事业单位净资产范文

2022-06-17

第一篇：事业单位净资产范文

10.3第十章事业单位会计基础第三节净资产

第三节净资产

净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。

基本原则：

第一，事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。

第二，财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。

第三，非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。

一、财政补助结转结余

年末事业单位支出预算完成情况不同，处理方式也有所差异，具体可能有以下情形：

第一，当年支出预算工作目标已完成;

第二，当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金;

第三，当年支出预算由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止。

1.期末结转财政补助收入和对应的财政补助支出——结转入“财政补助结转”科目

2.当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金

财政应返还额度、零余额账户用款额度

3.支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，剩余的财政补助资金

【举例1】2×13年9月，某事业单位收到财政补助收入2 500 000元，“事业支出”科目下“财政补助支出”明细科目的当期发生额为2 400 000元。月末，该事业单位将本月财政补助收入和支出结转，应编制如下会计分录：

[答疑编号5713100201]

『正确答案』

(1)结转财政补助收入时：

借：财政补助收入

2 500 000

贷：财政补助结转

2 500 000

(2)结转财政补助支出时：

借：财政补助结转

2 400 000

贷：事业支出——财政补助支出

2 400 000

二、非财政补助结转结余

(一)非财政补助结转

非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理要求。

【举例】2×13年1月，某事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金6 000 000元，为该项目发生事业支出5 600 000元。2×13年12月，项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归事业单位使用。该事业单位应编制如下会计分录：

[答疑编号5713100202]

『正确答案』

(1)结转上级补助收入中该科研专项资金收入时：

借：上级补助收入

6 000 000

贷：非财政补助结转

6 000 000

(2)结转事业支出中该科研专项支出时：

借：非财政补助结转

5 600 000

贷：事业支出——非财政专项资金支出 5 600 000

(3)经批准确定结余资金留归本单位使用时：

借：非财政补助结转 400 000

贷：事业基金

400 000

(二)非财政补助结余

非财政补助结余包括事业结余和经营结余两个组成部分。

1.事业结余

事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。

2.经营结余

经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前经营亏损后的余额。

注意：如为借方余额，即为经营亏损，不予结转

3.非财政补助结余分配

事业单位应当设置“非财政补助结余分配”科目，核算事业单位本非财政补助结余分配的情况和结果。年末，将“事业结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额结转至“非财政补助结余分配”科目后，要按照规定进行结余分配。

(1)有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目;

(2)按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金”科目;

(3)将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。

【例题·判断题】非财政补助结转资金是事业单位除财政补助收支外的资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。( )

[答疑编号5713100203]

『正确答案』×

『答案解析』非财政补助结转资金是事业单位除财政补助收支外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。

【例题·判断题】年末事业结余和经营结余的余额均应转入非财政补助结余分配。( )

[答疑编号5713100204]

『正确答案』×

『答案解析』如果经营结余出现借方余额(亏损)，则无需结转。

三、事业基金

事业单位的事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

第一，年末，将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目;

第二，将留归本单位使用的非财政补助专项(项目已完成)剩余资金结转至事业基金，借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目。

四、非流动资产基金

事业单位的非流动资产基金是指事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。

非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建上程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。计提固定资产折旧、无形资产摊销时，应当冲减非流动资产基金。处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。

五、专用基金

事业单位的专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。

事业单位按规定提取专用基金时，借记有关支出科目或“非财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金”科目。按规定使用专用基金时，借记“专用基金”科目，贷记“银行存款”等科目。

第二篇：初级会计职称考试《初级会计实务》高频考点：事业单位的净资产（共）

初级会计职称考试《初级会计实务》高频考点：事业单位的净资产

【考情分析】考频：★★★

2011年、2012年单选，2010年多选事业单位的净资产

事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。

一、财政补助结转结余

财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。

财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。

事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。

(一)财政补助结转 1.会计期末

借：财政补助收入——基本支出、项目支出贷：财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转借：财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转

贷：事业支出——财政补助支出(基本支出、项目支出)或“事业支出——基本支出(财政补助支出)、项目支出(财政补助支出)

2.年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余借：财政补助结转——项目支出结转贷：财政补助结余或相反分录。

3.按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额

借：财政补助结转

贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目

取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。

(二)财政补助结余的核算

1.年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余借：财政补助结转——项目支出结转贷：财政补助结余或相反分录。

2.按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或者注销的资金额度数额

借：财政补助结余

贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目

取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。

二、非财政补助结转结余

(一)非财政补助结转

非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各项专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理的要求。

