项目专项审计实施方案

在一份优秀的方案中，既要包括各项具体的工作环节，时间节点，执行人，也要包括实现方法、需要的资源和预算等，那么具体要如何操作呢？以下是小编精心整理的《项目专项审计实施方案》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

第一篇：项目专项审计实施方案

建设项目资本金专项审计

关于xxxxxxxxx 建设项目资本金投入情况

专项审核报告

鄂xx专字【2013】xxx号

xxxxxxxxx有限公司: 我们接受委托,对xxxxxxx有限公司(以下简称xx公司)xxxxxxxxx建设项目截止xxxx年xx月xx日的项目资本金投入情况进行审计。

xx公司的责任是按照国家有关基本建设项目资本金的规定及《企业会计准则》的要求核算建设项目资本金、编制项目资本金投入明细，并提供真实、合法、完整的会计资料以及注册会计师认为必要的其他证据资料。我们的责任是在实施审计工作的基础上对贵公司的项目资本金投入情况发表审核意见。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》准则的规定执行了审核工作。该准则要求我们计划和实施审核工作，以对项目资本金投入明细是否不存在重大错报获取合理保证。在审核过程中,我们实施了包括询问、观察、检查等我们认为必要的审核程序。我们相信，我们的审核工作为发表意见提供了合理的基础。现将审计情况报告如下：

一、 建设项目基本情况

xx公司于2003年6月3日在xx市工商行政管理局登记注册，营业执照注册号：xxxxxxx9;公司住所：xxxxxx;法定代表人：xxx;注册资本xxx万元;公司经营范围：信息技术、生物环保设备及元器件研制、开发、技术咨询、服务;光电子产品、环保设备、电子元器件生产、销售;电子设备销售;货物进出口、技术进出口、代理进出口(不含国家禁止或限制进出口的货物或技术)。

xxx公司面对我国光纤通信产业的发展机遇和广泛的社会需求，计划在xx

市xx区内建立xxxxxx基地，以增加产品品种和提高产品档次，增加市场竞争能力，实现企业跨越式发展。

xxx公司建设的xxxxx项目分期进行，一期项目为新建办公楼、厂房等建筑面积38248平方米、购置设备310套。按照项目规划，本项目将新征土地xx亩，其中净土地面积xx亩;新建生产厂房及研发、生活用房3栋，总建筑面积38247.53㎡;其中，建6层生活服务综合楼1栋(含宿舍、实验楼、食堂)13619.4㎡，5层生产厂房1栋10188.98㎡，12层研发大楼1栋14439.15㎡。新增生产设备及辅助生产设备313台套，(其中：含3套软件系统)。建供电、供气、供水系统等配套工程;建环保、消防、安全卫生及绿化等配套设施。本项目实施后，形成产xxxxx20000套及xxx10万对的生产能力。

xxxx公司于xxxx年xx月xx日取得xxxxxx项目备案证，登记备案项目编码：xxxxxx。一期项目投资总额为xxxx万元，该项目资本金比例为42.70%，即要求项目资本金为3,727.00万元，项目资本金由建设单位以自有资金投入，向银行申请项目贷款xxxx万元。xxx公司于2010年8月以招标的方式从xx市土地交易中心取得xxxxxx，地号为xxxx的土地使用权。公司在该土地上建设xxxxxx基地，促进光纤通信产业的发展。公司于xxxx年xx月xx日取得xx市国土资源和规划局颁发的x新国用(2011)第016号《国有土地使用权证》，证载地类为工业用地，使用权类型为出让，终止日期至xxxx年xx月xx8日，使用权面积32925.62平方米。公司于2011年3月17日取得xx市国土资源和规划局xxx区分局颁发的地字第x规(东开)地[2011]021号《建设用地规划许可证》;2012年11月14日取得由xx市国土资源和规划局xxx区分局颁发的建字第x规(东开)建[2012]141号《建设工程规划许可证》。

二、 建设项目资本金投入情况

xx公司为建设xxxx项目在2010年8月23日至2013年4月30日期间已投入资金共计1,093.26万元，其中：支付土地款xxx万元，支付前期费用322.25万元。

xxx公司为xxxxx项目投入的项目资本金来源于公司自有资金：(1)公司于

2010年6月吸收了新股东并进行了增资扩股，公司注册资本由原xxxx万元增加为xxx万元，并分别经xx会计师事务有限公司(xx验字[2010]第0011号验资报告)和xxxx会计师事务有限公司(xxx会字[2011]第0196号验资报告)审验;(2)公司财务报表反映，截止2013年4月30日，xxx公司的所有者权益为xxxx万元，其中：实收资本xxxx万元、资本公积xxxx万元、盈余公积xxxx万元、未分配利润xxxx万元。

