工程建设项目竣工决算审计实施办法

工程建设项目竣工决算审计实施办法（精选8篇）

篇1：工程建设项目竣工决算审计实施办法

工程建设项目竣工决算审计实施办法

第一章 总则

第一条

为了进一步实现我区建设项目工程竣工决算审计工作的制度化、规范化，明确审计人员的工作职责，提高审计工作效率，保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《江苏省国家建设项目审计监督办法》、《南京市建设项目竣工决算审计监督办法》的规定，结合我区工程竣工决算审计实际情况，制定本办法。

第二条

本办法是审计人员实施工程审计、反映审计结果、提出审计报告、作出审计决定以及进行审计归档应当遵循的工作规范。

第二章 审计项目管理

第三条

审计立项

1、工作计划安排的工程项目；

2、区各单位报审的工程项目；

3、区领导交办的工程项目。

第四条

资料接收及预审

工程竣工资料送达后，固定资产投资审计科应由专人对相关资料的完整性进行预审。预审内容包括（划线部分为必需资料）：（1）工程招、投标文件、中标通知书、施工合同、补充协议、预算书、立项批文、开竣工日期及验收资料；（2）施工过程中的有关设计变更、工程签证、会议记要、监理日志、与工程造价有关隐蔽工程资料和其他相关文件资料；（3）全套设计图纸、竣工图纸；盖有建设单位、施工单位及编制人员签章的工程竣工决算书；（4）工程量计算书；主要材料（设备）采购合同协议、发票、供应、验收及出入库统计资料等原始凭证；（5）施工单位资质证书、取费证书；（6）审计部门要求提供的其他相关资料。

对资料不完整，不具备审计条件的，向建设单位制发《不予受理通知书》，并要求在规定时间内补齐资料。

第五条

时间要求

审计组收到经过预审后的工程竣工决算资料后，应在以下时间内保质保量完成项目审计：送审金额在100万元以下的，40日内完成；送审金额在100万元至1000万元的，50日内完成；送审金额在1000万元以上的，60日内完成。特殊情况下,报经局领导同意,可适当放宽审计时间。

第六条

建立工程审计台帐

固定资产投资审计科应由专人负责工程竣工决算资料的接收、登记、统计工作，并建立工程竣工决算审计台帐。台帐内容为：项目名称、送审单位、施工单位、监理单位、审计起始时间、审计文号、送审金额、核减金额、核减率、审计组长、参审工程人员等。

第七条

成立审计组

固定资产投资审计科根据审计立项和工程项目性质成立审计组，组长由我局审计人员担任，组员由我局审计人员和特约审计员组成，特约审计员原则上从我局工程审计资源库中选定。

选定原则：（1）在本项目类方面具有专业特长；（2）无在手积压项目或虽有个别项目，但能在规定时间内完成的；（3）与项目相关单位无利害关系。

选定程序：根据项目性质、规模及时间要求，由固定资产投资审计科拟定人选报经分管局长或主要领导批准后选定。

第八条

制发审计通知书

1、固定资产投资审计科每年年初向建设项目较多的单位统一下发审计通知书（预备）。

2、对于区各单位报审的项目或区领导交办的项目，应在正式实施审计前向建设单位制发审计通知书。

第三章 审计工作程序

第九条

初审

特约审计员在接到资料7日内，对工程项目进行初审，并向审计组长通报初审情况。初审内容包括：（1）工程项目概况；（2）项目招投标情况，施工合同签订程序是否合规；（3）主要工程子项及决算编制情况；（4）决算审计所必需的资料是否齐备；（5）有无影响审计工作开展的重大事项等。审计组长根据初审结果决定正式实施审计。如发现报审资料不齐全并影响审计结果的，审计组长应及时通知建设单位和施工单位在规定时间内补全所缺资料。第十条

取证

1、测量工程量。审计组会同建设方、施工方进入工程现场测量工程量，原则如下：（1）建设方提供图纸的，对照图纸、工程竣工决算书等资料对工程量进行复核；（2）建设方没有提供图纸、提供图纸不全或不规范的，特约审计员对照工程竣工决算书及其他资料进行测量并勾画现场简图；（3）对于隐蔽工程或难以在现场测量的工程，要求建设方和施工方提供隐蔽工程验收单或其他证明资料。

2、补报资料。测量工程量时，如存在施工单位漏报工程子项的，审计人员应要求建设单位和施工单位在规定时间内补报相应工程决算（有建设方、施工方盖章签字认可），并说明漏报原因、漏报金额等。审计人员按补充完整的资料进行审计，如建设单位和施工单位在规定时间内未按要求补报决算的，则视其不存在漏报事项。

3、审查材料价格。审计人员对工程材料价格进行审计，一般参照以下价格执行：（1）同一时期市场调查的材料价格；（2）工程造价部门发布的同一时期工程造价信息；（3）建设单位的签证价格、施工单位提供的原始发票。如发现报审资料中原始发票、签证价格偏高，则按同一时期市场调查价格予以调整。

第十一条

审核

取证完毕后，特约审计员应及时对测量的工程量进行计算、汇总，对照相关资料对工程量、定额套用、材料价格、取费等进行调整，并将审计结果向审计组长汇报，审计组长根据情况安排时间约定建设方、施工方对审计情况进行核对。

施工单位代表需出具合法的授权委托书，审计组应建立完整的审计过程记录，每次对帐后一般应形成相应的工作记录，并由与会各方签字。

涉及重大审计事项的，审计组应书面函询、函证建设项目相关单位。

如建设单位、施工单位等对审计工作不予配合，审计组应依照法定权限以书面形式予以督促、责成。性质严重的，依照《中华人民共和国审计法》及相关法规给予处理处罚。

第十二条

审计组对审计实施过程中遇到重大事项及问题，应当向科长、分管局长汇报，分管局长视情况召开审计业务会议研究决定。

第十三条

整理审计证据 审计人员应及时整理审计证据，将其交付审计组长：（1）直接在决算书上进行修改的，将修改后的竣工决算书签字后交给审计组长。（2）使用工程软件的，须向审计组长提供一份工程审计资料（包括取费表、材差表、审计核定决算书等）。

特约审计员整理审计证据，因特殊原因无法按上述要求整理审计证据的，应向审计组长请示，征得审计组长同意后，按审计组长要求整理。

审计组有责任对审计过程中发现的违纪违规问题进行整理，并形成相应的审计证据。

第十四条

特约审计员出具审核报告

工程审计结束后，特约审计员应根据审计情况，及时出具审核意见，审核意见应包括下列基本要素：

1、标题（关于***工程竣工决算的审核报告）；

2、主送单位（鼓楼区审计局）；

3、报告内容：（1）审计的时间、范围、方式；（2）工程基本概况、工程地点（绿化、亮化、出新需附现场简图）、招投标情况、开竣工时间；（3）报审数、审计核定数及核减额；（4）核减原因：主要从材料价格、定额套用、工程量调整、取费标准等方面加以论述；

4、特约审计员签名、日期。

审计报告应当内容完整，表述准确，语言简练。

第十五条

出具审计报告、审计决定

1、审核结束后，审计组应向分管局长汇报工程审计情况，并形成相应的审计结论，按《审计法》要求书面征求相关单位意见。

2、审计组应对建设、施工等相关单位反馈的意见进行审核，根据实际情况修正审计结论。如相关单位无正当理由拒不服从审计意见，经审计业务会议研究，直接出具审计结论。

3、为提高工作效率，对送审金额低于200万元的项目，可用工程竣工决算审计核定结果征求意见书代替代审计报告征求意见书。

第四章 审计档案

第十六条

审计项目结束后10内，特约审计员应对审计项目形成的审计资料进行收集、整理，交付给审计组长，审计组长检查无误后按立卷规则和方法立卷，经档案管理人员复查后，依照有关规定进行归档。审计档案主要包括以下材料：审计报告、审计决定书（简易审计结果报告）的草拟稿、办文单和正式文书，审计定案表，竣工决算书及其审计核定稿，施工合同，补充协议，会议记要，主要材料(设备)采购合同协议和发票，签证单，施工单位资质证书、取费证书以及其他资料。

第五章 工作纪律

第十七条

工程审计人员应遵守以下工作纪律：

1、严格遵守国家法律、法规和我局制订的各项规章制度，依法审计。

2、办理审计事项，应当客观公正、实事求是，保持严谨、稳健负责的职业态度，不得弄虚作假，徇私舞弊，不得收取建设单位或施工单位好处，不得接受建设单位和施工单位宴请，不得参加可能影响审计公正执行的活动，不得以我局名义承揽工程预、决算审计业务。

3、办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。

4、对在执行审计任务中知悉的被审计单位不宜公开的事项，负有保密责任。

5、审计中遇到问题需向建设单位或施工单位协商或核实的，应由审计组长同建设单位和施工单位联系，并在我局核对相关审计事项，特约审计员不得单独同建设单位或施工单位联系。

