浅析公立医院内部控制存在问题及完善措施

2023-01-10

1 公立医院内部控制出现问题的原因

1.1 管理层对内部控制没有加以重视

大多数的公立医院设定的评价考核主要是针对各项经济指标, 所以对医院的内部控制的执行力度和效果没有多加评价, 而且上级领导和各科的负责人主任受各方面原因的影响, 对医疗技术水平更为看重些, 而忽视了对于内部控制的财政管理, 这些因素包括了他们的工作经历, 自身专业知识以及稍微薄弱的管理概念, 所以他们对内部控制并没有多加重视。虽然一些医院的上级领导会依照外部条件的需求而下达在医院经营管理的每个环节都要进行内部控制的要求, 但是大多数的管理者仍然是在原来的财政内部制度基础上进行管理。

1.2 财政人员对资金的管理制度不够稳妥

药品加成政策被取消之后, 公立医院是通过政府补助和医疗服务收入两个渠道来进行资金补偿, 但是这些费用并没有全部收录到财政管理中, 这就表明医院在财政管理上没有制定一个完善的管理制度, 尤其是对于政府补助, 医院的财务人员一定要妥善处理好, 制定出一个管理方案, 让管理财务的工作人员监控好各项费用的支出, 避免造成开支过大和经费挪用的现象。

1.3 内控制度与医院的实际情况不符

很多财政工作人员对内部控制的了解不够, 随意制定了一些制度来执行, 或者是按照其他地方的制度来执行, 有些医院仅仅是为了应付上级部门而制定制度, 并没有实际的用途, 内部控制依然是杂乱无章, 这种制度缺乏可信度和有效性。

2 公立医院内部控制的完善措施

2.1 从管理层的方面进行完善

加强管理层人员内部控制的意识, 提高他们的管理水平这些可以通过开设内控知识的讲座来达到目的, 组织一个培训班, 让院领导和各科室的负责人主任参加, 清楚内控的各个流程, 让他们明白管理和业务一样重要。增强医院财政管理的能力, 引进高素质的管理人员和财务人员, 提高工作人员的素质, 健全医院内控制度。

2.2 从财政资金管理方面进行完善

财务室可以先做出一个关于资金管理的方案, 制定相关的制度, 对申请资金使用的报表计划进行审核, 再做出预算, 明确资金的流动方向, 再提交给院领导进行会议讨论, 通过后才可下发资金。下发资金后, 财务室需要根据资金使用时签署的合同约定, 来限定资金使用的范围和用途, 不得擅自改变。最后, 财务室需要对专项资金使用的情况进行监督, 对资金开始做出的预算和实际使用进行对比, 查看资金使用的效益, 在会议上做出对工作的评价。财务室对账本也要不定期检查, 查缺补漏, 明确各项资金的去路。

2.3 从做出的内控制度进行完善

制度是公立医院内部控制的基础, 财政工作人员需要根据医院的相关情况, 对医院各环节可能出现的问题做出预判, 进而完善内控制度。针对公立医院的特点和性质, 可以从7个制度进行细节方面的完善, 包括库存物资内控制度、收入内控制度、支出内控制度、债权和债务内控制度、货币资金内控制度、内部牵制和稽核制度以及固定资产内控制度。

库存物资内控制度主要注意对采购部门和领用部门之间的沟通, 让采购部门提前做好采购计划, 领用部门领用的东西做好记录, 定期对仓库物资、器械、药物药品等进行清点和盘算。相关负责人需要对各类药品的亏损和收益进行统计, 查清出现亏损的原因, 追究相关负责人的责任, 上报给院领导, 由他们做出相应的方案来解决问题。收入内控制度主要包括门诊收入和住院收入, 门诊收入要注意收费员开出的票据日期是否正确, 核实缴费数据是否真实, 安排一名收费组组长, 每名收费员在最后要做出报表给收费组的组长, 并签字确认。住院收入需要开出预收款的收据和出院结算收据并进行核对, 住院病人收缴的费用和财务室账目收费系统的数额必须一致。支出内控制度根据计划对项目使用资金做出预算, 严格控制预算的支出, 一旦超过就需要总结原因并上报给院领导, 经过开会讨论通过后才可进行。采购部门在采购物品达到一个限额后需要提前一段时间对财务室提交一份拨款报表申请, 财务室按照相应的管理制度进行审核, 无误后方可进行拨款。

债权和债务内控制度要注意往来账款的资金流动。这方面医疗保险所占取的比重比较大, 所以医院要注意和社保局的核对工作。设定专门的人员在电脑上做记录, 标明债权债务人员的姓名, 核销金额, 发生时间以及凭据, 这样可以方便查找。货币资金内控制度主要是处理暂时不需要使用的资金, 也就是闲置资金, 这些资金可以以存款的形式存好, 这不仅可以用来特殊情况应急, 同时还可以获取一部分利息收入。内部牵制和稽核制度是一个制衡机制, 起一个监督作用, 它将财务室的工作人员划分为几个不同的区域, 每个区域分配相应的工作, 不得越界, 让他们互相监督制衡, 同时在问题出现时也能够很快的找出是谁的工作没有做好, 这样就形成一个严密的内控机制。固定资产内控制度是对电子信息化的管理, 通过制作条形码或者固定资产卡片等方式, 来达到账账相符的目的, 同时对出现损坏的资产有一个明确的编号, 方便财务室进行核实统计, 财务人员严格按照相关原则记账管理, 记录原因。