建设项目审计实施细则

第一篇：建设项目审计实施细则

固定资产建设审计实施细则

汉阴县农村信用合作联社 固定资产建设项目审计实施细则

第一章总则

第一条为加强农村信用社建设项目的投资管理，节约建设资金，提高投资效益，防止发生违法违纪问题，根据国家相关法规和《陕西省农村合作金融机构固定资产管理办法》、《陕西省农村信用社固定资产稽核审计现场操作细则》、《陕西省农村合作金融机构实行社务公开的指导意见》、《安康市农村信用社固定资产建设项目审计办法》等文件规定，结合全县农村信用社的实际，特制定本办法。

第二条本办法适用于汉阴县农村信用合作联社（以下简称联社）。 第三条建设项目审计，是对新建、改建、扩建、修缮、装修等项目实施审计监督的有效手段，是自建设项目开始到竣工交付使用期间实施的全过程审计监督。

第四条建设项目审计由联社稽核审计部负责组织实施。组建项目审计组，进驻现场，实施专项审计。项目审计组在审计派出单位的领导下开展工作，对派出单位负责。

第五条建设项目审计必须坚持“谁审批谁审计”的原则。办事处负责审计办事处审批和上报省联社审批的项目，联社负责审计本联社审批的项目。凡省联社、办事处和联社审批的建设项目，要先通过中介机构进行外部审计，再进行行业内部审计。

第六条建设项目的预算、招标、合同、付款、结算等，必须经过各级审计部门审计。工程项目未经审计，财务部门不得列入固定资产账务核算。 第七条建设项目审计遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、维护信用社利益”的指导思想，审计时要做到“深入现场、依据充分、计价合理、计算准确”，确保审计质量。

第二章工作职责

第八条负责贯彻执行上级颁发的有关建设项目审计方面的方针、政策、规定和概（预）算定额及取费标准。

第九条监督检查所有建设项目预、结算。

第十条监督检查建设项目的招、投标会议程序及招、投标文件的合规、合法性。

第十一条监督检查各项基建、装修、维修项目施工、监理程序的合规、合法性。

第十二条监督检查项目的图纸会审和竣工验收程序的合规、合法性。

第十三条监督检查其他相关程序的合规、合法性，定期向办事处、联社领导报告项目建设和审计情况。

第三章审计内容

第十四条审计建设项目的立项、审批、公示程序的合规性。 第十五条审定建设项目的设计、图纸变更、施工图预算、招标投标程序合法性和有效性，审定项目施工承建企业资质及是否属有权部门批准的入围企业等，审定意见书作为项目实施依据。

第十六条审定建设项目合同进度拨款，审定结论作为拨款依据。 第十七条审计建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面的招标活动和工程发包情况。 第十八条审计建设项目有关的合同，审查合同的订立、效力、履行、变更、转让、终止的真实性和合法性。

第十九条审计项目预算编制的依据是否正确，选用的定额、取费的标准是否恰当、配套。

第二十条审计建设项目资金管理与使用情况，检查预算的执行情况；审计监督勘察、设计、施工、监理、材料采购等单位与工程项目有关的基建财务收支。

第二十一条审计建设项目的现场签证，检查隐蔽工程、项目定价、材料定价等现场签证的真实性、合理性。

第二十二条审计建设项目施工进度报量、甲方供料、拨付款的真实性、合理性。

第二十三条审计建设项目设备、材料的采购、保管、使用情况，审查设备、材料核算的真实性、合法性和有效性。

第二十四条审计项目竣工结算和工程决算。项目竣工后，由预算人员先审核施工单位竣工结算书，再报送联社、办事处实施审计，凭工程结算明细表和审计结论，实施结算和决算。

第四章审计资料

第二十五条建设项目审计相关文件资料：

（一）项目建议书（项目批准报告）或可行性研究报告（包括：新建房屋结构、土地产权、土地性质、建设理由、项目概算、总体造价等资料）；

（二）修正总概算及审批文件（包括：建筑面积、单位造价、总造价、设计费、招标费、检测费等资料）；

（三）工程合同或协议书；

（四）规划许可证书、安全评审意见书、施工组织设计；

（五）形象设计、图纸会审纪要；

（六）施工单位的工程预、决算；

（七）项目的设计效果图、施工图；

（八）项目变更通知、协议，施工过程中的签证单、隐蔽工程记录、经济签证、技术核定单及其他影响工程造价的有关资料；

（九）采购设备及主要材料的合同、清单、出入库资料及其他资料；

（十）项目招投标文件、最终标底核准单、中标函、中标通知书；

（十一）项目竣工验收证明，银行往来及债权债务对帐签证资料；

（十二）项目决算自核审增（减）情况的说明（包括在自核时与施工单位商谈意见）；

（十三）招投标单位的资质、信誉度、工程业绩、省联社入围证明等资料；

（十四）其他相关资料。

第二十六条被审计单位对提供资料的真实性、合法性、完整性负责，并对项目资料实行永久保管。

第五章审计程序

第二十七条审计准备。制定审计方案，成立审计组，确定组长、主查人员。

第二十八条审计实施。

（一）召开审前座谈会，明确审计任务、时间安排等；

（二）公示审计对象、审计内容、审计组成员及联系方式等，接受群众举报、监督；

（三）根据国家和地区制定的定额标准、工程量计算规则、材料价格及取费标准，逐项进行验算、核实和修正，结合签证进行调整。

第二十九条审计报告。对于重大问题或有分歧、争议的问题，及时上报派出单位；审计部门对审计项目撰写《事实确认书》，经被审计单位确认并签署意见，撰写审计报告，连同审计基础资料一并提交派出单位。

第六章审计方法

第三十条立项审批程序的审计方法。

（一）项目单位是否对拟建项目进行可行性调查；

（二）可行性调查报告和立项申请报告等技术资料是否符合要求，立项申请是否逐级上报有权审批部门审批，有无逆程操作行为。

第三十一条项目资金来源的审计方法。

（一）项目专用资金是否有上级管理部门下达的年度建设计划，项目开工当年所需资金是否落实；

（二）自筹项目资金是否专户储存；

（三）允许在业务管理费列支的维修费用，是否有上级管理部门的项目计划批准书，是否有截留利润、成本费用、其他应收款挂账、拖欠工程款等不正当的资金来源。

第三十二条项目资金运用的审计方法。

（一）项目资金是否多头开户；

（二）资金往来是否正常，结付材料、工程款是否与实际发生额相符；

（三）资金去向是否为工程承包合同单位，是否有挪用、转移资金；

（四）付款手续是否合规，有无经办人、证明人、审批人签字；

（五）项目资金是否计存款利息收入；

（六）预付工程款是否与承包方“工程价款预支账单”相符。 第三十三条项目招、投标的审计方法。

（一）公开招标：报刊、广播、电视等方式发布招标公告情况；

（二）邀请招标：应向具备资质的三家以上单位发出投标邀 请书；

（三）项目招、投标是否合规，参加竞标单位是否符合数量要求；是否按程序由招标单位自行编制或委托具有编制标底能力的咨询、造价管理部门编制标底；开标前是否有标底泄露；是否有相关部门、单位干预招标项目标底的确定等。