6、现场核对工程量时，一般由我局审计人员、特约审计员会同建设方、施工方代表一同到现场测量核实，如是零星的工程，经审计组长认可，可由特约审计员会同建设方、施工方代表一同现场测量核实。

第六章

工作责任

第十八条

过错追究及处理

（一）在工程竣工决算审计工作中，我局人员违反审计工作纪律和审计程序，按《鼓楼区审计局过错责任追究制度》规定进行处罚。

（二）在工程竣工决算审计工作中，特约审计员违反工作纪律和审计程序，按以下情况进行处理：

1、情节轻微的：扣除劳务费及押金，并视情况决定是否解除聘用关系。

2、情节严重的：（1）属于自身原因的，扣除其劳务费及押金，解除聘用关系，并向其从业单位和资质颁发管理机构提出处理建议，必要时移送处理。（2）不属于自身原因的，扣除其劳务费及押金，解除聘用关系。

（三）特约审计员因违反规定，造成审计项目的行政诉讼或赔偿，应参加诉讼并承担一切经济责任和相应的法律责任。

第七章

考核

第十九条

考核

1、我局定期对特约审计员履行职责状况进行考核。考核由固定资产投资审计科组织，考核结果作为支付劳务费及奖罚的主要依据。

2、在聘用期内，特约审计员有义务每年向我局提交书面述职报告或履行职责情况总结。

3、考核标准

（1）特约审计员对我局交办任务的完成情况；

（2）特约审计员完成工程审计的质量情况；

（3）特约审计员执行本办法第五章工作纪律情况；

（4）我局规定的其他情况。

4、考评分为不合格、合格、优秀三个等次。

第二十条

奖惩措施

1、考评不合格等次的，扣除其质量保证金，并将其解聘；

2、考评合格等次的，年终归还其质量保证金；

3、考评优秀等次的，年终归还其质量保证金，并给予一定奖励。

第八章

工程审计资源库的使用和管理

第二十一条

建库。工程审计资源库建库工作由鼓楼区审计

局向社会公开招标，择优选择10家工程造价咨询机构。进入政府投资项目工程审计资源库后，须与鼓楼区审计局签订廉政合同并报鼓楼区工程建设管理委员会办公室和鼓楼区纪委监察局备案。

第二十二条

用库。我局在实施固定资产投资审计项目时，根据工作需要，从资源库中选取具备相关资质、职业操守较好的人员担任特约审计员，参与项目审计。具体操作办法见第二章第七条。

第二十三条

管库。工程审计资源库实行动态管理。我局定期组织考核。考核办法见第七章，依据考核业绩按一定比例优胜劣汰。

第九章

附

则

第二十四条

固定资产投资审计科每月底召开一次由分管局长或局长参加的工程审计工作例会。第二十五条

本办法自公布之日起施行。

篇2：工程建设项目竣工决算审计实施办法

一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据：

1、本事务所与委托方签定的业务约定书

2、中国注册会计师独立审计准则

3、中华人民共和国审计法及预算法

4、独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计

5、国有建设单位会计制度[财会字（1995）45号]

6、基本建设财务管理规定[财基字（2002）394号]

7、国家重点建设项目资金管理办法

8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知

9、财政部关于《财政投资项目评审操作规程》

10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法——沪财基（1998）3号

11、审计机关“关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法”

12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法”

13、中华人民共和国招投标法

14、基本建设工程项目工程项目立项建议书、可行性报告、初步设计概算批复、项目投资和资金计划等

15、基本建设项目费用实际支出的各项标准，包括项目设计费、勘察费、施工监理费、住宅配套费、人防建设费用、供电及供水配套费等

16、其他相关的基本建设管理规定

二、基本建设工程项目竣工决算审计目的： 通过对基本建设工程项目工程建设项目基建财务竣工决算审计，以确认该项目的全部基建投资支出（注：包括建筑安装投、资、设备投资、其他投资、待摊投资等）、基本建设资金来源、基建资金结余的真实性、合法性发表意见；同时对该建设项目的设计概算的执行情况及与实际情况进行对比、审核、分析，最终通过审计确认基本建设工程项目工程建设项目形成竣工交付使用财产的完整、真实的资产价值及资产明细表。

三、基本建设工程项目审计范围及内容：

1、审计范围：（1）基本建设工程项目工程建设项目竣工财务决算资金来源及运用情况，即从基本项目实施的第一笔资金投入或第一笔项目支出发生开始，到该项目基建财务竣工决算报表编制完成结束，所反映记载的项目事项的全部财务会计资料和相关的其他资料（包括设备、材料采购合同，设备、材料供应商中标通知书，设备、材料的询价及比价资料，合同会签资料等）。（2）如果基本建设工程项目改建项目采用全过程建设财务监理的方法，则在进行基本建设财务竣工决算审计时，根据实际财务监理的效果，通过一定程度的测试，可以适当运用财务监理报告的有关内容。

2、审计内容：（1）基本建设工程项目改建项目的上级主管单位、各相关政府职能部门的立项批复、可行性报告、初步设计概算批复、项目设计概算书等（2）基本建设项目的建筑及市政设计、地质勘察、服务技术咨询服务等合同。（3）基本建设工程项目改建项目的国内、国际招投标资料、设备合同及安装施工或分包合同。（4）基本建设工程项目改建项目施工总承包合同及各专业分包合同（5）基本建设工程项目改建项目根据设计概算或设计变更确认的单项工程核验单及总体设备竣工质量验收资料。（5）基本建设工程项目改建项目自开工至竣工验收时的全部财务会计资料，包括基础控制台帐、会计凭证、会计帐簿等。（6）其他与项目相关的资料

四、竣工决算审计重点：

1、审查项目竣工决算报告的编制情况，根据基本建设财务管理规定，竣工决算报告包括竣工决算报表、报表科目附注、报告说明。审计人员应重点审计决算编制工作有无专门组织，各项项目竣工清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对项目遗留问题的处理是否合规。

2、审查项目建设及概算执行情况，重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行，有无概算外项目和提高建设标准，有无重大质量事故和经济损失。

3、审查交付使用财产和在建工程，重点关注交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件。移交手续是否齐全、合规，成本核算是否完整，有无挤占工程成本，提高工程造价，转移建设投资的问题。

4、审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出。关注列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。

5、审查尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工作量，按照一定的计算方法，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目。

6、审查项目结余资金。重点审核库存物资，防止隐匿、转移、挪用库存物资。虚列债权债务，隐匿项目结余资金，揭示建设管理中存在的问题。

7、审查基建收入，关注基建收入核算是否真实、完整，有无隐匿、转移收入的问题。是否按照国家规定计算分成，足额上缴或归还建设贷款。

篇3：工程建设项目竣工决算审计实施办法

根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》和《建设工程质量管理条例》等规定, 所有新建、扩建、改建和重建的建设项目都须竣工验收合格后方可交付使用, 而竣工决算报告的编制和决算审计又是竣工验收的前提条件, 且竣工决算审计具备的条件之一是建设项目竣工决算编制完成, 所以竣工决算编制在前, 竣工决算审计工作在后。本文将通过作者所参与的项目竣工决算过程所总结到的知识和想法, 初步探讨关于建设项目竣工决算报告的编制及决算审计事项, 以期为今后建设项目的竣工决算提供参考, 并使项目竣工验收时能有良好的前提条件。

二、建设项目竣工决算的概念界定及作用

(一) 建设项目竣工决算的概念界定

竣工决算是指在建设项目竣工验收交付使用期间, 在监理单位和施工单位的配合下, 由建设单位编制的工程从筹建到竣工验收、交付使用全过程中实际支付的全部建设费用。竣工决算为工程建设项目组交接工作和项目组关闭提供依据, 为正确核定新增固定资产投资提供基础。项目竣工决算能综合反映项目的建设时间、投资情况、概算执行情况、建设成果, 提高投资决策水平, 规范和完善建设项目全过程管理。

(二) 建设项目竣工决算的作用

1. 为加强建设项目投资管理提供依据

通过建设项目竣工决算, 项目组能总结项目建设和管理中的经验和教训, 发现投资使用和项目管理中的问题, 严格建设项目概算、预算、决算工作制度, 建立健全经济责任制, 加强经济核算、降低工程造价, 提升建设工程的投资管理水平, 实现提高投资效益的目的。

2. 为投资计划完成情况提供依据

通过竣工决算, 可以考核建设项目是否达到设计要求;通过工作量完成情况的对比分析, 检查有无不合理的开支或投资情况。因此, 竣工决算能系统的核对各项工程的实际情况, 反映出新增资产投资计划完成情况和投资的效果。

3. 为竣工验收提供依据

在竣工验收前, 建设单位向上级单位提出验收申请, 主要支持材料是建设单位编制的竣工决算报告书、项目决算审计报告, 为建设项目竣工验收提供了前提条件和依据。

4. 为上级主管部门修订定额提供依据和参考

通过对决算资料的积累和分析, 为上级主管部门编制新定额或补充定额提供参考。

5. 为建设项目后评估提供参考

竣工决算通过对工程技术经济资料的分析、整理, 可以为考核建设项目使用成本及新增资产价值提供依据, 为建设项目进行清产核资和后评估提供依据, 为以后项目建设提供投资决策支持。