1.期末

借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入贷：非财政补助结转借：非财政补助结转

贷：“事业支出——非财政专项资金支出”或“事业支出——项目支出(非财政专项资金支出)”、“其他支出”

2.年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目剩余资金区分以下情况处理

借：非财政补助结转贷：银行存款

借：非财政补助结转(留归本单位使用) 贷：事业基金

【提示】项目未完成，“非财政补助结转”科目有余额。

(二)非财政补助结余

非财政补助结余包括事业结余和经营结余两个组成部分。 1.事业结余

事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。

(1)期末

借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入贷：事业结余借：事业结余

贷：“事业支出——其他资金支出”或“事业支出——基本支出(其他资金支出)、项目支出(其他资金支出)”科目、“其他支出”科目下各非专项资金支出明细科目、“对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”

(2)年末借：事业结余

贷：非财政补助结余分配或相反分录。 2.经营结余

经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。

(1)期末借：经营收入贷：经营结余借：经营结余贷：经营支出 (2)年末借：经营结余

贷：非财政补助结余分配

【提示】经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转 3.非财政补助结余分配 (1)结转事业结余和经营结余借：事业结余经营结余

贷：非财政补助结余分配

(2)有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税借：非财政补助结余分配贷：应缴税费——应缴企业所得税 (3)按照有关规定提取职工福利基金借：非财政补助结余分配贷：专用基金——职工福利基金

(4)将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金借：非财政补助结余分配贷：事业基金或相反分录。

第三篇：事业单位资产报告

事业单位资产报告

xx公司：

我公司根据要求，召开了专题会议，对公司资产清查工作进行了专项布置，并强调了各时段任务，要求各单位一定要按集团公司要求，圆满完成此项工作。12月初我公司完成了XX年度资产清查工作，现将有关资产清查情况汇报如下：

一、责任分工

各公司主要负责人为财产清查第一责任人，具体工作由分管领导牵头，市公司综合服务财务部负责具体清查工作。具体分工是：市公司办公室、各公司分管财务负责实物核查、登记、清理，分管财务负责帐帐核对等。

二、清查实施

公司财产清查分八项展开，即货币资金、往来款项、存货、固定资产(投资性房地产)、低值易耗品、无形资产、在建工程、其他资产，其中：存货盘存按集团公司通知的时间开展，其他七项资产以12月31日为基准日在清查规定日期内开展。

三、清查结果

1.我们在12月31日对库存现金进行了现场清点，清点结果与现金日记账户余额相符，备用金在核定的范围内。银行存款对账单与本单位的银行存款日记账逐一核对，xx分公司存在未达账元，现已查明原因，并编制了银行存款余额调节表。

2.往来款项以12月31日为基准日，对“其他应收款”、“其他应付款”、“预付账款”“预收账款”进行了逐一核对，及时确认，无差异;“应收账款”用业务台帐和财务台帐进行了核对，我们已对截止于12月31号的余额进行函证。

3.存货的清查将在股份公司通知要求的时间内完成。教材、教辅实物盘存已结束，全区盘点结果如下：( )盘存差异原因：

此次盘存盈亏额将根据xx公司存货管理制度进行处理，除查明原因外，超盘亏率的部分一律由责任人赔偿。【XX年资产清查工作报告】

4.固定资产、低值易耗品、无形资产等由市公司办公室、分管财务按实登记盘存，核对无差异。清查结果由相关人员复核。无形资产账实相符，无差异。

5.其他类资产暂无。

四、薄弱环节

在XX年的财产清查中我们也发现了以下问题：

1.销退处理不及时，造成实物盘盈，应收欠款的现象。

2. 平常数据处理不精确

3.盘点时不够细致

事业单位资产报告

根据《__市行政事业单位资产清查工作方案》(东财〔XX〕47号)和《关于在全市范围内开展行政事业单位资产清查工作的通知》(东财〔XX〕28号)文的要求,我们对本单位进行资产清查.现将有关资产清查情况报告如下:

一,资产清查基本情况

(一)本单位成立于年月,属于行政/事业单位,主管部门是,法定代表人是,法定地址为__市,人员编制人,在编干部职工人,实有人员(含临工)人.单位主要职能为.

(二)工作基准日:本单位资产清查工作基准日是XX年12月31日.

(三)资产清查工作范围

本次资产清查的工作范围是:本单位及未单独核算,与本单位合并填报报表的单位个,分别为.

