责任成本核算办法

2022-07-28

第一篇：责任成本核算办法

责任成本管理与核算办法 -修改

项目成本管理与经济核算管理办法

第一章总则

1. 为加强项目成本管理，充分调动全体员工开展责任成本管理与核算的积极性，强化内控制度，明确经济责任，控制成本支出，挖潜降耗提效，实现集团公司的总体管理目标，根据集团公司有关规定，结合项目实际制订本办法。

2. 责任成本管理是项目部内部各责任中心(层次)对完成某项任务所发生的可控成本费用，有组织地进行系统科学预测(计划)、控制、核算、分析和考核等一系列的综合性管理工作。

第二章项目成本管理的内容和原则

1、内容

(1) 编制、审批、优化施工方案; (2) 调查、对照、审核工程数量; (3) 招标或市场调查确定材料采购价格;

(4) 建立责任体系、划分责任成本中心、明确责任范围; (5) 编制、核定成本预算; (6) 确定责任成本; (7) 责任成本过程控制; (8) 进行责任成本核算; (9) 考核、评价和兑现。

2、原则

(1) 责权利相结合的原则。即实行利益与责任挂钩，按劳按效分配，调动职工积极性。

(2) 可控性原则。即每个责任中心或责任人只能对其可以控制的成本、费用负责。

(3) 统一性原则。即责任单位内部权责范围的确定、责任预算的编制以及责任单位业绩的考评，都应始终注意与企业的整体目标保持一致。

(4) “谁负责、谁承担”的原则。即在各责任中心或责任区域之间，不得相互转移成本，相互提供产品或劳务应实行等价有偿清算，不准互相侵占或挪用，上级不得平调。

(5) 总量控制原则。即责任预算所采用的消耗定额，一般应低于预算定额，以保证总量上受控于预算成本，达到降低成本的目的。

第三章成本责任体系

项目经理部及所属各单位为成本管理控制中心，项目经理及施工队长为成本管理的直接责任人，总工程师为技术管理的直接责任人，全面负责管辖范围的责任成本管理工作，完成公司下达的目标成本计划。

1、责任中心的设置应根据责任成本预算各项指标要求和单位现有机构编制及内部管理层次、劳动组织确定，分为成本管理控制中心和成本责任中心。

2、成本管理控制中心一般下设：生产管理控制中心(包括工程技术、安质、劳资部门)、试验管理控制中心、材料管理控制中心、设备管理控制中心、计划管理控制中心、财务管理控制中心。

3、成本责任中心是责任成本控制的最基层单位，可按施工队和生产班组建立，也可按主要施工工序和工作面建立，或按主要工种建立。划分成本责任中心的主要依据是能够分清成本费用责任，有利于管理、核算和考核，各单位根据实际需要划分。

第四章责任成本核算职责分工

1、管理控制中心的职责 (1)生产管理控制中心职责：

① 负责编制施工组织设计，施工管区划分，工程测量，组织施工，进行技术指导，技术交底;负责计算工程量，考核施工进度。

② 负责安全生产和全面质量管理，开展质量自检、互检、交接检，防止质量事故和返工损失，做好质量签证和工程实验、材料检验工作。

③ 负责做好各种原始资料登记和收集工作。

④ 随时掌握工程进度、主要物资供应、砂石料的储备使用、载重汽车的运用、机械运转等情况，并填报各种调度报表，按日公布班组核算情况。

(2)试验管理控制中心职责: 负责材料的试验鉴定和各种配合比的设计选定工作，避免因试验

配比不合理而造成工程效益流失。 (3)材料管理控制中心职责：

① 负责材料采购、验收、保管、领用、消耗管理工作，正确核算材料的责任成本，制定节约措施，完成节约指标;参与责任成果评价和经济利益兑现。

② 负责责任预算的材料领发，超限额必须查明原因，否则不予发料。

③ 对工地料实行旬末清理、月末盘点，做到工完料清去向明，帐、卡、物相符。

④ 严格周转材料和低值易耗品的领用、维修、检查及清点，建立单位、班组和个人保管卡;对周转料实行内部租赁制，并指定专人管理。

⑤ 负责建立地材专人管理制度，做好地材的收方点验、保管、领发、消耗、盘点等环节的原始记录和业务统计核算。 (4)设备管理控制中心职责：

① 负责编制机械台班责任单价，参与责任成果评价和经济利益兑现。

② 指导和协助机械设备的使用、维修、保管工作，提高机械设备完好率和使用效率。

③ 参与施工调查，合理配置机械设备;执行机械设备操作规程，参与机械事故的分析处理。

④ 负责机械设备使用原始凭证和核算资料的收集、汇总、上报。

(5)计划管理控制中心职责：

① 负责编制责任预算和施工计划，组织已完工作量的计量、验收。

② 负责组织编制责任成本计划，实施成本控制和成本监督，检查、考核执行情况，计算、汇总、分析责任成本情况。

③ 负责抓好定额管理，按旬下达各项施工定额，月终按完成定额与工班(生产成本中心)进行结算，并搞好劳动工天核算。 (6)财务管理责任中心职责：

① 负责核算的综合性工作，参与责任成本管理。

② 负责指导各责任中心按《会计基础工作规范》要求，做好会计基础工作。

③ 负责间接成本和管理费的计划、核算、控制和分析考核工作。负责管理用固定资产、低值易耗品的保管、使用和清查工作，做到帐、卡、物相符。

④ 参与内部工作量的计量、验收工作，组织编写业绩报告，实施对责任成果评价和经济利益的兑现。

⑤ 负责组织经济活动分析，按月提报财务状况及经济活动分析报告。

2、成本责任中心的主要职责

在核定的责任成本内，多快好省地完成任务，把成本费用支出控制在最低限度，以提高劳动效率和经济效益。

第五章责任成本预算

1、责任成本预算是在保证单位工程工期、质量、安全的情况下，核定给各责任中心(责任管理区)的成本限额，它既是责任中心的努力目标和控制依据，又是考核责任中心业绩的标准，是实行责任成本控制的一项关键性工作。

2、责任成本预算编制依据

(1)实施性施工组织设计。内容包括：施工工艺、施工方法、施工组织、场地布置、进度安排、细目工作量、劳动力、施工机械的配备和主要材料的需用量以及质量安全保证措施等。

(2)降低成本技术组织措施，各种原材料和能源节约指标(包括数量和价值)。

(3)各种现行定额资料。即劳动定额、材料消耗定额、机械台班定额、各种交通工具的运输定额、管理费计划指标等。 (4) 实际取费标准及价格

①人工工资：按承包单位实有人数现行标准工资和工资性津贴计算实际平均日工资。对那些不是按劳动效率而是按固定的津贴或补贴，不计算在日平均工资之内，可专项列入预算。

②材料费：局供材料按局公布的目录价计算;发包单位提供的材料按甲方结算单价计算;自购材料按施工调查市场价格计算;周转材料实行租赁制，按日或次计取租金;材料运杂费根据市场调查和材料供应计划的实际料源、运价、运距、运输方式及实际运价计算。

