工程项目成本核算办法

2022-11-20

第一篇：工程项目成本核算办法

项目成本核算管理办法

中铁隧道集团二处有限公司

南昌轨道交通1号线一期工程土建四标项目经理部

成本核算管理办法

编制：复核：审批：

二〇一一年三月二十二日

第一章总则 ............................................................................................................................... 1 第二章管理机构与职责.............................................................................................................. 1 第三章成本核算管理及会议流程................................................................................................ 4 第四章附则 ............................................................................................................................... 5

第一章总则

第一条

为了加强现场施工管理和成本管理，及时准确掌握项目工程成本，本着“早发现、早控制”的目的，坚持项目经理主抓、各职能部门紧密配合、全员参与齐抓共管的原则，项目部成立成本核算小组，每月定期召开成本分析会议，查找工程盈亏原因，为下月执行责任成本提供可靠依据。为搞好该项工作，明确各部门职责，特制定本办法。

第二章管理机构与职责

第二条项目部组织机构

(一)项目部成立成本核算管理小组

组长：何毅

副组长：侯彬周兆勇周国奎査家彪贾家敏

成员：吴云竹汪建卫郑雪昭刘毅肖开旭徐黔昆文永先

(二)项目部责任成本管理实施小组职责

1、负责贯彻本办法的落实执行。

2、组织各职能部门制定计量验收、考核、评价的标准。

3、协调各责任主体的责、权、利，督促各职能部门履行职责，推行可控成本承包和开展核算。

4、定期收集月责任成本核算资料，召开月责任成本分析会议，落实责任成本的执行情况。找出责任成本盈亏原因和制定改进措施。

5、按时向公司责任成本管理领导小组报送月责任成本核算资料(报表及文字说明)。

6、负责对责任主体奖罚的认定和执行。第三条成本核算管理小组及各部门工作职责

1、项目经理(何毅)

(1)负责本办法的全面贯彻落实;

(2)针对月责任成本分析存在问题制定整改措施;

2、项目书记(侯彬)

负责对成本分析工作进行领导、监督。

3、工程部(责任人：刘毅)

(1)制定切实可行的施工方案并不断优化，以最少的投入获取最优的产出。尽量减少施工方案及方法引起成本的亏损。

(2)在总工程师指导下，负责落实根据工程情况确定的施工组织措施，确保施工计划的完成。

(3)加强施工技术管理，合理组织施工，从技术上负责工、料、机械使用等耗费的降低。

(6)负责提供未完成的盘点资料，确保收入完整准确。 (7)负责分析与施工方案相关责任成本节超的原因。

4、工区(责任人：工区主任)

(1)负责点工的签认，按项目部的相关规定来审核，并于每月29日12:00前把当月已经审核的点工单送交计划合同部。

(2)负责对当月完成工程数量的确认，及材料(包括主材及辅材)消耗的确认，同时要对完成工天的审核。

(3)负责提供当月发生影响责任成本亏损的事件的记录。

5、物资部(责任人：肖开旭)

(1)制定材料采购方案，降低采购单价。

(2)熟悉承包(分包)合同中有关材料种类、消耗定额、责任单价、按工程计划和实际进度进行采购和供应，尽量减少采购成本和储备成本，减少资金占用。

(3)建立健全材料管理制度，加强计量、检验、收发、领用、管理和清查盘点工作，做好材料的修旧利废、节约代用、回收利用工作、确保帐帐、帐实(物)相符。 (4)做好材料消耗记录，按工程(使用)对象和生产班组建立消耗记录、核算节超，负责指导班组的材料消耗核算。

(5)建立材料进货台帐，及时做好材料差价的清算资料。 (6)每月及时与试验部门核对检验代表数量是否与应耗量一致。

(7)以每月24日晚12点为分界点对当月材料消耗进行认真清理盘库25日对各工区、承包班组进行盘点库存。并于当月29日12:00前将各工区(或承包班组)领用材料及各项发生的相关费用送交财务部和计划合同部各一份(计划合同部可用电子版)。 (7)于当月29日17：00前将材料实际消耗量(分工区班组)、物资报表送交计划合

同部和财务部。

6、机电部(责任人：周国奎)

(1)以每月24日晚12点为分界点，分工区/班组统计当月机械台班费消耗、机械折旧消耗等。并于当月29日12：00前把对各承包班组的机械费及水电消耗扣款单送计划合同部。

(2)机械配件消耗情况和油耗，连同工区水电消耗情况做出本月机械成本分析于当月29日17：00前送计划合同部和财务部。

7、综合办公室(责任人：徐黔昆)

(1)执行上级有关劳动工资规定，建立内部分配办法，使责任成本人工费处于受控状况。

(2)指导和协助班组考勤人员做好工时使用记录，指导班组工时利用核算。 (3)建立健全全单位人员的用工台帐，每月30日17：00前负责提供有关月责任成本人工费的分析资料。

(4)负责编制项目人员配置方案。

(5)每月30日17：00前将本项目部职工、劳务工的上月工资表送交计划合同部。(可提供电子版)

8、安质部(责任人：文永仙) (1)负责减少或杜绝事故和返工损失。

(2)提供安全质量影响责任成本的分析资料。每月29日12：00前将各承包工区(班组)当月的安全质量、文明施工、劳动竞赛等考核奖罚统计送计划合同部。

8、财务部(责任人：郑雪昭)

(1)负责降低有关责任成本间接费用(现场管理费)。

(2)坚持收入按规定、支出按计划、核算按制度和对象，正确归集计算项目成本。 (3)负责于每月29日17：00前提供月责任成本有关的间接费用(现场管理费)的分析资料给计划合同部人员。

9、计划合同部(责任人：汪建卫)

(1)分解中标工程量清单及项目月责任成本，编制可控成本单价。 (2)负责各项经济合同、协议的商订及文本草拟工作。

(3)及时办理设计变更和调价索赔原始记录的签证，负责工程的调价和索赔工作。 (4)协助项目经理做好成本的预测、控制、监督、分析工作，按月召开好月责任成本核算分析会议。

