审计项目实施方案

一项工作不能盲目的开展，在开展前必须要进行详细的准备，这就是方案存在的意义，那么要如何书写方案，才能达到预期的效果呢？以下是小编整理的关于《审计项目实施方案》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

第一篇：审计项目实施方案

工程审计项目实施方案

工程审计项目实施方案 一、审计的目标

通过项目审计, 促进项目建设单位切实履行职责，同步监督建设管理各个环节以及建设资金的使用，及时发现、纠正项目建设过程中存在的管理不规范问题,减少损失浪费,帮助建设单位加强管理,全面、真实地掌握投资和建设过程。通过对问题分析归纳，从体制机制和管理上提出加强管理提高效益的意见和建议。

二、结算审计依据

《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国招标投标实施条例》、《工程量清单计价规范》及其他相关的法律法规和部门规章。

三、审计的方法

1、审计的方法 : (1)、全面审核法 ，就是逐项审查法。

(2)、重点审核法 ，对影响造价大的项目进行评审。

(3)、对比审核法 ,是基于公司已建立的各种指标，实行对比评审的方法

(4)、常见病评审法：是针对项目进行中出现的通病或者职业各阶段出现职业病范畴的存在采用一种方法。

(5)、分组计算评审法：分组计算评审法即相关项目、相关数据评审法。比如在工作或工艺程序、或理论上有数据相关联或逻辑相关联的项目进行比较评审的方法。另外，还有标准预算审查法，筛选审查法，利用手册审查法，小型零星预算审查法等。总之，要根据具体问题具体分析，选用适当的审查方法，更好地做好工程评审工作。

四、审计前准备工作

(1)、评审的准备工作，审核准备工作与编制时的基本上一样，即对施工图预算(招标控制价)进行清点、归类、整理，根据图纸说明准备有关图集和施工图册，熟悉并核对相关图纸，参加技术交底，熟悉施工组织设计，必要时到施工现场进行勘测。

(2)、了解施工图预算(招标控制价)所采用的定额根据施工图编制说明，了解编制。本预算所采用的定额是否符合施工合同规定或工程性质。如果该工程

预算没有填写编制说明，则应从预算内容中了解本预算所采用的定额。

(3)、了解预算(招标控制价)包括的内容范围，应该根据编制说明或内容，了解本预算所包括的范围。因为这部分工程的施工图，有时出自不同的设计单位，或者不是随同主体工程设计一起送交建设单位，可能单独编制工程预算;同时，有的设计变更，送至施工企业时，施工企业正好按原图已编制出预算，不愿再重编(计划以后再调整),但在编制说明中又没有介绍清楚。建设单位在接到这部分设计变更后，往往和原来的施工图装订在一起，因而，引起双方在计算范围上的不一致，造成不必要的误会，有类似情况时，评审时最好写进编制说明，以便取得一致的计算依据。

(4)、熟悉有关规定：评审人员应熟悉国家和地区制定的有关定额、工程量计算规 则、材料信息价格以及各种费用提取标准的规定，既要审核重复列项或多算了的工程量，也应审核漏项或少算了工程量，还应注意工程量计算单位是否和定额一致。

五、审计程序

(1)收集和整理必要的审计依据。

(2)根据项目的实际情况配置审计负责人、复核人员，配置相应的审计人员。

(3)查阅并熟悉有关项目的审计依据，审查项目建设单位所提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性; (4)现场踏勘; (5)核查、取证、计量、分析、汇总; (6)在审计过程中应及时与项目建设单位进行沟通，重要依据应进行书面取证; (7)按照规定的格式和内容形成初审意见; (8)对初审意见进行复核并进行审计结论; (9)与项目建设单位在审计结论书上签署意见，若项目建设单位不签署意见或在规定时间内未能签署意见的，审计机构在上报评审报告时，应对项目建设单位未签署意见的原因作出详细说明。

六、审计的内容

(1)、投资估算审计，出具可行性研究报告的单位资质,投资估算是否依据充分。估算值是否依据当时的市场状况和行业标准。同类项目的资料对比情况。

(2)可研报告的基础资料，当地的水温、交通，地址以及当地的自然资源，人口,经济,文化等资料。

(3)检查往来资料和会议纪要 。

(4)投资估算值有无单位工程漏项情况。

(5)各项财务报表：固定资产估算、流动资金估算、投资使用计划表、生产成本和销售收入估算、资产负债表、利润表，偿还能力表

(6)国民经济评价、不确定性分析、社会效益和经济效益分析、结论、附件、附图等。

七、设计概算审计

(1)设计资料是否符合可行性研究报告的内容;设计概算是否在投资估算误差之内;设计文件是否合法、合规。

(2)设计概算采用的计价依据资料。

(3)检查往来资料和会议纪要，确认甲方对设计项目有无具体要求。

八、工程预算审计 建筑安装工程预算审计包括工程量计算、预算定额选用、取费及材料价格等进行审计 a、工程量计算的审计包括：

1.审查施工图工程量计算规则的选用是否正确; 2.审查工程的计算是否存在重复计算现象; 3.审查工程量汇总计算是否正确; 4.审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准等现象。

b、取费标准。审查工程结算书中的取费标准是否与其工程类别相符，对因政府政策调整而引起的取费标准变化。

c、材料价格的审计。在工程预算中材料费用占相当大的比重，对工程造价影响很大。在审计时，一是要严格执行省市政府建设主管部门颁发的工程预算定额中的材料价格;二是要按照工程建设期间当地材料的实际价格，依据有关规定对差价进行调整;三是要审查材料数量是否与定额含量和实际用量一致。

d.审计预算报价。依据本项目预算报价和设计图纸、可行性研究报告、投标报价等前期技术资料，对预算报价进行经济性分析，审核预算报价中的内容是否完整，计算是否正确，各项费用是否合理。

e.根据委托方要求，对工程成本进行测算，跟踪项目工程进展及合同签署落实情况，及时评审总投资预算，并与原来的总投资预算比较分析，提出控制工程造价意见。

九、工程结算审计方案

工程竣工结算审查是竣工结算阶段的一项重要工作。经审查核定的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，建设单位以及跟踪审计单位都十分关注竣工结算的审核把关。根据我们的服务经验, 结合审计工作特点及实施的实际情况, 我们提出以下方案;

一、结算审核工作的原则

1、合理编制度充分披露基本建设工程结算，保证结算及相关资料的真实、合法、完整，是被审计单位的责任;按照审计规范的要求出具建设工程结算审计报告，并保证审计报告的真实性、合法性，是公司及审计人员的责任;审计报告的真实性是指审计报告应如实反映审计对象的审计范围、审核依据、已实施的主要审计程序和应发表的审计意见，审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具符合<山东省工程造价咨询管理办法》及有关法律规定; 2、公司和审计人员承办基本建设工程结算审计业务，应当符合国家及有关部门的条件，并取得相应资格;