③机械使用费：内部机械按局《施工工程机械台班费用定额》规定单价计算，外部机械按租赁单价计算。

④其他直接费：按预算定额资料和实际需要计算。

⑤管理费：按核定的计划指标计算。

(5)因施工条件改变或自然灾害影响，需要改变施工组织方案，经单位领导和施工技术主管人批准，可适当调整责任成本预算。

3、责任成本预算编制程序

(1)根据预算定额及取费标准，首先对工程总包价(或中标价)进行分解：即分解为人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、管理费、计划利润、劳动保险费(包括统筹退休费用)、待业保险费、临时设施、调迁基金及税金等。然后扣除目标利润和上级管理费、劳动保险费(包括统筹退休费用)、待业保险费、工会经费、职工教育经费、固定资产折旧及大修理、税金等后予以编制。即“倒算法”。 (2)根据优化后的实施性施工组织设计提供的细目工作量和各种现行定额、施工方法及机械化程度、现场布置和实际费率等，计算出预计责任费用(成本费用项目应与预算口径相同)。即“正算法”。其公式：

①分项工程责任成本=该项工程实物数量×该项定额耗用量×实际单价×(1-计划降低成本率)

②责任成本总额=∑(工程实物数量×分项定额×实际单价×(1-计划降低成本率)

(3)进行“两算”对比，即将上述两种计算结果进行对比分析和

综合平衡后，产生责任成本预算。

(4)在责任成本预算总额控制下，编制单位工程细目(即分工序或分部位工程计算的)计划单价及按责任中心、按费用要素分劈的责任预算单价分析，作为对责任单位收入的结算依据。班组和个人的责任成本预算只包括人工费和材料费;工程队的责任成本预算除人工费、材料费和机械使用费外，另增加按照编制定员计算的间接费;项目部的责任成本预算，则应根据财务管理体制的需要编制，除自身管理费外，确定是否包括材料成本差异、固定资产折旧费、大修费和税金。

4、编制责任成本预算的分工

编制责任成本预算是实施责任成本管理的一项关键工作，应在单位领导组织下，各业务部门密切配合，共同完成。具体分工是： (1)优化的实施性施工组织设计，含分部工程进度控制图和实物细目工作量以及主要材料、燃料、机械设备需要量，由施工技术部门负责。

(2)降低成本主要技术组织措施，由施工技术部门牵头，有关业务部门协助。

(3)人工费、材料费、机械使用费的定额成本和节约措施及价值，分别由劳资、材料、调度、机械管理部门测算、编制。 (4)其他直接费由施工技术部门计算编制。

(5)施工管理费由财务部门牵头，会同有关部门共同编制。 (6)工程总造价预算指标分解，由预算部门负责。

(7)各业务部门分成本项目编列的分项责任成本预算，交由财务部门汇总编制出承包单位总的责任成本指标，提交单位领导审查，报上级批准成立，并签订责任成本承包合同。

(8)承包单位负责人应将责任成本预算在内部各责任中心或责任区域进行分劈包干，并负责组织实施。

第六章责任成本核算与反馈

1、责任中心内部应按要求配齐“六大员”，实行定额核算和责任成本核算。对人工、主要材料、机械台班按日核算，按旬汇总提报绩效报告表和检查分析，针对存在问题及时采取改进措施。各责任中心对职工个人应做好完成定额和责任指标的记分或岗位定分的记录，并按旬公布。

2、各责任中心的一切成本费用支出都应置于责任成本承包人的严密控制和确认之下。工程队对各责任中心发放的材料限额领料卡、机械运转记录和行车票等原始凭证均需责任中心有关人员签证，不得转嫁责任。

3、工程项目或工程队对各责任中心应坚持按旬收方和实物盘点。为了正确核算成本，必须做到：

⑴已经加工变形列入消耗的钢材、木材尚未构成完成实物工作量时，当期应予盘点;

⑵内部相互调用材料或利用节余、废旧物资，均应作价清算，不得无偿占用。

4、各项责任成本与实际成本的核算报表填制方法和要求如下： (1)成本费用的核算

①人工费

a、对职工的工资，要与责任成本、企业效益挂钩。对直接参加施工的职工工资，在工程任务饱满时，完全由其所完成合格工程量的多少来决定，项目部不得扣留队以下人员的定额工资，队以下单位也不准超定额发放工资。

b、各成本责任中心的工班核算员根据工班核算日报表，按工程项目(部位或工序)逐日填列《人工费旬报表》(责会表—01)，统计每旬实际使用工天。对配合施工的民工工天，由主管民工的人员逐日逐项填列统计每旬民工实际使用工天。两项实际工天合并与定额工天比较确定差异，同时按责任预算单价分析的日工资计算出每旬的人工费，列入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际人工费栏内。

②材料费

a、各种材料均实行定额发料制度，各成本中心消耗材料超出定额，要按超耗材料的实际成本扣除定额人工费;成本中心节约材料，要按其节约材料价值的一定比例给予奖励。

b、各责任中心的材料核算员对每日耗用材料，要分工程项目和材料品名填制《材料消耗旬报表》(责会表—02)，按旬结算实际消耗量和金额，再汇入《成本中心材料消耗核算旬、月报表》(责会表—03)，与定额需用量对比。材料消耗金额填入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际料费栏内。

材料运费由队调度负责管理，队调度根据“车辆使用签认证”按日登记《车辆运费登记表》(责会表—08)按旬结出实际发生的汽车运费。由队财务将费用归集到“材料成本差异——材料运杂费”科目内进行核算，并分摊到各工程项目，据以填入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际料费栏内。

c、各责任中心每月末应对工地材料进行盘点，对未消耗的材料办理假退库手续，并据以调整各项材料每月实际消耗量。

③机械使用费

a、对使用设备的单位和职工要实行派工制度，严禁私自使用设备;设备保管人或操作人应按日填制《机械运转日报表》，据以填列《机械使用费结算单》(责会表—09)。

b、月末，财务根据“431辅助生产”科目记录的费用发生额(包括由建安工班操作使用机械的人工费)和《机械使用结算单》，分摊各工程项目的机械使用费，并据以列入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际使用费栏内。