本专项报告仅供贵公司用于有关金融机构判断xxxxxxx项目投入资本金情况之目的使用，不得用作任何其他目的。

附件：xxxxxxxxx建设项目资本金使用明细表。

xxxxx会计师事务有限公司

中国注册会计师： 地址：

电话： 中国注册会计师：

报告日期：xxxx年xx月xx日

第二篇：项目验收专项审计需准备的资料清单

一、项目申报材料，包括但不限于：

1、试点项目资金申报表和方案

2、项目方案应包括以下内容：

(1)项目申报单位的基本情况和财务状况;

(2)项目的基本情况，包括项目背景、项目建设内容、目标和主要任务，可行性分析，项目规划和实施步骤，总投资、资金筹措渠道及分类预算;

(3)项目正式运营后产生的经济效益和社会效益分析;

(4)企业投资项目核准或备案文件，或政府投资项目可研批复文件(在有效期内)，以及国土、规划、环保等相关部门审批文件。

二、项目的审批文件和预算资金下达文件;

(一)原项目的审批文件和预算资金下达文件(项目计划和资金预算);

(二)建设过程中项目调整申请和批文以及资金调整文件(如有)。

三、项目建设进展情况、社会效益情况

(一)建成项目的完工报告或初步验收报告(含建设规模、建设内容和建设标准、建设地点、工程质量情况等);

(二)项目招投标情况，招投标报告(委托代理机构实施的招投标)或总结(自行实施的招投标);

(三)工程监理情况和工程监理报告;

(四)基本建成或已建成项目的运营产生的经济、社会效益情况。

四、资金使用管理情况(投资完成情况)

(一)项目资金管理情况

1、项目业主建立的项目资金管理办法;

2、项目资金实际管理情况 (1)专户的开设情况

(2)专账管理情况(电子帐套或账页)

(二)配套资金到位情况 配套资金的来源及账务处理情况。

(三)资金使用情况(投资完成情况)

1、相关账务处理(含专项资金支出)凭证和原始凭证;

2、支出申报情况表(详附表);

3、支出如形成资产的，应提供资产清单和资产盘点表。

五、项目业主的其他综合资料

(一)企业营业执照复印件;

(二) 法人代码证复印件;

(三)税务登记证复印件;

六、其他审计中发现需提供的资料。

第三篇：对征地拆迁安置补偿项目专项资金审计的几点思考

随着改革开放步伐的加快，近几年城市的市政建设发展迅猛，必然涉及到一些征地拆迁安置补偿项目，这些资金的发放和管理直接影响到人民群众的切身利益，关系到地区社会经济的和谐发展，目前，该项审计工作在一些地市已经展开，笔者就结合自己参加的几个拆迁项目的审计工作，谈几点粗浅的见解，还有许多不足之处，还请专家和同行给予批评指正。

一、目前征地拆迁安置补偿项目专项资金审计工作的现状

1、以事后审计为主，审计监督难度大 该项审计大多是发生在拆迁结束以后，房屋基本上拆除完毕，审计时接触的资料多为书面材料，既多又杂，被审计单位提供的数据真实性很难考证，对拆迁房屋是否属违章建筑，是否是规划拆迁红线范围内的更是难以界定，加之涉及群众面广，房屋结构参差不齐，补偿标准不一，给事后审计带来了很大的难度，难以对拆迁项目进行很好的监督。

2、社会中介组织对房屋拆迁补偿评估不规范 政府部门在对城市拆迁安置补偿时，多由拆迁区域主管部门或下属单位委托事务所，对拆迁范围内拆迁项目进行评估，但补偿范围、房屋结构的补偿标准不能很好界定，缺乏必要的监督，而相关部门直接以中介机构评估的数字向上级部门申请资金或作为发放补偿款的依据。社会中介组织提供补偿面积不实，一方面为拆迁管理部门谋取利益，另一方面也可以给自己带来较多的经济实惠。有些地方的拆迁部门希望评估机构夸大拆迁的相关数据，好让国家政府拨付更多的补偿资金，往往导致社会评估机构的数字与实际补偿的情况相差甚远。至于拆迁部门是否以自己的评估数据作为补偿标准，是否将补偿资金足额发放到被拆迁户手中，社会评估机构根本不去顾及，更没有相关部门去过问。

3、审计人员需要加强拆迁安置补偿审计业务的学习 目前政府投资审计工作人员局限于工程造价审核和财务决算，缺乏一些土地估价技能，房地产拆迁评估的能力，加之目前审计人员业务素质参差不齐，自身的工作量又大，往往抽不出时间去加强这方面业务的学习。

