我国商业企业内部控制体系建设与完善探析

2022-09-11

一、我国商业企业内部控制体系的不足之处

(一) 商业企业组织结构方面的不足

随着我国经济进程的不断推进, 国内市场环境瞬息万变, 只有能顺应市场发展潮流的有竞争力的企业才能在市场竞争的洪流中屹立不倒。但是, 从现阶段来看, 我国大多数的商业企业虽然发展规模在不断推进, 但是内部管理的模式仍旧是粗放式, 内部管理和企业的组织结构单一且呈集权式发展。这种模式虽然可以维护管理者的管理权威性, 也可以给商业企业短期内带来不菲的积极效益, 但是这种模式并不适用于长期的发展和千变万化的市场环境, 这是因为这种单一组织架构缺少部门之间的制约管理, 员工和部门的工作效率较为低下, 严重受企业的集权式管理影响。

(二) 内部控制风险评估方面的不足

为了应对变化莫测的市场环境, 很多商业企业的内部控制部门都会开展风险评估工作, 以减小企业损失和实行科学决策。但是在实际运行过程中, 大部分商业企业并不重视该项工作, 因此对风险评估的理解停留在表面, 认知也只是单纯地风险识别。即使可以及时地找到风险, 商业企业也缺乏相应措施, 无法沉着应对问题, 管理者在紧急情况下的决策大多都不具备科学性和合理性, 加重企业面临的风险。

(三) 内部控制信息系统方面的不足

当今社会已经不只是互联网时代, 更是大数据时代, 企业的要想在激烈的市场竞争中占有一席之地, 离不开数据信息的支撑。完整的信息系统可以支撑企业在复杂的市场环境中准确识别所需信息, 可以实时掌控生产经营活动中企业资产和资金流动情况, 也可以为企业实行决策提供科学的指导, 更可以完善企业内部控制体系。但是, 我国的大多数商业企业缺乏对信息系统的重视, 更缺乏在日常经营活动中的数据搜集, 花高价建立的信息系统并没有实现价值。企业的员工对于数据搜集和录入完全不积极, 无法提供实时信息, 信息系统中的数据不完整、不真实、不准确、不及时。

(四) 内部控制监督管理方面的不足

商业企业的内部控制运行需要依托内部监督, 内部监督不但可以反映内部控制过程中的问题甚至可以反映商业企业运营过程中的问题。正因为内部监督是企业管理的“照妖镜”, 因此在实际管理中, 高度集权的管理者并没有对内部监督给予重视, 呈现一种漠不关心的态度, 上行下效企业员工也根本不重视这一工作。在管理者集权式管理之下的, 内部控制部门及其工作人员要服从企业管理者的一切决定, 内部控制也由于缺乏一定的权威性, 无法起到有效的监督作用。甚至有些商业企业根本就不设立内部监督环节, 企业管理一篇混沌, 内部监督在企业经营中慢慢失去效力, 也影响着内部控制无法起到应尽的作用。

二、完善我国商业企业内部控制体系的相关建议

(一) 完善商业企业组织结构

商业企业不但要扩展经营规模, 更要根据企业发展状况和市场竞争力要求, 不断革新企业内部控制的组织架构。切实做好做到同等级人员相互监督、相互管理、相互控制的效果;不同等级的人员加强沟通, 加强信息对接, 减少隔阂的效果。同时, 面对公司一些重大决策时, 为决策的合理性和科学性, 应采用集体决策或是联签制度, 防止专制决策, 杜绝擅自改变集体决策意见。在进行内部监督机构设置时, 商业企业必须要结合自身特点将决策机构、执行机构和监督机构进行独立设置, 明确各机构之间的权利和职责, 形成相互制衡的局势, 防止某一部门越权或者贪污行为, 并将其制度化作为商业企业的硬性要求, 以此提高企业经营管理水平, 保证各机构之间信息畅通。

(二) 优化内部控制风险评估体系

商业企业在进行生产经营决策的过程, 其实也是面对各种风险的过程。对于商业企业的风险管理, 管理者不能逃避约束管理, 要持一个正确的态度, 这样上行下效才可以落实风险评估机制, 借鉴国内外成功经验建立起完整的风险评估体系, 利用风险评估体系在变幻莫测的市场环境中, 提前进行科学预测, 制定防范措施, 以此来减少企业在不确定的市场环境下造成的损失。此外, 当应对风险结束后, 并不代表风险评估工作就此截止, 要建立风险数据库, 数据库要归纳总结商业企业历次经历的风险类型, 还要对每次风险进行详细的事后分析和总结, 以供今后出现类似的风险状况, 可以及时进行风险防范, 减少企业损失。

(三) 加强内部控制信息系统管理

信息系统可以在大数据时代下, 协助企业进行更全面、更广泛的数据分析和更科学的经营决策, 还可以在大数据背景下增强对竞争对手的信息了解, 识别自身发展优势, 更可以减少企业决策失误, 提高经营效率。因此, 企业可以借助内部控制的力量, 建立与经营管理相适应的信息系统, 促进内部控制流程与信息系统的有机结合, 实现业务信息自动控制, 减少或消除人为操纵因素, 以此提升内部控制效率。企业需要以制度化的形式, 明确信息数据的获取和权责分工, 规范数据录入获取流程合理, 合理设置数据信息获取人员职位分配。在完整的获取商业企业数据信息后, 还要对获得的数据信息进行严格的约束管理, 保证信息数据处理不乱加篡改, 保证已录入信息数据的真实性、可靠性和完整度。

(四) 加大内部控制监督力度

内部监督问题要先从企业的管理者开始做起, 企业管理者需要不断强化和更新对于企业内部监督和内部控制的作用意识, 不能认为自己是企业的股份所有人或最高管理者就不受内部监督, 就轻视内部监督的作用;第二, 内部控制部门必须就有具有独立性, 不相容职务相互分离, 在进行设置时决不能被控制在某一部门之下, 才能公正地发挥内部控制和内部监督的职能;第三, 内部控制制度设立时, 必须明确内部监督的职能和权责, 避免职能交叉、缺失或权责过于集中, 形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制, 并在具体实施过程中严格执行, 确保内部监督工作的威严。

摘要：商业企业正在和我国高速发展的经济一同前进。因此, 内部控制管理对于商业企业的重要性日益突出。但是另一方面, 内部控制体系建设过程中发现的问题便随之而来, 影响了商业企业内部控制的正常运作, 提高了这一现代企业催生的新型工作模式的挑战难度。因此, 商业企业内部控制系统必须继续在当今的市场环境中寻找新的途径, 以提高内部控制系统的权威性、独立性和可操作性。本文立足于我国商业企业内部控制现状及存在的不足之处, 对商业企业内部控制体系的完善提出相关意见, 以期完善商业企业内部控制体系和促进商业企业为中国国民经济做出贡献!

关键词：商业企业,内部控制,信息管理,风险评估