④其他直接费

由财务通过“401工程施工”科目核算，月末分摊到各工程项目，据以列入《成本中心绩效汇总报告表》(责会表—11)实际“其他直接费”栏内。

⑤施工间接费用

从严控制非生产人员的数量，各项费用要实行指标控制，超出指标的费用要扣除相应业务部门和人员的奖金和工资。该费用的指标控

制和核算工作由财务部门负责，月末按规定分摊到各工程项目，列入《成本中心绩效汇总报告表》(责会表—11)实际“间接费”栏内。

⑥各责任中心每旬按完成的分部工程数量计算出责任预算收入和实际成本，于旬后两天内报出《成本中心绩效报告表》，交财务汇总，提报给责任中心领导小组。

每月最后一旬要按清方数量调整前两旬实际完成的工程数量。对实际发生的各项费用如有不实，应予调整，并于月后五日内报出《成本中心绩效报告表》交财务汇总据以清算。

项目部或工程队责任中心领导小组根据各责任中心的实际报告和财务汇总的实际报告表，召开分析会议，总结经验教训。 (2)管理责任中心的核算

①材料责任管理中心

a、对各责任中心实行限额发料，登记《限额领料手册》，填制《发料单》(责会表—04)一式三份，一份交责任中心作材料核算凭证，一份作为材料报销依据。每月末对各责任中心的工地料进行盘点，填列《工地材料盘点退料单》(责会表—05)一式三份(同发料单)。 b、材料部门对主要材料和一般料均要实行材料报销制度。报销的依据是《发料单》和《工地材料盘点退料单》，每月报销一次。 c、材料部门对每项材料应核算收发料的差价，每月按材料报销数量计算材料的价差，在材料报销明细表中单独列项。

d、材料部门要加强对地材的管理和核算。凡收到地材时，均应进行数量和质量的验收，并填制《地材验收单》(责会表—06)，对质

量不合格或数量短缺的，要对供应单位(或人)提出意见或拒绝收料签认和付款。

e、严格控制材料采购成本，要根据合同规定的材料预算价格和市场价格情况，确定合理的内部控制价格。采购材料要货比三家，严禁购入质次价高的原材料。对超出内部价格或质次材料的损失，由负责采购材料的责任中心予以承担;对能够保证材料质量并节约材料采购费用的责任中心，应当按照一定的比例予以奖励。

②财务管理责任中心

项目部或工程队是统一核算和汇总部门，是责任成本的核算、控制和反馈中心。

a、每旬、月要填列《成本绩效汇总报告表》，于旬后三日、月后六日内提报给责任中心领导小组，作为成本分析依据。

b、按责任预算单价分析内容和各责任中心的实际成本设辅助帐，通过“401工程施工”科目分别设多栏式帐页进行核算。对单位集中管理的费用和成本差异可另设辅助帐页核算。各中心“401工程施工”科目合计金额加上项目(队)集中的费用即为承包单位的实际总成本，据以填列《成本绩效汇总报告表》。

c、工费应按各责任中心每月实际发生工天按工程项目进行分摊。 d、辅助工班(指机修、木工等责任中心)发生的费用，通过“431辅助生产”科目进行核算。

e、对直接分配给建安、生产工班的其他直接费和管理费，应分别按责任中心和工程项目分摊，并通过各责任中心绩效报告表，汇入

工程队、项目部绩效报告总表。

第七章责任成本考核与工资分配

1、责任成本考核

实行责任成本核算，应对各责任中心进行严格的绩效考核，并与分配挂钩，实行成本否决。考核应对管理责任中心和生产成本责任中心分别进行。对管理责任中心按其职责和每月完成任务的数量、质量情况进行考核，主要指标是：工期、质量、安全、管理、效益;对生产成本责任中心应按实际完成施工生产任务及责任成本情况进行考核，主要指标是：工期、实物数量、安全、质量、责任成本降低率。

2、工资分配方法

实行责任成本核算，其工资与奖金总额由承包工程的效益和责任成本执行结果决定。责任成本节余才有效益工资(奖金)分配，如果责任成本亏损，则应由承包者标准工资抵补。

具体分配可采用两种形式三个步骤：

两种形式：①固定工资分配形式;②效益工资(奖金)分配形式。

三个步骤：

第一步，分配固定工资，即按现行规定和出勤天数计算，实行岗位技能工资制。固定工资包括岗位工资、技能工资、流动津贴和其他固定性津贴、补贴。

第二步，分配效益工资(奖金)，即可分配工资额减去已分配固定工资后的剩余部分，按下列程序分配：

公式一：责任中心效益工资总额=当月贡献毛益总额×分成系数-应扣工资额。

当月贡献毛益总额=完成工作量×责任预算指标-实际发生的责任成本。

应扣工资额指责任中心完不成考核指标的罚款或发生损失的扣款。

公式二：责任中心效益工资总额=(责任成本-实际成本)×分成系数。

分成系数一般不超过50%为宜，其余部分作为调节基金，以丰补欠。发生亏损时也应以同等比例扣减责任者的固定工资，直至保留基本生活费。

第三步，职工个人分配，工班责任中心可按计分计酬方法分配，凡劳动定额能落实到人的则按完成定额记分，不能按定额记分的可按岗位定分记分;无定额考核的成本费用中心内部个人分配应按职务与职责确定系数，依据贡献与实绩进行分配。其计算公式如下：

工班长效益工资=本工班效益工资总额÷全班职工出勤总工天×本人出勤工天×个人系数。

班组生产人员个人应得效益工资=(本工班效益工资总额-工班长效益工资)÷全班生产人员所记总工分×个人所得工分。

队管服人员应得效益工资=全队效益工资总额÷全队职工出勤总工天÷管服人员平均系数×本人出勤工天×本人系数。

公司或项目经理部管服人员个人应得效益工资=下属单位的人

均效益工资×本部门责任考核得分÷100×本人系数÷当月出勤天数×本人当月实际出勤天数。

凡实行计件工资制的单位，也可不实行上述办法，而采用成本系数调节计件工资制。其公式：

计件工资额=实际完成合格产品产量×计件单价×责任成本系数-应扣工资额。

责任成本系数=责任成本预算÷实际成本。

不管以何种分配方式，均应体现按劳、按责、按效益分配的原则，以调动广大职工的劳动积极性。

3、要在对各个责任中心完成工作量计量验收的基础上，对其工程质量进行考核和评价。对质量达不到标准的工程，除责成负责施工的成本中心进行修复外，还要根据不合格工程的损失情况给予罚款;对于质量优良的工程，则要根据其所产生的社会效益和经济效益在定额费用之外另行奖励。

4、对项目部实施奖励时，要在应奖励的款项中扣除尚未收回的工程款应负担的份额，待工程款全部收回时予以兑现;项目部完成的工程项目，要负责在合同期限内收回工程款。凡未在合同期限内收回工程款的，要对责任人予以罚款。

第八章附则

1、本办法适用于集团公司京津项目所属施工生产单位。

2、本办法由集团公司项目经理部计财部负责解释，自公布之日

起执行。各单位结合本单位和工程项目的实际制定具体实施细则报集团公司项目经理部。

第二篇：生产成本核算办法

为配合各煤矿即将进入正式生产期，为规范成本核算，现制定出以下办法：

1、材料入库时保管员应按采购计划明确材料，并且分清材料是统购还是零购、供应商名称、通过和兴晟采购的材料供应商也要确定，如有问题应及时和采购部电话沟通，如无法经电话沟通还无法确认的需在当天将供应商的送货/销货清单位扫描后发至成本会计处，由成本会计与采购部沟通处理。