(5)每月25日上午8：00组织召集生产副经理、项目总工、工程部、物资部、机电部、财务部、安质部、办公室及各工区(或承包班组)负责人对工区(或承包班组)的收方(盘库)工作，工区技术人员必须参加。

(6)每月根据25日收方情况计算施工产值并分出各项预算收入，统计当月的材料应耗量与工程部进行核对，根据物资部提供的材料实耗量、机电部提供的机械实际成本、办公室提供的人员工资统计做出各承包工区(班组)的当月工费结算表和节超情况表，于次月1日17：00前下发给物资部及各承包工区(班组)进行核对，并会同工程部进行材料节超原因分析。

(7)每月2日17：00前完成与各承包工区(班组)上月结算表、节超情况的核对并将所有分包工程结算表交财务部。

(8)根据各部门提供资料进行核算、分析，负责与财务部门成本的复核。并于次月5日9：00前报项目经理审核。

(9)根据项目经理的审核意见对成本核算资料做出修订整理，并做好8日成本核算会议的各项准备工作。

(10)作好成本分析会会议记录，并于会后整理成本分析报告存档。 (11)每月12日上报上月的成本分析资料至公司合同成本部。

第三章成本核算管理及会议流程

第四条成本核算管理

1、工区(或承包班组)设材料员，对材料进出、使用有明晰账目;材料的收方、领用、支出有相关签认纪录;

2、现场材料、机料具堆放整齐，要有防护措施;材料合理、节约使用，充分利用废旧材料;机械设备合理利用，充分发挥其使用率,经常保养和维护、出现故障及时修复。

3、工区(或承包班组)的零星用工记录必须详细，明确工作内容、施工人数、施工时段，相关领导的签认应明确核定点工数量。

4、各职能部门提供的核算资料必须真实、详尽、准确，根据相关要求数据分列清晰

并有文字说明，报送时要提供打印文本及电子文档;各部门责任人必须对核算资料进行复核签认。

5、各职能部门各项报表资料必须及时，迟报处以责任人20元/天的罚款;报送的成本核算资料在成本分析会上发现错误的处责任人20元/处的罚款。第五条会议流程

1、每月8日19：00召开成本分析会，会议由项目经理主持。

2、计划合同部人员公布当月项目成本情况及工区结算情况、工区材料节超情况。

3、工区对本月的承包情况及节超情况作相应分析，对本月的成本核算工作发表意见或提出建议，明确下一步成本控制的措施。

4、各职能部门对当月本部门的成本控制工作进行总结，并对项目成本管理提出要求或建议。

5、各分管领导讲话，对当月各自分管的工作进行总结，对各个环节成本管理提出要求及提出下一步工作计划;

6、项目经理对上月成本核算工作进行全面总结，对下月工作提出要求。

第四章附则

第六条本办法由中铁隧道集团二处有限公司南昌轨道交通1号线一期工程土建四标项目经理部计划合同部负责解释。

第二篇：成本核算办法

第一章总则

第一条为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，制定本办法。第二条公司的控股子公司可自行制定成本核算办法，报公司批准后执行。

第二章成本开支范围

第三条为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。 1. 直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。

2. 直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。

3. 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。

4. 制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费(不包括融资租赁费)，修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费(降温费)，水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。第四条下列各项支出不得计入成本：

1. 资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。 2. 对外投资的支出。 3. 无形资产受让开发支出。 4. 违法经营罚款和被没收财产损失。 5. 税收滞纳金、罚金、罚款。 6. 灾害事故损失赔偿。 7. 各种捐赠支出。 8. 各种赞助支出。 9. 分配给投资者的利润。

10. 国家规定不得列入成本的其他支出。

第三章成本核算的任务、原则第五条公司成本核算的任务是：

1. 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。

2. 监督成本费用发生的合规性和合理性。

3. 促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。第六条成本核算工作的原则

1. 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。 2. 开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。

3. 成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。

4. 成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。 5. 成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。 6. 成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。 7. 根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。

8. 遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。

9. 公司成本核算中的各项具体方法(包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等)，前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。

第四章生产费用的分类、归集、分配

第七条生产费用按经济内容(或性质)分类称为生产费用要素。

1. 外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。

2. 外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料，包括固体、液休和气体燃料。

3. 外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。 4. 工资：指应计入生产费用的职工工资。

5. 计提的职工福利费：指按照工资总额的规定比例14%计提的职工福利费。

6. 折旧费：指各生产单位房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规定的折旧率计算提取的折旧费用。 7. 修理费：指按照确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。

8. 利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后的净额。

9. 税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 10. 其他支出：指不属于以上各要素的费用支出。如物耗和非物耗等。第八条生产费用按经济用途分类称为成本项目。公司成本项目规定如下：

1. 直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外包括包装物。

2. 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动力。

3. 工资及福利费：直接参加产品生产的工人工资以及按规定比例计提的职工福利费。 4. 制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，包括： (1) 工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的工资。 (2) 职工福利费：指按上述人员工资的14%提取的职工福利费。 (3) 折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费。

(4) 修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。 (5) 办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。 (6) 水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。

(7) 取暖费用：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖费津贴。 (8) 租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。 (9) 差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。

(10) 机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不包括修理费用、劳动保护用品等。 (11) 保险费：指车间应负担的财产保险费

(12) 低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器等。

(13) 劳动保护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用。包括：应由制造费用开支的各项劳动保护措施费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保护用品等。不包括增加固定资产的劳动安防护措施支出。 (14) 季节性修理期间的停工损失。

(15) 运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的劳务费用。 (16) 外部加工费：指车间产品零部件委托外公司加工协作的费用。

(17) 试验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产品的试验费、原材料、成品及半成品的检验费用、理化试验、质量监控等费用。

(18) 设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用。 (19) 其他：指不属于以上项目的其他应计入制造费用的支出。第九条生产费用归集与分配的原则