3、审计人员执行基本建设工程结算审计应当在国家认可工程监理等质量管理部门对工程项目质量验证后进行;

4、审计人员应当将基本建设工程结算审计的过程及其结果记录于审计工作底稿，并进行必要复核。

二、结算审核工作的内容 在确定工程造价时，坚持以现行的计价规范为依据，按照施工合同和招投标文件的规定，根据竣工图、结合现场签证和设计变更等进行审核。

(1)搜集、整理好结算所需资料。结算审核是造价咨询企业以发包方提交的

工程竣工资料为依据，对承包方缟制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，所以工程竣工资料的真实、完整、合法性直接关系到审核工程价款的正确与否。

(2)深入现场，全面掌握工程动态。结算审核不能只是对图纸和工程变更的计算审核，还要深入现场，细致认真的核对，确保工程结算的质量。造价工程师要掌握工程动态，了解工程是否按图纸和工程变更施工，是否有的洽商没有施工，是否有已经去掉的部分没有变更通知，是否有在变更的基础上又变了。如发现问题，出现疑问逐一到现场核实。

(3)工程量的审核。工程量是一切费用计算的基础，工程量的真实性对工程造价的影响很大，因此工程造价审核的重点首先放在工程量的审核上。实施审核时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证。审核工程量时应审查有无多计或者重复计算，计算单位是否一致，是否按工程量计算规则计算等。

(4)现场签证的审核。现场签证往往是承发包双方争议最多也是容易出问题的地方;‘对于现场签证的审核应遵循三个原则：首先是客观性原则，不仅要审查有无承发包双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性;其次是整体性原则，应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算：第三是全面性原则，不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。

(5)材料的审核。对材料进行审核时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，是否提高材料损耗率等。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料要加强审核力度。对施工期限较长的工程，材料价格浮动较大，审核是否根据施工合同规定的材料价格确认办法结算。

(6)定额套用的审核。首先，审核定额的选用是否正确、合理。其次，审核定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审核，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题;对换算套用要审查是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。最后审查是否存在忽略定额综合解释，不根据说明换算系数等情况。

(7)措施项目、其他项目费的审核。该部分审核重点是现场安全文明施工措施是否经相关部门现场考评及文明工地评定，对大型机械设备进出场及安拆费要有现场签证，垂直运输机械费要考虑机械使用时间是否在施工合同规定的时间等。

(8)取费的审核。取费是按照企业资质及取费类别、工程类别确定的，进行审核时应首先熟悉施工合同、协议、工程类别核定;其次应仔细研究费用定额及相关取费文件，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按分别计算相应费用;最后审核建筑工程费用的计算过程，重点是审核各项费用在计算时所确定的基数，特别注意在结算审核时要考虑合同约定的关于质量、工期的奖罚条件是否具备，是否存在质量、工期索赔与反索赔，税金费率套用是否正确等。

(9)变更项目价格审核。工程单价，尤其是变更项目的单价应按照以下原则计取：

第一、合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款。

第二、合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款。

第三、合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。

(10)甲供材的审核。首先，审核甲供材进工程结算的价格，山东省定额一直都是有明确规定的，按预算价计入工程造价。其次，审核甲供材扣除，甲供材一般按预算价扣除。甲供材的市场价与预算价的差额由甲方自行解决。在扣除过程中乙方可以计取甲供材的保管费。如果承包方领用数量多于理论数量的，则多领部分应按市场价退还。最后审核甲供材税金，应当注意将甲供材的税金，作为工程总造价的一部分，然后再按上述方法在税后扣除。

(11)附属工程、追加工程的审核。这部分结算核减率往往比主体工程要高，主要是现行招投标，只注重了项目承建人主体工程的招投标，却忽视了项目附属工程、追加工程的招投标。因此审核过程要更加认真，审核重点在工程量真实性的确认、材料设备价格、定额套用、取费标准是否合理及是否要优惠让利等。

三、结算审核工作的方法

结算审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审查法、筛选法，具体可根据时间和委托方的要求而定。

1、全面审核法 全面审核法就是按照施工图的要求，结合现行定额、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、定额单价以及费用计算。

这种方法实际上与编制施工图预算的方法和过程基本相同。这种方法常常适用于初学者审核的施工图预算;投资不多的项目，如维修工程;工程内容比较简单(分项工程不多)的项目，如围墙、道路挡土墙、排水沟等：建设单位审核施工单位的预算等。这种方法的优点是：全面和细致，审查质量高，效果好：缺点是：工作量大，时间较长，存在重复劳动。在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下，这种方法是不可取的，但建设单位为严格控制工程造价，仍常常采用这种方法。

2、重点审核法 重点审核法就是抓住工程预结算中的重点进行审核的方法。这种方法类同于全面审核法，其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该方法是有侧重的，一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点。如基础工程、砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗幕墙工程等。高层结构还应注意内外装饰工程的工程量审核，而一些附属项目、零星项目(雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱)等，往往忽略不计。其次重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。另外对费用的计取、材差的价格也应仔细核实。该方法的优点是工作量 相对减少，效果较佳。

3、对比审核法

在同一地区，如果单位工程的用途、结构和建筑标准都一样，其工程造价应该基本相似。因此在总结分析预结算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出用途不同、结构形式不同、地区不同的工程的单方造价指标、工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分折对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目进行重点计算，找出其差异较大的原因的审核方法。常用的分析方法有：

(1)单方造价指标法：通过对同类项目的每平方米造价的对比，可直接反映出造价的准确性：

(2)分部工程比例：基础，砖石、混凝土及钢筋混凝土、门窗、围护结构等各占定目直接费的比例; (3)专业投资比例：土建，给排水，采暖通风，电气照明等各专业占总造价的比例;

(4)工料消耗指标：即对主要材料每平方米的耗用量的分析，如钢材、木材‘、水泥砂、石、砖、瓦、人工等主要工料的单方消耗指标。

4、分组计算审查法

就是把预结算中有关项目划分若干组，利用同组中一个数据审查分项工程量的一种方法。采用这种方法，首先把若干分部分项工程，按相邻且有一定内在联系的项目进行编组。利用同组中分项工程间具有相同或相近计算基数的关系，审查一个分项工程数量’就能判断同组中其他几个分项工程量的准确程度。如一般把底层建筑面积、底层地面面积、地面垫层、地面面层、楼面面积、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚涂料面层编为一组，先把底层建筑面积、楼地面面积求出来，其他分项的工程量利用此些基数就能得出。这种方法的最大优点是审查速度快，工作量小。