不列入此次清查范围,但由本单位填报有关数据单位个,分别为.

(四)清产核资工作具体实施情况

1,本次清产核资工作的主要内容为:基本情况清理,帐务清理,财产清查,完善制度.

2,资产清查的组织工作.本单位成立了资产清查工作小组,统一组织实施本单位资产清查工作.小组成员包括:组长:,副组长:,成员:.

3,资产清查工作程序:(1)制定本单位资产清查工作方案,组织学习有关政策,研究工作报表,做好人员分工;(2)对本单位户数,编制和人员状况等基本情况进行全面清理.时间安排:3月日至月日;(3)进行帐务清理,财产清查,时间安排:月日至月日,组织人员输入固定资产电子卡并进行核对,时间安排:月日至月日;(4)导入资产清查报表,分析资产清查结果;(5)撰写资产清查工作报告,上报有关数据;(6)工作总结和完善单位资产管理方向制度.

4,其他工作情况

二,资产清查工作结果

(一)资产清查结果

通过对本单位XX年12月31日会计报表及资产损益情况的清查,本单位资产总额账面值为元,清查值为元:负债总额账面值为元,清查值为元:净资产总额账面值为元,清查值为元.

(二)会计差错调整情况

截至XX年12月31日,本单位会计账中资产总额账面值为元,资产清查报表中资产总额账面值为元,差额元,属于会计差错调整.具体情况为:.

三,重要事项说明

(一)资产损益及资金挂账情况;

本单位此次资产清查中,资产损失元,占资产账面值的.主要包括流动资产损失元,固定资产损失元,对外投资(有价证券)损失元,无形资产损失元,其他资产损失及资金挂账等元;具体损失原因分别为.

(二)资产盘盈情况;

本单位此次资产清查中,资产盘盈元,占资产账面值的.主要包括流动资产盘盈元,固定资产盘盈元,无形资产盘盈元,其他资产盘盈等元;具体盘盈原因及入账,计价情况分别为.

(三)关于土地使用权情况的说明;

(四)单位申报处理的资产损益.

本单位在此次资产清查中国共产党申报处理资产损失元,申报处理的损失资产占单位资产总额账面值的.其中流动资产损失元,固定资产损失元,对外投资损失元,无形资产损失元,其他资产损失元.

本单位在此次资产清查中国共产党申报处理资产盘盈元,申报处理的盘盈资产占单位资产总额账面值的.其中流动资产盘盈元,固定资产盘盈元,对外投资盘盈元,无形资产盘盈元,其他资产盘盈元.

四,资产清查工作中发现存在的问题及改进的措施

(一)存在的资产管理问题及产生的原因;

(二)存在的财务管理问题及产生原因;

(三)相应的改进措施;

五,备查材料

(一)单位XX年度结转后资产负债表.

(二)土地,房屋建筑物产权证明资料(复印件).

(三)土地,房屋建筑物分布,使用状况及经营情况书面说明材料.

(四)需申报处理资产损益和资金挂帐明细表.

(五)XX年市审计局出具年度审计报告或委托社会中介机构审计报告.

(六)其他需要提供备查材料.

第四篇：事业单位国有资产清查

事业单位国有资产清查专项审计、经济鉴证业务约定书

甲方：乙方：

兹有甲方委托乙方对甲方截至2013年12月31日止国有资产清查进行专项审计和经济鉴证，经双方协商，达成以下协议：

一、业务范围与专项审计、经济鉴证目标

1、乙方接受甲方委托，对甲方按照财政部《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)、《行政事业单位资产清查暂行办法》(财办[2006]52号)、《行政事业单位资产核实暂行办法》(财办[2007]19号)和上海市财政局《上海市市级事业单位国有资产清查核实暂行办法(沪财教[2012]33号)、《上海市市级事业单位国有资产使用管理暂行办法》(沪财教[2011]43号)、《上海市市级事业单位国有资产处置管理暂行办法》(沪财教[2011]44号)以及《崇明县事业单位国有资产管理暂行办法》(崇财行[2013]6号)、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》等的规定编制的《崇明县事业单位国有资产清查报表》进行专项审计和经济鉴证。

2、乙方通过执行专项审计工作，对事业单位国有资产清查报表的下列方面发表审计意见：(1)资产清查总体情况;(2)资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况。