1. 按产品品种设置成本核算对象，对难以直接计入的间接费用要按合适的标准，在公司包括主营业务、其他所有产品之间分配。企业的产品包括全部的主营业务、其他业务和劳务协作。 2. 凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。

3. 凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采用与费用形成有直接关系的分配标准进行分配。 4. 分配标准一经确定，不得随意变动。第十条购入材料的成本：

1. 生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括：买价、外地运杂费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等，但不包括购进材料增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额。

2. 购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全部支付价款全额计入材料成本。 3. 进口材料的采购成本应包括国外进价、进口税金。第十一条材料费用的归集与分配

1. 月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，于材料报账时冲回。

2. 采用公司内计划价格进行材料日常核算，月终将耗用材料的计划价调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，使用当月实际差异率，按材料类别或品种核算。其中VB1主要原材料、制剂主要原材料按品种核算，辅助材料、备品备件、包装物、低制易耗品按材料类别核算。

3. 材料稽核员根据领料单，将属于直接构成产品实体的材料，计入制造一部生产成本。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”，以材料核算价分配到各工序、各产品。并将材料成本调整为实际成本。 4. 月末车间材料员负责将已领未用的材料办理“假退库”手续。第十二条动力费用的归集与分配

1. 动力包括水、电、蒸汽、冷、压缩空气等，分外购自制两种。自制动力以及需经本单位辅助车间处理后使用的外购动力，均应作为辅助生产核算。

2. 动力费用根据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算，没有计量仪表的，应由动力部门或有关部门确定的合理的分配标准，作为分配动力费用的依据。

3. 动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的界限。第十三条工资及福利费用的归集与分配

1. 应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。各项工资性支出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和汇集。

2. 按照规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭证，正确计算应付工资和实发工资。 3. 依据国家有关规定计算、提取和支付职工福利费，不得擅自改变计提比例。

每月应付职工的全部工资和提取的职工福利费，按部门、车间进行汇集与分配，分别计入有关科目中。第十四条固定资产的折旧费

1. 固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关科目。固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策确定，报集团公司财务审计部备案，不能随意变动。

2. 公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的资产原值(或估计原值)入账并计提折旧;对长期不用或不需用的资产要及时办理封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起，按照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价和已提折旧，以保证成本水平的真实性和合理性。第十五条待摊和预提费用

1. 待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品成本和期间费用共同负担的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在一年内摊销完毕。摊销期限在一年以上的待摊费用应在“递延资产”科目核算。

2. 预提费用是反映预先分月计入成本费用，但由以后各月支付的费用，预提费用的期限也应按受益期确定。为了使各月成本费用水平均衡，应编制各项预提费用预算分月计入产品成本。实际发生的费用与预提的费用的差额应计入费用支付期的有关成本费用项目。

3. 根据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容： (1) 新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品; (2) 数额较大的固定资产修理费用。

(3) 一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出;

(4) 企业发生的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新技术、新工艺的研究开发费; (5) 按规定应分期计入产品生产成本的技术转让费; (6) 一次支付的财产保险费;

(7) 按季度(或延期)支付的流动资金借款利息支出; (8) 停产检修期间的费用，可以在当年内分月摊销; (9) 其他经营主管部门批准的待摊、预提费用。第十六条制造费用

1. 制造费用按照生产车间和规定的费用项目进行汇集。

2. 应由某一成本核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由一个以上成本核算对象共同负担的制造费用，按各成本核算对象的定额工时比例分配计入。 3. 各月发生的制造费用，应当全部由当期完工产品负担。

第五章成本核算方法

第十七条产品成本核算的基本程序

1. 对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，对直接构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产品之间分配; 2. 计算在产品成本; 3. 计算产品的制造成本。

第十八条辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳务、作业的种类和成本项目进行汇集和分配。

a) 辅助生产车间的劳务、作业成本，按各车间提供的劳务作业量，以计划单位成本，分配给受益单位。 b) 辅助生产车间按水、电、汽、冷及维修等为成本核算对象，并按成本项目归集生产费用。

c) 辅助生产车间为提供劳务而发生的费用，扣除车间自用的部分外，应当全部分配给生产车间和管理部门，不得节留。

d) 辅助生产为各单位提供的产品及劳务，应分别计算实际成本。实际总成本与转给各受益单位的实耗量和计划价格计算的总成本之间的差异，公司财务部门统一分配，计入当期产品成本及管理费用。第十九条成本计算方法：

1. 根据原料药产品的生产特点，对维生素B1产品的直接材料按工序采用逐步结转法进行核算，燃料动力、工资及福利费、制造费用等采用按产品产量及一定的分配标准在各品种之间进行分摊核算。

2. 根据医药制剂产品的生产特点，采用品种法核算，并以平行结转法核算到片剂、胶囊两条生产线，各生产线分别按配置工序、包装工序核算。直接材料按领用的品种直接计入该产品的生产成本，动力、直接人工、制造费用按品种类别(大片剂、小片剂、胶囊等)及一定的分配标准分摊核算。

3. 月末在制品只结存原材料，动力、直接人工、制造费用等当月发生的其他费用全部由当期完工产品分摊，

不留余额。

第二十条按照生产产品的品种为成本核算对象并按成本对象设置成本计算表汇集生产费用，每月的生产费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产量，就是该产品的单位成本。第二十一条在制品成本和产成品成本

1. 公司制造部门应设置台帐，登记在制品的加工数量、完工数量、废品数量，转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘亏按规定报批计入“管理费用”。

2. 根据在制品的实际结存数量和折合成本量正确计算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。 3. 制造部门对已完工的产品应及时办理验收交库手续。产成品的收发结存数量，必须在内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘亏计入“管理费用”。