5、筛选法

筛选法是统筹法的一种，通过找出分部分项工程在每单位建筑面积上的工程量、价格、用工的基本数值，归纳为工程量、价格、用工三个单方基本值表，当所审查的预算的建筑标淮与“基本值”所适用的标准不同，就要对其进行调整。这种方法的优点是简单易懂，便于掌握，审查速度快，发现问题快。但解决差错问题尚须继续审查。

四、结算审核实施程序

(一)审核前准备阶段

1、人员安排、业务分工：公司分管经理根据本项目实际并结合公司情况组建本项目结算审核项目部，明确项目负责人、各专业工程师以及详细的业务安排方案。

2、第一次内部会议：分管经理负责组织召开项目部第一次内部会议，学

习造价咨询委托合同、有关法律法规，明确公司要求。

3、资料收集整理：项目负责人组织各专业工程师移交相关资料。结算审核需提供资料如下：

(1)招标、评标、定标文件;

(2)工程合同(含合同补充文件)：

(3)工程实际竣工工期，合同承包范围内的工程完成情况，是否有未施工项目;

(4)工程隐蔽验收资料、签证资料;

(5)工程结算书(施工单位加盖单位公章);

(6)工程洽商记录：

(7)材料设备批复价清单;

(8)建设单位供应材料明细;

(9)工程设计图纸、工程竣工图纸、设计变更资料;

(10)相关的会议纪要等;

(11)工程技术经济往来函件;

(12)其他与工程造价有关的资料。

各专业工程师在收到相关资料后应仔细核对前期跟踪审计阶段收集资料是否满足结算审核需要，如不满足需要，须向委托方提交需要进一步提供的资料清单，并对资料提供提出时间要求。

4、召开审前碰头会：由项目负责人协调委托方组织由建设单位、施工单位、监理单位、造价咨询单位各专业工程师参加的碰头会，确定结算原则、方法和范围、明确各方负责人，并作好记录，由参会各方签字。

5、熟悉资料、踏勘现场：各专业工程师应在收到相关资料后尽快核对、熟悉资料，并根据项目具体情况由项目负责人组织踏勘现场。

6，工程量计算、内部审核：各专业工程师根据收集到的项目相关资料，并结合工程招标文件、投标文件及国家、省市的相关规定，自行计算工程量、对施工单位的结算书进行内部审核，对审核中发现的问题做好标记，以便同施工单位核对时引起注意。

(二)结算核对阶段

l、关于工程结算报审的要求

(1)工程结算一般经过现场监理、发包人或有关单位验收合格且点交后方可进行。

(2)建设项目由多个单项工程或单位工程构成的，应按建设项目划分标准的规定，将各单项工程或单位工程竣工结算汇总，编制相应的工程结算书，并撰写编制说明。

(3)工程结算编制应采用书面形式，有电子文本要求的应一并报送与书面形式内容一致的电子版本。

(4)工程结算应严格按工程结算报审程序进行报审，做到程序化、规范化，结算资料必须完整，造价人员不得直接从承建单位处直接接收有关结算资料。

(5)工程结算书的形式和内容：

工程结算书应真实、完整并包括一下内容：工程结算书封面，包括工程名称、编制单位和印章、日期等：目录：工程结算编制说明：工程结算相关表式：必要的附件。

2、工程结算审查的要求

(1)结算审查采取全面、逐项审查的方法进行，严禁采取抽样审查、重点审查、分析对比审查和经验审查的方法，避免审查疏漏现象发生。

(2)应审查结算文件和与结算有关的资料的完整性和符合性，资料不完整或虚假资料的应及时给委托方反应，以免结算扯皮。

(3)按施工发承包合同约定的计价标准或计价方法进行审查。

(4)对合同未作约定或约定不明的，可参照签订合同时当地建设行政主管部门发布的计价标准进行审查。

(5)坚持实事就是、公平、公正的原则对工程结算内多计、重列的项日应予以扣减;对少计的项目应予以调增：对漏报的项目允许原结算编制单位重新申报。

(6)对工程结算与设计图纸或事实不符的内容，应在掌握工程事实和真实情况的基础上进行调整。在工程结算审查时发现的工程结算与设计图纸或与事实不符的内容应约请各方履行完善的确认手续。

(7)对由总承包人分包的工程结算，其内容与总承包合同主要条款不相符

的，应按总承包合同约定的原则进行审查。

(8)工程结算审查文件应采用书面形式，有电子文本要求的应采用与书面形式内容一致的电子版本。

(9)结算审查的编制人、校对人和审核人不得出同一人担任，并实行编制人、校对人和审核人分别署名盖章确认的内部审核制度。

(10)结算审查受托人与被审查项目的发承包双方有利害关系，可能影响公正的，应予以回避。

(11)结算审查工作应在造价咨询服务合同约定的期限内完成 (12)结算审查应严格执行公司有关规定，其报告形式等应满足公司要求(委托方有单独的要求除外)。

(13)造价人员在审核工程结算时，应当重点审查以下事项：

单项工程结算的范围编制是否真实、准确; 工程量计算 是否符合规定的计算规则、是否准确; 分项工程预算定额选是否合规定，选用是否恰当; 工程取费是否执行相应计算基数和费率标准; 设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致; 设备、材料是否按国家定价或市场价计价; 各种费率的计算是否符合规定; 预算项目是否与图纸相符：

多个单项工程构成一个工程项目时，审查工程项目是否包含各个单项工程 i，费用内容是否正确; 工程实施过程中发生的设计变更和现场签证; 工程材料和设备价格的变化情况; 工程实施过程中的建筑经济政策变化情况; 补充合同的内容。

(14)造价人员在审核工程结算过程中，必要时，应会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：

分部或分项工程; 实际施工用料偏离结算的工程项目;

变更设计的工程项目; 必须丈量的工程项目; 交付使用的资产; 预留的收尾工程; 需要查勘的其他事项。

(15)造价人员审核工程结算遇到以下情况时，应当获取适当的证据：

变更工程设计; 建设单位提供材料和设备; 施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符; 变更不同资质的施工企业; 改变工程项目的性质; 提高或降低建设标准; 计划外工程项目; 其他应当获取证据的情况。

(16)造价人员审核工程结算遇到以下情况时，应当获取必要的签证：

施工情况与图纸不符;

实物工程量与图纸不符;

施工用料发生变化; 施工情况与施工合同不符。

(三)内部评审与结算审核报告形成 结算审核报告的形成由以下阶段组成：初审报告——征询建设单位意见——召开审核结算会议进行会审——调整初审报告内容——公司内部评审——根据评审意见调整报告——形成终审报告。

