“营改增”对国企税收的影响探讨

2022-10-25

1 引言

国有企业, 营业税政策以来的长期实施, 不仅增加了企业的税收负担, 也造成了税收的重复计算, 严重影响了国有企业和国有企业利润的发展, 国有企业的利润增长造成了较大的障碍。此次“营改增”税收政策, 在正式实施试点工作前, 从试点工作的成效来看, “营改增”政策成效显著。5月1日以来, 中央政府、地方政府和企业, 在实施“营改增”的过程中, 调整了相关的政策, 使营业税改征增值税 (VAT) 税后只减不增。这也是全国人民代表大会通过的《政府工作报告》对全社会的承诺, 必须认真执行, 不能敷衍了事, 不要流于形式。以营业税改征增值税 (VAT) 的进一步实施, 中国的国有企业开始关注税收变化的问题不会影响国有企业的税后利润, 投资的目的, 是为了收获利益, 假如出现了税务负担的加重, 或者是利润下降的情况, 是因为“营改增”计划的实施, 那么如何才能减少税后的营业税改征增值税的负面影响, 是需要首先考虑的。

2“营改增”税收改革的主要内容

用增值税代替营业税, 也就是改变产品税, 采用征收增值税的方式来实现, 使增值税税收包括产品和服务, 就是免征了服务业务的营业税, 也使增值税的税率有了减少。根据国务院的有关规定, 执行“营改增”, 主要分为以下几步:

(1) 在一些地区设立试点工程, 2012年起在上海市交通运输业和部分现代服务业开始进行试点。

(2) 在现行的增值税的17%和13%税率上新增11%和6%的低税率。

(3) 增值税的一般纳税人可以向试点纳税人购买服务科抵扣进项税。

(4) 试点纳税人原享有的技术转让等营业税减免税收政策, 调整为增值税减免或者即征即退。

这种方法可以有效地减少重复征收营业税的情况, 可以更明确的进行市场经济的分工, 降低税收影响企业运作的情况, 可以不断改善第二、第三产业增值链, 使二、三产业可以和谐的共同发展。

3 国有企业税收“营改增”影响的分析

3.1 国有企业“营改增”对管理产生的影响

在“营改增”的政策中, 所有的企业和商户 (含小企业、个体经营者) , 要降低这些小商户的税负。因为在没有完全实施“营改增”的时候, 我国是不抵扣税服务业的营业税的, “营改增”的实施改变了这些内容。运用营业税收的制度来进行核算时, 我们只需要按照收入和支出之间的差额计算税率可以得出, 所有收入, 包括成本在内, 都应核算入账。“营改增”对实施抵扣的政策, 在进行执行时需要利用的是渡口政策, 这样制度的有效实施已经成为国企财务进行抵扣的措施, 来为国企实现最大程序化的经济方面的效益。营业税改征增值税 (VAT) 的实施还有一个影响比较大的就是发票的变化, 如果之前使用的系统, 那么国有企业只需要出示税务发票, 然而, 增值税实施以后, 企业需要将进项和销项区分来讲, 这些企业应特别注意。实施“营改增”以后, 在实施增值税时, 要把一般纳税人和小规模纳税人分开, 区分专业发票和普通发票之间的关系。因为专业发票和普通发票之间的限制数额是有不同的, 因此需要严格的划分, 避免给企业带来经济损失。

3.2“营改增”对国企生产业务产生的影响

中国的国有企业在增值税缴纳不论是在营业税改征增值税 (VAT) 方面的政策改革前或改革后, 都会根据一定的税率缴纳, 对税率没有影响, 但增加进项抵扣, 导致增值税的税收减少, 这是因为营业税改征增值税 (VAT) 以后, 税负的接受方进行支付的劳务费用可以按照规定的税率进行一定的计算, 但是可抵扣的进项增值税是在增加的, 导致了缴纳的增值税的总金额降低, 最终导致国有企业的税负减少。