4. 原料药产品月末按照在制品的完工程序折合为约当产量，再根据约当产量与完工产量的比例，计算在制品和完工产品的成本。

第九章附则

第二十二条本办法由公司财务部门负责解释，从下发之日起执行。

第三篇：成本费用核算办法

根据国家发布的成本管理条例和成本核算的有关规定，结合本单位生产经营的特点和管理需要，拟定我公司的成本核算办法如下：

一、编制成本费用计划

根据公司的生产经营计划和上级下达的成本、费用降低任务，结合公司实际情况，挖掘降低成本费用的潜力，编制成本、费用计划并按年、季、月将指标分解层层落实，实行归口分级管理，组织成本费用计划的实现。

二、加强成本管理的基础工作

要建立健全各项原始记录、定额管理和计量检验制度，为确保计算机成本提供可靠的依据。组织企业内部的班组核算，根据公司情况实行二级核算、三级管理(或三级核算、三级管理)开展目标成本管理。综合办要制定内部核算的产品、半成品和劳务供应的价格，计算核定本单位有权定价的产品出厂价格。

三、核算产品成本

严格按照成本核算办法的规定，正确归集、分配生产费用，根据实际产量，实际消耗的材料、人工、费用、计算产品的实际成本。采用计划成本、定额成本进行日常核算，应正确计算成本差异，并应按照规定办法按月调整实际成本，不得以计划成本、定额成本代替实际成本，要划定本期产品成本和下期产品成本的界限，不得任意待摊和予提费用。要划清在产品成本和产成品成本和不可比产品成本的界限，不得虚报可比产品成本降低额，凡是规定不准列入成本的开支，都不得挤入产品成本。按照规定的成本、费用项目和成本核算对象，登记成本费用明细账。

四、编制成本、费用报表，进行成本费用的分析和考核根据账簿记录、成本计划和上年的成本等有关资料，按照规定编制各种成本，费用报表，按时写出成本费用分析报告，分析成本费用计划的执行情况和升降原因，预测成本发展趋势，对照同行业的成本费用资料，提出降低成本、费用的途径和加强成本管理的建议。

五、协助管理在产品和自制半成品

协助各单位建立在产品的台账和半成品登记簿，在产品的内部转移和半成品的出库入库，都要认真登记，并要定期盘点，做到账物相符。

六、开展各单位经济核算

根据分解下达的成本、费用计划指标，层层落实到班组或个人，采取多种形式，开展各单位群众性经济核算，贯彻经济责任制。

第四篇：成本核算管理办法

成本核算管理办法

第一章总则 .......................................................... 1 第二章职责分工 ........................................................ 2 第三章成本管理基础工作 ................................................. 5 第四章成本计划 ........................................................ 7 第五章成本控制 ........................................................ 9 第六章成本分析 ....................................................... 10 第七章成本核算原则 .................................................... 11 第八章成本费用核算内容和程序 .......................................... 13 第九章成本费用核算细则 ................................................ 15 第十章成本考核 ....................................................... 20 第十一章其他 .........................................................

21第十二章附则 ........................................................ 21

第一章总则

第一条为加强成本核算及管理工作,规范成本预算、控制、核算、分析等行为，保证成本准确核算、有效控制，现根据国家有关法律法规、企业内部控制制度要求，结合公司成本管理工作流程，制定本办法。

第二条本办法所称成本是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用。本办法适用公司下属各车间及部门的成本核算及管理工作。

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成本核算管理办法

第三条成本管理工作为公司生产经营管理的核心，贯穿于生产经营活动全过程。基本任务为：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘产品成本潜力，降低产品成本。

成本管理工作重点：

(一)、坚持质量第一，一切降低成本的手段不能以牺牲质量为前提;

(二)、加强和完善成本管理的基础统计工作;

(三)、确定成本费用的开支范围和标准，合理划分产品成本界限;

(四)、对主营产品实施成本预测;

(五)、编制合理、可行的成本计划，组织制订降低成本的措施;

(六)分解成本和费用指标，控制生产损耗，落实成本管理责任，实行分级归口管理;

(七)准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析;

(八)根据成本计划及费用预算执行结果，定期开展成本控制责任考核。第四条公司实施全员成本管理。管理目标需逐一分解细化，落实到具体车间、部门及人员。

第五条成本管理工作贯彻责、权、利三结合原则，公司定期对各级成本管理责任人的成本控制成果组织考核，考核结果将影响人员全年绩效考评。

第二章职责分工

第六条全员成本管理由总经理牵头，按分工职责建立成本管理责任制，确保办理成本业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间担任同一业务。

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第七条公司领导和职能部门的成本责任制具体分工如下：

(一)总经理

1、领导、组织、安排、协调公司各部门开展成本管理工作;

2、对公司成本管理工作取得的整体效果负责;

3、对公司成本管理决策和实施的结果负责。

(二)生产副总

1、对生产体系的生产计划和成本考核指针完成及效果负责;

2、对组织生产体系的成本管理、正确执行成本计划和费用预算负责;

3、对生产体系成本管理决策和实施结果负责。

(三)质量副总

1、对产品开发、产品质量、技术改造、工艺革新等所产生的经济效果及法律风险负责;

2、对降低成本技术组织措施的实施及其经济效益负责。

(四)财务行政副总

1、领导并组织成本核算管理工作开展，对公司经济效益的真实性、合法性、完整性负责;

2、遵守财经纪律，对公司执行国家有关财经法律、法规和制度负责。

3、参与成本管理中如：工资福利等重大决策方案的制订，并对结果承担责任。

(五)生产部

1、对生产任务的有效完成负责;

2、对外协外联业务中发生的人工、燃动成本控制负责;

3、对盲目投产(指未按生产计划生产或接到市场销售发生重大变化的通知但未

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及时调整生产计划)造成在产品、半成品资金占用超过定额或长期积压负责;

4、对生产调度不及时，造成停工损失负责;

5、对在制品、半成品管理不严，致使成本计算不真实负责。

6、负责本部门成本控制目标的分解

(六)内勤部

1、对物料领发的准确性和及时性负责;

2、对物料采购计划的正确制定负责;

