不少税款，但是却增加了很多非税成本，如企业注册费、机构设置费、运费、政府规费等，从而使企业整体利益受损。(2)税收筹划本身的成本超过税收筹划带来的收益导致的风险。纳税人的筹划成本主要包括办税费用、税务代理费用、培训学习费用、税收滞纳金、罚款和额外税收负担等几个方面费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的机会收益。只有税收筹划费用小于实施税收筹划而增加的收益，该税收筹划才是成功的。(3)企业税收筹划目标不明确而导致的风险。实现企业价值最大化是税收筹划的最终目标。如果企业税收筹划目标不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。

3　行政执法风险产生的原因(1)税收法律、法规的不完善导致税收政策执行偏差。多数税收制度一般只对有关税收的基本面做出相应规定，具体的税收条款设置不完善，无法涵盖所有的税收事项；或者由于客观情况发生了变化，税法尚未根据变化了的客观实际做出相应的调整。(2)征纳双方的认识差异。纳税人的税收筹划方案究竟是不是符合税法规定，很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方法的认定。如果纳税人所选择的方法并不符合税法精神，那么，税务机关将会视其力避税，甚至当作是偷逃税而进行相应的处罚。(3)由于税务行政执法不规范而导致税收筹划失败的风险。税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，在一定的范围内，税务机关拥有自由裁量权，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为。

4　企业信誉风险产生的原因。(1)如果纳税人的税收筹划行为不被税务机关认可，或被查实认定为偷逃税，就可能被税务机关确定为有问题或不讲诚信的：“重点户”，就会导致税务机关对其更加严格和频繁的稽查、更加苛刻的纳税，申报条件及程序，纳税人可能就要增加纳税申报及应付频繁的税务稽查时间及经济上的成本，严重的还会影响其生产经营活动及造成市场份额的降低。(2)企业股票价值下降而导致的企业社会形象不佳。降低企业税收负担是税收筹划的直接目标，当企业的本期收益远远大于预期时，为了降低税负企业税收筹划方案往往采用后推利润的方式；而当企业的本期收益小于预期时，企业的税收筹划方案为了不增加税负不会采用利润前推的方式增加本期利润。所以税收筹划方案会造成企业的股票价格不稳甚至下降，对企业的社会形象带来负面影响。从而产生企业信誉风险。

三、税收筹划风险防范措施的具体建议

从税收筹划风险产生的原因分析中可知：税收筹划风险是客观存在的，但也是可以规避和控制的。面对风险，筹划人应当主动出击，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。具体来说应从以下几方面着手：

1　树立税收筹划风险防范意识。首先，税收筹划必须遵守国家的法律、法规。企业开展税收筹划只能在法律许可的范围内进行，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；其次，税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。随着时间的推移，国家的法律法规可能变更，企业的财务人员必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善；最后，树立正确的筹划观。纳税人应树立正确的筹划观：税收筹划可以节税，但税收筹划不是万能的，其筹划空间和弹性是有限的，坚持合法筹划，防止违法减税。

2　贯彻成本效益原则。“成本一效益”分析是指企业首先制定出若干个纳税筹划方案，详细列出各种方案可能发生的全部预期成本和全部预期收益，通过比较分析，选择出最优筹划方案的方法，既考虑税收筹划的直接成本，同时还要将税收筹划方案比较选择中所放弃方案的可能收益作为机会成本加以考虑。只有当税收筹划方案的成本和损失小于收益时，该项税收筹划方案才是合理和可以接受的。在进行“成本一效益”分析时还要注意，不能认为税负最轻的方案就是最优的筹划方案，一味追求税负的降低会导致企业总体利益下降。

3　税收筹划应从整体着眼。降低企业税收筹划财务方面的风险应从企业的整体着眼，把握全局。税收筹划首先应着眼于整体税负的轻重，而不仅是个别税种税负的高低，认真衡量税收筹划中的个别税种与增收的

综合效果，避免个别税种的税负降低而整体税负增加产生的财务方面的风险。(1)注意各税种税基的相互关联、此消彼长的关系，防止某税种税基的缩减而致使其他税种税基扩大的情况。(2)既要考虑税收筹划带来的直接利益，也要考虑减少或免除处罚带来的间接利益；既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素。(3)应选择使整体利益最大的方案。

4　营造良好的税企关系。企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。同税收管理的操作者关系好，对于纳税人有特别的意义，这种意义根植于税务机关和税务干部在执法中的“自由裁量权”——在税法规定尚无力顾及的地方、在税法规定偏于原则性的领域、在税法规定有一定弹性幅度的区间，税务干部有其特定场合下的管理威严。贴近这种威严并谋求这种威严能为我所用。是纳税人必然想到和规避风险的重要举措。此外，税务机关在制定一些具体的税收管理制度、办法、措施时，进行广泛的调查研究，征求多方面的意見和建议，其中包括向一些纳税人“讨教”。在这种情况下，适时提出对税务机关有建设性的建议会使征纳之间的友好度增加。纳税人的建议一旦被税务机关采用，可以产生两方面的积极影响：(1)标志着纳税人同税务机关的关系融洽。(2)这种建议被采纳后有可能对一些纳税人不利，而增加其某一方面的成本，从而在经营竞争中多了一些代价，而使提建议者在竞争中获得优势。

5　提高企业涉税人员业务素质。提高企业涉税人员业务素质是有效防范企业税务风险的基础。企业应采取各种行之有效的措施。利用多种渠道，帮助企业涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习。了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。

正确把握税收筹划风险对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，理应引起企业和各界的高度重视，通过相应措施规避、防范税收筹划风险，最终可实现国家和纳税人的双赢。

(责编　小青)

作者：孔翠英