第三十四条项目合同合规、合法性的审计方法。

（一）合同是否按“慎重稳妥、实事求是”的原则签订，内容是否真实、有效、明确，手续是否按规定进行公证或鉴证，是否使用国家或当地制定的统一文本；

（二）合同双方是否具有法人资格，施工单位企业资质证、等级证、项目经理证件及履行合同的能力，合同是否明确双方义务与责任、以及发生争议的解决途径等。

第三十五条项目财务账的审计方法。

（一）是否将年度未完成的工作量虚列完成，是否提前拨付、转移挪用工程款；

（二）材料设备价格及运输、采购、保管等费用的核算是否正确；

（三）列入待摊费用的各项支出是否合理；

（四）勘察、设计、征地、拆迁等费用是否符合建设的规定和标准；

（五）是否坚持“一支笔”审批建设资金；

（六）有无“白条”列账或用一般材料发票代替建筑安装税票；

（七）基建款、预付备料款是否有施工现场代表签字认可，并经建设项目主管领导签字，是否提前拨款和超额拨款；尾款是否待工程竣工验收留足保修款后进行清算。

第三十六条项目交付使用程序的审计方法。

（一）项目是否达到设计要求，项目竣工验收报告是否经有权部门验收，验收认定是否合格完整；

（二）项目档案资料是否交付齐全；

（三）移交使用财产是否齐全；

（四）项目交付手续是否齐全。 第三十七条项目竣工验收的审计方法。

（一）项目完工后，是否及时组织设计、施工、建设单位进行初验，并向主管部门提出竣工报告；

（二）对验收工程质量问题，是否及时采取措施并予以解决；

（三）项目竣工后，是否做到工完账清；

（四）是否对剩余材料进行清点核实，做到账实相符；

（五）是否落实了结余资金和建设成本计算。 第三十八条包干项目的审计方法。

（一）招、投标是否符合平等竞争原则，标底是否切实可行，有无哄抬标价或不切实际的压低报价等；

（二）包干合同是否完整，新增项目是否明确计算标准；

（三）包干金额确定后，是否任意调整工程造价（下列情况除外：地质变化、人力不可抗拒的自然灾害造成重大损失，国家政策或计划调整引起预算变更）；

（四）决算造价与包干金额相差时，调整造价是否有依据，是否经建设单位认定。

第三十九条包工不包料项目的审计方法。

（一）包工合同的签订是否完整；

（二）包工项目工程量的计算依据是否为工程造价定额标准；

（三）核对建设单位所供材料与施工方计算的工程量是否一致；

（四）建设单位提供的材料，是否按施工图预算的数量、规格型号进行采购；

（五）工程决算是否完整，建设单位所供材料是否进入工程决算，包工金额是否交纳税金后进入工程总决算。

第四十条项目档案资料完整性的审计方法。

（一）项目的提出、调研、评估、决策、报批、勘测、设计、施工、调试、竣工、交付使用等工作活动中形成的文字材料；

（二）图纸、图表、声像等文件材料。包括可行性研究报告、计划任务书、设计基础资料、设计文件、工程管理文件；

（三）装饰装修及维修工程主要查看申请报告、上级批复、设计图纸、工程预算、工程合同、隐蔽工程签证、变更设计签证、现场施工报告、验收报告、工程决算等。

第七章附则

第四十一条安防视频设施购置等项目的审计，应参照本办法施行。第四十二条未尽事宜，按照有关规定执行。

第四十三条本实施细则由汉阴县农村信用合作联社负责解释和修改。

第四十四条本实施细则自印发之日起施行。

第二篇：兰州大学建设工程项目跟踪审计实施细则

第一章 总则

第一条 为加强建设工程项目的全过程审计监督，提高建设资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》、《甘肃省建设工程造价管理条例》、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》、《兰州大学建设工程项目审计实施办法》等有关规定，结合我校实际，制定本细则。

第二条

本细则所称建设工程项目跟踪审计(以下简称跟踪审计)，是指审计处在主管校长领导下，以工程管理的法律法规和制度规范为依据，对建设工程项目经济管理工作的真实、合法、效益情况进行的与建设进度同步的全过程审计监督与评价活动。

第三条 跟踪审计的目的是在保证工程质量的前提下，提高工程管理水平，努力降低工程建设成本，维护学校经济利益，真实合理地反映工程造价。

第四条 跟踪审计涵盖建设工程的投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段。审计处可根据具体情况，对上述所有阶段实施全过程跟踪审计，也可以选取部分阶段跟踪审计。

第二章 职责分工

第五条 主管部门(建设单位)主要职责

(一)支持和配合审计处开展跟踪审计工作;

(二)及时、完整地向审计处提供相关的资料，及时通报工程建设过程中的有关情况，通知审计处参加图纸会审、工程例会、关键部位的隐蔽工程验收、竣工验收等活动;

(三)督促监理单位和施工单位落实审计意见;

(四)协同审计处及时解决跟踪审计中遇到的问题。 第六条

审计处主要职责

(一)负责建设工程跟踪审计工作的组织与协调，处理跟踪审计过程中遇到的问题;

(二)组织委托跟踪审计项目的招标工作;

(三)审核跟踪审计实施方案，确认和完善社会中介机构的审计意见;

(四)管理和监督社会中介机构的审计工作;

(五)审核审计报告，审定最终工程造价。 第七条

社会中介机构主要职责

(一)遵照国家有关法律法规，履行工作职责，并对审计意见承担法律和经济责任;

(二)做好与审计处、建设单位及其他相关单位的沟通和协调，确保跟踪审计工作顺利开展;

(三)及时了解项目的进展情况，形成详细的过程记录;

(四)审核设计概算、投标报价、设计变更、经济签证、工程进度款、索赔费用、竣工结算等，并对二次分包等项目提供审计意见;

(五)审查招标文件、合同(协议)，提出改进意见;

(六)审查隐蔽工程，参与工程验收;

(七)参与材料和设备的采购，审查材料和设备的价格，并进行技术经济分析;