3、对库存物资的有效保养、安全有序负责。

(七)财务部

1、制订成本管理制度，编制落实成本计划，并监督考核执行情况;

2、对监督成本费用审批控制过程负责;

3、制订目标成本，组织成本核算，进行成本预测和分析，提出改进措施和建议。

(八)质量部

1、对由于执行检验制度不严，造成报废或质量事故负责;

2、对外购材料、外协件检验不严所造成的损失负责;

3、对工艺改进造成的质量风险或隐患负责。

4、负责本部门成本控制目标的分解。

(九)采供部

1、对材料供应不及时，造成停工待料负责;

2、对不按计划采购，造成材料超出积压负责;

3、对不执行比价采购原则，造成材料进价偏高负责。

4、负责本部门成本控制目标的分解。

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(十)工程部

1、对机器设备增减、报废不及时办理手续，致使设备数额帐实不符，折旧提存不实负责;

2、对机器设备维护保养工作组织不力，造成停工损失、废品损失或维修费用超预算负责。

3、对由于计量衡器未检修或检定失准造成材料物资短缺损失负责;

4、对水、电、气消耗无定额，无计量，无记录，或未提出合理分摊标准，致使成本计算不实负责;

5、由于未及时安装或维修各种能源消耗计量仪表，造成能耗责任不清，成本不实负责。

6、对全厂各部门能源消耗指标的编制和监控负责。

7、负责本部门成本控制目标的分解。

(十一)行政人事部

1、对劳动组织、劳动纪律、生产用工等管理不当，影响正常生产负责;

2、对按国家政策控制工资、奖金及劳动保险费的支出负责。

3、对办公费用及其它行政事务费用的超支负责;

第三章成本管理基础工作

第八条根据生产和管理的实际情况，建立、健全各项原始记录。各部门需指定专人负责管理原始记录，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。

(一)内勤部负责材料物资方面的原始记录，真实反映材料的收、发、领、退等物流全过程。包括：材料、物资入库单、领料单、退料单、外加工产品材料领料

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单、外加工产品成品入库单、材料物资盘点表等，并作好材料仓库台帐的记账工作。

(二)行政人事部负责劳动工资方面的原始记录，反映职工人数、调动、考勤、工资、工时、停工情况、有关津贴等项记录。

(三)质量部负责工艺改动方面的原始记录，反映产品工艺改动、工时材料定额变动等项的记录。

(四)生产部负责生产方面的原始记录，反映产品从材料领出至验收入库的全部过程，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。

(五)工程部负责设备使用方面的原始记录，反映设备验收、交付使用、维修、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。

(六)工程部负责动力消耗方面的原始记录，反映根据各计量仪表所显示的水、电、气的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。

(七)各部门建立本部门使用的各项物资消耗或损耗标准，建立有利于成本控制的各项技术经济指标标准，并做好相应的统计报表。

第九条建立健全各项资产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、在产品、半成品、产成品及工器具等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。

(一)材料运达仓库后，由仓库管理人员根据入库单(或送货单位送货单)所列的品名、规格和数量，采取点数、过磅等适用的计量方法，准确计算数量，经质量部门检验后，按实际合格数量入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。

(二)对于在产品、半成品在车间与车间之间或车间内部的转移，应根据工艺

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流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。

(三)对于车间完工的半成品和产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库点收入库。

第四章成本计划

第十条为了保证产品目标成本和经营目标的落实，各部门应本着费用最少、效益最大的原则，明确合理期限，充分考虑成本发生的不确定因素，根据自身工作需要编制成本费用计划，制订降低成本的具体措施，组织内部成本管理。编制成本计划应服从公司整体战略目标，结合历史资料和计划期需要，考虑各种成本降低方案，从中选择最优成本方案。

第十一条公司成本计划编制以为一个计划期。

第十二条成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。

第十三条成本计划和费用预算至少包括但不局限于下列内容：

(一)产品销售计划

(二)产品生产计划

(三)产品单位成本计划

(四)动力消耗计划

(五)工资计划

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(六)生产费用及期间费用预算

第十四条成本计划应结合下列因素进行编制：

(一)成本控制目标;

(二)计划期内生产、工资、材料供应、工艺技术改进等计划;

(三)计划期内原料、辅料、包材、其它材料、动力等现行消耗定额和工时定额;

(四)计划期内各部门的费用预算计划;

(五)内部计划价格预计;

(六)上期成本水平和成本分析资料。第十五条成本计划编制步骤：

(一)准备工作。包括：收集整理各项基础资料和历史资料，掌握计划期内材料、工时定额、工艺技术改进等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施。

(二)正式编制计划。编制成本计划在总经理和财务行政副总的统一领导下，由财务部门牵头，组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加。编制成本计划要以提高经济效益为中心，进行生产、供应、销售、资金、费用等多方面计划的综合平衡。需注意下列各项计划的逻辑关系：

1、产品生产计划、劳动工时计划与成本之间的关系;

2、物资供应计划与产品材料成本计划之间的关系;

3、工资计划与产品工资成本计划之间的关系;

4、各项费用预算与成本计划之间的关系;

5、资金计划与成本计划之间的关系;

6、成本计划与利润计划之间的关系。

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(三)上报集团审批。根据编制的成本计划确认成本指针，如主要产品单位成本、产值成本率、产值燃动率、产值工资率、产值费用率等，由总经理审批，报集团核准。

第十六条如集团对成本计划和成本指标进行调整，各部门则按照调整后的指标对成本计划和费用预算进行修订。修订步骤同成本计划编制步骤。

第五章成本控制

第十七条结合全员成本管理，将成本计划和目标成本的各项指针细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。

第十八条实行成本分级归口管理和成本控制：

(一)材料成本的控制。

1、采购价格控制。制订价格审批管理条例和奖惩办法;对外购物资和外协加工进行价格监督;搜集市场信息，掌握各种物资及外协加工的最低价格的客户资料;审核各有关部门的物资采购和外协加工价格审批单;监督检查审批后价格执行情况。

