纳税筹划对施工企业财务管理的影响探讨

2022-09-10

1 施工企业纳税筹划的特点

1.1 施工企业需承担较多税种

有别于小微企业, 施工企业在经营过程中需要承担较多税种, 其计算起来较为繁杂。如施工企业在物资采购与成品销售环节涉及进销项增值税;在进行合同签订时涉及印花税;在正常运营情况下还涉及个人所得税、企业所得税、土地增值税、城建税以及教育费附加等税种。所以施工企业在进行纳税筹划时能够将每一纳税环节的空间有效利用起来, 合理降低企业税负。如, 施工企业与分包商共同协商怎么供应、选择与施工施工工具与材料;在进行承揽与分包的经营过程中, 企业应当要对分别中营业额与利润的分配比例进行科学规划等。

1.2 施工企业项目资金投入较大

因为施工企业具有作业周期长、工序繁杂的特点, 所以相较于其他行业来说, 其固定资产类别较多且金额较大, 需要投入大量成本, 并且在整体资产总额中固定资产占有较大的比例, 如房屋建筑、机械设备、交通运输工具、办公用品等, 所以在进行固定资产折旧时会涉及较多抵税项目, 所以企业应当要对折旧的纳税规划予以充分重视。除此之外, 因为施工企业是劳务密集型产业, 往往需要聘请较多施工人员, 所以就会产生较大的劳务费用, 因此施工企业就需要对劳务报酬进行科学分配, 并且还要将企业所得税与个人所得税的纳税情况进行统筹兼顾, 切实降低个人所得税的纳税额, 提高双方的利益。

2 纳税筹划对施工企业财务管理的影响

2.1 对施工企业财务管理目标的影响

施工企业财务管理的目标是实现企业价值或利润的最大化, 企业纳税筹划目标亦是如此。纳税筹划不但对施工企业财务管理的总体目标产生影响, 同时还对其具体目标产生影响。而具体目标主要指的是企业经营能力、盈利能力以及偿债能力。第一, 对于企业经营能力而言, 纳税筹划通过有效利用国家会计政策以及税收政策来在短时间内补偿企业资产, 进而能够有效提高资金周转率。第二, 对于企业盈利能力而言, 在生产过程中, 施工企业最终计入生产成本的资产价值受到税负成本的影响, 而这也直接影响到了企业的成本总价值与盈利能力。在筹资过程中, 能够通过纳税筹划来有效权衡权益资本与债务资本的比例, 在债务资本风险可控的基础上, 尽量将其比例提高, 并运用债务资本的税收杠杆作用来将施工企业的权益资本利润率提高。在产品销售过程中, 产品毛利率受到流转税的影响, 毛利率是反映企业盈利能力的一个重要指标, 从而对企业销售盈利能力产生影响。第三, 对于企业偿债能力而言, 施工企业税金的支付会对其生产与经营产生较大影响, 增加资金周转的压力, 而采取纳税筹划不但能够减少企业税负, 降低现金流出总额, 并且还能够有效延缓纳税实践, 有效缓解企业资金压力。

2.2 对施工企业财务管理对象的影响

纳税筹划影响企业管理对象具体表现在现金流量上, 一方面, 施工企业能够采取对固定资产折旧年限缩短、对折旧方法进行调整、将无形资产摊销年限减少等方式来将企业当期利润降低, 进而达到将纳税时间延期的目的, 并尽可能集中利润到对纳税有优惠政策的年限进行缴纳。一方面施工企业应当要有效运用国家出台的各项优惠政策, 如低税率、退税、免税等, 将企业税收成本降低, 减少现金流出。除此之外, 施工企业还可采取无形资产、房地产、存货期末等计价方式来对企业的现金流量进行间接影响。

2.3 对施工企业财务管理的内容的影响

纳税筹划在很大程度上影响到企业的财务管理内容, 通常表现在财务计划、投资管理、筹资管理等内容的影响上。而影响较大的要求投资管理与筹资管理, 纳税筹划通过运用各类资金成本的税收杠杆效应来将权益资本的利润率提高, 进而影响到企业的筹资管理。纳税筹划对企业投资管理的影响主要体现在选择投资方、内容以及地点方面。而施工企业在制定财务计划时, 首先是要将纳税筹划的成果与调整对财务计划的影响考虑在内。

3 施工企业财务管理中纳税筹划的风险于防范策略

3.1 纳税筹划的风险

第一, 纳税筹划的合法性分析。施工企业无论采取哪种方法来开展纳税筹划, 务必要切实按照我国税法相关规范来进行, 切不可因小失大。第二, 纳税筹划方法的风险。在进行纳税筹划时, 施工企业应定要对各种筹划方法中所存在的风险进行详细分析, 不单单要起到节税的作用, 更是要立足长远。第三, 账务处理方面存在的风险。在进行账务处理时, 企业不但要按照国家会计准则来开展纳税筹划, 并且还需重视会计准则和税法规定中所存在的差异。

3.2 风险防范策略

第一, 施工企业应当要科学制定风险方法方案, 可以参考财务管理风险控制策略来总结所使用的纳税筹划方法, 从而建立起一系列有效的纳税筹划措施。第二, 提升工作人员的专业素质。应当要定期开展纳税筹划知识培训工作, 提高工作人员对税法的理解与掌握, 提高其筹划方案的质量。此外, 工作人员还需在不断的实践工作中积累经验, 培养统筹全局的眼光, 理性地在多种筹划方案中做出决策。