(八)向审计处项目负责人汇报审计工作进展情况和发现的问题，并征求审计处意见;

(九)按照要求出具分阶段、最终跟踪审计报告。

第三章 审计内容

- 2

(三) 审核工程进度款支付是否与实际进度相符合; (四) 审核设计变更、经济签证的真实、合规、合理，分析设计变更对工程造价的影响;

(五) 审核索赔程序是否规范、内容是否准确、责任是否清楚、费用是否合理;

(六)审核工程实际进度与计划进度的偏差，分析由此对工程造价和工期的影响。

第十二条 竣工阶段审计内容

(一)审查工程结算编制依据是否有效、内容是否完整、结算方式是否正确、是否符合合同约定;

(二)审查合同履行是否全面，合同变更是否真实，合同终止是否合规，检查索赔及反索赔的处理是否符合合同规定;

(三)审查工程竣工财务决算报表、项目投资计划执行情况、交付使用资产和结余资金情况。

第四章 审计实施

第十三条 跟踪审计实行自行审计与委托审计相结合的方式。审计处可根据建设项目的规模和特点，并考虑跟踪审计的必要性和审计力量的可能性，决定自行审计或者委托社会中介机构审计。

第十四条 跟踪审计的建设工程项目可行性研究报告通过后，审计处向主管部门下达《兰州大学建设工程跟踪审计通知书》。主管部门须按规定向审计组提供审计资料。

第十五条 跟踪审计的工作时限应以满足工程进度的需求为原则，主管部门应根据跟踪审计工作量的大小，为审计工作预留充足、合理的时间，以确保审计工作质量。

第十六条 审计组应在约定的时间内对经主管部门、监理单- 45 -

第三篇：工程建设项目竣工决算审计实施办法

第一章 总则

第一条

为了进一步实现我区建设项目工程竣工决算审计工作的制度化、规范化，明确审计人员的工作职责，提高审计工作效率，保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《江苏省国家建设项目审计监督办法》、《南京市建设项目竣工决算审计监督办法》的规定，结合我区工程竣工决算审计实际情况，制定本办法。

第二条

本办法是审计人员实施工程审计、反映审计结果、提出审计报告、作出审计决定以及进行审计归档应当遵循的工作规范。

第二章 审计项目管理

第三条

审计立项

1、工作计划安排的工程项目;

2、区各单位报审的工程项目;

3、区领导交办的工程项目。

第四条

资料接收及预审

工程竣工资料送达后，固定资产投资审计科应由专人对相关资料的完整性进行预审。预审内容包括(划线部分为必需资料)：(1)工程招、投标文件、中标通知书、施工合同、补充协议、预算书、立项批文、开竣工日期及验收资料;(2)施工过程中的有关设计变更、工程签证、会议记要、监理日志、与工程造价有关隐蔽工程资料和其他相关文件资料;(3)全套设计图纸、竣工图纸;盖有建设单位、施工单位及编制人员签章的工程竣工决算书;(4)工程量计算书;主要材料(设备)采购合同协议、发票、供应、验收及出入库统计资料等原始凭证;(5)施工单位资质证书、取费证书;(6)审计部门要求提供的其他相关资料。

对资料不完整，不具备审计条件的，向建设单位制发《不予受理通知书》，并要求在规定时间内补齐资料。

第五条

时间要求

审计组收到经过预审后的工程竣工决算资料后，应在以下时间内保质保量完成项目审计：送审金额在100万元以下的，40日内完成;送审金额在100万元至1000万元的，50日内完成;送审金额在1000万元以上的，60日内完成。特殊情况下,报经局领导同意,可适当放宽审计时间。

第六条

建立工程审计台帐

固定资产投资审计科应由专人负责工程竣工决算资料的接收、登记、统计工作，并建立工程竣工决算审计台帐。台帐内容为：项目名称、送审单位、施工单位、监理单位、审计起始时间、审计文号、送审金额、核减金额、核减率、审计组长、参审工程人员等。

第七条

成立审计组

固定资产投资审计科根据审计立项和工程项目性质成立审计组，组长由我局审计人员担任，组员由我局审计人员和特约审计员组成，特约审计员原则上从我局工程审计资源库中选定。

选定原则：(1)在本项目类方面具有专业特长;(2)无在手积压项目或虽有个别项目，但能在规定时间内完成的;(3)与项目相关单位无利害关系。

选定程序：根据项目性质、规模及时间要求，由固定资产投资审计科拟定人选报经分管局长或主要领导批准后选定。

第八条

制发审计通知书

1、固定资产投资审计科每年年初向建设项目较多的单位统一下发审计通知书(预备)。

2、对于区各单位报审的项目或区领导交办的项目，应在正式实施审计前向建设单位制发审计通知书。

第三章 审计工作程序

第九条

初审

特约审计员在接到资料7日内，对工程项目进行初审，并向审计组长通报初审情况。初审内容包括：(1)工程项目概况;(2)项目招投标情况，施工合同签订程序是否合规;(3)主要工程子项及决算编制情况;(4)决算审计所必需的资料是否齐备;(5)有无影响审计工作开展的重大事项等。审计组长根据初审结果决定正式实施审计。如发现报审资料不齐全并影响审计结果的，审计组长应及时通知建设单位和施工单位在规定时间内补全所缺资料。 第十条

取证

1、测量工程量。审计组会同建设方、施工方进入工程现场测量工程量，原则如下：(1)建设方提供图纸的，对照图纸、工程竣工决算书等资料对工程量进行复核;(2)建设方没有提供图纸、提供图纸不全或不规范的，特约审计员对照工程竣工决算书及其他资料进行测量并勾画现场简图;(3)对于隐蔽工程或难以在现场测量的工程，要求建设方和施工方提供隐蔽工程验收单或其他证明资料。

2、补报资料。测量工程量时，如存在施工单位漏报工程子项的，审计人员应要求建设单位和施工单位在规定时间内补报相应工程决算(有建设方、施工方盖章签字认可)，并说明漏报原因、漏报金额等。审计人员按补充完整的资料进行审计，如建设单位和施工单位在规定时间内未按要求补报决算的，则视其不存在漏报事项。

3、审查材料价格。审计人员对工程材料价格进行审计，一般参照以下价格执行：(1)同一时期市场调查的材料价格;(2)工程造价部门发布的同一时期工程造价信息;(3)建设单位的签证价格、施工单位提供的原始发票。如发现报审资料中原始发票、签证价格偏高，则按同一时期市场调查价格予以调整。