2、如销货清单上的物资有些没收到或者有不符合规格型号的情况请在销货清单上注明或者划掉。

3、每天及时在U8上录出入库单，出库单必须分清注明所领用材料的使用地方及用途如：使用地点是在掘井(生产技术部所确定的煤巷工程，如主斜井、副斜井等)哪些是用在层面(需明确采煤面，如**采面等)上的，用途(维修或安全)。

4、每月税务的出入库帐，先按和兴晟开出的出库单(黄单)录不含税单价做成电子版入库，然后报财务成本会计，成本会计再将入库明细发给工程部人员选出不能抵扣材料，成本会计做单价调整后，发库管员，库管员根据调整后的入库单价做出库，完毕后交与成本会计。

5、每月25号结账，保管员必须要核对结账后U8里的入库汇总表、出库汇总表、收发存汇总表、销货清单上的金额是否一致。

6、核对后需在26号把纸质的销货单和出入库单到成本会计处。

7、正式进入生产期后，需根据生产部和综合部提供的资料预提当月的工

资总额。

8、相关人员月末应及时开电费发票，因供电局开发票的时间段和煤矿上不一致所以需要各煤矿主管电力的主管预估计提当月电费进成本。

9、税务帐的出入单根据电子版帐待成本会计确定后，再报送。

第三篇：成本核算管理办法

成本核算管理办法

第一章总则 .......................................................... 1 第二章职责分工 ........................................................ 2 第三章成本管理基础工作 ................................................. 5 第四章成本计划 ........................................................ 7 第五章成本控制 ........................................................ 9 第六章成本分析 ....................................................... 10 第七章成本核算原则 .................................................... 11 第八章成本费用核算内容和程序 .......................................... 13 第九章成本费用核算细则 ................................................ 15 第十章成本考核 ....................................................... 20 第十一章其他 .........................................................

21第十二章附则 ........................................................ 21

第一章总则

第一条为加强成本核算及管理工作,规范成本预算、控制、核算、分析等行为，保证成本准确核算、有效控制，现根据国家有关法律法规、企业内部控制制度要求，结合公司成本管理工作流程，制定本办法。

第二条本办法所称成本是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用。本办法适用公司下属各车间及部门的成本核算及管理工作。

第 1 页共 21 页

成本核算管理办法

第三条成本管理工作为公司生产经营管理的核心，贯穿于生产经营活动全过程。基本任务为：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘产品成本潜力，降低产品成本。

成本管理工作重点：

(一)、坚持质量第一，一切降低成本的手段不能以牺牲质量为前提;

(二)、加强和完善成本管理的基础统计工作;

(三)、确定成本费用的开支范围和标准，合理划分产品成本界限;

(四)、对主营产品实施成本预测;

(五)、编制合理、可行的成本计划，组织制订降低成本的措施;

(六)分解成本和费用指标，控制生产损耗，落实成本管理责任，实行分级归口管理;

(七)准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析;

(八)根据成本计划及费用预算执行结果，定期开展成本控制责任考核。第四条公司实施全员成本管理。管理目标需逐一分解细化，落实到具体车间、部门及人员。

第五条成本管理工作贯彻责、权、利三结合原则，公司定期对各级成本管理责任人的成本控制成果组织考核，考核结果将影响人员全年绩效考评。

第二章职责分工

第六条全员成本管理由总经理牵头，按分工职责建立成本管理责任制，确保办理成本业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间担任同一业务。

第 2 页共 21 页

成本核算管理办法

第七条公司领导和职能部门的成本责任制具体分工如下：

(一)总经理

1、领导、组织、安排、协调公司各部门开展成本管理工作;

2、对公司成本管理工作取得的整体效果负责;

3、对公司成本管理决策和实施的结果负责。

(二)生产副总

1、对生产体系的生产计划和成本考核指针完成及效果负责;

2、对组织生产体系的成本管理、正确执行成本计划和费用预算负责;

3、对生产体系成本管理决策和实施结果负责。

(三)质量副总

1、对产品开发、产品质量、技术改造、工艺革新等所产生的经济效果及法律风险负责;

2、对降低成本技术组织措施的实施及其经济效益负责。

(四)财务行政副总

1、领导并组织成本核算管理工作开展，对公司经济效益的真实性、合法性、完整性负责;

2、遵守财经纪律，对公司执行国家有关财经法律、法规和制度负责。

3、参与成本管理中如：工资福利等重大决策方案的制订，并对结果承担责任。

(五)生产部

1、对生产任务的有效完成负责;

2、对外协外联业务中发生的人工、燃动成本控制负责;

3、对盲目投产(指未按生产计划生产或接到市场销售发生重大变化的通知但未

第 3 页共 21 页

成本核算管理办法

及时调整生产计划)造成在产品、半成品资金占用超过定额或长期积压负责;

4、对生产调度不及时，造成停工损失负责;

5、对在制品、半成品管理不严，致使成本计算不真实负责。

6、负责本部门成本控制目标的分解

(六)内勤部

1、对物料领发的准确性和及时性负责;

2、对物料采购计划的正确制定负责;

3、对库存物资的有效保养、安全有序负责。

(七)财务部

1、制订成本管理制度，编制落实成本计划，并监督考核执行情况;

2、对监督成本费用审批控制过程负责;

3、制订目标成本，组织成本核算，进行成本预测和分析，提出改进措施和建议。

(八)质量部

1、对由于执行检验制度不严，造成报废或质量事故负责;

2、对外购材料、外协件检验不严所造成的损失负责;

3、对工艺改进造成的质量风险或隐患负责。

4、负责本部门成本控制目标的分解。

(九)采供部

1、对材料供应不及时，造成停工待料负责;

2、对不按计划采购，造成材料超出积压负责;

3、对不执行比价采购原则，造成材料进价偏高负责。

4、负责本部门成本控制目标的分解。

第 4 页共 21 页

成本核算管理办法

(十)工程部

1、对机器设备增减、报废不及时办理手续，致使设备数额帐实不符，折旧提存不实负责;

2、对机器设备维护保养工作组织不力，造成停工损失、废品损失或维修费用超预算负责。

3、对由于计量衡器未检修或检定失准造成材料物资短缺损失负责;

4、对水、电、气消耗无定额，无计量，无记录，或未提出合理分摊标准，致使成本计算不实负责;

5、由于未及时安装或维修各种能源消耗计量仪表，造成能耗责任不清，成本不实负责。

6、对全厂各部门能源消耗指标的编制和监控负责。

7、负责本部门成本控制目标的分解。

(十一)行政人事部

1、对劳动组织、劳动纪律、生产用工等管理不当，影响正常生产负责;

2、对按国家政策控制工资、奖金及劳动保险费的支出负责。

3、对办公费用及其它行政事务费用的超支负责;