三、建设项目竣工决算的编制分析

(一) 建设项目竣工决算的编制依据

一是国家相关政策性法律法规及公司相关规定。

二是总体开发方案批文、基本设计概算及概算调整文件等。

三是项目的施工资料、变更资料等。

四是招投标文件、工程承包合同、采购合同、服务合同以及工程结算等有关资料。

五是项目财务资料。

六是设备、材料、费用等登记台账及明细表。

七是竣工图及各种竣工验收资料。

八是项目执行计划。

(二) 建设项目竣工决算的编制步骤

在编制过程中, 核实各单位工程、单项工程造价, 清理各项账务、债务和结余物资, 整理经审定的交付使用资产、其他投资、待核销基建支出和非经营项目的转出投资, 认真填报竣工财务决算报表、做好工程造价对比分析、装订好竣工图、编制竣工财务决算书, 汇总所有以上资料和报表后按规定上报审批, 存档。

(三) 建设项目竣工决算编制注意事项

竣工决算须遵照国家相关规定和主管部门要求, 建设单位应成立专门的小组, 小组中应该包括各部门领导和相关人员, 以达到部门相互协调的效果, 特别是能有主管领导主抓此工作, 有专人负责组织。由于很多项目公司在工程造价审核方面缺少人力 (工程经济和技术人员) 、物力、时间, 缺乏经验 (造价工程师审核经验、各部门协调经验) , 所以竣工决算前, 可委托有资质的造价咨询公司对工程进行结算审核。造价咨询公司是以承包合同为基础, 结合施工变更、工程签证资料等, 做出符合施工实际的竣工造价审核结果, 作为承包商办理最终结算的依据, 是承包合同终结的凭证, 也作为建设单位进行竣工决算的主要资料。

项目决算报告要求内容齐全, 数据准确, 分析对比客观真实。项目费用执行责任人是项目决算报告的第一责任人, 对报告的完整性和真实性负责。

此外, 竣工决算编制单位应提前了解竣工决算审计办法, 准备好关于基建项目资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财物收支等资料, 配合审计单位对工程的决算审计工作。

四、建设项目竣工决算审计的概念界定及内容分析

(一) 建设项目竣工决算审计的概念界定

竣工决算审计是指建设项目正式竣工验收前, 审计机构依据国家和行业的相关规定对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督, 其目的是保障建设资金合理合法使用, 正确评价投资效益, 促进总结建设经验, 提高工程建设项目管理水平。

(二) 建设项目竣工决算审计的内容分析

1. 项目竣工决算资料的完整性审计

完整性审计是指包括对项目建议书编制至竣工决算报告编制时期所有资料的审计。如经批准的可行性研究报告, 基本设计、投资概算、设备清单、工程预算、各年度下达的投资计划及调整计划、招评标资料、各种合同及协议书、已办理竣工验收的单项工程的竣工验收资料、竣工财务决算报表等相关资料。

2. 项目基本建设程序执行情况审计

项目基本建设程序审计是对项目决策、立项、审批及调整过程是否符合国家规定的审批权限和审批程序要求以及施工准备工作是否按国家有关规定完成的审计。

3. 项目组织管控情况审计

建设项目是否制定了相应的内控制度, 内控制度是否健全、完善、科学、有效;项目建设工期是否按批复要求有效控制。

4. 财物管理及会计核算情况审计

建设单位是否按照相关制度实施财务管理和会计核算;是否依据财务会计制度设置会计科目, 对建设成本正确归集, 会计核算是否准确;生产费用与建设成本以及同一机构管理的不同建设项目之间是否成本混淆, 往来款项是否真实、合法, 有无“账外账”等违纪情况。

5. 资金到位和资金使用情况审计

投资计划是否按项目批复概算全额下达, 建设资本金是否按投资计划及时足额拨付项目建设单位。项目建设资金是否实行专户、专人、专项管理, 有无截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题;项目建设资金使用是否建立了严格的审批管理制度;基建收入是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理。

6. 概算执行情况审计

核定项目总投资, 审查项目投资中设备购置费、主要材料费、安装工程费、建筑工程费是否按批复的初步设计组织建设, 有无擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容或因管理问题导致概算超支的情况。审查固定资产其他费用、无形资产投资、其他资产投资、其他相关投资、建设期贷款利息、流动资金等的概算执行情况, 审查有无超概算的情况, 并分析原因。审查批复概算其他费用中基本预备费和价差预备费的使用情况。

7. 交付使用资产情况审计

审查交付的固定资产、工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规, 对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查, 重点查明有无虚交或账外资产等问题。审查交付无形资产、其他资产是否真实、准确。

8. 工程结算情况审计

查阅工程承包合同, 对合同约定建设内容进行逐项核对, 检查实际建设内容是否与约定相符, 有无偷工减料、人为降低建设标准或其他不按约定内容实施等问题。检查工程进度统计报表及有关结算资料, 对承包范围以外另行结算的建设内容进行清理检查, 关注其是否重复进行结算。检查工程设计漏项、现场签证、设计变更等追加费用的依据是否充分, 变更内容是否合理, 变更手续是否齐全。是否符合国家和总公司有关规定。采取统计抽样的方式进行抽查, 对增加的工程费用进行复核, 根据抽查资料对总体情况进行推算。检查承包单位提供的工程设备材料价差汇总情况, 通过追查采购合同对比明细概算等方式对该类费用增加进行复核。对业主自行采购的物资是否超出设计范围。

9. 尾工工程审计

根据总概算和工程形象进度, 核实尾工工程的未完工程量和尾工投资是否合理, 依据是否充分, 有无超概算范围的工程内容等问题。

五、建设项目竣工决算审计常见问题和体会

(一) 建设项目竣工决算审计常见问题

一是建设单位竣工决算审计具备的条件未满足就向主管部门申请决算审计。

二是竣工项目部分未按原设计图施工或未施工项目。

三是实际变更与变更签证或设计不相符。

四是变更工程量增减情况可能虚报或多报。

五是工程勘察、设计、监理等没有经过招标程序。

六是工程管理部门或人员对于工程技术、质量与进度进行管理的同时, 缺乏技术与经济相结合的管理意识。

(二) 搞好建设项目竣工决算审计的几点体会

首先, 加强廉政建设是做好审计工作的保障, 基建投资审计触及很多人的利益, 因此要做到独立、客观和公正, 因此需要领导的支持和协调。

其次, 项目审计开始前, 首先要进行调查研究, 了解建设项目基本项目、建设单位对竣工决算的准备情况, 特别是竣工决算审计具备的条件是否都已满足, 这是竣工决算能否顺利展开和完成的关键。

最后, 专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。竣工决算审计的特点是具有较高的技术性和广泛的涉及面, 审计人员对工程技术领域、财务方面等知识和经验的把握, 会直接影响到竣工决算审计的质量。

参考文献

[1]吴国训.浅析工程造价管理及存在问题[J].科技广场, 2006 (12) .

[2]戚安邦, 孙贤伟.建设项目全过程造价管理理论与方法[M].天津:天津人民出版社, 2004.

[3]郑瑛.浅谈建设工程竣工结算审核工作[J].内蒙古科技与经济, 2008 (02) .

篇4：浅议小型项目竣工决算审计

摘 要 随着国家的建设的发展,企业的总体投资规模的扩大,小型项目(总投资在5000万元以下的项目)的数量也急剧增加。对应一个大型企业来说,由于小型项目名目繁多、工期短以及单项资金投入相对较少等原因,往往缺乏有效的监管机制,容易出现“失之于宽”的局面。为充分发挥审计的功能与作用,切实为企业健康发展保驾护航,笔者参加了小型项目进行了全面的竣工决算审计,下面结合竣工决算审计的实践经验,探索总结小型项目竣工决算审计工作的新方法。

关键词 小型项目 决算审计

一、简化程序,突出重点

同重点工程、大型项目相比,小型项目因其具有“小”的特性,所以在审计程序上应进行简化处理,可按照项目实施的过程进行审计,重点关注以下几个方面的内容:

(一)加强项目建设前期管理工作的审计

根据工程建设前期的关键点,有重点、有目的地对项目建议书、可行性研究报告(可代替项目建议书)、初步设计、概算批复等阶段的工作进行审计。审查以上资料是否齐全,是否严格按有关规定进行,是否有相关部门审批等。通过审计,找出了管理中存在的问题,理顺了建设项目前期管理工作程序,促使项目管理规范化、科学化。

(二)加强项目竣工决算财务报表编制的审计

此项审计要重点审查“交付使用财产清册”是否按规定编制,清册各要素的填列是否齐全,填列的内容和数据是否真实、合规,账表是否一致,数据汇总是否正确。通过“交付使用财产清册”与财务明细账的账表进行核对等符合性测试,不仅可以充分反映被审计单位资本性支出的基础工作状况,同时为评价报表编制所涉及到的财务、预算、工程管理部门及二级单位等诸多部门和环节的作业衔接性、流畅性提供依据,而且通过审查账表的一致性和报表归集合理性,为进行投资概算分析提供准确数据。