2、材料耗用控制。严格执行限额发料制度和维修用材料的计划发料制度，严格超限额领用和补料的审批制度，严格各项材料收发的手续，严格执行余料退库及假退规定，实施以旧换新、修旧利废、综合利用等节约用料的方法，保证产品用料单耗的降低。

(二)设备使用及保养控制。严格执行设备的使用及保养制度，加强机器设备、厂房的合理利用，从数量、时间、能力和综合利用等几方面提高设备利用率。

(三)劳动力耗费控制。控制定编、定员、保持一线生产工人的比例相对稳定，保证提高出勤率、工时利用率和劳动生产率，要控制工资总额的增长幅度低于经济

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效益的增长幅度。

(四)费用开支控制。实行费用指标限额管理和考核制度，明确各项费用权责归属，严格费用支出审批手续，控制按计划和限额耗费。

(五)生产投入控制，要控制生产量的投入，包括投产周期、投产数量等，保证按计划投产，控制过量生产，确保均衡完成生产计划。

(六)材料外协加工费用控制，要严格执行货比三家，择优定点的原则，加工点及价格的确定，要实行审批制度。

(七)动力消耗控制。所有动力消耗都应实行定额管理和考核。控制动力消耗首先要从线路、管道方面划清耗能责任归属，安装计量仪表，减少跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载现象，保证动力单耗的降低。

(八)结合各种耗费指标与费用支出，制订奖惩制度，节约或超支与工资奖金挂钩，以提高全员对成本控制工作的积极性。

第六章成本分析

第十九条为检查成本计划执行情况，查找影响目标成本升降的因素，从而制订下一步降低成本的措施，应在正确核算成本的基础上，开展成本分析工作。

第二十条必须建立各级成本分析制度，按月、季、半年、定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。半年和的成本分析报告，需报送集团财务总监和集团财务部。

第二十一条成本分析工作，由财务行政副总和生产副总牵头，以财务部为主，组织全厂职能部门和车间共同进行。各车间的成本分析应在其车间主管的主持下，以车间的核算人员为主，会同有关职能人员共同进行。

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第二十二条成本分析应采用本期实际数与计划数对比，与上年同期数对比。各级成本分析都要编制书面报告，配有图表和文字说明。对于成本分析中提出的主要问题，要有整改措施和实施责任人，并列入成本分析会纪要，实行跟踪检查考核。

(一)成本计划完成情况的总体分析，如产值成本率计划完成情况、生产费用计划完成情况，全部产品成本计划的完成情况等。

(二)按成本项目进行分析，材料项目要分析耗用数量和材料价格变动对成本带来的影响情况;工资、动力、费用分析，要结合相应费用总额与生产总量的变动情况分析;对亏损产品和利润下降幅度过大的产品单位成本，要深入查明原因，进行成本责任分析。

(三)费用中等相对重要费用项目，要按二级项目发生额结合归口管理部门责任进行分析，对完成全厂成本指针有较大影响的费用超支项目还必须责成有关部门进行重点分析。

(四)车间成本分析的主要内容，包括生产计划完成情况，材料消耗定额完成情况，费用预算执行情况等。

第七章成本核算原则

第二十三条在成本核算中应严格执行以下核算原则：

(一)实际成本计价原则。产品成本核算，必须坚持按照实际成本计算的原则。在成本计算过程中，由于核算程序的需要，对材料、能源、劳务、自制半成品和产成品等，按计划成本、计划价格或定额成本进行核算的，最终必须在成本计算期内根据成本耗费的实际资料，调整为实际成本。不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。

(二)合法性原则。计入成本的费用，都必须符合国家法律、法规和制度规定，

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不符合规定的费用不能计入成本。

(三)一贯性原则。与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比较。不得通过任意改变会计处理方法调节各期成本和利润。

(四)费用确认配比原则。生产经营所发生的费用可按下列三种方式确认：

1、按因果关系确认。对于费用的发生与某种收入存在明显因果关系的支出，应在该项收入实现时，确认为生产成本，并与之配比，而在该项收入未实现时，先作为计入存货的成本确认，例如制造产品的材料耗费和人工耗费，应计入产品的制造成本，随着产品的销售转为销售成本，并与相关的销售收入配比。

2、按受益期分配确认。对于支出的效益涉及若干会计的资本性支出，应在与支出效益相关的各受益期，按合理的方式分配确认为费用，分别与各受益期的收入配比，例如固定资产的折旧费用。

3、按发生的时期立即确认。对于既无明显因果关系，又难以按受益原则进行分配的支出，在发生的当期立即确认，即作为期间费用与发生当期的收入配比。

(五)权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生制原则。其基本内容是，凡是应计入本期的收入或支出，不论款项是否收到或付出，都算作本期的收支;凡是不应计入本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能算作本期的收入或支出。在成本核算中运用权责发生制原则，主要是指确认本期费用的问题。即应正确处理待摊费用、递延资产和预提费用等。在成本核算时，对于已经发生的支出，如果其受益期不仅包括本期，而且还包括以后各期，就应按其受益期分摊，不能全部列于本期;对于虽未发出的费用，但却应由本期负担，则应先行预提计入本期费用中，待支出时，就不再列入费用。不得利用待摊费用、递延资产和预提费用

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人为地调节成本，使成本计算失去真实性。

第二十四条为了正确核算产品成本和经营成果，应严格划清以下成本费用的界限：

(一)本期成本与下期成本的界限，应按照权责发生制原则，确定成本费用的归属，通过待摊费用和预提费用核算，及采用估价入账、余料退库等办法，划分本期成本与下期成本的界限。

(二)在产品成本和产成品成本的界限，必须加强车间生产的投入产出管理，结合定期盘存，确保期末在产品数量准确，并按规定方法正确计算在产品的约当成本和产成品实际成本，不得任意压低或提高在产品的成本。