1、造价人员在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，分析、评价审查结论，形成审查意见，经项目负责人同意后出具工程结算审查报告初稿。

2、在结算初审报告形成后，由项目负责人组织征询建设单位意见，将初审报告中审核重点、思路以及存在的遗留问题向建设单位汇报，并与建设单位研究将要召开的结算审核会议与被审核单位进行谈判的内容、对策及要点。

3、在建设单位的监控下与被审核单位进行结算谈判，结算谈判会议工作由

项目负责人主持，各专业造价人员参，对谈判过程中形成的决议形成纪要。

4、根据会议纪要内容调整初审报告。

5、经会审后，如果委托人、建设单位、施工单位对审查结论无异议，造价人员应提请其在“工程结算审查核定总表“上签章确认。

6、项目负责人负责组织各专业工程师将建设单位、施工单位同意的结算审查结果交公司专家委员会进行评审，并根据评审结沦调整结算审核结果。

7、编制正式结算审核报告，召开结算终审会议，由项目负责人组织建设单位、被审核单位进行会签。形成的正式结算审核报告由主管领导审核签发。

1 (四)审核资料整理 1、工程结算审核资料应包括以下内容：

a 与委托人签订的《山东省工程造价咨询合同》 b 工程结算审核报告 c 所有工作底稿 (1)报告拟稿 (2)工程造价咨询核定总表 (3)工程量和定额套用确认表 (5)主包工程土建工程工程量指标分析表 (6)工程进度审核统计表 (7)现场测量原始记录表 (9)造价咨询项目校审记录表 (10)会议纪要 (11)工程结算审核报告初稿签收单 d 建筑、安装施工合同 e 送审的工程结算书 f 工程量计算书 g 造价咨询项目基本情况表 h 工程造价咨询成果性文件初稿签收单 i 委托方提供资料查验清单 j 客户满意度调查表

2、工程结算审核资料的整理由助理人员进行。

3、工程结算审核资料的整理必须及时真实、完整、分类、有序。

4、资料档案的编制及保存应按公司办公室有关规定进行。

第二篇：棉麻集团清查项目审计方案

***有限公司 资产清查项目审计方案

鹤壁天义会计师事务所

二O一八年四月二十五日

目 录

一、释义及依据

二、审计对象

三、审计目的

四、审计项目组

五、审计方法

六、审计重点领域

七、审计流程

八、审计时间计划

九、出具审计报告、管理建议书、审计总结

***有限公司 资产清查项目审计方案

为了顺利完成***有限公司及其附属公司资产清查审计工作，全面了解审计工作的目的、范围、重点、时间安排等相关内容，利于有关各方及时沟通与相互配合，针对***有限公司资产清查审计项目，我们拟定了本方案。

一、释义及依据

(一)释义

在本方案中，除非文义载明，以下简称具有如下含义：

1、“清产核资”指***有限公司资产清查

2、“所属公司”指***有限公司下属十八家公司

3、“事务所”指鹤壁天义会计师事务所

4、“项目组”指鹤壁天义会计师事务所国有资产清查审计项目组

5、“会计制度”指《企业会计制度》

6、“会计准则”指《企业会计准则》

7、“清查工作方案”指《***有限公司资产清查工作方案》

(二)依据文件

1、《中华人民共和国公司法》

2、《中华人民共和国会计法》

3、《企业会计准则》

4、***有限公司关于开展清产核资审计的相关规定

5、《中国注册会计师审计准则》

二、审计对象

本次审计对象是***有限公司所属18家公司，范围是截止2018年3月31日上述18家公司的资产、负债、所有者权益及相关项目经营情况

三、审计目的

通过对2018年4月底***有限公司资产的清查，摸清单位“家底”，查找问题，分析问题，提供解决问题的建议和思路。为企业夯实管理基础，进一步规范和加强企业资产管理，促进资产合理配臵，为企业会计信息提供可靠依据;同时实现资产动态管理，盘活存量资产，提高资产使用效益，增加企业管理效益。

四、审计项目组

审计项目组由彭艳齐任项目负责人，项目负责人彭艳齐，15年注册会计师从业经历，注册会计师、注册税务师、河南省注册会计师业务创新能手，丰富的实务经验。

参与资产清查项目人员情况

彭艳齐，注册会计师、注册税务师，具有15年以上的审计工作经验，从事过上亿元审计项目100多项，参与事务所2006年、2013年行政事业单位资产清查工作。

王连印，注册会计师、注册税务师、注册资产评估师，具有10年以上的审计工作经验，参与2013年行政事业单位资产清查工作。

姜喜静，注册会计师 注册税务师、具有3年以上的审计工作经验，从事过上亿元审计项目50多项。

许欣，项目经理、会计师，曾在大型国有企业负责财务工作，具有3年以上的审计工作经验，从事过上亿元审计项目50多项。

赵伟健，项目助理，、会计师、曾在北京大型事务所工作，具有5年以上审计经验。

孙志芳、项目助理、助理会计师，具有3年以上审计经验。 其他人员待定

事务所审计项目组成员审计经验丰富，专业水平精湛，执业纪律严明，是一支能打硬仗的审计队伍。

五、审计方法

(一)、检查

检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产实物进行审查。

(二)观察

观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。

(三)询问

询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

(四)函证

函证是指注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

(五)重新计算

重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。

(六)重新执行

重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

(七)分析程序

分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

六、重点审计领域

(一)、固定资产的清查

1、检查清查单位固定资产核算情况，重点关注固定资产购进手续、验收、保管情况;

2、检查固定资产卡片账建立情况，固定资产使用情况，固定资产是否定期盘查;

3、对出租、出借固定资产作为重点检查对象;

4、对固定资产盘亏、毁损、报废、盘盈情况重点核查;

5、对固定资产进行逐项清查，不重不漏;

6、根据清查结果，出具说明;

(二)、应收应付款项的清查

1、对应收应付款项进行账龄、性质逐项分析;

2、对长期挂账款项重点核查;

3、对形成损失的挂账款项根据实际情况出具专项说明;

(三)、存货的清查

1、检查存货账务核算情况，是否建立存货出入库管理制度，存货是否有专人保管;

2、检查存货保管账建立情况，单位是否对存货定期盘查;

3、对存货盘亏、毁损、报废、盘盈情况重点核查;

(四)投资项目的清查

1、检查投资项目的账务处理情况;

2、检查投资项目的纳税情况;

3、检查投资项目的进展情况;

4、检查投资项目的收益情况;