(三)做好项目投资及概(预)算执行情况的审计

在工程结算审计的基础上,要着重进行概算对比分析,查证超支和节约的原因。一是审查各种资金渠道投入的实际金额是否属实,有无建设资金不到位问题,不到位原因及造成的影响;二是概预算总投资和实际投资完成额是否属实,调整概算是否合规,列入决算的建筑安装工程投资、设备投资、其它投资核算是否真实、准确;三是工程建设项目有无超标准、超规模和乱上项目、搞计划外工程或者将工程款挪作它用等问题;四是查明有无自行扩大规模,提高标准和搞概算外工程等。通过分析对比,从源头上发现并整改企业在资本性支出项目的管理中存在的问题,保证项目建设规范运行,建设资金合法使用。

(四)加大项目建设成本的审计力度

工程建设成本审计是竣工决算审计的主要内容,也是查找问题的主要部分,但对如何将管理审计融入到竣工决算审计,值得我们在工作中不断地摸索、实践和总结。

搞好成本审计,一定要重点审查总成本构成是否真实、合规,核算是否正确,工程建设总成本有无节余或超支,有无将不应列入建设成本的开支列入建设成本的情况。一要审查建安工程投资、设备投资(包括安装设备、非安装设备及工器具等)和其他投资核算是否真实、正确;二要审查各项购置费用是否控制在经审批的概算之内,其他费用,包括材料价差、管理费、财务费等的分摊是否合规;三要审查建设单位是否按照概算及有关制度对建设成本正确归集,单位工程成本是否真实、正确。通过审计,认真查找并整改成本核算中存在的问题,规范工程成本核算,正确归集费用项目。

以上是小型项目竣工决算审计的基本程序和方法。小型项目因其“小”,施工时间短,可在全年小型项目结束时集中归结为一个审计项目,编制审计方案时力求简单、具有普遍适用性。对全年的已竣工小型项目审完后,将审计结果形成综合审计报告报上级审查。不能因其“小”而不予重视,在审计时注重效率和效果,对小型项目的审计力求准确、及时、简化。

二、灵活运用方法,注重审计质量

竣工决算审计是综合性审计项目,从其内容来看,它所涵盖范围十分广泛,既涉及对财务信息的真实性、合规性作出评价,又涉及对工程、设备管理、概算投资以及结算进行监督和分析。因此,审计内容的专业性不仅要求审计人员具备一般审计基础知识和经验,还要求具备一定的工程设计、施工、采购、验收等方面的知识。否则,如果在审计评价时对问题的把握和分析驾驭能力不够,从而做出不恰当或不全面的审计结论,将直接影响审计质量,背离了审计宗旨和目标。

为规避审计风险,应处理好财务和工程专业协调和配合,做到工程审计与财务审计相结合。审计项目实施前,要对人员专业结构进行认真、细致的分析,有效调配审计资源,合理分工合作。同时,把握好重要性和谨慎性原则。对于收集到的大量信息和资料要分析判断,不可主次不分、轻重不分,那样既耗费精力又达不到预期效果。对怀疑存在的舞弊行为或事项,对一些隐蔽性较强的项目进行审计时,不仅要注重外在形式的合规性,还要合理运用职业判断,按照内审操作规程,以政策为准绳,循序渐进地将情况了解清楚,以提高审计工作的准确性。

篇5：工程建设项目竣工决算审计实施办法

【发布日期】1997-06-05 【生效日期】1997-06-05 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

南京市建设项目竣工决算审计监督办法

（1997年6月5日南京市人民政府令第64号）

第一章 总则

第一条 第一条 为加强对建设项目预算执行情况和决算的审计监督，检查竣工决算的合法性、真实性，正确评价投资效益，改善建设项目管理，根据《 中华人民共和国审计法》等有关法律规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 第二条 南京市审计局是本市建设项目竣工决算审计监督的主管机关。区、县人民政府审计机关按照法定职责分工，负责审计范围内的建设项目竣工决算审计监督工作。

计划、经济、建设、财政、建设银行等部门应当依照各自的职责，协同审计机关做好建设项目竣工决算的审计监督工作。

第三条 第三条 审计机关依照有关法律、法规、规章规定的职权和程序，对建设项目竣工决算独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

第四条 第四条 审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。

第五条 第五条 财政部门以及财政部门委托的建设银行对财政性资金以及其它相关资金投资的建设项目的预、决算，依法履行审计管理职能。

有资质的社会中介机构依照法律、法规的规定，独立办理建设项目竣工决算审计查证事项。

第二章 审计范围

第六条 第六条 凡本市使用下列资金不论采取何种建设方式建成的建设项目，根据竣工验收办法，符合竣工验收条件的，在竣工验收后由建设单位办理的竣工决算均应当依法接受审计监督：

（一）国家拨款；

（二）经政府部门、企事业单位确定使用的国有银行及其他国有金融机构的信贷资金；

（三）外国政府和金融组织的贷款、援款、捐款、赠款；

（四）政府组织或者其批准组织的集资、募捐、债券；

（五）国有资产占主导地位的单位的各项自筹资金；

（六）社会捐赠资金；

（七）其他法定国家建设资金。

本办法所称建设项目，是指使用前款规定资金的基本建设项目和技术改造项目。

第七条 第七条 建设项目竣工决算审计监督，以投资活动为主线。审计机关有权就审计事项的有关问题，向建设项目所涉及的主管部门、建设、施工、设计、供货、信贷等单位和个人进行审计调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。

第八条 第八条 审计机关根据建设项目投资主体单位或者联合投资项目主要投资主体单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。

审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定。

第三章 审计监督的组织

第九条 第九条 对本市建设项目竣工决算的审计监督，以审计机关为主体，政府有关部门、单位的内部审计机构依法参与，并由审计机关负责组织实施。

第十条 第十条 审计机关按下列规定，对地方重大建设项目和政府投资为主的建设项目的竣工决算直接进行审计：

（一）市审计局负责以管辖范围内500万元以上的基本建设项目和1000万元以上的技术改造项目的审计；

（二）区审计局负责对管辖范围内300万元以上的基本建设项目和500万元以上的技术改造项目的审计；

（三）县审计局负责对管辖范围内100万元以上的基本建设项目和300万元以上的技术改造项目的审计；

（四）市、区、县审计局分别负责对本级政府指定的建设项目的审计。

以纳入审计工作计划、实施政府审计的项目，不得收取审计费用。

第十一条 第十一条 对审计机关负责直接审计以外的建设项目，按下列规定实施竣工决算审计：

（一）设有内部审计机构的部门或者单位，由其内部审计机构进行审计；

（二）未设内部审计机构的部门或者单位，由建设单位委托有资质的社会中介机构进行审计查证。

内部审计机构、有资质的社会中介机构对建设项目的审计报告，由被审计单位报送有关审计机关、主管财政机关备案，接受监督。

第十二条 第十二条 有资质的社会中介机构对建设单位委托审计查证业务的收费，应当严格执行经物价部门核定的标准。对国家机关、群众团体或者没有经济、业务收入事业单位以及经济有困难的企业单位，可以按业务项目收费标准酌情予以减收。

第四章 审计工作计划

第十三条 第十三条 市、区、县审计机关根据上级审计机关的审计计划制定本级建设项目竣工决算审计的工作计划，并负责计划的组织实施和监督检查。

国家、省、市重点建设项目应当列入审计计划。

第十四条 第十四条 被审计单位或者其主管部门应当按规定向审计机关报送本竣工项目报表和下计划竣工项目报表。

第十五条 第十五条 审计机关制定建设项目竣工决算审计工作计划，应当以有关提供的全市竣工项目统计资料和审计单位报送的竣工项目报表为依据。

第十六条 第十六条 建设项目竣工决算审计工作计划下达后，被审计单位应当按规定接受审计机关的审计监督，不得拒绝、拖延、阻挠审计计划的组织实施。实施建设项目竣工决算审计工作计划涉及到其他有关部门和单位的，有关部门和单位应当予以配合。

第五章 审计程序

第十七条 第十七条 被审计单位应当在建设项目竣工验收结束后两个月内，依照规定向审计机关提供有关资料。

第十八条 第十八条 审计机关在实施审计三日前，应当向被审计单位送达审计通知书。

被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。

第十九条 第十九条 审计机关派出审计组实施审计时，被审计单位应当提供如下资料：

（一）工程设计图纸和修改设计图纸、概算及审批文件；

（二）工程承发包合同、标书、施工预算、工程设计变更单及认定的竣工图；

（三）由建设单位审核签章后的工程决算。须经建设银行审核签章的建设项目工程决算，应当同时提供；

（四）财务、材料物资结算资料；

（五）历年投资计划、财务报表及其批复文件；

（六）工程项目验收资料、财产物资盘点资料及移交清单；

（七）银行往来及债权、债务对帐签证资料；

（八）工程财务决算报表及文字报告；

（九）建设、财政、建设银行等部门依法作出的审查结论；

（十）审计前的自查表以及审计机关要求的其他资料。

第二十条 第二十条 审计人员通过审查工程预、决算资料和财务会计资料，检查有关财产物资，查阅与审计事项有关的文件、资料，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。