第三章成本管理基础工作

第八条根据生产和管理的实际情况，建立、健全各项原始记录。各部门需指定专人负责管理原始记录，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。

(一)内勤部负责材料物资方面的原始记录，真实反映材料的收、发、领、退等物流全过程。包括：材料、物资入库单、领料单、退料单、外加工产品材料领料

第 5 页共 21 页

成本核算管理办法

单、外加工产品成品入库单、材料物资盘点表等，并作好材料仓库台帐的记账工作。

(二)行政人事部负责劳动工资方面的原始记录，反映职工人数、调动、考勤、工资、工时、停工情况、有关津贴等项记录。

(三)质量部负责工艺改动方面的原始记录，反映产品工艺改动、工时材料定额变动等项的记录。

(四)生产部负责生产方面的原始记录，反映产品从材料领出至验收入库的全部过程，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。

(五)工程部负责设备使用方面的原始记录，反映设备验收、交付使用、维修、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。

(六)工程部负责动力消耗方面的原始记录，反映根据各计量仪表所显示的水、电、气的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。

(七)各部门建立本部门使用的各项物资消耗或损耗标准，建立有利于成本控制的各项技术经济指标标准，并做好相应的统计报表。

第九条建立健全各项资产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、在产品、半成品、产成品及工器具等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。

(一)材料运达仓库后，由仓库管理人员根据入库单(或送货单位送货单)所列的品名、规格和数量，采取点数、过磅等适用的计量方法，准确计算数量，经质量部门检验后，按实际合格数量入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。

(二)对于在产品、半成品在车间与车间之间或车间内部的转移，应根据工艺

第 6 页共 21 页

成本核算管理办法

流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。

(三)对于车间完工的半成品和产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库点收入库。

第四章成本计划

第十条为了保证产品目标成本和经营目标的落实，各部门应本着费用最少、效益最大的原则，明确合理期限，充分考虑成本发生的不确定因素，根据自身工作需要编制成本费用计划，制订降低成本的具体措施，组织内部成本管理。编制成本计划应服从公司整体战略目标，结合历史资料和计划期需要，考虑各种成本降低方案，从中选择最优成本方案。

第十一条公司成本计划编制以为一个计划期。

第十二条成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。

第十三条成本计划和费用预算至少包括但不局限于下列内容：

(一)产品销售计划

(二)产品生产计划

(三)产品单位成本计划

(四)动力消耗计划

(五)工资计划

第 7 页共 21 页

成本核算管理办法

(六)生产费用及期间费用预算

第十四条成本计划应结合下列因素进行编制：

(一)成本控制目标;

(二)计划期内生产、工资、材料供应、工艺技术改进等计划;

(三)计划期内原料、辅料、包材、其它材料、动力等现行消耗定额和工时定额;

(四)计划期内各部门的费用预算计划;

(五)内部计划价格预计;

(六)上期成本水平和成本分析资料。第十五条成本计划编制步骤：

(一)准备工作。包括：收集整理各项基础资料和历史资料，掌握计划期内材料、工时定额、工艺技术改进等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施。

(二)正式编制计划。编制成本计划在总经理和财务行政副总的统一领导下，由财务部门牵头，组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加。编制成本计划要以提高经济效益为中心，进行生产、供应、销售、资金、费用等多方面计划的综合平衡。需注意下列各项计划的逻辑关系：

1、产品生产计划、劳动工时计划与成本之间的关系;

2、物资供应计划与产品材料成本计划之间的关系;

3、工资计划与产品工资成本计划之间的关系;

4、各项费用预算与成本计划之间的关系;

5、资金计划与成本计划之间的关系;

6、成本计划与利润计划之间的关系。

第 8 页共 21 页

成本核算管理办法

(三)上报集团审批。根据编制的成本计划确认成本指针，如主要产品单位成本、产值成本率、产值燃动率、产值工资率、产值费用率等，由总经理审批，报集团核准。

第十六条如集团对成本计划和成本指标进行调整，各部门则按照调整后的指标对成本计划和费用预算进行修订。修订步骤同成本计划编制步骤。

第五章成本控制

第十七条结合全员成本管理，将成本计划和目标成本的各项指针细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。

第十八条实行成本分级归口管理和成本控制：

(一)材料成本的控制。

1、采购价格控制。制订价格审批管理条例和奖惩办法;对外购物资和外协加工进行价格监督;搜集市场信息，掌握各种物资及外协加工的最低价格的客户资料;审核各有关部门的物资采购和外协加工价格审批单;监督检查审批后价格执行情况。

2、材料耗用控制。严格执行限额发料制度和维修用材料的计划发料制度，严格超限额领用和补料的审批制度，严格各项材料收发的手续，严格执行余料退库及假退规定，实施以旧换新、修旧利废、综合利用等节约用料的方法，保证产品用料单耗的降低。

(二)设备使用及保养控制。严格执行设备的使用及保养制度，加强机器设备、厂房的合理利用，从数量、时间、能力和综合利用等几方面提高设备利用率。

(三)劳动力耗费控制。控制定编、定员、保持一线生产工人的比例相对稳定，保证提高出勤率、工时利用率和劳动生产率，要控制工资总额的增长幅度低于经济

第 9 页共 21 页

成本核算管理办法

效益的增长幅度。

(四)费用开支控制。实行费用指标限额管理和考核制度，明确各项费用权责归属，严格费用支出审批手续，控制按计划和限额耗费。

(五)生产投入控制，要控制生产量的投入，包括投产周期、投产数量等，保证按计划投产，控制过量生产，确保均衡完成生产计划。

(六)材料外协加工费用控制，要严格执行货比三家，择优定点的原则，加工点及价格的确定，要实行审批制度。

(七)动力消耗控制。所有动力消耗都应实行定额管理和考核。控制动力消耗首先要从线路、管道方面划清耗能责任归属，安装计量仪表，减少跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载现象，保证动力单耗的降低。

(八)结合各种耗费指标与费用支出，制订奖惩制度，节约或超支与工资奖金挂钩，以提高全员对成本控制工作的积极性。

第六章成本分析

第十九条为检查成本计划执行情况，查找影响目标成本升降的因素，从而制订下一步降低成本的措施，应在正确核算成本的基础上，开展成本分析工作。

第二十条必须建立各级成本分析制度，按月、季、半年、定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。半年和的成本分析报告，需报送集团财务总监和集团财务部。

第二十一条成本分析工作，由财务行政副总和生产副总牵头，以财务部为主，组织全厂职能部门和车间共同进行。各车间的成本分析应在其车间主管的主持下，以车间的核算人员为主，会同有关职能人员共同进行。

第 10 页共 21 页

成本核算管理办法

第二十二条成本分析应采用本期实际数与计划数对比，与上年同期数对比。各级成本分析都要编制书面报告，配有图表和文字说明。对于成本分析中提出的主要问题，要有整改措施和实施责任人，并列入成本分析会纪要，实行跟踪检查考核。