(五)股东投入情况

1、检查股东的投入及转出情况;

2、检查股东投入的收益情况。

七、审计具体流程

(一)资产类

1、货币资金

主要是确定货币资金是否存在;货币资金的收支记录是否完整;库存现金、银行存款账户的余额是否正确。

(1)对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定;核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因;编制库存现金盘点表及现金倒轧表;对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。

备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设臵备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。

(2)对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户的情况。检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符;根据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性;检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。

2、应收款项

应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款。

(1)清查应收账款、其他应收款和预付账款时，对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系;对长期拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。 (2)索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由该个人签字确认;

(3)分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认的情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。

3、对外投资

(1)对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对;盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对;

(2)对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、协议、章程，以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等;

(3)对已纳入汇总、合并范围的法人主体，需单独进行资产清查，编制资产清查报表。

4、存货(库存材料)

存货的清查范围主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。

(1)要求各单位配合认真组织清仓查库，原则上要求对所有存货全面清查盘点; (2)对长期外借未收回的存货，进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检查各单位催收情况及是否按规定作价转让; (3)代保管物资要各单位提供代保管单位确认的清查明细表; (4)重点核实存放时间长、闲臵、毁损和待报废的存货。

5、固定资产

固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等，要求各单位配合会计师事务所认真组织清查，原则上对所有固定资产全面清查盘点。

(1)对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等;关注固定资产分类是否合理;详细了解固定资产目前的使用状况等;

(2)对出租的固定资产要检查相关租赁合同;检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费;

(3)对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位收回或者补办手续;

(4)对清查出的各项账面盘盈(含账外资产)、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见;

(5)检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合同、协议;

(6)对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。

(二)资金来源

负债的清查包括各单位的流动负债、长期负债，以及账外负债，要求核查负债的性质、种类、金额和合法性。对无法支付的应付款项作为本次清查资产损溢处理。

1、借入款项

借入款项包括向财政部门、上级单位、金融机构的借款和向其他单位借入有偿使用的各种款项。借入款项清查的内容主要包括向银行和其他债权人单位发函询证;索取相关借款协议或财政部门、上级单位的相关文件;核实借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率;测算借款利息计提是否充分，有无欠息与逾期未还情况，如有欠息是否已足额预提。

4、应付款项

应付款项清查的内容主要包括单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，应按应付款项的类别或单位、个人列示明细;进行对账，核实金额和性质。重点关注是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。

5、应交税金

应交税金清查的内容主要包括应交纳的各种税费，按应交纳的税费种类列示明细;查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件;核对有关会计期间完税证明，对期末未交税金余额复核其是否正确，列示是否允当;关注是否存在税收罚款的情况。

(三)收支类

收支类清查的内容主要包括检查资产清查期间的收支数额是否真实反映会计期间的收支情况，对重大跨期现象予以调整。

(四)投资项目

投资项目主要的清查内容包括，项目投资情况、项目进展情况、项目管理情况及项目收益情况。

(五)其他事项

1、各单位资金往来

以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理，要求各单位做好内部账户结算和资金核对工作。要做到内部各部门之间、往来关系清楚、资金关系明晰。

(1)单方挂账产生的内部证据，包括：会计核算有关资料和原始凭证;相关经济行为的业务合同;形成单方挂账的详细原因; (2)债务方提供的不承认此笔挂账的理由;

2、资产损溢

在资产清查中发现的资产损溢，应按照单位资产清查有关政策的规定予以确认;

对清理出来的各种由于会计技术性差错造成的错账，应当根据会计制度关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。

八、审计时间计划 事务所以彭艳齐为项目负责人，组织了包括3个注册会计师、5个业务助理的资产清查团队，事务所将根据国资科的要求和被清查单位的实际情况，精心组织人员，合理安排时间，在必要的情况下，加班加点，保证按时保质完成此次资产清查工作。具体时间安排如下：

1、拟定实施方案： 2018年4月25日

2、对参与审计的项目人员进行业务培训：2018年4月26日至2018年4月29日

3、对18家资产清查公司的账务进行审查清理：2018年5月2日至2018年5月31日

5、与公司交换账务清查的情况：2018年6月上旬

6、对18家公司的实物资产进行盘点去、清查、核算：2018年6月上旬

7、与司交换实物资产核查情况：2018年6月中旬

8、对账务清查情况及实物核查情况进行汇总：2018年6月中旬

9、与公司交换汇总意见：2018年6月下旬

10、出具清产核资报告及管理建议书：2018年6月下旬

九、出具审计报告及管理建议书

1、根据审计资料，与被审单位交换意见，出具清查报告，审计情况说明，或专项审计报告。

2、对在审计过程中发现的问题及风险，出具管理建议书，帮助清查单位提高管理水平。

3、进行审计总结，总结审计经验，提高审计质量和审计效果。

鹤壁天义会计师事务所有限公司

二O一八年四月二十五日

第三篇：项目工程造价跟踪审计实施方案

XXXXXX用房工程 项目跟踪审计实施方案

为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，贯彻全面审计，突出重点的指导方针，特制定本实施方案。本实施方案根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计基本准则》、《中华人民共和国国家审计实施方案准则》制定。

一、被审计工程基本情况

XXXXXX工程项目位于河西区X6-2号地块内,西临博兴五路，北临凉水河路。该项目总占地面积约为18000平方米，建筑面积约为6000平方米。

该项目主要功能包括：办公室、会议室、值班室、宿舍、餐厅等。该工程在其规划范围内进行道路工程、市政管线建设，铺设雨污水排水管线、上水管线、电力管线、电信管线、同步实施照明工程、绿化工程。

工程投资匡算额为4000万元，最终投资额以可行性研究报告批复金额为准。

该项目所需资金由财政筹措解决。

工程计划2012年4月开工，2012年7月竣工。 该工程主体为两层钢结构公用建筑，包括土建(结构、装饰)、安装(给排水、暖通、电气)工程。

二、审计目标及审计原则

1、审计目的

1 通过对该项目的跟踪审计，保证项目能有效控制投资，检查建设资金使用和项目管理的真实性和合规性，提出加强管理的建议，正确核算建设成本。

(1)通过跟踪审计，达到规范建设过程行为的目的; (2)根据现行的法律法规及相关依据，通过科学的审计方法和切实可行的审计措施，达到维护国家财政资金合理使用的目的。

2、审计原则

本审计组遵循独立、客观、公正的原则，依据国家有关法律、法规和建设管理部门制定的有关工程造价的文件、规定，对工程造价开展审计、监督，并对审计结果及审计报告承担相应的责任。