第十一条

审核

取证完毕后，特约审计员应及时对测量的工程量进行计算、汇总，对照相关资料对工程量、定额套用、材料价格、取费等进行调整，并将审计结果向审计组长汇报，审计组长根据情况安排时间约定建设方、施工方对审计情况进行核对。

施工单位代表需出具合法的授权委托书，审计组应建立完整的审计过程记录，每次对帐后一般应形成相应的工作记录，并由与会各方签字。

涉及重大审计事项的，审计组应书面函询、函证建设项目相关单位。

如建设单位、施工单位等对审计工作不予配合，审计组应依照法定权限以书面形式予以督促、责成。性质严重的，依照《中华人民共和国审计法》及相关法规给予处理处罚。

第十二条

审计组对审计实施过程中遇到重大事项及问题，应当向科长、分管局长汇报，分管局长视情况召开审计业务会议研究决定。

第十三条

整理审计证据 审计人员应及时整理审计证据，将其交付审计组长：(1)直接在决算书上进行修改的，将修改后的竣工决算书签字后交给审计组长。(2)使用工程软件的，须向审计组长提供一份工程审计资料(包括取费表、材差表、审计核定决算书等)。

特约审计员整理审计证据，因特殊原因无法按上述要求整理审计证据的，应向审计组长请示，征得审计组长同意后，按审计组长要求整理。

审计组有责任对审计过程中发现的违纪违规问题进行整理，并形成相应的审计证据。

第十四条

特约审计员出具审核报告

工程审计结束后，特约审计员应根据审计情况，及时出具审核意见，审核意见应包括下列基本要素：

1、标题(关于***工程竣工决算的审核报告);

2、主送单位(鼓楼区审计局);

3、报告内容：(1)审计的时间、范围、方式;(2)工程基本概况、工程地点(绿化、亮化、出新需附现场简图)、招投标情况、开竣工时间;(3)报审数、审计核定数及核减额;(4)核减原因：主要从材料价格、定额套用、工程量调整、取费标准等方面加以论述;

4、特约审计员签名、日期。

审计报告应当内容完整，表述准确，语言简练。

第十五条

出具审计报告、审计决定

1、审核结束后，审计组应向分管局长汇报工程审计情况，并形成相应的审计结论，按《审计法》要求书面征求相关单位意见。

2、审计组应对建设、施工等相关单位反馈的意见进行审核，根据实际情况修正审计结论。如相关单位无正当理由拒不服从审计意见，经审计业务会议研究，直接出具审计结论。

3、为提高工作效率，对送审金额低于200万元的项目，可用工程竣工决算审计核定结果征求意见书代替代审计报告征求意见书。

第四章 审计档案

第十六条

审计项目结束后10内，特约审计员应对审计项目形成的审计资料进行收集、整理，交付给审计组长，审计组长检查无误后按立卷规则和方法立卷，经档案管理人员复查后，依照有关规定进行归档。审计档案主要包括以下材料：审计报告、审计决定书(简易审计结果报告)的草拟稿、办文单和正式文书，审计定案表，竣工决算书及其审计核定稿，施工合同，补充协议，会议记要，主要材料(设备)采购合同协议和发票，签证单，施工单位资质证书、取费证书以及其他资料。

第五章 工作纪律

第十七条

工程审计人员应遵守以下工作纪律：

1、严格遵守国家法律、法规和我局制订的各项规章制度，依法审计。

2、办理审计事项，应当客观公正、实事求是，保持严谨、稳健负责的职业态度，不得弄虚作假，徇私舞弊，不得收取建设单位或施工单位好处，不得接受建设单位和施工单位宴请，不得参加可能影响审计公正执行的活动，不得以我局名义承揽工程预、决算审计业务。

3、办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。

4、对在执行审计任务中知悉的被审计单位不宜公开的事项，负有保密责任。

5、审计中遇到问题需向建设单位或施工单位协商或核实的，应由审计组长同建设单位和施工单位联系，并在我局核对相关审计事项，特约审计员不得单独同建设单位或施工单位联系。

6、现场核对工程量时，一般由我局审计人员、特约审计员会同建设方、施工方代表一同到现场测量核实，如是零星的工程，经审计组长认可，可由特约审计员会同建设方、施工方代表一同现场测量核实。

第六章

工作责任

第十八条

过错追究及处理

(一)在工程竣工决算审计工作中，我局人员违反审计工作纪律和审计程序，按《鼓楼区审计局过错责任追究制度》规定进行处罚。

(二)在工程竣工决算审计工作中，特约审计员违反工作纪律和审计程序，按以下情况进行处理：

1、情节轻微的：扣除劳务费及押金，并视情况决定是否解除聘用关系。

2、情节严重的：(1)属于自身原因的，扣除其劳务费及押金，解除聘用关系，并向其从业单位和资质颁发管理机构提出处理建议，必要时移送处理。(2)不属于自身原因的，扣除其劳务费及押金，解除聘用关系。

(三)特约审计员因违反规定，造成审计项目的行政诉讼或赔偿，应参加诉讼并承担一切经济责任和相应的法律责任。

第七章

考核

第十九条

考核

1、我局定期对特约审计员履行职责状况进行考核。考核由固定资产投资审计科组织，考核结果作为支付劳务费及奖罚的主要依据。

2、在聘用期内，特约审计员有义务每年向我局提交书面述职报告或履行职责情况总结。

3、考核标准

(1)特约审计员对我局交办任务的完成情况;

(2)特约审计员完成工程审计的质量情况;

(3)特约审计员执行本办法第五章工作纪律情况;

(4)我局规定的其他情况。

4、考评分为不合格、合格、优秀三个等次。

第二十条

奖惩措施

1、考评不合格等次的，扣除其质量保证金，并将其解聘;

2、考评合格等次的，年终归还其质量保证金;

3、考评优秀等次的，年终归还其质量保证金，并给予一定奖励。

第八章

工程审计资源库的使用和管理

第二十一条

建库。工程审计资源库建库工作由鼓楼区审计

局向社会公开招标，择优选择10家工程造价咨询机构。进入政府投资项目工程审计资源库后，须与鼓楼区审计局签订廉政合同并报鼓楼区工程建设管理委员会办公室和鼓楼区纪委监察局备案。

