纳税筹划对企业财务管理的影响

2022-09-12

1 引言

纳税筹划是指纳税人在遵循国家相关法律法规的前提下, 基于税收政策法规的导向, 通过筹资、经营、投资等方式进行税收筹划的一种合理行为。在市场经济条件下, 纳税筹划作为企业财务管理中的重要内容, 其具备合法性、效益性和筹划性的特点。所谓合法性是指纳税筹划虽然也是为了减少企业的税收费用, 但是却与偷税漏税等违法行为有着本质区别, 前者是在法律规定范围内, 通过专业的手段进行合理避税的一种方式;所谓效益性, 是指纳税筹划的最终目的是为了实现企业经济效益的最大化, 而通过合理避税能够削减企业运行成本, 从而扩大其利润空间;所谓筹划性是指在纳税行为发生之前, 企业通过分析纳税项目制定相应的纳税方案, 从而达到避税的目的。随着我国经济的深入发展, 纳税筹划在企业财务管理中的作用也逐渐凸显, 而越来越多的企业也开始从加强经营管理的角度制定纳税筹划方案, 但是从纳税筹划过程以及效果来看, 许多企业依然面临着诸多问题。

2 企业财务管理中纳税筹划方面存在的问题

2.1 观念落后, 对纳税筹划存在认识上的误区

在现代市场经济环境下, 纳税筹划对西方国家而言已经是一种司空见惯的经济行为, 无论是在国家宣传方面, 还是在企业自身经营方面, 通过专业的财务手段实现合理避税已经成为社会的一种普遍意识, 并且在长期的税收筹划中形成了一套比较成熟的理论和操作方法。但是在我国, 纳税筹划依然是一个比较陌生甚至敏感的经济行为, 一些企业在经营管理中, 要么缺乏对纳税筹划重要性的认识, 要么将税收筹划等同于偷税漏税, 或者为了避免在税收筹划中出现不规范行为, 干脆放弃税收筹划, 而这种因噎废食的行为不仅增加了企业的经营管理费用, 也影响了我国市场经济的进一步发展。

2.2 风险意识缺乏, 纳税筹划缺乏合理性

纳税筹划作为一种经济行为自然也存在一定的风险性, 从纳税筹划的效益性讲, 企业落实税收筹划的最大动力就是能够从整体上节约经营成本, 提高经济效益, 但是纳税筹划所面临的风险如果大于在筹划中所获收益, 那么企业的税收筹划则成为非理性行为。目前我国一些企业在纳税筹划的过程中, 就面临着这样的问题, 即片面强调纳税筹划可能带来的经济效益, 忽视了其中存在的风险, 从而使得税收筹划变成了低效甚至无效行为。从目前我国税法体系与纳税环境来看, 企业的纳税筹划主要面临着政策选择与政策变化风险, 以及成本性风险, 前一种风险单个企业在财务管理中很难独立应对, 而后一种风险则是企业通过调整筹划方案就能规避的, 基于此, 企业在纳税筹划中应该从整体上对筹划方案进行设计, 合理规避筹划风险, 从根本上保证税收筹划的有效性。

2.3 人才缺失, 难以开展专业的纳税筹划行为

纳税筹划需要专门的技术人员来落实, 税收筹划不同于通常意义上的会计核算行为, 其对会计人员的综合素质要求较高, 如会计人员要想保证税收筹划最佳效果, 不仅要精通税法、会计学, 还应该熟悉企业管理知识, 但是目前我国税收筹划还处于起步阶段, 高等院校、职业院校在人才培养中还存在一定的欠缺;同时企业财务管理中的税收筹划人员多是普通的会计人员, 其不具备税收筹划的基本素养, 也难以胜任税收筹划的工作;此外, 一些中小企业在经营中, 由于工作环境、薪酬待遇等难以留住高素质的税收筹划人才, 从而造成了人才的缺乏。

2.4 法律体系不健全, 纳税筹划缺乏依据

完善的法律是提高市场经济运行效率的关键, 但是目前我国的税收法律体系依然不够健全, 企业在纳税筹划过程中依然会受到诸多限制。例如现阶段我国税法的立法级次不高, 税收法律体系缺乏科学性、权威性和规范性。在执行过程中透明度不高, 可操作性不强, 一些细节性的税收问题还亟须完善;税务系统的征管水平不高, 使得一些企业在偷税漏税方面有机可乘, 而这不仅影响了我国整体的税收环境, 更使得企业失去了纳税筹划的动力。