三、审计范围与审计对象

(一)审计范围：自项目立项至竣工之日，前期工作、项目基建程序履行、项目建议书的审批、预算执行、招标投标情况、工程管理情况(质量、进度、隐蔽工程和工程洽商等)、工程结算、资金使用情况。

(二)审计对象：本项目的建设单位，必要时延伸审计与建设项目直接有关的勘察、设计、施工、监理、造价咨询及采购供货等参建单位。

四、审计依据：

1、 国家和地方颁布的有关法律法规、规章

2、 主席令第15号《中华人民共和国合同法》

3、 主席令第91号《中华人民共和国建筑法》

4、 主席令第21号《中华人民共和国招投标法》

5、 财建[2004]369号《工程价款结算暂行办法》

6、 北京市工程造价管理处相关文件和现行定额

7、 本工程招、投标文件及补充文件

8、 合同依据：

(1)

业主与各承包商签订的施工合同;

(2)

业主或承包商与供货商签订的设备、材料等供货合同;

(3)

业主对外签订的其它各类工程建设合同; (4)

业主委托进行工程造价咨询服务合同。

9、 工程设计文件(施工图纸、说明及有关资料);

10、 设计变更文件;

11、 经业主、承包商或供应商、监理(在必要时要有设计)方认可的会议纪要、有效业务签证;

12、 由监理单位审核过并确认的工程洽商;

13、 工程现场实际情况。

五、审计步骤和方法

(一)审计步骤

审计组按照前期工作审计、预算执行审计、竣工结算审计三个阶段，在每个阶段中，都按照先对报送资料及现场情况考证清楚再审计的原则，参加工程例会，对有变更洽商和隐蔽工程的地方必须现场取证，每周至少驻场2天，并不定

3 期去现场取证。

(二)审计方法

按重点环节重点时点与日常现场检查相结合的方式，审计组在现场调查及对报审资料审核的基础上，采取检查法、分析法、计算法、全面审核法、计算机软件辅助计算法等方法保证审计工作顺利开展。

六、审计内容和重点

审计组按照前期工作审计、预算执行审计、竣工结算审计三个阶段，主要审查以下事项：

(一)前期工作审计。

前期工作审计主要是对建设程序和招投标的审核，其中招投标情况是审核的重点。

1、对建设程序的审计

(1)检查建设单位是否严格履行基本建设程序;是否得到开发区管委会的批准并获取相应的批准文件。

(2)检查建设项目的投资确定是否履行了规定的审批程序，是否经过项目建议书(代可研报告)的论证科学合理的确定投资规模。

2、重点审查招投标情况

(1)本项目的勘察、设计、施工、监理单位是否按照北京经济技术开发区管委会招标方案核准意见书的核准意见进行了招标。

(2)检查公开招标的信息发布是否符合《招标公告发 4 布暂行办法》的规定，招标公告的内容是否完备，即是否载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、实施地点和时间以及资格预审的条件和获取资格预审文件、招标文件的办法等事项。

(3)对招标控制价的单价及总价的合理性进行复核。 检查招标控制价是否由具有编制招标文件能力的招标人，或受其委托具有相应资质的中介机构进行编制;检查招标控制价编制人是否为经过国家注册的造价工程师;审查分部分项工程量清单是否按四统一的原则编制，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位、统一工程量计算规则;重点审查分部分项工程量清单项目特征、工作内容描述是否清楚、全面;重点审查招标控制价单价及各项费用计取是否合理合规，是否有漏计、错计现象

(4)检查招标文件的内容是否完整，是否包括投标须知、技术要求和设计文件、提供工程量清单、投标函的格式及附录、拟签订合同的主要条款、要求投标人提交的其他资料等内容;检查招标文件中是否公开了具体的评标办法和评分标准。

(5)审核招标文件中施工合同条款

审核施工合同条款内容的完整性及合理性;重点审核合同中关于工程造价方面的条款，是否明确工程造价结算方式。造价方面条款专用条款中对有关条款的调整、补充是否根据项目特点和实际情况公平、公正、合理、具体明确地进行约定。

5 (6)检查开标时间是否按照招标文件规定的提交投标文件截止时间的同一时间公开进行;开标地点是否为招标文件中预先确定的地点;检查评标委员会的人员组成是否符合要求;开标程序是否合规;检查确定中标单位是否依据评标报告中所确定的中标候选人名单择优选定。

(二)预算执行审计。

预算执行审计主要包括对投资确定的审计(含合同审查、现场签证审查、工程索赔审查和进度款的审核与支付)，对工程监理情况的审计，对施工质量、进度、安全文明施工情况的审计，对财务核算管理的审计。其中合同审查、现场签证审查、工程索赔审查和隐蔽工程质量是审核重点。

1、对投资确定的审计。 1.1 合同审查

审查合同内容与招标文件中合同范本是否一致;审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议;检查中标单位资质的合法性，其资质等级是否与工程建设要求的资质等级一致;检查建设单位是否与中标单位及时签订合同。

1.2 现场签证情况审计

审查设计变更是否附有详尽的设计变更说明及计算依据(国家政策调整、火灾、地震等自然灾害、初步设计确定后发生的水文地质变化、国家大幅度价格调整及政府指令性设计变更等除外)。对重点部位的设计变更的内容与施工图 6 上的变更部位进行核实。

工程洽商增加费用的审查。审查建设单位、施工单位、监理单位等诸方关于洽商签认的程序是否合规，责任人是否明确;检查签认过程中是否有弄虚作假，虚增工程支出的问题;对于隐蔽工程要重点检查洽商签认的真实性、及时性。

1.3 工程索赔审计

依据建设工程施工发承包合同的约定和国家的相关规定处理工程索赔，重点关注索赔理由的正当性、证据的有效性。

在收到索赔申请报告后，及时根据承发包合同约定予以审核，或要求申请人进一步补充索赔理由和证据。处理工程索赔价款的计算应遵循下列方法处理：

(1)合同中已有适用的价格，按合同中已有价格确定; (2)合同中有类似的价格，参照类似的价格确定; (3)合同中没有适用或类似的价格，由承包人提出价格，经发包人确认后执行。

处理工程索赔，要重点查阅跟踪日记，施工记录，往来文件，会议记录，现场照片等索赔证据。

1.4 工程进度款审核与支付审计

工程进度款审核与支付既要杜绝超付进度款的事件发生，又要防止因进度款支付不及时而影响工程进度，造成不必要的损失。

2、对工程监理情况的审计

7 监理单位是否具有相应的资质;监理人员是否具备相应的能力和技术条件;是否按国家有关规定对建设项目合同的执行、工程质量、工程进度、费用等方面进行监督管理。

3、对施工质量、进度、安全文明施工情况的审计 审计组定期抽查施工质量、进度、安全情况，根据相关规定，对工程跟踪中发现的问题按反馈机制及时提出整改意见，并跟踪整改结果。