(一)成本计划完成情况的总体分析，如产值成本率计划完成情况、生产费用计划完成情况，全部产品成本计划的完成情况等。

(二)按成本项目进行分析，材料项目要分析耗用数量和材料价格变动对成本带来的影响情况;工资、动力、费用分析，要结合相应费用总额与生产总量的变动情况分析;对亏损产品和利润下降幅度过大的产品单位成本，要深入查明原因，进行成本责任分析。

(三)费用中等相对重要费用项目，要按二级项目发生额结合归口管理部门责任进行分析，对完成全厂成本指针有较大影响的费用超支项目还必须责成有关部门进行重点分析。

(四)车间成本分析的主要内容，包括生产计划完成情况，材料消耗定额完成情况，费用预算执行情况等。

第七章成本核算原则

第二十三条在成本核算中应严格执行以下核算原则：

(一)实际成本计价原则。产品成本核算，必须坚持按照实际成本计算的原则。在成本计算过程中，由于核算程序的需要，对材料、能源、劳务、自制半成品和产成品等，按计划成本、计划价格或定额成本进行核算的，最终必须在成本计算期内根据成本耗费的实际资料，调整为实际成本。不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。

(二)合法性原则。计入成本的费用，都必须符合国家法律、法规和制度规定，

第 11 页共 21 页

成本核算管理办法

不符合规定的费用不能计入成本。

(三)一贯性原则。与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比较。不得通过任意改变会计处理方法调节各期成本和利润。

(四)费用确认配比原则。生产经营所发生的费用可按下列三种方式确认：

1、按因果关系确认。对于费用的发生与某种收入存在明显因果关系的支出，应在该项收入实现时，确认为生产成本，并与之配比，而在该项收入未实现时，先作为计入存货的成本确认，例如制造产品的材料耗费和人工耗费，应计入产品的制造成本，随着产品的销售转为销售成本，并与相关的销售收入配比。

2、按受益期分配确认。对于支出的效益涉及若干会计的资本性支出，应在与支出效益相关的各受益期，按合理的方式分配确认为费用，分别与各受益期的收入配比，例如固定资产的折旧费用。

3、按发生的时期立即确认。对于既无明显因果关系，又难以按受益原则进行分配的支出，在发生的当期立即确认，即作为期间费用与发生当期的收入配比。

(五)权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生制原则。其基本内容是，凡是应计入本期的收入或支出，不论款项是否收到或付出，都算作本期的收支;凡是不应计入本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能算作本期的收入或支出。在成本核算中运用权责发生制原则，主要是指确认本期费用的问题。即应正确处理待摊费用、递延资产和预提费用等。在成本核算时，对于已经发生的支出，如果其受益期不仅包括本期，而且还包括以后各期，就应按其受益期分摊，不能全部列于本期;对于虽未发出的费用，但却应由本期负担，则应先行预提计入本期费用中，待支出时，就不再列入费用。不得利用待摊费用、递延资产和预提费用

第 12 页共 21 页

成本核算管理办法

人为地调节成本，使成本计算失去真实性。

第二十四条为了正确核算产品成本和经营成果，应严格划清以下成本费用的界限：

(一)本期成本与下期成本的界限，应按照权责发生制原则，确定成本费用的归属，通过待摊费用和预提费用核算，及采用估价入账、余料退库等办法，划分本期成本与下期成本的界限。

(二)在产品成本和产成品成本的界限，必须加强车间生产的投入产出管理，结合定期盘存，确保期末在产品数量准确，并按规定方法正确计算在产品的约当成本和产成品实际成本，不得任意压低或提高在产品的成本。

(三)各种产品之间成本费用的界限，凡是能够直接计入有关产品的各项直接费用，都要直接计入;凡是与几种产品共同有关的不能直接确认的费用，要根据合理的分配标准，在各种产品之间分配。不得在盈利产品和亏损产品之间互相转移生产费用，以掩盖成本超支或盈利补亏。

(四)产品成本与期间费用的界限，期间费用不计入产品成本而直接计入当期损益。

第二十五条应选择与产品生产类型相适应的成本核算方法。成本核算方法一经确定，应保持稳定，不得任意变更。

第八章成本费用核算内容和程序

第二十六条生产经营中发生的所有费用，分为制造成本费用和期间费用，只有制造成本费用计入生产成本，而期间费用在发生的会计期间，直接计入当期损益。

(一)制造成本。是指企业生产经营过程中，实际消耗的直接材料、直接人工、直接动力支出和制造费用的总和。它们可归纳为：

第 13 页共 21 页

成本核算管理办法

1、直接费用：是指在生产过程中发生的，能直接计入某种产品或劳务成本的生产费用。包括直接材料费、直接人工费、外协加工费、燃料动力等及其它直接费用。上述费用发生时，直接计入产品制造成本。

2、间接费用。是指在生产过程中发生的，除直接费用之外的一切费用，包括内部各车间部门为组织和管理生产而发生的共同费用，以及不能直接计入产品成本的各项费用。这些费用发生时，应通过一定标准分配计入产品制造成本。

(二)期间费用。是指行政管理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用，这些费用按规定进行汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、销售费用。

第二十七条计入产品成本的生产费用按经济用途划分如下项目：

(一)直接材料——指构成产品的原料、辅料、包装物等。

(二)直接工资——直接从事产品生产的工人的工资及附加。

(三)燃料动力费——生产所消耗的水、电、燃气等费用之和，按照一定标准分配计入产品制造成本。

(四)制造费用——指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。第二十八条期间费用的核算内容：

管理费用 — 指为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用。

(二)财务费用 — 指为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。销售费用 — 指销售过程中发生的费用。

第二十九条生产的一切可供对外销售的产品、厂内自制自用品和劳务加工等，应分别核算成本，不得混淆和遗漏。

第三十条生产费用和成本核算的程序：

第 14 页共 21 页

成本核算管理办法

(一)根据产品和劳务作业的生产过程特点、生产组织类型以及管理的需要，分别确定成本计算对象，选用适合的成本核算方法。

(二)按照费用发生地点和成本计算对象，填制、审核各种会计凭证。有关成本核算的原始凭证和记账凭证，应有经办人员和责任人员签章，作到手续完整，准确及时。

(三)设置下列各种成本和费用明细账：

1、基本生产明细账，按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用。

2、自制半成品明细账，由车间和库房按品种建立数量明细账，进行投料、移交、结存等日常数量核算，月末编制汇总表。车间和库房必须认真进行收发、计量、交接，要有合法的原始凭证、建全的台帐登记制度和定期盘存制度，保证半成品资料的真实、准确，使产品成本计算建立在可靠的基础上。

3、制造费用明细账，按车间、部门及二级明细项目分别对制造费用进行归集，月末进行分配核算，月终不保留余额。

(四)根据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。

第九章成本费用核算细则

第一节材料费用核算

第三十一条材料采购成本包括：

(一)购入材料的原价(不含增值税;不包括购入材料包装物或容器的押金);