第二十一条 第二十一条 审计组结审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。

审计报告送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组或者审计机关。

审计报告中的结论性意见与其他有权部门的审查结论不一致的，由被审计机关会商有关部门提出一致意见；经协商未达成一致的，提请其共同的上级人民政府裁决。

第二十二条 第二十二条 审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。

审计机关作出的审计决定，应当做为建设项目竣工决算和工程财务决算的依据之一，财政、建设银行和建设项目行政主管部门应当配合审计机关落实审计决定。

审计机关应当自收到审计报告之日起三十日内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位。

审计决定自送达之日起生效。

第六章 审计内容

第二十三条 第二十三条 审计机关对建设项目竣工决算的审计主要包括以下内容：

（一）审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全、手续是否完备，对遗留问题处理是否合规；

（二）审查建设项目是否按批准的初步设计和概算执行，有无概算外项目的提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无转移、侵占、挪用建设资金造成重大经济损失；

（三）审查施工单位编报的竣工决算有无高估冒算、虚报冒领工程款而造成增加建设成本；

（四）审查各项财务收支的真实性、合法性、合规性；

（五）审查交付使用、转移、核销的财产、物资的真实性、合规性和手续是否齐全；

（六）审查工程项目建设期间基建收入是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的违法、违纪问题，建设期间基建收入的财务处理是否符合国家规定。

第二十四条 第二十四条 建设项目的其它专项审计事项按有关规定执行。

第七章 法律责任

第二十五条 第二十五条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门应当在法定职责范围内予以制止，或者依据有关法律、法规、规章的规定作出处理、处罚决定。

第二十六条 第二十六条 对被 审计单位因高估冒算而多计、重计投资的建设项目竣工决算，由审计机关按以下规定处理：

（一）属国家及地方政府投资，尚未拨入建设单位的，按规定予以核减；已经拨入建设单位的，责令限期全额缴纳多计、重计部分的资金；

（二）属主管部门或者单位自筹的，责令限期半数缴纳多计、重计部分的资金；

（三）拼盘项目根据投资比例分别按照前

（一）、（二）项规定处理。

第二十七条 第二十七条 对被审计单位转移、侵占、挪用的建设资金，由审计机关责令限期按照原资金渠道归还。进行经营活动的，由审计机关决定收缴其经营收益。

第二十八条 第二十八条 建设项目的计划外投资及超规模、超标准的投资，由审计机关责令被审计单位从本建设项目竣工决算中剔除，并在本单位自有资金中冲减。

第二十九条 第二十九条 被审计单位虚例竣工项目尾工工程、隐匿结余资金、隐瞒或者截留基建收入和投资包干结余的，由审计机关责令其调帐处理；以投资包干结余名义违反国家规定擅自私分基建投资的，由审计机关全额收缴，并可视情节轻重，处以违反国家规定金额20％以下的罚款。

第三十条 第三十条 对工程竣工决算涉及施工、设计等单位违反国家规定多收建设单位的款项，由审计机关责令追缴。

第三十一条 第三十一条 对工程竣工决算涉及有关部门和单位向建设项目摊派、平调的各种资金、物资、设备，由审计机关责令退还原单位或者全部追缴。

第三十二条 第三十二条 审计机关通过实施处理、处罚取得的全部财物，一律上缴国库。

第三十三条 第三十三条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其它直接责任人员，审计机关认为应当依法给予行政处分的，应当提出给予行政处分建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定；构成犯罪的，应当移交司法机关，追究刑事责任。

第三十四条 第三十四条 当事人对行政机关按照本办法作出的行政处理、处罚决定不服的，可以依法申请复议或者提起诉讼。逾期不申请复议、也不起诉、又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。

第三十五条 第三十五条 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，按照有关规定给予行政处分。

第八章 附则

第三十六条 第三十六条 内部审计机构、有资质的社会中介机构对建设项目竣工决算实施审计监督或者审计查证，可以参照本办法规定的程序执行。

第三十七条 第三十七条 本办法施行中的具体问题由南京市审计局负责解释。

第三十八条 第三十八条 本办法自发布之日起施行。

篇6：工程建设项目竣工决算审计实施办法

【发布日期】2002-08-30 【生效日期】2002-08-30 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

关于印发《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》的通知

部直属各单位、各省、自治区、直辖市水利(水务)厅(局)、各计划单列市水利(水务)局、新疆生产建设兵团水利局：

现将《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》印发给你们，请遵照执行，执行情况及执行中有何问题请及时向部审计室反映。

附件：水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法

二○○二年八月三十日

水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法

一、总 则

第一条 为规范水利基本建设项目竣工决算审计,提高水利基本建设项目管理水平,根据 《 中华人民共和国审计法》、《 审计署关于内部审计工作的规定》等有关法律、法规和规章,结合水利建设实际,制定本暂行办法。

第二条 本办法适用于以使用中央投资为主进行建设的水利基本建设项目和技术改造项目,以及水利部直属单位自筹资金进行的基本建设和技术改造项目。

第三条 本办法所称水利基本建设项目竣工决算审计,是指第四条水利基本建设项目正式竣工验收前,水利审计部门对其竣工决算的真实性、合法性和效益性进行的内部审计监督。

二、审 计 内 容

第四条 水利基本建设项目竣工决算审计应包括:水利建设项目竣工财务决算报表审计、水利基本建设项目投资及概算执行情况审计、水利基本建设项目建设支出审计、水利基本建设项目交付使用资产情况审计、水利基本建设项目未完工程及所需资金审计、水利基本建设项目建设收入审计、水利基本建设项目结余资金审计、水利基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计。第五条 水利建设项目竣工财务决算报表审计的主要内容：

(一)“水利基本建设竣工项目概况表”、“水利基本建设项目财务决算表”、“水利基本建设项目财务决算表”、“水利基本建设竣工项目投资分析表”、“水利基本建设竣工项目成本表”、“水利基本建设竣工项目预计未完工程及费用表”、“水利基本建设项目待核销基建支出表”、“水利基本建设竣工项目转出投资表”、“水利基本建设竣工项目交付使用资产表”的编制的真实性、完整性和合法性；

（二）竣工财务决算说明书的真实性、准确性及完整性。

第六条 水利基本建设项目投资及概算执行情况审计的主要内容：

(一)各种资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因；

（二）实际投资完成额;

(三)概算审批、执行的真实性和合法性；

（四）概算调整的真实性和合法性。包括概算调整的原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用等;

（五）核实建设项目超概算的金额，分析原因,并审查扩大规模、提高标准和计划外投资的情况；审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况。

第七条 水利基本建设项目建设支出审计的主要内容：

建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。

第八条 水利基本建设项目交付使用资产情况审计的主要内容：

(一)交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备;(二)交付使用的无形资产的计价依据;(三)交付使用的递延资产的情况。

第九条 水利基本建设项目未完工程及所需资金审计的主要内容：

审查水利基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况。

第十条 水利基本建设项目建设收入审计的主要内容：

水利基本建设项目建设收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性和合法性。

第十一条 水利基本建设项目结余资金审计的主要内容：

(1)银行存款、现金和其他货币资金的情况;

(2)尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况;

(3)库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题

(4)各项债权债务的真实性,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不

(5)及时等问题,呆帐坏帐的处理情况等。

(6)按照有关规定，(7)计提的投资包干节余数额是否准确，(8)是否合理合法。

第十二条 水利基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计的主要内容：

（1）工程勘测、设计、施工及物资采购是否按照规定进行了招标

（2）；

（3）所订合同

（4）或协议的相关条款是否完备，（5）是否全面履行；（6）合同

（7）变更、解除是否按规定履行了必要的手续；

（8）对违约者是否依照有关条款追究责任等。

三、审 计 管 理

第十三条 由水利部及相关部门组织或主持验收的水利基本建设项目的竣工决算审计，除有专门要求外，一般由水利部审计室负责组织审计。其他水利基本建设项目的竣工决算审计,由主持该水利基本建设项目竣工验收的水行政主管部门的同级水利审计部门负责审计。

第十四条 水利基本建设项目的竣工决算审计可以由水利审计部门组织水利基本建设的专业审计力量组成审计组进行审计；也可以由水利审计部门委托具有专业审计资质的社会审计机构承担。