(三)各种产品之间成本费用的界限，凡是能够直接计入有关产品的各项直接费用，都要直接计入;凡是与几种产品共同有关的不能直接确认的费用，要根据合理的分配标准，在各种产品之间分配。不得在盈利产品和亏损产品之间互相转移生产费用，以掩盖成本超支或盈利补亏。

(四)产品成本与期间费用的界限，期间费用不计入产品成本而直接计入当期损益。

第二十五条应选择与产品生产类型相适应的成本核算方法。成本核算方法一经确定，应保持稳定，不得任意变更。

第八章成本费用核算内容和程序

第二十六条生产经营中发生的所有费用，分为制造成本费用和期间费用，只有制造成本费用计入生产成本，而期间费用在发生的会计期间，直接计入当期损益。

(一)制造成本。是指企业生产经营过程中，实际消耗的直接材料、直接人工、直接动力支出和制造费用的总和。它们可归纳为：

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1、直接费用：是指在生产过程中发生的，能直接计入某种产品或劳务成本的生产费用。包括直接材料费、直接人工费、外协加工费、燃料动力等及其它直接费用。上述费用发生时，直接计入产品制造成本。

2、间接费用。是指在生产过程中发生的，除直接费用之外的一切费用，包括内部各车间部门为组织和管理生产而发生的共同费用，以及不能直接计入产品成本的各项费用。这些费用发生时，应通过一定标准分配计入产品制造成本。

(二)期间费用。是指行政管理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用，这些费用按规定进行汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、销售费用。

第二十七条计入产品成本的生产费用按经济用途划分如下项目：

(一)直接材料——指构成产品的原料、辅料、包装物等。

(二)直接工资——直接从事产品生产的工人的工资及附加。

(三)燃料动力费——生产所消耗的水、电、燃气等费用之和，按照一定标准分配计入产品制造成本。

(四)制造费用——指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。第二十八条期间费用的核算内容：

管理费用 — 指为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用。

(二)财务费用 — 指为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。销售费用 — 指销售过程中发生的费用。

第二十九条生产的一切可供对外销售的产品、厂内自制自用品和劳务加工等，应分别核算成本，不得混淆和遗漏。

第三十条生产费用和成本核算的程序：

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(一)根据产品和劳务作业的生产过程特点、生产组织类型以及管理的需要，分别确定成本计算对象，选用适合的成本核算方法。

(二)按照费用发生地点和成本计算对象，填制、审核各种会计凭证。有关成本核算的原始凭证和记账凭证，应有经办人员和责任人员签章，作到手续完整，准确及时。

(三)设置下列各种成本和费用明细账：

1、基本生产明细账，按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用。

2、自制半成品明细账，由车间和库房按品种建立数量明细账，进行投料、移交、结存等日常数量核算，月末编制汇总表。车间和库房必须认真进行收发、计量、交接，要有合法的原始凭证、建全的台帐登记制度和定期盘存制度，保证半成品资料的真实、准确，使产品成本计算建立在可靠的基础上。

3、制造费用明细账，按车间、部门及二级明细项目分别对制造费用进行归集，月末进行分配核算，月终不保留余额。

(四)根据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。

第九章成本费用核算细则

第一节材料费用核算

第三十一条材料采购成本包括：

(一)购入材料的原价(不含增值税;不包括购入材料包装物或容器的押金);

(二)购入材料的外地运杂费;

(三)材料入库前，整理挑选时发生损耗的净损失，及其整理费用; 第三十二条采用加权平均价格进行材料的日常核算。

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第三十三条核算材料成本，要收集当月采购生产过程中入库、领用、退库的全部材料凭证进行核算。对于材料价款尚未明确却已经办理入库的材料领用，要按暂估成本入账。当月领用的材料应计入当月成本，不准任意提前或延迟实际领用时间。外购材料直接交车间使用时，仍应按照规定的收发程序，办理材料检验和收发手续。

第三十四条核算材料成本，应与库房发放数核对一致，然后按成本项目进行分配，计入产品成本计算对象或费用项目。

第三十五条直接用于产品的材料成本，应当直接计入有关的成本计算对象。凡是由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。

第三十六条车间月末已领用而未使用的产品原材料，必须办理实物退料或“假退料”手续。生产计划执行完毕或中途停止执行时，所有已领未用的原材料应全部退库，不得移作他用。

第三十七条生产过程中的废料和回收的包装物，应按月回收交库房统一处理变卖。变卖所得的款项应及时上缴财务部。任何个人和部门不得隐瞒和擅自挪用。

第三十八条车间设有二级材料储备仓库的，必须严格按仓库管理程序，专库保管，专设账册凭证，专人收发保管。二级材料储备仓库的期末结存，应办理库存材料的移库核算手续，不得计入生产成本。

第三十九条由于生产需要，对库存材料进行的各种加工，包括外部加工和自制，加工后虽然改变了原有材料的形状或规格，但仍具有通用材料性质，并入库待领的，作为自制材料处理。自制材料实际成本，应包括：领用材料和加工费用，扣除退库的余料价值。

第四十条车间领用各种材料，必须按照实际领用数量填写领料单，不得把由于

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仓库保管责任所造成的材料溢缺、损坏等经济责任，自行修正领用数量，转嫁给领用部门承担。

第四十一条库房保管材料盈亏、毁损的核算规定如下：

(一)由于物资自然损耗，经生产副总和财务行政副总批准后，计入管理费用。

(二)由于采购和保管责任而造成盈亏、毁损的，要由责任部门和人员提出书面说明和改进措施，追究相关责任。报生产副总和财务行政副总审查后，根据盘亏和毁损物资按实际成本，扣除责任人赔偿，通过规定的核销程序计入管理费用。

(三)由于自然灾害和各种意外造成的损失，应查清原因，扣除保险公司和有关责任人的赔偿，减去残余价值，经总经理和财务行政副总批准后(金额巨大的，需报经集团领导审批)，将净损失列入营业外支出。