二、城市拆迁安置补偿资金迫切需要审计部门跟踪审计

1、对拆迁安置补偿资金跟踪审计是建设项目审计发展的必然趋势

随着城市建设的发展，拆迁范围也随着建设项目的规模的扩展而越来越大，拆迁安置补偿已成为领导关心，百姓关注的重点、难点和热点问题，审计机关如能事前介入，全程跟踪，可以提高资金的使用效益，更重要的是审计部门的参与监督，及时提供有关信息，为领导决策提供了科学的依据。

2、直接关系到人民群众的切身利益拆迁补偿资金能否足额发放到拆迁户手中，直接关系到群众的切身利益，关系到拆迁区域内的社会稳定。搞好拆迁补偿资金的审计，也是当前建设和谐社会、和谐城市的必然需要。由于城市拆迁大多涉及城市老区、郊区和城乡结合部，群众生活不太宽裕，补偿资金不及时发放到位，就会直接影响到群众的生活和生产恢复。

3、有利于推进拆迁管理工作规范，保障拆迁安置工作顺利进行通过审计部门的跟踪审计，及时纠正错误，提高拆迁工作效率，同时审计部门的跟踪监督，也有利于拆迁管理工作按法律办事，按规矩办事，同时作为第三者实施审计监督，可以一定程度上降低施工单位、被拆迁户与监理的勾结，防止套取补偿资金。

4、有利于杜绝拆迁过程中滋生腐败问题拆迁安置补偿项目，涉及资金大，往往就会成为为腐败行为滋生的多发区，审计机关对建设项目进行审计，在遏止腐败行为方面已积累了一定经验，参与重大拆迁项目跟踪审计，可以在源头上及时防范和遏制腐败行为的发生，能够极大地促进廉政建设。

三、拆迁安置补偿跟踪审计中要注意的几个问题

1、要妥善处理审计工作和拆迁安置工作的关系 审计是为了促进拆迁安置工作顺利进行，是为了监督拆迁安置资金足额发放，减少拆迁补偿资金流失，拆迁部门要与审计部门积极配合。审计是为了揭露管理不善和损失浪费问题，促使其堵塞漏洞，节约人力，物力和财力，少投入，多产出。审计中发现的问题首先与项目法人取得联系并以书面形式反映，不得直接干涉施工单位及其被拆迁户。审计中不能与甲、乙方发生矛盾，遇事讲法律按程序办，这是关系到拆迁审计工作能否顺利开展的关键一环。对审计中发现的问题，要督促整改，重大问题审计组要及时通过审计调查报告和专项信息报告向有关部门反映。

2、要深入拆迁现场，获取第一手资料 房屋拆迁工作量大，拆迁面积大，人口多，各拆迁户房屋结构不一，面积不一。为保证审计证据的客观性，相关性，充分性和合法性，审计组要多次深入拆迁现场，走访群众，详细了解拆迁的范围，拆迁的内容，安置补偿的标准、补偿资金的落实情况，监督补偿专项资金的流向。

3、要以维护群众利益为重点，做好审计过程控制，减少审计风险

在对拆迁项目审计时，国家审计人员要本着为群众利益着想，服务于经济社会发展的大局，认真做好取证材料，记好审计日记和审计工作底稿，加强依法监督，如有必要，还要采用摄像的方式，记录一些图象资料。

4、要把财务决算与工程决算相结合

对拆迁项目跟踪审计，只有把财务收支审计与拆迁工程决算审计有机结合，才能正确反映拆迁工程建设成本。在跟踪审计中应把拆迁补偿资金的支付审计作为重点，控制了资金的支付，拆迁单位才会积极配合，才能收到事半功倍之效果。在对市政工程拆迁项目审计时，审计人员就需要从初期的拆迁资金来源、管理到建设投资管理、概预算执行、合同、损失情况进行全程跟踪审计，从纷繁的审计信息资料中筛选出真实、有效的审计证据来支持审计结论，确保项目资金合法、有效使用。

5、要督促拆迁部门把补偿标准，补偿金额公开，补偿财务公开把补偿标准，补偿项目公开，补偿财务公开，可以监督拆迁安置专项资金是否实行专款专用，补偿给拆迁安置单位及拆迁户的资金，是否及时、足额的到位，有无截留、挪用，并张榜公布，做到公开、公正、透明。有利于避免拆迁资金管理出现纰漏，让拆迁群众踏实放心的拿到补偿款，也有利于补偿资金足额发放到拆迁户手中，做到专款专用。