水利审计部门应当依照本办法及内部审计工作的有关规定，对被委托的社会审计机构办理的水利基本建设项目竣工决算审计加强指导和监督。

第十五条 参加水利基本建设项目竣工决算审计的审计人员应当具有相应的素质和业务工作能力,应当具备会计、经济、工程专业技术职务或具备必要的专业技术知识。

社会审计机构受委托承担水利基本建设项目竣工决算审计，应将参加审计人员的名单及执业经历等资料书面报委托的水利审计部门审查和备案。

第十六条 水利基本建设项目法人在申请进行竣工决算审计前,应通过相关经济合同预留部分工程尾款，待竣工决算审计结论下达后再予清算。

第十七条 水利基本建设项目中从事建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与竣工决算审计有关的财务收支,应当接受水利审计部门的审计调查，并提供有关证明材料。

第十八条 水利基本建设项目竣工决算未经审计,有关单位和部门不得办理水利基本建设项目竣工验收。

第十九条 水利基本建设项目竣工决算审计意见和审计决定，可以作为对水利基本建设项目法人代表进行任期经济责任审计的重要依据和参考。

第二十条 列入国家审计机关审计计划的水利基本建设项目竣工决算审计，水利审计部门可以根据需要，在国家审计机关审计前进行预审。国家审计机关审计后，水利基本建设项目法人应当将国家审计机关的审计结论和本单位根据审计结论进行整改的情况书面报上级水利审计部门。

四、审 计 程 序

第二十一条 水利基本建设项目竣工决算审计，由水利审计部门负责组织实施。水利基本建设项目法人应在水利基本建设项目竣工财务决算编制完成后十日内向其主管水利审计部门提出水利基本建设项目竣工决算审计书面申请。水利审计部门应在接到水利基本建设项目法人竣工决算申请后十日内提出安排意见。

第二十二条 水利审计部门或受委托的社会审计机构对水利建设项目进行竣工决算审计,应当事先拟定审计实施方案,组织审计组,并向被审计单位下达审计通知书, 审计通知书应当于审计组进驻被审计单位三日前送达。

第二十三条 水利基本建设项目法人应当积极配合审计部门或被其委托的社会审计机构的审计工作,并按照审计需要提供下列资料:

（一）水利基本建设项目建议书、可行性研究报告;

（二）水利基本建设项目初步设计的批准文件;

（三）水利基本建设项目的预算(概算)批复资料;

（四）水利基本建设项目的投资计划或资金筹措文件;

（五）水利基本建设项目的合同文本和招标、投标有关文件和资料;

（六）水利基本建设项目的施工图纸和设计变更的资料;

（七）水利基本建设项目的内控制度;

（八）水利基本建设项目有关的财务账簿、凭证、报表及工程结算资料;

（九）水利基本建设项目的竣工初步验收报告;

（十）水利基本建设项目工程竣工财务决算报表；

（十一）审计需要提供的其他资料。

水利基本建设项目法人应对提供资料的真实性、完整性、及时性负责。

第二十四条 审计组或受委托的社会审计机构对水利基本建设项目竣工决算审计终结后,应当及时提出审计报告,并征求被审计的水利建设项目法人的意见。

第二十五条 水利审计部门根据水利建设项目竣工决算审计报告、被审计单位的书面反馈意见,提出水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定。

第二十六条 水利审计部门应及时下达水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定。水利基本建设项目法人必须执行审计意见书和审计决定，按照审计的要求进行整改,并在60日内以书面形式将整改情况报告水利审计部门。

水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定作为主持组织竣工验收的主管部门的审计依据。

五、罚 则

第二十七条 水利建设项目法人违反基本建设规定和财经法规的,水利审计部门应当建议有关主管部门按照法律、法规和有关规章的规定予以处理、处罚。

第二十八条 水利建设项目法人单位有关责任人员违反财经法规、财经纪律和本办法规定,应当追究责任的,水利审计部门应当向有关部门、单位提出追究责任的建议。

第二十九条 水利基本建设项目法人单位有关责任人员干扰、阻止、破坏水利基本建设项目竣工决算审计，水利审计部门应当给予警告和制止，必要时向有关部门提出处理、处罚的建议。对水利基本建设项目竣工决算审计的人员进行打击报复的有关责任人，由所在单位或者上级主管部门追究责任。

第三十条 审计人员办理水利基本建设项目竣工决算审计,应当客观公正、实事求是、廉洁奉公。对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的审计人员,由所在单位或者上级主管部门追究主要负责人和直接责任人的责任。

六、附 则

第三十一条 给予少量中央资金补助的项目和全部由地方资金进行建设的水利基本建设项目和技术改造项目,各省、自治区、直辖市水行政主管部门可结合当地实际，制定相应的审计办法。

第三十二条 本办法由水利部负责解释。第三十三条 本办法自发布之日起实行。

篇7：工程项目竣工决算审计

建设项目竣工决算审计是建设项目审计的一个重要环节，它是指建设项目正式竣工验收前，由审计人员依法对建设项目竣工决算的正确性、真实性、合法性和实现的经济效益、社会效益及环境效益进行的检查、评价和鉴证。其主要的目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效果，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。

1内容

审计人员对建设项目实施建设项目竣工决算审计业务的内容视具体情况和项目的行业特点而确定。其基本审计内容主要包括以下方面：[1]

(1)审查竣工决算编制依据。审核决算依据是否齐全、是否符合有关规定、是否存在遗留问题。

(2)审查是否按规定的时问及时进行竣工决算的编报。现行制度规定，建设项目的竣工决算应在项目办理竣工验收后的一个月内编报。

(3)审核竣工决算资料的齐全性和真实性。有关财务报表、主要附表是否齐全，表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实，各表之间应该一致的数字是否相符；竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实。

(4)审核建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定，决算编制工作有无专门的人员，各项清理工作是否彻底和全面。

(5)审查项目建设是否按照批准的初步设计进行，各单位工程是否严格按照批准的概算内容进行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题；有无重大质量事故和经济损失。(6)工程施工发生计划调整、设计变更有无批准调整计划的文件和变更设计的手续；没计变更和现场签证是否合理，有关手续是否符合规定。

(7)审查在工程实施过程中有关设备和材料的变化情况、建筑经济政策的变化情况、补充合同的内容变化等是否正常，调整是否合理。

(8)审查交付使用财产是否真实和完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规。审查竣工决算中所列的交付使用资产价值是否真实、准确，其构成是否合理；应计入交付使用资产成本的报废工程损失、坏账损失和非常损失等，是否已按规定程序报经有关部门批准；应分摊计入交付使用资产成本的待摊投资，是否已按规定的方法分摊计入交付使用资产成本，其分摊标准是否合理；有无多报、重报、虚报交付使用资产价值的情况等。同时核实在建工程完成额，查明未能全部完成和及时交付使用的原因。

(9)审查建设项目的资金来源和投资支出是否真实、合法，基本建设结余资金是否真实、准确。审核建设单位是否按照规定渠道取得基本建设资金，检查有无任意挪用其他资金和非法集资等情况；竣工决算表中所列的各项基本建设拨款或贷款额，是否反映了从开始建设起至竣工为止的累计数，历年的拨款或贷款之和是否超过核定的拨款或贷款总额。竣工决算表中所列的基本建设结余资金数额是否与竣工决算中的数额相符，且数字是否真实、准确。剩余的设备、材料及其他物资的处理，资金的收回是否得当；投资支出是否合理，有无扩大开支范围、提高开支标准以及存在贪污、受贿、索贿、铺张浪费等违纪的情况。

(10)审查建设成本节约和超支的原因。根据设计概算或基本建设投资包干指标，审查竣工项目的建设成本节约或超支的具体原因。首先将建设总成本及其构成项目的实际数分别与概算数进行比较，以审查建设总成本及其项目的节约或超支情况，然后，进一步审查建设总成本及其构成项目的节约或超支的具体原因。

(11)审查转出投资、应核销投资和应核销支出的列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。

(12)审查建设工期。审查是否按计划开工和竣工，查明建设速度加快或延缓的原因，明确责任。

(13)审查工程质量。审核是否符合工程质量检验评定标准和验收规范，有无不符合质量要求的工程，有无报废工程。

(14)审查、评价投资效益。从物资使用、新增生产能力、预测投资回收期等方面评价投资效益。

(15)审查、核实尾工工程的未完工程量，防止将新增项目列为尾工项目和增加新的工程内容。

2作用

建设项目竣工决算审计的主要作用体现在以下方面：[1]

(1)实施竣工决算审计有利于全面真实地反映竣工项目的实际财务状况和最终建设成果。目前，在决算中脱离实际，高估冒算，弄虚作假，多列费用加大工程支出等问题十分突出。加强决算审计有利于杜绝这些问题的发生，有助于保证决算中相关指标的准确性，有利于科学评估投资效益和效果。

(2)实施竣工决算审计有利于反映竣工项目设计及实际新增生产能力(或效益)、建设时间、工程质量、概算的实际建设成本、主要材料的概算消耗量和实际消耗量，可以全面考核竣工项目的基本建设计划、概算的执行情况和投资效果。(3)实施竣工决算审计有利于节约项目投资。竣工决算是办理新增固定资产移交转账手续的依据，及时编报并审计竣工决算可以缩短建设周期，节约项目投资。