重点跟踪审计隐蔽工程，对隐蔽工程在隐蔽前进行拍照、查看有关资料、询问等方式掌握工程情况，并保留取证资料。隐蔽工程跟踪审计主要工作内容包括：

预埋工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一致;屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符;装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一致，实际消耗量如何;安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式，是否与图纸、图集要求相符。

4、对财务核算管理的审计

(1)收集合同，审核付款情况，具体审核内容包括：付款人与合同人是否一致，是否按合同相关条款进行付款，是否按合同要求预留了质保金;收集建设单位付款程序文件和原始凭证，审核是否按建设单位付款程序文件进行付款。

(2)收集会计凭证、会计账簿和会计报表，检查财务核算是否符合相关会计制度的规定，凭证、账簿和报表勾稽

8 关系是否正确，会计科目是否按规定设臵并使用。

(3)通过以上收集资料，检查建设单位管理费是否控制在立项批复金额内，所列支内容是否与北京市基本建设管理规定的建管费列支范围一致。

(4)检查各项税费缴纳的真实、合法性。

(三)竣工结算审计

竣工结算审计是审核的重点。

1、对项目分部分项工程量清单审核。按合同约定和“工程量清单计价规范”，对其工程量变更(经业主、监理确认)超出了合同约定的幅度范围时，或发生清单项目增、减(经业主、监理确认)时，根据设计变更对各项工程的工程量、单价进行审核，审核工程量是否按照《建设工程工程量清单计价规范》的有关规定进行计算;审核工程项目划分、名称及计量单位是否按计价规范执行，审核相同项目的价格是否按原投标单价执行，对原投标未含项目的价格进行分析，按照合同约定或施工方投标文件的承诺条款，审核确定合理的单价;

2、对项目的措施项目清单和其它项目清单进行审核;

3、对项目计价程序进行审核;

4、审核设备、材料的暂估价与实际价格的合法性、合 理性和确认的手续是否完备以及差价部分取费的合规性;

5、审核设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重 复计算的现象;

6、审核原投标项目是否有取消和未实施内容，如有， 应按实进行核减;

7、审核其它费用、汇总过程等计算方法、过程的准确 性。

七、审计反馈机制

对跟踪审计过程中发现的问题主要采用以下两种反馈机制：

1. 对审计过程中发现的问题第一时间通知甲方，在与 甲方统一认识的基础上，及时通知总包方、监理单位(如需要)，多方共同商议解决方案，尽早解决问题。

2. 对审计过程中发现的问题第一时间通知总包方和监 理，并要求总包立即整改，同时，及时将审计提出的问题和整改要求通知甲方。

以上两种反馈机制的采用主要根据所发现问题的性质、紧迫性等灵活选择使用，但无论采用哪种反馈机制，最终都需要得到甲方、审计、监理和总包的统一认识基础上，再在监理会上予以通报。

八、审计工作要求

(一)审计进度安排

1.审前准备时间：2012年3月20日至 2012年3月 31日

2.审计现场实施时间：2012年 3月27日至工程竣工日 3.最终审计报告将在提交资料完备、各方通力配合的前 10 提下，于三个月内完成。

(二)审计组内部职责分工

审计组组长由审计局派出吴元元担任，负责按照工作方案的要求组织实施审计工作，审核审计实施方案，复核审计工作底稿，审核审计报告，组织做好审计档案的立卷装订工作;协调与被审计单位以及审计组内部关系，并监督审计组成员落实廉政纪律情况。

审计组项目负责人由北京永达信工程造价咨询有限公司派出的杨安库担任，负责编制审计实施方案，复核审计工作底稿和审计证据，编制审计报告，按照审计局的要求组织做好审计档案的归档、装订工作。

审计组成员由XXXXX工程造价咨询有限公司派出的XXXX组成，负责实施具体审计事项，按照《中华人民共和国国家审计准则》的要求，依法获取审计证据，真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项，对实施方案确定的每一个审计事项均编制审计工作底稿，做好审计档案的归档、装订工作。

(三)审计过程要求

审计组成员在审计过程中应每天及时收集资料，撰写工作底稿，对发现的问题及时向审计组长报告，并给出可行的解决方案，审计组长会在第一时间按照问题性质选择两种反馈机制中的一种，尽最大努力解决问题。

(四)索引号的编制

审计组成员按照实施方案分配内容的序号，根据问题的不同，分别编写相应的索引号，如：对应实施方案“

(一)审查……有效性”中的“ 1. 查阅……评价”的工作底稿索引号为“1-1”，若对应该事项有两份工作底稿，则这两份工作底稿索引号为“

XXXXX 1-1-1”和“1-1-2”，以此类推。

工程审计组

二○一二年四月十二日

第四篇：土地整治项目跟踪审计现场实施方案

一、准备工作： 1.技术准备：

审计人员应先充分了解规划设计方案，熟悉项目施工图纸、施工工艺过程和技术要求，特别要注意将工程量清单计价表中需要计量的数据列出表格，通过现场实测计量，形成最终结算审计的工程量数据。同时对影响清单工程量相关的原始数据，亦应在备注栏中详细记载，以便对清单工程量进行合理的分析、整理、归集，保证数据准确真实。

2.设备准备：

(1)交通工具：秭归地处山区，项目区交通复杂，山路难行，审计单位应配备性能较好的越野车辆，选择有山区驾驶经验的司机，以保证审计小组安全准时到达项目区开展现场计量工作。

(2)计量器具：审计单位应根据项目需要配备足量的计量工具。为：皮尺、钢卷尺、滚尺、数码相机等，以供现场使用，同时配备电脑、打(复)印机等相关办公设备备用。

3.人员准备：选配有土地整治项目跟踪审计经验的人员组成审计组，现场工作一般不少于6人，保证在现场计量时分三个小组同时开展计量工作，必要时加派人员参与现场计量工作。

二、现场实施：

1.确认现场实物是否在规划设计及变更设计范围内，审计组到达现场首先应对比规划设计图纸，确认拟计量的实物是否属设计及变更范围内，必要时可向乡土管所人员、监理、村委会参与人员询问。查验现场实物是否按设计标准施工，工程质量是否合格，确定是否可进行计量。