3.3“营改增”对国企公司安装业务产生的影响

中国的服务业, 包括国有企业的安装, 在我国实施“营改增”政策前, 纳税时是全额营业税。但是, 在实施“营改增”政策后, 行业内的性质发生了变化, 已成为服务行业, 它的适用增值税税率会提高, 所以, 相对而言, 国企公司的安装业务税率有了增长的情况, 另一方面, 实施“营改增”的政策, 根本原因在于为了减少和避免重复征税的现象, 减少国有企业的税负压力, 纵然营业税税率很低, 但扔按税收总额征收。在“营改增”政策实施以后, 国企公司安装业务尽管在税率方面有所提升, 但是, 增值税的征收主要是按照国企在自己产品的生产经营过程中所出现的增值额度进行的征收。因此, “营改增”政策实行之后, 国企公司的安装业务的税率虽然有所提高, 但是其增值税是根据国企在经营过程之中所实现的增值额进行征收的。总的来说, 要从企业的实际发展情况进行分析税收的多少、纳税额的多少。

3.4“营改增”对于国企税收的整体影响

全面实施营业税改增值税是一项重要的举措, 响应了国家的政策, 不仅可以减轻我国企业的税负还可以对我国的经济转型升级起到推动作用, 有利于营造一个公平的竞争市场环境。

“营改增”的实施对国有企业有两个优点, 其一是避免了重复税收, 实现效益的最大化, 其二是降低了国有企业税收缴纳额度的数量, 根据我国的税收管理, 国企的税率和增值税的税率对于国有企业来讲会改变缴纳的税额。

“营改增”符合我国经济的发展需求, 有利于国有企业的经济结构的优化, 有利于产业链的快速升级, 对社会和经济的发展产生具有推动的作用, 他可以有助于社会的经济发展, 因为“营改增”的实施让社会的服务行业更加精细化, 提升了服务能力和水平, 为我国创造了更多的就业岗位, 让利益的分配格局更规范、更合理。“营改增”税收模式的执行对于谁受得优惠项目有利, 帮助了产业链的升级, 有利于经济和社会的发展。因为“营改增”的税收的实施让社会的服务行业更加的精细化, 提升了服务能力和服务水平, 并且还创造出了更多的就业岗位, 带动了就业, 另外, “营改增”的税收模式的执行可以减轻一些特殊行业和特殊人群的税额, 对国有企业起到了调节作用, 保证了我国社会经济的平稳运行。

4 对于“营改增”税收模式的应对措施

打破行业垄断, 为企业建立一个公平竞争的环境, 让非公有制经济快速发展, 加快经济结构调整、单位和后勤社会化改制的步伐, 改革依据国有大型企业和制造业的发展制定政策, 修改管理制度, 努力地为企业的发展消除障碍, 为现代服务业的发展减轻负担。

加强宣传培训, 正确引导, 企业要购置打印增值税发票的指定设备, 接入进行联网, 配备专业人员操作, 尤其对进行税抵扣政策上的使用要严格, 因此需要我们做好岗前培训工作, 财税部门加大政策的宣传, 消除企业的顾虑, 正确运用国家的各项扶持政策和优惠政策并且还要进行分层培训, 税务局进行牵头, 分场次的进行培训, 提高培训的效率。

做好“营改增”的衔接工作, 首先要结合“营改增”的政策进行制定和修改税收原有的政策, 保证纳税人可以体验到现实的益处, 第二是对试点行业的税负数据进行及时的分析, 分析税率变动所带来的各种影响, 关注税负有增加的行业, 并积极进行政策的调研工作, 通过走访企业调查解决企业带来的各种负面影响。

除上述措施外, 还需要加强风险控制意识, 企业在发展过程中都会遇到一些风险, 营业税改增值税 (VAT) 仍处于起步阶段, 因此, 企业应加强风险意识, 承担一定的金融风险, 实施和执行有关会计政策, 改进传统会计方式, 提高会计人员的职业素质和职业能力, 对企业的发展做出更大的贡献。