(4)实施竣工决算审计有利于固定资产的管理。及时办理工程交付手续，企业可以及时掌握全厂竣工图，方便进行管理维护，对各类固定资产做到心中有数。

(5)实施竣工决算审计有利于确定施工单位的财务成果，及时计算施工单位利润，以及时缴纳税收，为国家增加积累。

(6)实施竣工决算审计有利于总结建设经验。通过决算与概算、预算的对比分析，可以总结经验，积累经济技术资料_进一步提高投资效果。

(7)实施竣工决算审计有利于提高决算编制质量。在审计中不断发现在决算上存在的问题，有利于不断完善决算管理制度，提高决算编制的及时性和准确性。

3方法

竣工决算的审计，一般应从以下几方面进行。[2](一)竣工验收工作的审计

竣工验收是对建设项目的全面考核，是编制竣工决算的前提条件。审计时，主要审查建设单位在竣工验收之前是否系统整理有关工程建设的技术资料；各种设备技术档案是否齐全；各项资料是否分类立卷，分别保管，并在竣工验收时移交生产单位统一保管。如发现建设单位未按规范办事，应督促其及时整理资料，认真执行验收工作规范。

(二)资金来源的审计

对建设单位资金来源的审计，首先，要审查其资金来源的保证程度。即将“竣工财务决算表”或“竣工决算表”中的“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年自筹资金拨款”、“基建借款”等项目所列实际数，同批准的概算进行比较。如果各项资金来源的实际数等于或大于概算数，说明基建资金有足够的保证。相反，则表示资金来源不足。对于这些情况，均应查明原因，作出客观评价。其次，要检查各项资金来源是否正当、合理。特别要注意自筹资金拨款的审查，防止乱拉滥用，损害国家或其他单位的利益。

(三)投资支出的审计

审计时，首先要审查“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等项目的数额，是否与历年资金平衡表中各该项目期末数的合计相一致。其次，要审查基建投资支出的节超情况。根据“竣工工程概况表”，将基建投资支出的实际合计数与概算合计数进行比较，以考核其节超情况。其计算公式如下：

基建投资节约(或超支)=基建投资概算数-基建投资实际合计数

基建投资节约(或超支)率=基建投资节约(或超支)额÷基建投资概算合计数×100%

对于基建投资节超情况，应通过调查研究，查清情况，总结经验，并查出不当或不法行为，以提高基本建设管理水平。一般来说，基本建设投资支出节约的原因，主要是削减了不必要的工程、降低了建设标准、缩短了工期、减少了费用开支等等。基本建设投资支出超支的原因，主要是进行计划外工程、任意提高建设标准、拖长了工期、增加了费用开支等等。对于这些情况，都应查明原因，采取对策。

(四)结余资金的审计

建设项目竣工以后，编制竣工决算之前，建设单位应彻底清理施工现场和仓库，对剩余的设备、材料及其他财产物资，都要及时处理，收回资金，做到应收尽收，不得丢失、走漏或私分。对债权债务也应全面清理完毕，做到该收的收，该付的付，不得挂帐或不了了之。在正常的情况下，“竣工财务决算表”内除了银行存款和现金外，不应该有其他结余资金项目。如果还有设备、材料物资和应收应付帐款时，应说明还有尚未处理的积压物资和不能及时清理的应收、应付帐款。为此，应对建设单位“设备材料结算明细表”、“应收应付款明细表”进行分析，查明情况，提出处理意见。对收回的结余资金，首先应交清各项应付税款和其他应交款项，归还其他应付款项，然后按资金来源渠道进行处理，或归还基建投资借款，或上交财政或主管部门。

(五)建设工期的审计

建设工期的审计，应根据“竣工工程概况表”或小型建设项目的“竣工决算总表。有关建设时间进行检查。即将实际与计划建设时间进行比较，看其是否按计划时间开工或竣工，并查明建设速度加快或延缓的原因。审计人员应查明影响建设工期的主观、客观原因和责任，作出客观公正的评价和结论。

(六)工程质量的审计

工程质量的审计，可以根据竣工决算中所附的工程竣工验收技术资料来进行。主要审查有多少单位工程符合国家颁发的工程质量检验评定标准和验收规范，工程质量优良品率和合格品率有多少，不符合质量要求的有多少，质量事故有多少。对于不符合质量要求的，必须督促施工单位进行返工或加固补修，确保工程质量，达到国家规定质量标准。

4依据

竣工决算的审计依据包括：[3] 1．工程竣工报告和工程验收单； 2．工程施工合同和有关规定； 3．经审批的施工图预算； 4．经审批的补充修正预算； 5．预算外费用现场签证；

6．材料、设备和其他各项费用的调整依据； 7．有关定额、费用调整的补充项目； 8．建设、设计单位修改或变更设计的通知单； 9．建设单位、施工单位合签的图纸会审记录； 10．隐蔽工程检查验收记录。5问题及对策

一、建设项目竣工决算审计存在的问题[4]

(一)违反定额规定，高套、错套定额或费率，多计工程费

以某单位为例：新建一幢办公楼，审计人员发现工程装饰材料费用超概算。对此，审计人员并没有简单地进行定性，而是对该施工单位使用的装饰材料的价格进行调研，主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。查证其实际采购价格。三是直接到供应厂商调查取证。经调查发现，设计图纸采用的是600mm×600mm的地砖，而施工单位套用的是800mm×800mm地砖的定额，且存在地砖价格不一的情况，最高的140元/块，最低的90元/块。为此，审计人员利用自己掌握的第一手资料，指出施工单位的错误，为工程审减材料费用18万元。此外，在审计过程中还发现施工方故意错套定额的行为。如把φ5O热交换器安装费套用φ500热交换器安装定额；施工方想利用一字(数)之差，企图蒙混过关，如果审计人员审查不严，则可达到多计结算收入的目的。

竣工决算的取费一般分为两种：一是以人工费为基数，二是以直接费为基数。这两种取费标准都应以各种不同指标划分的工程类别来执行，也有部分费用是按企业的性质来计取的。如按工程类别取费，主要以建筑产品用途的划分来计取，用途变化，其费率也随之变化，稍一忽略，就会因费率不同而得出不同的工程造价。具体来说，一要审计施工管理费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套企业费率等级情况；二要审核各种专业工程施工管理费率的采用是否正确；三要审查各项独立费的计取是否正确。

(二)违反工程量计算规则，重算、多算工程量，不扣减未施工的工程量 如施工方在计算建筑工程土方外运量时，只按开挖量计算没有扣除回填土数量；又如在施工合同中原先包含了办公楼地面保温项目，在实际施工过程中由于种种原因该项目取消，但施工方在报送的造价结算中并没有扣减此项未施工项目的工程价款；再如在审计办公楼装修结算时，施工方使用了部分拆除下来的旧材料，但在结算中仍按新购置材料计价。

(三)利用“不均衡报价”的手段，借以调整合同包干价

有些施工单位在投标阶段就为中标后结算的高调打下埋伏，那就是“不均衡报价”。施工单位通过对设计图纸缺陷及现场勘察情况的分析，预计今后工程量可能在哪些方面要发生变动，在总报价不变的前提下，将工程量可能调高的项目单价报得很高，而工程量可能调减的项目单价则报得较低。建设方往往因时间原因难以对所有的报价一一核对，待到结算调整时发现某些单价异常时，只好按合同价予以调整。如在某单位审计中就曾发现在签订施工合同时，施工方的概算有的项目高于市价3—4倍，有的又低于市价好几倍，有的则干脆不报或漏报。待中标后，实际施工过程中，又以种种借口如漏项、单价小数点位数报错等要求补签签证。

(四)以记录失误为借口冒算工程量

如审计钢筋用量是最繁琐的内容，审计人员由于时间有限，容易忽略这一环节的复核。施工单位抓住这点，在结算单中将实际用量小数点后移一位，加大工程量。即使被发现也可以笔误为借口遮掩过去；又如有些项目施工单位在投标时按投标价给予一定比例的下浮优惠，在施工过程中遇变更签证时，签证单的费用“忘记”按同一比例下浮，若被查出来，就以“忘记了，没想起来”等理由搪塞。

(五)混淆设计变更和施工方案变更，达到多计结算数额的目的

如工程建设过程中要挖一个基础坑，设计方案中标明基础坑的具体尺寸为100×60×2(单位：米)。在施工过程中，施工方问甲方代表：“这个坑挖到1米多深的时候，旁边土总是往下坠落，是不是应该在四周加挡土板?”，这时甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加预算。其实，这是一个具体施工方案变更的案例，不是设计方案的变更。作为一个有经验的施工方，基础开挖是否加挡土板，或者为满足尺寸要求四周要多挖一些等，这些都是为完成图纸要求而实施的具体施工方案，在符合国家建筑行业施工技术规范范围内，保证安全、质量的前提下，施工方可自行选择，甲方只要求施工方按图纸要求完工即可。在项目施工过程中，施工单位热衷于各种各样的变更签证，有些变更签证无非是借变更之名，行增加造价之实。