第二十二条

用库。我局在实施固定资产投资审计项目时，根据工作需要，从资源库中选取具备相关资质、职业操守较好的人员担任特约审计员，参与项目审计。具体操作办法见第二章第七条。

第二十三条

管库。工程审计资源库实行动态管理。我局定期组织考核。考核办法见第七章，依据考核业绩按一定比例优胜劣汰。

第九章

附

则

第二十四条

固定资产投资审计科每月底召开一次由分管局长或局长参加的工程审计工作例会。 第二十五条

本办法自公布之日起施行。

第四篇：工程审计项目实施方案

工程审计项目实施方案 一、审计的目标

通过项目审计, 促进项目建设单位切实履行职责，同步监督建设管理各个环节以及建设资金的使用，及时发现、纠正项目建设过程中存在的管理不规范问题,减少损失浪费,帮助建设单位加强管理,全面、真实地掌握投资和建设过程。通过对问题分析归纳，从体制机制和管理上提出加强管理提高效益的意见和建议。

二、结算审计依据

《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国招标投标实施条例》、《工程量清单计价规范》及其他相关的法律法规和部门规章。

三、审计的方法

1、审计的方法 : (1)、全面审核法 ，就是逐项审查法。

(2)、重点审核法 ，对影响造价大的项目进行评审。

(3)、对比审核法 ,是基于公司已建立的各种指标，实行对比评审的方法

(4)、常见病评审法：是针对项目进行中出现的通病或者职业各阶段出现职业病范畴的存在采用一种方法。

(5)、分组计算评审法：分组计算评审法即相关项目、相关数据评审法。比如在工作或工艺程序、或理论上有数据相关联或逻辑相关联的项目进行比较评审的方法。另外，还有标准预算审查法，筛选审查法，利用手册审查法，小型零星预算审查法等。总之，要根据具体问题具体分析，选用适当的审查方法，更好地做好工程评审工作。

四、审计前准备工作

(1)、评审的准备工作，审核准备工作与编制时的基本上一样，即对施工图预算(招标控制价)进行清点、归类、整理，根据图纸说明准备有关图集和施工图册，熟悉并核对相关图纸，参加技术交底，熟悉施工组织设计，必要时到施工现场进行勘测。

(2)、了解施工图预算(招标控制价)所采用的定额根据施工图编制说明，了解编制。本预算所采用的定额是否符合施工合同规定或工程性质。如果该工程

预算没有填写编制说明，则应从预算内容中了解本预算所采用的定额。

(3)、了解预算(招标控制价)包括的内容范围，应该根据编制说明或内容，了解本预算所包括的范围。因为这部分工程的施工图，有时出自不同的设计单位，或者不是随同主体工程设计一起送交建设单位，可能单独编制工程预算;同时，有的设计变更，送至施工企业时，施工企业正好按原图已编制出预算，不愿再重编(计划以后再调整),但在编制说明中又没有介绍清楚。建设单位在接到这部分设计变更后，往往和原来的施工图装订在一起，因而，引起双方在计算范围上的不一致，造成不必要的误会，有类似情况时，评审时最好写进编制说明，以便取得一致的计算依据。

(4)、熟悉有关规定：评审人员应熟悉国家和地区制定的有关定额、工程量计算规 则、材料信息价格以及各种费用提取标准的规定，既要审核重复列项或多算了的工程量，也应审核漏项或少算了工程量，还应注意工程量计算单位是否和定额一致。

五、审计程序

(1)收集和整理必要的审计依据。

(2)根据项目的实际情况配置审计负责人、复核人员，配置相应的审计人员。

(3)查阅并熟悉有关项目的审计依据，审查项目建设单位所提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性; (4)现场踏勘; (5)核查、取证、计量、分析、汇总; (6)在审计过程中应及时与项目建设单位进行沟通，重要依据应进行书面取证; (7)按照规定的格式和内容形成初审意见; (8)对初审意见进行复核并进行审计结论; (9)与项目建设单位在审计结论书上签署意见，若项目建设单位不签署意见或在规定时间内未能签署意见的，审计机构在上报评审报告时，应对项目建设单位未签署意见的原因作出详细说明。

六、审计的内容

(1)、投资估算审计，出具可行性研究报告的单位资质,投资估算是否依据充分。估算值是否依据当时的市场状况和行业标准。同类项目的资料对比情况。

(2)可研报告的基础资料，当地的水温、交通，地址以及当地的自然资源，人口,经济,文化等资料。

(3)检查往来资料和会议纪要 。

(4)投资估算值有无单位工程漏项情况。

(5)各项财务报表：固定资产估算、流动资金估算、投资使用计划表、生产成本和销售收入估算、资产负债表、利润表，偿还能力表

(6)国民经济评价、不确定性分析、社会效益和经济效益分析、结论、附件、附图等。

七、设计概算审计

(1)设计资料是否符合可行性研究报告的内容;设计概算是否在投资估算误差之内;设计文件是否合法、合规。

(2)设计概算采用的计价依据资料。

(3)检查往来资料和会议纪要，确认甲方对设计项目有无具体要求。

八、工程预算审计 建筑安装工程预算审计包括工程量计算、预算定额选用、取费及材料价格等进行审计 a、工程量计算的审计包括：

1.审查施工图工程量计算规则的选用是否正确; 2.审查工程的计算是否存在重复计算现象; 3.审查工程量汇总计算是否正确; 4.审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准等现象。

b、取费标准。审查工程结算书中的取费标准是否与其工程类别相符，对因政府政策调整而引起的取费标准变化。

c、材料价格的审计。在工程预算中材料费用占相当大的比重，对工程造价影响很大。在审计时，一是要严格执行省市政府建设主管部门颁发的工程预算定额中的材料价格;二是要按照工程建设期间当地材料的实际价格，依据有关规定对差价进行调整;三是要审查材料数量是否与定额含量和实际用量一致。

d.审计预算报价。依据本项目预算报价和设计图纸、可行性研究报告、投标报价等前期技术资料，对预算报价进行经济性分析，审核预算报价中的内容是否完整，计算是否正确，各项费用是否合理。

e.根据委托方要求，对工程成本进行测算，跟踪项目工程进展及合同签署落实情况，及时评审总投资预算，并与原来的总投资预算比较分析，提出控制工程造价意见。

九、工程结算审计方案

工程竣工结算审查是竣工结算阶段的一项重要工作。经审查核定的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，建设单位以及跟踪审计单位都十分关注竣工结算的审核把关。根据我们的服务经验, 结合审计工作特点及实施的实际情况, 我们提出以下方案;

一、结算审核工作的原则

1、合理编制度充分披露基本建设工程结算，保证结算及相关资料的真实、合法、完整，是被审计单位的责任;按照审计规范的要求出具建设工程结算审计报告，并保证审计报告的真实性、合法性，是公司及审计人员的责任;审计报告的真实性是指审计报告应如实反映审计对象的审计范围、审核依据、已实施的主要审计程序和应发表的审计意见，审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具符合<山东省工程造价咨询管理办法》及有关法律规定; 2、公司和审计人员承办基本建设工程结算审计业务，应当符合国家及有关部门的条件，并取得相应资格;

