浅析建筑业内部控制体系的完善

2023-01-09

1 引言

建筑业涉及建筑、土木工程、装修、扩建、改建以及为管道线路安装提供建筑劳务等工程事物, 内容多样、纷繁, 而建筑企业的工作内容也是比较复杂, 项目的招投标、工程预算编制、竣工结算以及项目、分公司与总公司的种种工作都是建筑企业需要重视的地方这也就是建筑企业存在问题的原因之一。而内部控制是从组织内部进行一系列自我控制活动来达到控制目标的实现, 通过内部控制的优化促进建筑业发展, 这对从外部看来纷繁复杂的建筑企业无疑是具有重大意义的。

2 建筑业内控体系现状及存在的问题

建筑企业工作内容复杂可以说是导致其内控制度不健全的原因之一, 但是其源头上还是建筑企业内部的问题, 笔者将从建筑企业的管理和监督两方面分析建筑企业内控存在的问题。

第一, 建筑企业存在的管理问题笔者将其划分为管理权限分散、资金管控不足和风险管理不够。第一点, 关于管理权限分散主要是因为建筑企业多是大企业, 旗下分公司、子公司较多, 由此建筑企业不得不采用多层级的管理模式。这样导致的问题有三:其一就是企业的政策在众多的管理层和员工中不能够及时准确地传达, 无法使管理层和员工把握公司的方针政策, 影响公司效率, 其二多层级的管理模式是公司管理权限分散, 公司从上到下层层推进的管理层, 尤其是分公司的管理层就不易在公司的监管之内, 容易滋生出腐败、贪污等犯罪问题, 其三就是多层级管理模式作为纵向管理的有效手段在建筑行业中其实也容易出现管理权限模糊的问题, 比如两个子公司对不明确的经营权限进行争夺等。

第二, 资金管理问题。前文已经提及建筑企业投资的超大性和回报周期长等性质, 这就更要求建设企业重视资金管理。公司总部由于并未成立统一管理资金的部门等原因导致对资金掌控不足, 各个部门之间的资金分配也就往往容易出现不合理的情况, 供需不平衡时有发生, 限制了项目的运行和公司发展。

第三, 风险管理不够。随着我国经济的发展, 建筑业也得到反哺, 建筑行业蒸蒸日上, 建筑公司如同雨后春笋纷纷成立壮大, 但是由此引发的市场竞争也就愈发激烈, 为了获取利润某些建筑企业不惜破坏市场规则打价格战, 有些就只顾追逐利润不顾项目风险也不顾自己完成的项目质量, 这样是极其不利于建筑企业以及建设行业的长远发展的。

在建筑企业监管监督方面的问题作者从项目监管和内部审计监督两个方面来分析。第一点, 项目监管不力这其实是由于项目的分散。建筑企业往往有项目部对各个项目进行跟进管理, 但是事实上, 由于建设企业本身的特殊性, 其项目有投资的巨大性、建设周期较长性、易受外部环境影响性等特性, 各个项目部为各自项目投入, 导致项目部之间的资金流动不易, 甚至有浪费资金的情况发生, 监管部门在这里要发挥作用, 适度控制监管力度, 在不影响各个项目部门自由运转的前提下履行监管责任。第二, 内部审计监督弱化, 这其中原因有二:其一就是内部审计部门独立性不足, 大多建设企业内部审计部门都依附于财政部门, 这就导致内部审计部门的权利不能够得以行使。其二, 审计部门缺乏事前的预警机制, 在事后进行补救往往也已经造成了损失。

3 建筑业内控体系改进和优化的措施建议

3.1 解决管理问题, 完善管理制度

这是针对建筑业组织结构和管理制度的解决建议。第一, 建筑企业要构建完善、明了的组织结构才能使企业的方针指示及时有效传达整个公司, 各部门才能各自灵活的各司其职, 才能使企业的内部控制体系有效运行。建筑企业往往会因一个项目而设立项目部, 以项目部为代表的这些临时组成的机构或由总部管理或有分公司管理, 公司总部、各分公司的管理权限就不明确, 这就极其容易导致管理混乱。这其中首先就是要明确各单位部门的职责, 比如项目部门的归属问题, 内部审计部门的独立性问题, 各项目部门不能在决策时越权干预, 同时设立相应的惩罚制度, 对于干涉其他部门、越权等行为进行惩罚, 肃清工作环境, 提高工作效率。

第二, 在管理上, 首先是就是要是公司内信息通畅。项目部往往会在施工的地方, 这使得与公司的信息交流就会产生滞后甚至错误的情况, 这也是内控极不容易解决的问题。这就是要建立相应的信息沟通渠道, 比如公司建立网上平台, 公开相应信息, 使各部门间信息交流更加容易, 也可以收集员工反馈信息, 比如对贪污行为等进行举报。其次, 设立独立的内部审计监督机构, 对项目进行事前的风险评估, 在项目进行过程中进行监督, 项目完成后进行审计检查。还有就是明确公司各岗位的职权和责任, 是其在工作中可以加快效率, 在出现问题的时候也可以将责任落实到个人, 避免推卸责任, 使员工为自己的行为负责。

3.2 加强监督力度, 实施全方位监控

前文提到将内部审计部门独立于财政部门, 对财务部门在内的所有部门进行监督, 这是完善内控体系的一个方面, 第二点则是建立内控体系实时监测更新的制度, 及时发现内控体系存在的问题, 在造成损失之前进行改进, 第三则是加强内部监控体系的实施力度。这需要领导层的大力支持, 上行下效, 加大内控部门的权利, 并且建立相应惩治制度, 对于被内部审计部门发现的问题, 追究导致问题的人员责任。

摘要：建筑业是我国国民经济发展的巨大动力和支撑, 对建筑业在新形势下出现的问题必须要进行认真严谨的分析和解决。本文就建筑业中极其重要的内部控制体系出现的问题进行分析并提出相关建议。

关键词：建筑业,内部控制体系,问题,措施建议