2.现场计量标准、方式、控制程序、数据记录程序：

现场计量一般应由参建单位(建设单位、现场监理、施工单位、村委会)加审计小组人员共同完成。计量组可分小组进行，审计人员与参建单位人员进行编组，一般要求每个计量小组有两名审计人员，一人负责读尺，一人负责记录数据。要求读尺准确，记录无误，必要时加备注说明。审计人员在现场应特别关注施工现场自然地理环境对施工项目的影响，充分考虑有些特殊地段施工项目因地理条件限制会造成实际消耗大于或小于设计给出的消耗量，对此审计人员应进行详细的记录，便于竣工结算时与监理隐蔽记录资料核对，确定是否纳入竣工结算。

现场计量数据资料应由参加各方签字确认，原件由审计组保存，待竣工结算完毕交整治中心存档。可复印交土管所、监理、施工单位使用。

3.数据分析、统计、计算：

第五篇：基建工程项目审计实施细则

Q/TY G·208·01·N-2015 建设工程项目审计实施细则

第一章 总则

第一条 审计目的和依据

为加强工程建设管理，提高建设资金投资效益，提高竣工决算质量，减少损失浪费，维护公司合法权益，根据《中华人民共和国审计法》和《中国中车股份有限公司审计工作规定》等有关规定，制定本实施细则。

第二条 实施工程项目审计是对工程项目建设过程中的经济活动实行监督的有效形式。对提高基建工程管理水平，促进公司建设项目管理部门依法办事，遵守规章制度具有重要意义。

第三条 建设工程项目审计由公司审计部直接组织实施。特殊工程项目审计可委托具有相应资质的社会中介机构具体实施，审计部对中介机构承揽的审计项目进行配合和监督。

第四条 审计范围

审计部对公司所有的新建、改建、扩建、大维修等建设工程项目进行事前、事中、事后全过程审计。

第二章 审计内容

第五条 基本建设项目投资立项审计

(一)可行性研究前期项目是否具有经批准的项目建议书，调查报告是否经过充分论证。

(二)可行性研究报告是否真实、完整。技术经济等指标是否经过多方案比选及科学论证。

(三)可行性研究报告投资估算和资金筹措的安排是否合理;投资估算是否准确。

(四)可行性研究报告财务评价指标是否合理;决策程序是否民主化、科学化。

第六条 工程项目招投标审计

工程项目招投标程序是否严格执行有关招投标法律、法规、规定。重点审计内容：

(一)是否存在应招标的项目未招标或以其他方式规避招标的现象;主要项目的招标方案和招标结果是否上报公司领导审批。

(二)招标程序是否合规，招标文件是否合法、严谨、全面，招标过程是否“公开、公平、公正”。

(三)核查投标单位的资质。 第七条 工程项目造价审计

(一)审核建设项目概算费用申报的真实、合法情况。重点审查总概算中各项综合指标和单项指标与同类工程技术指标对比是否合理。

(二)审核建设项目施工图预算或工程量清单计价的合规性、完整性。

(三)审核建设项目的结算是否与合同价相符，超预算部分的原

1 因及审批手续是否真实、合规。

第八条 工程项目自行采购材料审计

(一)大宗材料采购是否经过招投标或书面报价比价。

(二)审核采购签约价格与当时市场价格的差异程度。

(三)采购材料是否为设计文件、招标文件、合同所规定的品牌、型号、规格。

第九条 工程项目实施过程审计

(一)施工现场管理是否严格执行相关法律法规及公司规定。

(二)阶段性节点付款的已完工程量核实是否真实、合理。

(三)隐蔽工程是否有隐蔽工程验收记录，是否符合施工图纸要求。

(四)工程设计变更、施工现场签证手续是否合法、合规、真实。 第十条 工程项目竣工决算及竣工验收审计

对工程项目竣工决算进行审计，核查工程项目决算文件的真实性、完整性和准确性，并汇总各单项审计结果，出具最终的竣工决算审计报告。工程决算审计重点内容：

(一)审查工程是否依据竣工图、设计变更及签证等实际情况办理竣工决算;招标工程还应审查其竣工决算是否按工程实际增减量及中标单价计算调整。

(二)审查工程工期、质量是否符合合同规定及奖惩条款执行情况;审查工程验收遗留问题的解决处理结果。

(三)审查委托工程监理的工程项目，有关资料是否经甲方代表

2 及监理工程师共同签字;工程竣工档案是否按规定归档，有关竣工资料是否完整、规范。

第十一条 投资效益审计

(一)审查工程是否按施工合同书规定的工期竣工。

(二)已开工的基本建设项目有无停止或不进行交验，长期不交付使用的现象。

第三章 审计程序与要求

第十二条 审计程序

(一)按公司规定不需招议标的工程项目，由项目管理部门在工程完工后将结算、图纸及工程量签证单等资料报送审计部审计。

(二)按公司规定需要招议标的工程项目，工程预算及标底价格由项目管理部门或委托具有相应工程造价咨询资质的社会中介机构具体编制，审计部门审核。结算审计时，审计部门依据变更签证单、追加费用计划、标底、图纸等资料进行审计。

(三)公司以费用总包形式发包的项目，各项目管理部门无正当理由不应超出预算费用，确实需要超支的费用，必须按公司相应的审批程序，将结算资料审批后报送审计部审计。

(四)审计部要根据工程进展情况，及时实施各阶段现场审计，及时就审计发现的主要问题与被审计单位进行反馈和沟通，并对存在异议的事项进行重新核实，提出审计意见和建议。

第十三条 公司建设项目管理部门的施工及预算人员，既要保证工程项目优质、低耗，又要保证工程项目的合理取费和计价，按照工

3 程文件要求，认真完成工程预结算编制和审查工作，不得随意签证，不得擅自提高标准，不得扩大和缩小施工范围， 否则由此增加的费用审计部不予认可。

第十四条 建设项目管理部门应按公司规定的费用额度在工程开工前及时办理招议标手续，有意规避招议标者要追究有关单位的责任。

第十五条 混凝土工程、土方工程、抹灰工程、吊顶工程、给排水工程、电气管线工程等隐蔽工程，图纸之外的其它签证工程，项目管理部门需及时通知审计部门现场复核。未经复核的工程量，结算时审计部不予认可。

第十六条 建设项目管理部门在工程开工前将开工报告、图纸及预算等资料送审计部，根据工程项目投资大小给审计部留有足够的审计时间，竣工后三个月内将有关资料送达审计部，逾期未送的审计部不予认可，如有特殊情况需说明原因并需公司主管领导批示。审计人员应严格按内部审计规定和公司制定的工程项目审计办法进行审计，并将审计情况及时反馈公司主管领导及有关单位。

第四章 附则

第十七条 本细则未尽事宜，依照国家有关法律、法规和公司的有关规定执行。

第十八条 本细则自发布之日起执行，由公司审计部负责解释。