3、审计人员执行基本建设工程结算审计应当在国家认可工程监理等质量管理部门对工程项目质量验证后进行;

4、审计人员应当将基本建设工程结算审计的过程及其结果记录于审计工作底稿，并进行必要复核。

二、结算审核工作的内容 在确定工程造价时，坚持以现行的计价规范为依据，按照施工合同和招投标文件的规定，根据竣工图、结合现场签证和设计变更等进行审核。

(1)搜集、整理好结算所需资料。结算审核是造价咨询企业以发包方提交的

工程竣工资料为依据，对承包方缟制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，所以工程竣工资料的真实、完整、合法性直接关系到审核工程价款的正确与否。

(2)深入现场，全面掌握工程动态。结算审核不能只是对图纸和工程变更的计算审核，还要深入现场，细致认真的核对，确保工程结算的质量。造价工程师要掌握工程动态，了解工程是否按图纸和工程变更施工，是否有的洽商没有施工，是否有已经去掉的部分没有变更通知，是否有在变更的基础上又变了。如发现问题，出现疑问逐一到现场核实。

(3)工程量的审核。工程量是一切费用计算的基础，工程量的真实性对工程造价的影响很大，因此工程造价审核的重点首先放在工程量的审核上。实施审核时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证。审核工程量时应审查有无多计或者重复计算，计算单位是否一致，是否按工程量计算规则计算等。

(4)现场签证的审核。现场签证往往是承发包双方争议最多也是容易出问题的地方;‘对于现场签证的审核应遵循三个原则：首先是客观性原则，不仅要审查有无承发包双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性;其次是整体性原则，应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算：第三是全面性原则，不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。

(5)材料的审核。对材料进行审核时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，是否提高材料损耗率等。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料要加强审核力度。对施工期限较长的工程，材料价格浮动较大，审核是否根据施工合同规定的材料价格确认办法结算。

(6)定额套用的审核。首先，审核定额的选用是否正确、合理。其次，审核定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审核，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题;对换算套用要审查是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。最后审查是否存在忽略定额综合解释，不根据说明换算系数等情况。

(7)措施项目、其他项目费的审核。该部分审核重点是现场安全文明施工措施是否经相关部门现场考评及文明工地评定，对大型机械设备进出场及安拆费要有现场签证，垂直运输机械费要考虑机械使用时间是否在施工合同规定的时间等。

(8)取费的审核。取费是按照企业资质及取费类别、工程类别确定的，进行审核时应首先熟悉施工合同、协议、工程类别核定;其次应仔细研究费用定额及相关取费文件，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按分别计算相应费用;最后审核建筑工程费用的计算过程，重点是审核各项费用在计算时所确定的基数，特别注意在结算审核时要考虑合同约定的关于质量、工期的奖罚条件是否具备，是否存在质量、工期索赔与反索赔，税金费率套用是否正确等。

(9)变更项目价格审核。工程单价，尤其是变更项目的单价应按照以下原则计取：

第一、合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款。

第二、合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款。

第三、合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。

(10)甲供材的审核。首先，审核甲供材进工程结算的价格，山东省定额一直都是有明确规定的，按预算价计入工程造价。其次，审核甲供材扣除，甲供材一般按预算价扣除。甲供材的市场价与预算价的差额由甲方自行解决。在扣除过程中乙方可以计取甲供材的保管费。如果承包方领用数量多于理论数量的，则多领部分应按市场价退还。最后审核甲供材税金，应当注意将甲供材的税金，作为工程总造价的一部分，然后再按上述方法在税后扣除。

(11)附属工程、追加工程的审核。这部分结算核减率往往比主体工程要高，主要是现行招投标，只注重了项目承建人主体工程的招投标，却忽视了项目附属工程、追加工程的招投标。因此审核过程要更加认真，审核重点在工程量真实性的确认、材料设备价格、定额套用、取费标准是否合理及是否要优惠让利等。

三、结算审核工作的方法

结算审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审查法、筛选法，具体可根据时间和委托方的要求而定。

1、全面审核法 全面审核法就是按照施工图的要求，结合现行定额、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、定额单价以及费用计算。

这种方法实际上与编制施工图预算的方法和过程基本相同。这种方法常常适用于初学者审核的施工图预算;投资不多的项目，如维修工程;工程内容比较简单(分项工程不多)的项目，如围墙、道路挡土墙、排水沟等：建设单位审核施工单位的预算等。这种方法的优点是：全面和细致，审查质量高，效果好：缺点是：工作量大，时间较长，存在重复劳动。在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下，这种方法是不可取的，但建设单位为严格控制工程造价，仍常常采用这种方法。

2、重点审核法 重点审核法就是抓住工程预结算中的重点进行审核的方法。这种方法类同于全面审核法，其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该方法是有侧重的，一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点。如基础工程、砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗幕墙工程等。高层结构还应注意内外装饰工程的工程量审核，而一些附属项目、零星项目(雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱)等，往往忽略不计。其次重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。另外对费用的计取、材差的价格也应仔细核实。该方法的优点是工作量 相对减少，效果较佳。

3、对比审核法

在同一地区，如果单位工程的用途、结构和建筑标准都一样，其工程造价应该基本相似。因此在总结分析预结算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出用途不同、结构形式不同、地区不同的工程的单方造价指标、工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分折对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目进行重点计算，找出其差异较大的原因的审核方法。常用的分析方法有：

(1)单方造价指标法：通过对同类项目的每平方米造价的对比，可直接反映出造价的准确性：

(2)分部工程比例：基础，砖石、混凝土及钢筋混凝土、门窗、围护结构等各占定目直接费的比例; (3)专业投资比例：土建，给排水，采暖通风，电气照明等各专业占总造价的比例;

(4)工料消耗指标：即对主要材料每平方米的耗用量的分析，如钢材、木材‘、水泥砂、石、砖、瓦、人工等主要工料的单方消耗指标。

4、分组计算审查法

就是把预结算中有关项目划分若干组，利用同组中一个数据审查分项工程量的一种方法。采用这种方法，首先把若干分部分项工程，按相邻且有一定内在联系的项目进行编组。利用同组中分项工程间具有相同或相近计算基数的关系，审查一个分项工程数量’就能判断同组中其他几个分项工程量的准确程度。如一般把底层建筑面积、底层地面面积、地面垫层、地面面层、楼面面积、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚涂料面层编为一组，先把底层建筑面积、楼地面面积求出来，其他分项的工程量利用此些基数就能得出。这种方法的最大优点是审查速度快，工作量小。

