“营改增”对企业财务管理的影响

2022-09-17

一、引言

随着我国经济的不断发展, 自2011年开始, 我国财政部以及国税总局在经过国务院批准之后, 开始试运行营业税改增值的方案, 并于2012年开始正式在上海试行, 其业务范围也在不断扩大。到2015年年底, 其“营改增”的试点工作也逐步完成, 在全国范围内除了服务业、金融业、建筑业、房地产业等领域, 其他行业均已试行完毕。总的来说, “营改增”就是一种结构性的减税措施, 这样的措施能够改变我国现有的产业分布、带来有效的市场需求、降低重复纳税、减少企业税。最终达到推动现代经济快速发展的重要作用。

二、“营改增”给企业财务管理带来的影响

(一) 给企业税负带来的影响

在我国的经济飞速增长的大背景下, 企业实行“营改增”就能够有效地减少其税负目标。据目前有效的数据调查来看, 我国以一些的小型的企业最为显著, 大部分“营改增”试点的企业在试点之后的税负都有明显的下降, 其税率也大幅度的下降, 从原先较高的5%营业税税率转变到较低的增值税税率的3%。但, 除了这样的良好局面情况之外, 还存在着一些不减反增的情况, 其原因如下:

1、不属于试点企业

在“营改增”的试点中, 由于部分企业或者供应商在“营改增”的试点中并没有参与, 所以也不属于试点企业的范围之内。

2、专用发票的使用

一般来说, 企业在进行税额的扣减时需要得到相应的专用的增值税发票, 但是总体上说, 企业通常会全额开出专用发票来实现其销项税额。如果说, 某一企业在限制的实现内没有购置新的固定资产, 无法进行税额的抵扣, 从而导致税负的增加。

3、其他情况

因为某部分企业的税前扣除掉的成本费用以及流转税费用减少等原因, 就会出现所得税额增加的情况。

(二) 对税款计算的影响

在企业实行“营改增”, 会使计税基数和适用税率发生一些相应的变化, 这些变化也会影响应缴税款的计算。从计税基数上来看, 应交的增值税计税基数就是销项税额与进项税额之间的差额。总的来说, 营业税的计税基数就是其相应的营业额, 而销项税额和进项税额都是以不含税价作为增值税的计税基数进行计算的。如此一来, 就会导致企业的应交增值税额相较于营业税税额高得多。而在适用税率上, 就导致原来的较低营业税税率改变成现在的较高增值税税率。

(三) 对会计核算的影响

总之, 企业的管理都是一个整体体系的事情, 所谓牵一发而动全身。对于税种的改变就会直接的影响到会记核算科目的核算, 这样就会加大企业在账务处理方面的难度。再者, 会计在核算财务的科目中做出的改变, 最后都会对企业的利润表中的本年利润、净利润、企业所得税等方面造成影响。

(四) 对发票的使用和管理造成的影响

在企业进行税制的改革之后, 按照规定就必须使用统一的增值税专用发票。这样一来, 相比于传统的普通发票来说, 其在领购、填制、作废、重开、遗失、退票处理等方面都更为复杂。并且, 增值税专用发票还起到完税凭证以及保持企业各个环节税负连续性的作用。因为这些原因, 国家对增值税发票的开具、使用、管理等环节的管理更为严格。在税制改革之后, 不同的纳税人就需要使用不同的发票, 其管理方式也都不尽相同, 这样一来, 在管理方面就会花费较长的时间, 因为其本身的复杂性, 从而影响企业相关业务的开展。

三、对于“营改增”改革产生影响的解决措施

(一) 制定新的纳税方案

在如今的“营改增”时代大背景下, 对企业的发展带来了降低税负的机遇。因此, 各个企业就应该牢牢地抓住这次机会, 根据企业内部的现有情况做出相应的调整, 将财务管理系统进行完善, 并根据最新的税收制度来制定出最佳税收筹划方案, 降企业的税务风险降到最低。

(二) 提高财务人员的能力

由于新政策的推出, 企业更应该加强对员工的培训, 让他们及早地熟悉新政策、了解新形势。提高企业财务人员的业务能力, 这样才能尽快地熟悉“营改增”后的相关账务处理程序, 从而降低由于业务不熟悉导致的一系列问题发生的可能性。

(三) 加强对增值税专用发票使用的监督和管理

鉴于增值税专用发票的重要性, 对其使用的监督管理力度是非常受到企业财务管理部门重视的。因此, 对于增值税专用发票的使用和管理有着如下要求:1、严禁发生乱放。2、严禁虚开。3、严禁外借。4、严禁买卖。5、实行专人管理。6、到定期检查。只有严格的落实上述要求, 才能做好发票的管理工作, 明确各环节的责任, 规范各环节参与人员的行为。