(二)购入材料的外地运杂费;

(三)材料入库前，整理挑选时发生损耗的净损失，及其整理费用; 第三十二条采用加权平均价格进行材料的日常核算。

第 15 页共 21 页

成本核算管理办法

第三十三条核算材料成本，要收集当月采购生产过程中入库、领用、退库的全部材料凭证进行核算。对于材料价款尚未明确却已经办理入库的材料领用，要按暂估成本入账。当月领用的材料应计入当月成本，不准任意提前或延迟实际领用时间。外购材料直接交车间使用时，仍应按照规定的收发程序，办理材料检验和收发手续。

第三十四条核算材料成本，应与库房发放数核对一致，然后按成本项目进行分配，计入产品成本计算对象或费用项目。

第三十五条直接用于产品的材料成本，应当直接计入有关的成本计算对象。凡是由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。

第三十六条车间月末已领用而未使用的产品原材料，必须办理实物退料或“假退料”手续。生产计划执行完毕或中途停止执行时，所有已领未用的原材料应全部退库，不得移作他用。

第三十七条生产过程中的废料和回收的包装物，应按月回收交库房统一处理变卖。变卖所得的款项应及时上缴财务部。任何个人和部门不得隐瞒和擅自挪用。

第三十八条车间设有二级材料储备仓库的，必须严格按仓库管理程序，专库保管，专设账册凭证，专人收发保管。二级材料储备仓库的期末结存，应办理库存材料的移库核算手续，不得计入生产成本。

第三十九条由于生产需要，对库存材料进行的各种加工，包括外部加工和自制，加工后虽然改变了原有材料的形状或规格，但仍具有通用材料性质，并入库待领的，作为自制材料处理。自制材料实际成本，应包括：领用材料和加工费用，扣除退库的余料价值。

第四十条车间领用各种材料，必须按照实际领用数量填写领料单，不得把由于

第 16 页共 21 页

成本核算管理办法

仓库保管责任所造成的材料溢缺、损坏等经济责任，自行修正领用数量，转嫁给领用部门承担。

第四十一条库房保管材料盈亏、毁损的核算规定如下：

(一)由于物资自然损耗，经生产副总和财务行政副总批准后，计入管理费用。

(二)由于采购和保管责任而造成盈亏、毁损的，要由责任部门和人员提出书面说明和改进措施，追究相关责任。报生产副总和财务行政副总审查后，根据盘亏和毁损物资按实际成本，扣除责任人赔偿，通过规定的核销程序计入管理费用。

(三)由于自然灾害和各种意外造成的损失，应查清原因，扣除保险公司和有关责任人的赔偿，减去残余价值，经总经理和财务行政副总批准后(金额巨大的，需报经集团领导审批)，将净损失列入营业外支出。

第四十二条库房物资应定期盘点，核实库存数。如有盘亏或毁损，应按上述规定处理，任何部门和个人不得隐瞒或擅自采取各种途径予以处理。

第二节工资及福利费核算

第四十三条全厂在册员工(含临时工和试用工)的各项工资，包括：基本工资、效益工资、计件工资、以及属于税法规定工资总额范围内的津贴、补贴、奖金等，都应当根据国家法律法规和集团公司要求进行计算、支付、汇总、分配。

第四十四条实行计件工资制的车间，计件生产工人的工资，应根据上月实际完成合格品的实数量，或按实物量折算的劳动量，乘以计件单价计算。

第四十五条严格按照国家的规定计提职工福利费、教育经费和工会经费。其提取基数，应为药厂每月实际发放工资数。

第四十六条直接从事产品生产的生产工人工资及附加，凡是能直接划分产品成本归属的，应直接计入该产品成本。计件工资一般应直接计入有关的成本核算对象。

第 17 页共 21 页

成本核算管理办法

第四十七条在归集和分配工资费用时，应当严格区分工资费用的用途，不能将应由其它项目负担的工资费用和应列入产品成本费用中的工资费用混淆。

第三节动力费用核算

第四十八条动力费用，指外购的水、电、天然气费用。月终结算时，应按照扣除增值税后金额分配核算动力费用。食堂、公寓楼等生活福利部门和在建工程耗用的外购动力，要按含税实际成本核算。

第四十九条动力费用应当根据各车间的实际耗用量分摊计算。能直接划分产品动力消耗的，应按产品实际耗用量直接计算动力成本。无法划分产品的动力费用，根据一定比例在全部产品中进行摊销。当外购动力费用的实际支出，与内部统计数之间出现差额时，可按实际支付金额和厂内实际耗用总量重新计算单价，据以分配各受益单位的动力费用。

第四节制造费用核算

第五十条计提折旧的范围和方法，严格按照制订的《固定资产管理办法》中相关规定执行。

第五十一条应按使用车间和部门，分别核算折旧费，一般不直接计入产品成本，而作为间接费用分配核算。生产车间计提的折旧，记入制造费用，管理部门应提的折旧计入管理费用;租出固定资产应提的折旧计入其它业务支出。

第五十二条固定资产的修理费，按实际发生额一次或分次计入生产成本或期间费用。

第五十三条修理费用的内容一般包括：房屋、建筑物及设备的修理、维护及保养费用。外包的修理费，按实付金额计算(不包括工程部人员为车间进行的日常维修而领用的材料费)。

第 18 页共 21 页

成本核算管理办法

第五十四条制造费用的归集，设置制造费用明细账，按车间、部门分别设置账户，采用多栏式账页，按明细项目归集费用发生额，月末汇总结转生产成本帐。制造费用明细账期末应无余额。

第五十五制造费用应分成直接费用和间接费用再进行分配。直接费用直接进入相关产品成本，如无形资产摊销费用。间接费用根据一定比例在全部产品中进行摊销。

第五节在产品、自制半成品、产成品成本核算

第五十六条各生产车间必须加强在产品的管理和核算，设置在产品数量台帐，记录车间在产品投入、转移、交库等数量变动及生产进度。车间内部如设有中间库的，应当设置实物收发保管数量卡片，根据车间内部收发凭证进行登记。为了保证在产品数量的准确性，车间主管人员要对在产品数量台帐和中间库的数量卡片进行定期稽核，作到卡物相符。

第五十七条在产品、半成品应当定期组织盘点，防止成本虚增、虚减。要在全厂建立产品的盘存制度，由生产部和财务部共同组织盘存。盘存工作一般可按下列办法进行：

(一)单件小批生产和轮番投产的生产类型，当产品完工下场时，应及时组织静态盘点。

(二)成批大量生产的生产类型，应定期组织盘点。一般每季度盘点一次。

(三)在终了前，要组织在产品、半成品的全面盘存，发生盈亏应查明原因，按照规定的审批权限，经批准后，扣除责任人赔偿，计入管理费用。如果没有在产品实物数量记录的，必须按月组织盘点。