5、筛选法

筛选法是统筹法的一种，通过找出分部分项工程在每单位建筑面积上的工程量、价格、用工的基本数值，归纳为工程量、价格、用工三个单方基本值表，当所审查的预算的建筑标淮与“基本值”所适用的标准不同，就要对其进行调整。这种方法的优点是简单易懂，便于掌握，审查速度快，发现问题快。但解决差错问题尚须继续审查。

四、结算审核实施程序

(一)审核前准备阶段

1、人员安排、业务分工：公司分管经理根据本项目实际并结合公司情况组建本项目结算审核项目部，明确项目负责人、各专业工程师以及详细的业务安排方案。

2、第一次内部会议：分管经理负责组织召开项目部第一次内部会议，学

习造价咨询委托合同、有关法律法规，明确公司要求。

3、资料收集整理：项目负责人组织各专业工程师移交相关资料。结算审核需提供资料如下：

(1)招标、评标、定标文件;

(2)工程合同(含合同补充文件)：

(3)工程实际竣工工期，合同承包范围内的工程完成情况，是否有未施工项目;

(4)工程隐蔽验收资料、签证资料;

(5)工程结算书(施工单位加盖单位公章);

(6)工程洽商记录：

(7)材料设备批复价清单;

(8)建设单位供应材料明细;

(9)工程设计图纸、工程竣工图纸、设计变更资料;

(10)相关的会议纪要等;

(11)工程技术经济往来函件;

(12)其他与工程造价有关的资料。

各专业工程师在收到相关资料后应仔细核对前期跟踪审计阶段收集资料是否满足结算审核需要，如不满足需要，须向委托方提交需要进一步提供的资料清单，并对资料提供提出时间要求。

4、召开审前碰头会：由项目负责人协调委托方组织由建设单位、施工单位、监理单位、造价咨询单位各专业工程师参加的碰头会，确定结算原则、方法和范围、明确各方负责人，并作好记录，由参会各方签字。

5、熟悉资料、踏勘现场：各专业工程师应在收到相关资料后尽快核对、熟悉资料，并根据项目具体情况由项目负责人组织踏勘现场。

6，工程量计算、内部审核：各专业工程师根据收集到的项目相关资料，并结合工程招标文件、投标文件及国家、省市的相关规定，自行计算工程量、对施工单位的结算书进行内部审核，对审核中发现的问题做好标记，以便同施工单位核对时引起注意。

(二)结算核对阶段

l、关于工程结算报审的要求

(1)工程结算一般经过现场监理、发包人或有关单位验收合格且点交后方可进行。

(2)建设项目由多个单项工程或单位工程构成的，应按建设项目划分标准的规定，将各单项工程或单位工程竣工结算汇总，编制相应的工程结算书，并撰写编制说明。

(3)工程结算编制应采用书面形式，有电子文本要求的应一并报送与书面形式内容一致的电子版本。

(4)工程结算应严格按工程结算报审程序进行报审，做到程序化、规范化，结算资料必须完整，造价人员不得直接从承建单位处直接接收有关结算资料。

(5)工程结算书的形式和内容：

工程结算书应真实、完整并包括一下内容：工程结算书封面，包括工程名称、编制单位和印章、日期等：目录：工程结算编制说明：工程结算相关表式：必要的附件。

2、工程结算审查的要求

(1)结算审查采取全面、逐项审查的方法进行，严禁采取抽样审查、重点审查、分析对比审查和经验审查的方法，避免审查疏漏现象发生。

(2)应审查结算文件和与结算有关的资料的完整性和符合性，资料不完整或虚假资料的应及时给委托方反应，以免结算扯皮。

(3)按施工发承包合同约定的计价标准或计价方法进行审查。

(4)对合同未作约定或约定不明的，可参照签订合同时当地建设行政主管部门发布的计价标准进行审查。

(5)坚持实事就是、公平、公正的原则对工程结算内多计、重列的项日应予以扣减;对少计的项目应予以调增：对漏报的项目允许原结算编制单位重新申报。

(6)对工程结算与设计图纸或事实不符的内容，应在掌握工程事实和真实情况的基础上进行调整。在工程结算审查时发现的工程结算与设计图纸或与事实不符的内容应约请各方履行完善的确认手续。

(7)对由总承包人分包的工程结算，其内容与总承包合同主要条款不相符

的，应按总承包合同约定的原则进行审查。

(8)工程结算审查文件应采用书面形式，有电子文本要求的应采用与书面形式内容一致的电子版本。

(9)结算审查的编制人、校对人和审核人不得出同一人担任，并实行编制人、校对人和审核人分别署名盖章确认的内部审核制度。

(10)结算审查受托人与被审查项目的发承包双方有利害关系，可能影响公正的，应予以回避。

(11)结算审查工作应在造价咨询服务合同约定的期限内完成 (12)结算审查应严格执行公司有关规定，其报告形式等应满足公司要求(委托方有单独的要求除外)。

(13)造价人员在审核工程结算时，应当重点审查以下事项：

单项工程结算的范围编制是否真实、准确; 工程量计算 是否符合规定的计算规则、是否准确; 分项工程预算定额选是否合规定，选用是否恰当; 工程取费是否执行相应计算基数和费率标准; 设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致; 设备、材料是否按国家定价或市场价计价; 各种费率的计算是否符合规定; 预算项目是否与图纸相符：

多个单项工程构成一个工程项目时，审查工程项目是否包含各个单项工程 i，费用内容是否正确; 工程实施过程中发生的设计变更和现场签证; 工程材料和设备价格的变化情况; 工程实施过程中的建筑经济政策变化情况; 补充合同的内容。

(14)造价人员在审核工程结算过程中，必要时，应会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：

分部或分项工程; 实际施工用料偏离结算的工程项目;

变更设计的工程项目; 必须丈量的工程项目; 交付使用的资产; 预留的收尾工程; 需要查勘的其他事项。

(15)造价人员审核工程结算遇到以下情况时，应当获取适当的证据：

变更工程设计; 建设单位提供材料和设备; 施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符; 变更不同资质的施工企业; 改变工程项目的性质; 提高或降低建设标准; 计划外工程项目; 其他应当获取证据的情况。

(16)造价人员审核工程结算遇到以下情况时，应当获取必要的签证：

施工情况与图纸不符;

实物工程量与图纸不符;