3、乙方通过执行经济鉴证工作，对事业单位国有资产清查报表中的资产盘盈、资产损失和资金挂账的证据情况发表鉴证意见。

二、甲方的责任

1、根据财政部《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)、《行政事业单位资产清查暂行办法》(财办[2006]52号)、《行政事业单位资产核实暂行办法》(财办[2007]19号)和上海市财政局《上海市市级事业单位国有资产清查核实暂行办法(沪财教[2012]33号)、《上海市市级事业单位国有资产使用管理暂行办法》(沪财教[2011]43号)、《上海市市级事业单位国有资产处置管理暂行办法》(沪财教[2011]44号)以及《崇明县事业单位国有资产管理暂行办法》(崇财行[2013]6号)、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》等的规定进行资产清查，编制事业单位国有资产清查报告。甲方及甲方负责人有责任保证资产清查过程和结果的真实性，并保证资产清查资料的真实

1 性和完整性。因此，甲方有责任妥善保存和提供资产清查的原始记录及相关证据资料，这些记录必须真实、完整地反映甲方的资产清查情况和结果。

2、按照事业单位国有资产清查核实的相关规定编制和列报资产清查报表是甲方的责任，这种责任包括：(1)按照事业单位国有资产清查核实的相关规定编制资产清查报表，并使其实现公允反映;(2)计划、实施和维护必要的资产清查程序，以使事业单位国有资产清查报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

3、及时为乙方的专项审计和经济鉴证工作提供与事业单位国有资产清查核实的相关的所有记录、文件和所需的其他证据(在2014年月日之前提供所需的全部资料，如果在审计过程中需要补充资料，亦应及时提供)，并保证所提供资料的真实性和完整性。

4、确保乙方不受限制地接触其认为必要的甲方内部人员和其他相关人员。

5、甲方对其作出的与专项审计和经济鉴证有关的声明予以书面确认。

6、为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，乙方将于工作开始前提供给甲方主要事项清单。

7、按照本约定书的约定及时足额支付专项审计和经济鉴证费用。

8、乙方的专项审计和经济鉴证不能减轻甲方的责任。

三、乙方的责任

1、乙方的责任是在实施专项审计和经济鉴证工作的基础上对甲方国有资产清查报表发表专项审计和经济鉴证意见。乙方根据中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则)的规定执行专项审计和经济鉴证工作。审计准则要求注册会计师遵守中国注册会计师职业道德规守则，计划和执行专项审计和经济鉴证工作以对资产清查报表是否不存在重大错报获取合理保证。

2、专项审计和经济鉴证工作涉及实施程序，以获取有关国有资产清查报表中列示的资产盘盈、损失和资金挂账的金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致国有资产清查报表重大错报风险的评估。

3、在审计过程中，乙方若发现甲方存在乙方认为值得关注的内部控制缺陷，应以书面形式向甲方治理层或管理层通报。但乙方通报的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改进建议。甲方在实施乙方提出的改进建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的沟通文件。

4、按照约定时间完成专项审计和经济鉴证工作，出具专项审计报告和经济鉴证报告。乙方应在2014年月日前出具专项审计报告和2014年月日前出具经济鉴证报告。

5、除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：(1)法律法规允许披露，并取得甲方的授权;(2)根据法律法规的规定，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违法行为;(3)在法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益;(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查;(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

四、专项审计和经济鉴证收费

1、本次专项审计和经济鉴证服务的收费是以甲方资产清查报表的资产总额相对应的收费标准计算。乙方预计本次专项审计和经济鉴证服务的费用总额为人民币元。(标准见附件)

2、甲方应于本约定书签署之日起15日内支付40%的专项审计和经济鉴证费用，待专项审计和经济鉴证报告完成后15日内支付40%。其余款项于县财政复核无误后结清。

3、如果由于不可抗力的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及的专项审计和经济鉴证服务中止，甲方不得要求退还预付的专项审计和经济鉴证费用。

五、审计报告和审计报告的使用

1、乙方按照上海市事业单位资产清查专项审计与经济鉴证规定的格式和类型出具审计报告。

2、乙方向甲方致送审计报告一式叁份。

3、甲方在提交或对外公布乙方出具的专项审计报告和经济鉴证报告时，不得对其进行修改。当甲方认为有必要修改资产清查报表数据和所作的说明时，应当事先通知乙方，乙方将考虑有关的修改对专项审计报告和经济鉴证报告的影响，必要时，将重新出具专项审计报告和经济鉴证报告。

六、本约定书的有效期间

本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三项第5段、第

四、

五、