(四)财务部应当根据在产品的数量记录、盘存记录，正确计算月末产品成本，

第 19 页共 21 页

成本核算管理办法

不得任意估计。

第五十八条在产品成本按直接材料费用计算，暨在产品成本只计算直接材料成本，其它费用全部由当期完工产品负担。计算公式如下：

月末在产品成本=月末在产品数量×单位产品材料单价

本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生的费用-月末在产品成本第五十九条已经完工的产成品，应在检查合格后填制产成品入库单，办理入库手续。财务部应当根据本月完工产成品的交库凭证或统计资料，正确计算产成品实际成本，按月编制分产品的完工产品成本汇总表，并据以结转产成品成本。

第六十条应当加强产成品仓库的收发管理，要根据检验合格的成品交库单和手续齐全的发货凭证，记录成品卡片或成品台帐。财务部应设置的产成品明细分类账，按月与产成品库核对一致。产成品结转销售的明细分类核算，一般应按加权平均计算的实际成本进行。产成品仓库发生盈亏毁损，应当及时查明原因和责任。按照规定的核销程序，在扣除过失人赔偿后，计入管理费用。

第十章成本考核

第六十一条每个完毕，公司经营班子组成成本考核小组，对成本管理责任部门或人员进行考核。

第六十二条考核指标以年初获得核准的成本计划或费用预算为基础，结合各部门或责任岗位工作重点及控制目标进行制定。考核指标需具有可量化、可客观判断等特点。

第六十三条成本考核小组通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标和方法，根据成本计划和费用预算执行情况、考核指标完成情况以及工作管理工作具体开展情况，对部门或人员进行综合考评。

第 20 页共 21 页

成本核算管理办法

第六十四条成本考核结果将与奖惩密切结合起来，并作为部门或个人工作完成的重要组成，纳入绩效考核结果。

第十一章其他

第六十五条各车间部门根据责任工作分工建立成本内部报告制度，实时监督成本费用的支出情况，发现问题应及时上报上级领导及相关部门。

第十二章附则

第六十六条本办法由财务部负责解释。未尽事宜，由财务部负责组织修订。第六十七条制度报集团财务部审批同意后予以实施。

第 21 页共 21 页

第四篇：开采矿山成本核算办法

我们是买下了一座矿山，开采出原矿石，不加工，直接卖出去，请问这矿石的成本怎么核算呀

满意答案

该矿山当无形资产摊销，按你们买下这矿山的花费和预计使用年限摊销，当作成本。开采费用和人员工资可放入销售费用里

开采费用和人员工资不是放到矿石的成本里面吗?

团队的补充2010-07-16 20:11

成本只是无形资产的摊销额，开采费用和工资都入期间费用

提问人的追问2010-07-17 23:49

那销售出去的矿石以什么成本入帐呢?

团队的补充2010-07-18 09:42

不按销出去的矿石成本，而是每个月成本是固定的，也就是无形资产摊销的每月摊销额，整座矿山在租期内你们能采多少矿完全是未知数，这样你就无法算出每次采矿的成本是多少，所以只能我前面说的那样核算

提问人的追问2010-07-20 09:09

如果每个月的成本是固定的，那每个月都是采出来多少矿石就销售多少矿石，假如当月未采出矿石，当月销售为零，那成本还是要入帐吗?那本月就是为负利润对吗?

团队的补充2010-07-20 09:15

对，就是负利润。

提问人的追问2010-07-20 22:39

那每个月发生的水电费、员工工资等相关费用，要划分为生产性费用和管理性费用，而分别列入营业费用和管理费用吗，全部列入管理费用行吗?

团队的补充2010-07-21 08:01

跟采矿直接相关的人员工资，水电费当然要计入销售费用，其他是管理费用。

第五篇：研发项目成本核算实施办法

为从成本核算工作角度规范各研发小组，项目的各项基础管理工作，增强企业创效能力，强化项目核算机制的建立，加强项目成本核算工作力度，确保公司两级管理、两级核算机制的落实。结合本公司成本核算工作的实际，特制定本规定。

一、研发部门成本核算

公司研发部门成本核算执行两级核算制度，即由研发部具体实施成本控制和进行项目成本核算分析，由公司各部门进行整体核算和项目成本监管。㈠成本核算程序

每项项目研发前，由研发部编制项目成本计划建议书，经相关部门和项目小组核实修正，报主管经理和公司领导批准后，形成项目成本控制计划。由研发部按部位预算分解工、料等控制指标，发至相关项目小组作为工、料等控制的依据。人工费和机械费采用费用方式进行核算，材料费采用费用和实物方式进行核算。

1、各项目小组依据每月项目进度情况和成本控制指标确定当月工、料成本费用控制指标，然后与项目当月实际成本进行对比分析。

2、开工前，研发部要依据成本控制计划，采取降低成本措施，编制项目成本预控计划，确定成本降低额。实施过程中，研发部依据每月工程进度情况和成本预控计划确定当月成本预控计划，然后与项目当月实际成本进行对比分析，形成核算报告。㈡成本核算内容成本核算包括：人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用五项内容。项目研发过程中发生的费用，首先按照确定的成本核算对象和上述确定的五个成本项目进行归集，能够直接计入有关成本核算对象的费用直接计入，不能直接计入的采用一定的分配方法分配计入，然后计算出该项工程的实际成本。下面分别规范五个成本核算内容和方法：

1、人工费用的核算

人工费：研发成本中的人工费，是指在研发过程中直接从事研发发生的劳务、分包费及清工费的费用。人工费用核算为：

(1)月度支付员工的工资、奖金等费用，按项目小组和考勤员提供的工时统计表计算分配。

(2)清工费，由项目小组和劳动人事部门提供，按项目部实际发生费用进入成本。

(3)劳务分包费由项目小组和劳动人事部们提供，按劳务分包合同和工程进度情况按比例预提进入成本

2、材料费核算

材料费：项目成本中的材料费，是指在施工过程中耗用的构成工程实体的费用。主要包括：主要材料、结构件、其他材料、周转材料摊销、租费和运输费等。材料费核算必须建立健全严格的材料收、发、领、存、退制度，才能有效的进行材料费管理和核算。 ⑴主要材料核算：

购买与项目有关的材料，将项目已领用材料进行逐项分类统计，分出领用量、库存量、半成品量及实耗量，并按实耗量进入工程成本。如：实耗量的统计=领用量—原材料库存量—半成品。

材料管理员应建立库存情况月盘点制度，公司材料部门及项目部每月定期盘点一次库存，以取得领、发、收、耗、存及成本的准确性和真实性。

3、机械使用费核算

机械使用费：研发成本中的机械使用费，是指在研发过程中使用自有机械所发生的机械费和租入机械的租赁费，以及支付的机械安装、拆卸和进退场费等。 ⑴自有机械使用费的核算：

使用自有设备或运输设备进行设备作业所发生的各项费用，由研发部按实际使用情况进入成本。 ⑵租入设备费用核算：