二、建设项目竣工决算审计的对策

(一)加强对建设项目相关资料的收集、整理、对比、分析工作 建设项目结算资料的收集应从招标文件开始，包括：招标书、投标书(商务标、技术标)、主合同及其附件、补充合同、技术规范、设计图纸、设计变更联系单、签证单、会议纪要、施工日志、隐蔽工程检验记录等。只有在资料齐全的情况下，审计人员通过对相关资料的整理、复核、分析，弄清各项资料的来龙去脉，才能在审计过程中发现并纠正施工单位在竣工决算中可能出现的上述问题。

(二)与相关建设项目管理部门配合，做好项目送审前的初审工作

由于工程项目往往是在通过验收后才送交内部审计部门进行审计，多为事后审计，有些隐蔽工程项目已无法查看或核实，这就要依靠项目建设管理部门来配合。建设项目管理部门作为甲方代表在施工现场监督施工方的建设过程，对整个工程的施工全过程较为了解。充分利用建设项目管理部门专业人员的专业技术水平，在项目施工过程中加强监督、控制，慎重对待变更签证，减少不必要的损失和浪费。

(三)经常深入现场，对相关变更签证事项进行核实

在建设项目管理过程中，不排除因建设方代表责任心不强或监理不负责而出具了与实际不符的签证单，审计人员要经常深人现场进行勘察，获得第一手资料，才能识别施工单位在结算中的错误或舞弊以及运用的各种“技巧”。

(四)充分利用审计的预警作用

在签订项目建设合同时，在合同中约定“工程造价的结算必须由审计部门审定后方可进行款项的结算”这一条款，充分利用审计的预警作用，使施工方在项目建设的全过程中都要考虑到其变更签证、造价结算都要经过审计，弄虚作假终究无法蒙骗过关，从而在一定程度上遏制他们高估冒算的行为。

(五)建立施工单位“诚信档案”，加强与诚实守信单位合作 各建设单位资质、信誉、管理水平、人员素质等方面良莠不齐，对于在项目建设过程中能规范管理、保质、保量、按工期完成各项工程，并在造价结算中合规、合理的报价，记入“诚信档案”，在以后的建设项目中加强合作；若发现在施工过程或结算中存在弄虚作假、高估冒算等行为的，将其列入“黑名单”，断绝与其继续合作。这样既是对诚实、守信施工单位的一种激励，也是对缺乏诚信施工单位的一种威慑。

三、建设项目竣工决算审计建议

(一)领导重视与支持是搞好审计工作的根本保证

工程项目审计触及很多人的利益，审计人员要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持，工作就很难开展。内部审计人员要多请示汇报，取得单位领导和上级部门的重视和支持。

(二)提高专业技术人员业务素质是做好审计工作的关键

竣工决算审计专业性很强，工程建设的种类较多，包括：土建、安装、装饰、弱电、强电、室外配套、动力管网、道路景观、园林绿化等等，涉及很多的专业技术。大部分审计人员懂会计及财务管理，而懂基建工程专业技术的人员很少。审计部门要加大对工程审计专业人才的培养，审计人员自身也要加强相关专业知识的学习，不断提高业务水平，促进审计人员掌握相关专业知识和技能，成为一名复合型的人才，提高审计执法水平。

(三)加强廉政建设是做好审计工作的保障

竣工决算审计赋予审计部门很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计部门内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育、职业道德教育，使审计人员增强责任意识，做到爱岗敬业、清正廉洁。(四)对基建工程进行跟踪审计，是基建审计工作发展的需要

篇8：工程建设项目竣工决算审计实施办法

(一) 公路建设项目工程竣工决算的审查内容。

交通部门依法对公路建设项目工程竣工决算进行审查, 应当就其工程造价成本是否合理合法、是否全面详尽、是否真实客观有效等方面开展工作, 公正、透明、公开地核查公路建设项目工程的各项成本资金, 对工程造价成本进行统一管理与整合, 获取最精确有效的成本数据。

审查人员在具体的审查工作中, 必须要考虑工程竣工决算中各项资金费用的合法合理性及相关资料数据的完整有效性, 充分了解该项工程的基建程序, 对工程施工合同的内容及相应的执行效果进行审核, 掌握相关结算方法, 判断合同中各项明细的真实性, 严厉打击造假行为。除此之外, 还应该就尾工工程方案的具体施工内容及数据对工程数量、质量、费用等进行审查。

(二) 公路建设项目工程竣工决算的审计内容。

通常情况下, 人们常将国家审计机关依法对公路工程建设项目中具体的收入支出明细及相关经营活动的合理合法性、真实有效性进行监管、评价的行为, 称为工程竣工决算的审计。审计人员的具体职能包括工程建设从设计到竣工各环节的审计监督、与公路建设项目工程相关联行业或政府部门监管职能落实程度的二次监督等。在审计过程中, 审计人员不仅需要将工程竣工决算报表与各项资料数据进行清楚、全面、详尽、真实的审核对照, 判别报表的真实有效程度, 还要进一步明晰工程竣工阶段各项工作是否落实到位, 建设单位是否按照相关流程与标准操作等, 审核工程各阶段工作的落实情况及建设成本, 核查各项开支的真实性、合理合法性, 核对购进材料、设备的数量、质量是否与记录情况一致、有无虚假记录或以次充好现象。

二、公路建设项目工程竣工决算的审查与审计差异

(一) 依据的差异。

项目工程竣工决算审查需要由交通管理部门执行管理, 在此过程中, 应当遵循国家现行的法律法规及各相关政策方针, 严格按照审查流程, 结合交通部门内部的有关规定内容, 就工程造价成本展开审查。而项目工程竣工决算审计不同于审查, 其以现行的《审计法》为参考标准, 遵照审计的行业准则, 辅以其他相关法律法规, 依法对各项目工程的竣工决算开展公开、公正、透明、全面、详尽、系统的审计工作。

(二) 从业人员的差异。

通常情况下, 人们在没有对审查与审计具有深刻认识时易将两者相互混淆, 认为这两项工作的性质是相同的, 从业人员的性质也应该是一样的。但是, 从本质上来说, 审查与审计从事的内容完全不同, 因此从事此行业的人员也应当具备不一样的专业功底及管理经验。审查工作主要以工程为中心, 这就要求审计人员需从具有较强的工程技术操作水平或工程造价管理水平的专业人士中挑选。随着我国造价工程师制度的不断完善规范, 今后工程竣工决算审查多会从取得相关资格证明的造价工程师中挑选人才。审计工作大致可以划分为财务审计与工程审计两个方面, 因此审计部门在选择从业人员时也应当从专业的审计师、工程师或技术功底较硬、相关经验丰富的技术人员中选拔。

(三) 工作重心的差异。

公路建设项目工程竣工决算的审查将工作重心放置在工程造价成本的合理合法性, 将一切外来的、超出公路范畴的工程造价费用摒除在决算成本之外, 确保审查结果的准确性。审计工作相较于审查工作而言, 侧重点多放在审核相关部门上报的材料数据是否真实、全面、有效、详尽上, 凡是涉及到工程造价成本的各项费用均可纳入审计范围, 并于核查后获得审计认定。

(四) 法律效益的差异。

公路建设项目工程竣工决算的审查工作以工程建设签订的具有法律效益的合同为主要参考依据, 严格遵照国家现行法律、地区建设标准或公路部门的内部准则, 就造价成本的合理合法性进行审查, 审查结果可最终作为公路建设项目工程竣工验收结算环节的参照, 具备法律效益。审计机构对参与工程监管的政府部门具有二次管理督促的责任, 其审查合计后的结果同样具备法律效益, 且具备较强的独立性, 能作为工程验收的依据。

三、公路建设项目工程竣工决算的审查与审计关联性

从宏观上看, 公路建设项目工程竣工决算的审查与审计在许多方面具有相似性, 如相似的目标, 均以控制监管工程造价成本的合理合法性、真实有效性等为目的。若无审计工作, 仅凭审查人员很难对项目工程合理合法性进行客观公正的决断, 可能为不法分子创造违法乱纪的机会, 对工程质量与安全埋下隐患;若无审查工作, 审计人员难以判断造价成本的真实性、有效性及全面性。因此, 审查与审计具有一定关联性, 两者“和而不同”, 相互关联、相互辅助, 缺一不可。

四、结束语

综上所述, 审查与审计双管齐下, 才能最大限度地确保工程的质量与安全均符合相关标准, 对工程造价成本进行严格的监督与管理, 为工程建设实现资金的公开、透明奠定坚实的基础。

参考文献

[1]王艳玲.公路建设项目工程竣工决算的审查和审计[J].交通世界 (运输.车辆) , 2012.10.

[2]崔敬.完善高速公路工程验收阶段财务管理的政策研究[D].长安大学, 2011.

[3]石琰.如何做好公路建设项目竣工决算的审计和审查[J].黑龙江交通科技, 2012.6.