6、要把跟踪审计与效益审计相结合对项目拆迁过程中造成损失浪费的现象，要能够及时披露。对因赶工期造成的质量问题，造成较大损失的，应及时向领导汇报。效益审计应是建设项目跟踪审计的一个重要内容，也是当前拆迁项目审计的重要工作，能充分体现审计的严肃性和权威性。

拆迁项目跟踪审计，对拆迁项目的评价应注重经济效益和社会效益的结合。因此，在跟踪审计中应对经济效益进行分析、对比，对盲目建设的一些“形象工程”、“政绩工程”，大面积拆迁造成的浪费应及时反映。同时，应综合评价社会效益，社会效益应先于经济效益考虑，它需要审计人员有较高的业务素质和一定的前瞻性。

第四篇：专项资金审计方案

一、专项资金项目计划的下达和执行情况。

将上级下达的项目计划与计划实施情况进行对比，审查财政、计划及专项资金主管部门是否按照国家批准的计划下达项目投资计划和财政专项资金的预算，是否将项目计划层层落实到具体实施单位，项目是否严格按照批准的计划实施，有无擅自调整项目建设地点、建设单位、建设内容、建设规模等问题。

二、专项资金的分配、拨付和使用情况。

通过对财政部门、专项资金主管部门及项目建设单位提供的会计资料进行检查，重点审查各级财政部门是否按计划筹集、落实配套资金，配套资金是否列入本级财政预算;有无通过虚假报表、虚开发票、虚列支出、虚增工程量或将群众自筹的实物和投入的劳力来抵顶配套资金等方式搞虚假配套的问题，如未配套，应分析原因;资金是否按规定的方法和程序分配;是否及时、足额拨付到下级财政或用款单位，有无截留欠拨、平衡预算及挤占挪用等严重违法违纪问题。审查专项资金主管部门是否按规定将拨入的资金及时足额拨付使用单位，是否存在欠拨、出借、放贷、弥补经费、改变资金投向、提取或变相提取项目前期费、吃回扣回流资金等谋取小团体利益问题。审查项目实施单位对拨入的项目资金是否及时入账，有无账外设账，是否按规定时间开工和完工，是否按批准的项目和规定用途使用专项资金，完工的工作数量和质量是否达到设计要求，有无擅自更改项目内容、工程位置、违规提取项目管理费、虚列支出、截留转移、挤占挪用、虚报冒领、贪污私分、挥霍浪费等问题。

三、专项资金财务管理情况。

通过对会计资料进行检查，审查财政、项目主管部门以及项目实施单位对专项资金是否实行专人专账、专户管理，资金安排、支出核算和管理是否到项目。有无扩大开支范围、将一些不合理的费用列入专项资金支出中;有无改变资金用途、将各项专款调剂使用;工程项目的预决算是否真实，有无高估工程量，高套预算定额虚增造价，虚列支出搞计划外工程套取专项资金等问题。

四、项目实施和效益情况。

重点检查建设工程项目的设计是否经有权部门批准，是否实行了项目法人负责制、招标承包制、工程建设监理制和合同管理制，勘察、设计施工及供货单位是否具备工程建设所需的资质等级;是否存在层层转包;工程建设中有无重大损失浪费及质量隐患等问题;检查项目计划制定是否合理，完工验收项目是否达到预期效益，有无因立项不准、责任不清、管理不善或工程质量等原因造成损失浪费或事故隐患问题，专项资金建设项目所取得的经济效益、社会效益和生态效益是否达到预期目标，如未达到，应进行原因分析，并结合实际提出改进意见或补救措施。通过揭露问题、分析原因、提出建议、服务于领导决策和管理，提升审计工作自身的地位。

第五篇：专项资金审计实施方案

一、按照《中国注册会计师执业准则》的审计程序组织实施审计、规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任。

1、审前准备阶段

接受委托，组建审前调查小组，对被审计单位的内部控制管理情况进行调查和初步核实。编制审前调查记录或撰写审前调查报告。

调查期间收集有针对性的、由有关行政部门颁发且与被审计项目内部控制管理情况有关的法律及行政法规。

2、审计实施阶段

实施前先对审计人员进行必要的培训(准备)。

召开有被审计单位的主要领导及其主要部门负责人参加审计进点会议，主要有三个议程：

被审计单位负责人介绍项目情况，项目组负责人介绍审计目的、程序、内容、方式，就审计配合问题向被审计单位提出具体要求或作出具体安排。

审计人员采用规定的方式、方法并结合财务审计项目的特点收集审计证据并形成相应的审计工作底稿。

审计过程中遇到疑难和重大问题时可追溯或延伸至有关年度。

3、审计报告阶段

审计工作完成后，及时撰写项目组的审计报告，并履行本公司三级复核程序。 项目组及时报送项目组的审计报告及被审计单位的反馈意见，配合主审所的工作。

4、总结、归档阶段

及时整理审计工作底稿、基础资料、核对取证记录，形成完整的审计资料。对审计数据、资料进行信息化处理，形成必要的电子文档。撰写工作总结，登记归档。

二、审计实施原则

1、严格遵守《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师职业道德基本准则》的要求，恪守独立、客观、公正的原则参与审计工作。