施工用料发生变化; 施工情况与施工合同不符。

(三)内部评审与结算审核报告形成 结算审核报告的形成由以下阶段组成：初审报告——征询建设单位意见——召开审核结算会议进行会审——调整初审报告内容——公司内部评审——根据评审意见调整报告——形成终审报告。

1、造价人员在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，分析、评价审查结论，形成审查意见，经项目负责人同意后出具工程结算审查报告初稿。

2、在结算初审报告形成后，由项目负责人组织征询建设单位意见，将初审报告中审核重点、思路以及存在的遗留问题向建设单位汇报，并与建设单位研究将要召开的结算审核会议与被审核单位进行谈判的内容、对策及要点。

3、在建设单位的监控下与被审核单位进行结算谈判，结算谈判会议工作由

项目负责人主持，各专业造价人员参，对谈判过程中形成的决议形成纪要。

4、根据会议纪要内容调整初审报告。

5、经会审后，如果委托人、建设单位、施工单位对审查结论无异议，造价人员应提请其在“工程结算审查核定总表“上签章确认。

6、项目负责人负责组织各专业工程师将建设单位、施工单位同意的结算审查结果交公司专家委员会进行评审，并根据评审结沦调整结算审核结果。

7、编制正式结算审核报告，召开结算终审会议，由项目负责人组织建设单位、被审核单位进行会签。形成的正式结算审核报告由主管领导审核签发。

1 (四)审核资料整理 1、工程结算审核资料应包括以下内容：

a 与委托人签订的《山东省工程造价咨询合同》 b 工程结算审核报告 c 所有工作底稿 (1)报告拟稿 (2)工程造价咨询核定总表 (3)工程量和定额套用确认表 (5)主包工程土建工程工程量指标分析表 (6)工程进度审核统计表 (7)现场测量原始记录表 (9)造价咨询项目校审记录表 (10)会议纪要 (11)工程结算审核报告初稿签收单 d 建筑、安装施工合同 e 送审的工程结算书 f 工程量计算书 g 造价咨询项目基本情况表 h 工程造价咨询成果性文件初稿签收单 i 委托方提供资料查验清单 j 客户满意度调查表

2、工程结算审核资料的整理由助理人员进行。

3、工程结算审核资料的整理必须及时真实、完整、分类、有序。

4、资料档案的编制及保存应按公司办公室有关规定进行。

第五篇：关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法

关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法 基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据，是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。项目建设单位及时、正确地编制竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要的意义。 根据国家财政部《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知》、《基本建设财务管理规定》，国家审计审计署《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神，当建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计。通过审计正确确认项目竣工交付使用财产的价值，同

一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据：

1、本事务所与委托方签定的业务约定书

2、中国注册会计师独立审计准则

3、中华人民共和国审计法及预算法

4、独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计

5、国有建设单位会计制度[财会字(1995)45号]

6、基本建设财务管理规定[财基字(2002)394号]

7、国家重点建设项目资金管理办法

8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知

9、财政部关于《财政投资项目评审操作规程》

10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法——沪财基(1998)3号

11、审计机关“关于国家建设项目预算(概算)执行情况审计实施办法”

12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法”

13、中华人民共和国招投标法

14、基本建设工程项目工程项目立项建议书、可行性报告、初步设计概算批复、项目投资和资金计划等

15、基本建设项目费用实际支出的各项标准，包括项目设计费、勘察费、施工监理费、住宅配套费、人防建设费用、供电及供水配套费等

16、其他相关的基本建设管理规定

二、基本建设工程项目竣工决算审计目的： 通过对基本建设工程项目工程建设项目基建财务竣工决算审计，以确认该项目的全部基建投资支出(注：包括建筑安装投、资、设备投资、其他投资、待摊投资等)、基本建设资金来源、基建资金结余的真实性、合法性发表意见;同时对该建设项目的设计概算的执行情况及与实际情况进行对比、审核、分析，最终通过审计确认基本建设工程项目工程建设项目形成竣工交付使用财产的完整、真实的资产价值及资产明细表。

三、基本建设工程项目审计范围及内容：

1、审计范围： (1) 基本建设工程项目工程建设项目竣工财务决算资金来源及运用情况，即从基本项目实施的第一笔资金投入或第一笔项目支出发生开始，到该项目基建财务竣工决算报表编制完成结束，所反映记载的项目事项的全部财务会计资料和相关的其他资料(包括设备、材料采购合同，设备、材料供应商中标通知书，设备、材料的询价及比价资料，合同会签资料等)。 (2) 如果基本建设工程项目改建项目采用全过程建设财务监理的方法，则在进行基本建设财务竣工决算审计时，根据实际财务监理的效果，通过一定程度的测试，可以适当运用财务监理报告的有关内容。

2、审计内容： (1) 基本建设工程项目改建项目的上级主管单位、各相关政府职能部门的立项批复、可行性报告、初步设计概算批复、项目设计概算书等 (2)基本建设项目的建筑及市政设计、地质勘察、服务技术咨询服务等合同。 (3)基本建设工程项目改建项目的国内、国际招投标资料、设备合同及安装施工或分包合同。 (4)基本建设工程项目改建项目施工总承包合同及各专业分包合同 (5)基本建设工程项目改建项目根据设计概算或设计变更确认的单项工程核验单及总体设备竣工质量验收资料。 (5)基本建设工程项目改建项目自开工至竣工验收时的全部财务会计资料，包括基础控制台帐、会计凭证、会计帐簿等。 (6)其他与项目相关的资料

四、竣工决算审计重点：

1、审查项目竣工决算报告的编制情况，根据基本建设财务管理规定，竣工决算报告包括竣工决算报表、报表科目附注、报告说明。审计人员应重点审计决算编制工作有无专门组织，各项项目竣工清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对项目遗留问题的处理是否合规。

2、审查项目建设及概算执行情况，重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行，有无概算外项目和提高建设标准，有无重大质量事故和经济损失。

3、审查交付使用财产和在建工程，重点关注交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件。移交手续是否齐全、合规，成本核算是否完整，有无挤占工程成本，提高工程造价，转移建设投资的问题。

4、审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出。 关注列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。

5、审查尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工作量，按照一定的计算方法，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目。

6、审查项目结余资金。重点审核库存物资，防止隐匿、转移、挪用库存物资。虚列债权债务，隐匿项目结余资金，揭示建设管理中存在的问题。

7、审查基建收入，关注基建收入核算是否真实、完整，有无隐匿、转移收入的问题。是否按照国家规定计算分成，足额上缴或归还建设贷款。

8、审查投资包干结余。根据对设计概算的执行情况的分析，正确核算项目包干结余指标，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配。