第四十二条库房物资应定期盘点，核实库存数。如有盘亏或毁损，应按上述规定处理，任何部门和个人不得隐瞒或擅自采取各种途径予以处理。

第二节工资及福利费核算

第四十三条全厂在册员工(含临时工和试用工)的各项工资，包括：基本工资、效益工资、计件工资、以及属于税法规定工资总额范围内的津贴、补贴、奖金等，都应当根据国家法律法规和集团公司要求进行计算、支付、汇总、分配。

第四十四条实行计件工资制的车间，计件生产工人的工资，应根据上月实际完成合格品的实数量，或按实物量折算的劳动量，乘以计件单价计算。

第四十五条严格按照国家的规定计提职工福利费、教育经费和工会经费。其提取基数，应为药厂每月实际发放工资数。

第四十六条直接从事产品生产的生产工人工资及附加，凡是能直接划分产品成本归属的，应直接计入该产品成本。计件工资一般应直接计入有关的成本核算对象。

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第四十七条在归集和分配工资费用时，应当严格区分工资费用的用途，不能将应由其它项目负担的工资费用和应列入产品成本费用中的工资费用混淆。

第三节动力费用核算

第四十八条动力费用，指外购的水、电、天然气费用。月终结算时，应按照扣除增值税后金额分配核算动力费用。食堂、公寓楼等生活福利部门和在建工程耗用的外购动力，要按含税实际成本核算。

第四十九条动力费用应当根据各车间的实际耗用量分摊计算。能直接划分产品动力消耗的，应按产品实际耗用量直接计算动力成本。无法划分产品的动力费用，根据一定比例在全部产品中进行摊销。当外购动力费用的实际支出，与内部统计数之间出现差额时，可按实际支付金额和厂内实际耗用总量重新计算单价，据以分配各受益单位的动力费用。

第四节制造费用核算

第五十条计提折旧的范围和方法，严格按照制订的《固定资产管理办法》中相关规定执行。

第五十一条应按使用车间和部门，分别核算折旧费，一般不直接计入产品成本，而作为间接费用分配核算。生产车间计提的折旧，记入制造费用，管理部门应提的折旧计入管理费用;租出固定资产应提的折旧计入其它业务支出。

第五十二条固定资产的修理费，按实际发生额一次或分次计入生产成本或期间费用。

第五十三条修理费用的内容一般包括：房屋、建筑物及设备的修理、维护及保养费用。外包的修理费，按实付金额计算(不包括工程部人员为车间进行的日常维修而领用的材料费)。

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第五十四条制造费用的归集，设置制造费用明细账，按车间、部门分别设置账户，采用多栏式账页，按明细项目归集费用发生额，月末汇总结转生产成本帐。制造费用明细账期末应无余额。

第五十五制造费用应分成直接费用和间接费用再进行分配。直接费用直接进入相关产品成本，如无形资产摊销费用。间接费用根据一定比例在全部产品中进行摊销。

第五节在产品、自制半成品、产成品成本核算

第五十六条各生产车间必须加强在产品的管理和核算，设置在产品数量台帐，记录车间在产品投入、转移、交库等数量变动及生产进度。车间内部如设有中间库的，应当设置实物收发保管数量卡片，根据车间内部收发凭证进行登记。为了保证在产品数量的准确性，车间主管人员要对在产品数量台帐和中间库的数量卡片进行定期稽核，作到卡物相符。

第五十七条在产品、半成品应当定期组织盘点，防止成本虚增、虚减。要在全厂建立产品的盘存制度，由生产部和财务部共同组织盘存。盘存工作一般可按下列办法进行：

(一)单件小批生产和轮番投产的生产类型，当产品完工下场时，应及时组织静态盘点。

(二)成批大量生产的生产类型，应定期组织盘点。一般每季度盘点一次。

(三)在终了前，要组织在产品、半成品的全面盘存，发生盈亏应查明原因，按照规定的审批权限，经批准后，扣除责任人赔偿，计入管理费用。如果没有在产品实物数量记录的，必须按月组织盘点。

(四)财务部应当根据在产品的数量记录、盘存记录，正确计算月末产品成本，

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不得任意估计。

第五十八条在产品成本按直接材料费用计算，暨在产品成本只计算直接材料成本，其它费用全部由当期完工产品负担。计算公式如下：

月末在产品成本=月末在产品数量×单位产品材料单价

本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生的费用-月末在产品成本第五十九条已经完工的产成品，应在检查合格后填制产成品入库单，办理入库手续。财务部应当根据本月完工产成品的交库凭证或统计资料，正确计算产成品实际成本，按月编制分产品的完工产品成本汇总表，并据以结转产成品成本。

第六十条应当加强产成品仓库的收发管理，要根据检验合格的成品交库单和手续齐全的发货凭证，记录成品卡片或成品台帐。财务部应设置的产成品明细分类账，按月与产成品库核对一致。产成品结转销售的明细分类核算，一般应按加权平均计算的实际成本进行。产成品仓库发生盈亏毁损，应当及时查明原因和责任。按照规定的核销程序，在扣除过失人赔偿后，计入管理费用。

第十章成本考核

第六十一条每个完毕，公司经营班子组成成本考核小组，对成本管理责任部门或人员进行考核。

第六十二条考核指标以年初获得核准的成本计划或费用预算为基础，结合各部门或责任岗位工作重点及控制目标进行制定。考核指标需具有可量化、可客观判断等特点。

第六十三条成本考核小组通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标和方法，根据成本计划和费用预算执行情况、考核指标完成情况以及工作管理工作具体开展情况，对部门或人员进行综合考评。

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成本核算管理办法

第六十四条成本考核结果将与奖惩密切结合起来，并作为部门或个人工作完成的重要组成，纳入绩效考核结果。

第十一章其他

第六十五条各车间部门根据责任工作分工建立成本内部报告制度，实时监督成本费用的支出情况，发现问题应及时上报上级领导及相关部门。

第十二章附则

第六十六条本办法由财务部负责解释。未尽事宜，由财务部负责组织修订。第六十七条制度报集团财务部审批同意后予以实施。

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