3 提高企业纳税筹划水平的相关对策

3.1 转变思想, 认识到纳税筹划对企业财务管理的重要性

在市场经济环境下, 提高企业的纳税筹划水平不仅从财务管理上节约了企业的经营成本, 也有利于推动企业财务管理制度的不断完善。根据纳税筹划在企业财务管理中的重要意义, 我国应该加强对税收筹划的宣传, 以转变企业的思想意识, 提高纳税筹划的积极性。在提高思想认识的过程中, 一方面政府相关部门应该从推动市场经济发展的角度, 加强纳税筹划宣传, 扭转企业在财务管理中, 将纳税筹划等同于偷税漏税的思想误区;另一方面企业还应该积极学习西方国家在纳税筹划方面形成的先进理论, 以及操作方法, 并根据企业自身具体的经营状况进行调整与实践, 以提高税收筹划的有效性。

3.2 完善制度, 有效规避纳税筹划中的风险

健全的财务管理制度是企业提高纳税筹划方案有效性, 防范税收筹划风险的基本保障。从企业经营的角度讲, 纳税筹划的风险规避制度主要包括风险预警策机制、税收筹划流程、反馈机制等, 企业财务管理部门在制度的规范下能够合理评估纳税筹划的风险, 并依据相关税法调整筹划方案, 进而提高筹划的有效性。当然, 健全的税收筹划制度要想真正发挥作用, 还需要严格的执行体系, 企业在内部管理过程中, 应该从长远利益出发, 对涉税部门做好纳税筹划宣传, 以确保其积极配合财务部门的工作, 同时加强对税收筹划行为的监督与管理, 以不断降低税收筹划的风险率。

3.3 培养人才, 提高税收筹划的专业性

人才是提高我国企业纳税筹划水平的关键。在加强专业纳税筹划人才培养的过程中, 首先应该推动教育体系的改革, 在高校、职业院校的财务、会计等专业增加税收筹划内容, 并通过企业与学校之间的沟通与合作, 提高相关专业人才的税收筹划实践能力, 以保证市场中专业税收筹划人才的供应;企业应加强对财务会计人才的培养, 根据企业的税收筹划要求, 在职业培训中适当增加税法、会计学、财务管理等内容, 以提高会计人员的税收筹划意识和税收筹划能力;完善企业的人力资源管理体系, 适当调整税收筹划人员的薪酬待遇, 以提高企业对专业纳税筹划人才的吸引力。

3.4 构建法律体系, 为企业纳税筹划提供依据

在构建法治社会的大背景下, 我国应该不断完善税收法律体系, 构建健康的纳税环境, 提高企业的纳税意识, 同时也为企业的纳税筹划提供规范的空间。企业在纳税筹划的过程中, 应该充分利用税法的优惠条款, 根据自己的实际情况, 直接利用各项相关优惠规定, 或积极创造条件来利用这些优惠规定, 而现行税法在具体情况下有时也会给纳税人留有一定的选择空间, 让纳税人根据自己的实际情况做出理性选择, 这样既保证合法经营, 又降低自己的纳税负担。

4 结语

总之, 企业做好纳税筹划工作有助于提升竞争优势, 维护企业精益的合法权益, 帮助企业实现利润最大化。在市场经济环境下, 企业通过合理避税降低经营成本, 提高经营效益是起基本诉求, 但是目前, 无论是从思想观念、纳税制度、还是从专业人才的培养方面来看, 企业的纳税筹划水平都有待提高。纳税筹划作为一种新型的管理方案, 在企业财务管理中正在发挥着越来越重要的作用, 基于此, 企业应该树立正确的税收筹划观念, 积极建立并完善税收筹划机制, 加强与中介机构的合作, 提高整体的纳税筹划水平, 让企业在市场竞争中能够获得一席之地。

摘要：纳税筹划是纳税人为追求经济利益最大化目标所做出的减少税收费用的一种合法经济行为。税收筹划是市场经济条件下企业进行财务管理的重要内容, 也是提高企业经营效益的重要手段。但是由于我国市场经济发展不完善、税收制度不健全, 一些企业要么缺乏纳税筹划的意识, 要么缺乏专业的税收筹划手段, 使得纳税筹划难以真正发挥作用。本文从纳税筹划对企业财务管理的影响出发, 结合企业纳税筹划中存在的问题, 探究相应的解决对策。

关键词：纳税筹划,企业财务管理,问题,相关对策