2、一旦中标，一切以完成审计任务为重，不以收费多少作为完成业务工作质量的标准;

3、按照委托单位的要求，在保证业务质量的前提下按时完成审计任务。

4、如果委托审计的项目要求超出了本事务所执业人员的力量和专业胜任能力，应实事求是向委托单位表达无法接受委托;在实际审计工作中，项目负责人或相关人员不适应或不胜任所委托的审计工作，要及时调换或加强力量，决不做力所不能及的工作。

三、具体审计实施细则

1、与委托单位先进行沟通，弄清楚委托单位的审计要求;

2、对参与审计工作的人员进行培训，所有参与人员均应明确审计目标、审计重点及审计标准;

3、审计项目负责人制定审计计划并与委托单位进行沟通，充分了解委托单位对审计项目的审计目的和要求;

4、与被审计单位治理层及管理层进行座谈，了解被审计单位基本情况，进行重大错报风险的评估;

5、对被审计单位进行实地和外部环境的了解和考察，走访相关人员，从中获取对审计有用的信息;

6、按风险导向审计的要求，有重点有目的地进行实质性审计测试;

7、对审计中发现的重大问题，随时与委托单位联系和沟通，在此基础上按委托单位的规范完成审计工作底稿;

8、向委托单位提供统一出具审计报告所要求的审计资料。

四、审计内容 1.资金来源审计：

(1).审查资金筹集依据是否合规合法，看征收主体、客体是否合规合法;资金征收单位是否按筹集目的、要求做到及时足额筹集，有无欠收、多收的问题。

(2).审查专项资金筹集到位率，看有无地方应筹集、应配套的资金没有及时筹集配套到位，以及虚假筹集、虚假配套的问题。

(3).审查项目中报立项的真实性，看是否存在虚假概算、虚假立项，相同项目重复立项的问题，有无随意、盲目申报立项、选项不当的问题。

(4).审查项目概预算的经济合理性。看预算编制是否体现、可行和节约的原则，是否有利于可持续发展的原则，涉及工程建设的还应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规、正确。

2.资金分配使用审计

(1).通过对某地区、某部门在一个周期内分配使用专项资金取得的直接或间接经济效益、社会效益、生态效益分析，看资金的分配和安排是否合理，是否向重点项目倾斜。

(2).审查上级安排的专项资金是否按规定及时拨付到用款单位或项目，项目资格有无实际到位，有无影响到项目工程进度。在资金下拨过程中，财政部门是否按照年度预算、用款计划和项目进度将资金及时拨付到用款单位;主管部门在分配拨付环节有无截留、占压资金以及擅自计提或擅自提高标准收取项目前期费用、咨询费和管理费等各项问题。

(3).审查有关部门和项目实施单位是否按批准的项目和规定用途使用专项资金，有无擅自改变投向、将生产性资金用于非生产性项目的问题;有无虚列支出、违规转移资金、挤占挪用以及贪污私分等问题，评价专项资金使用的有效性。

(4).检查专项资金是否专款专用。一是从账证及票据等原始凭证入手，检查使用程序是否合规，各项支出有无严密的审批手续;票据是否合法，资金投放是否符合政策，支出内容是否真实，用途是否符合要求。二是使用过程是否体现合理、节约原则。检查各项支出是否精打细算，是否按期编制计划和办理申请报告。三是专项资金是否按照项目进度使用，有无因付款不及时而影响项目实施、错过最佳工期的情况，工程资金结算是否履行了必要的审计或审核手续。四是重视和加强对财政报表核算的审计。

(5).审查资金使用是否按政策规定执行，有无违反规定擅自将无偿资金转为有偿使用，扩大有偿资金范围;有无违反规定收取或提高标准收取资金占用费问题，评价专项资金政策执行的合规性。

3.资金管理审计

(1).审查专项资金各项内控是否建立健全，对资金的管理是否规范，监督是否及时有效，有无因制度不完善、管理不规范造成专项资金的损失浪费，或因管理办法或规章制度落后导致项目资金使用效益低下。

(2).审查专项资金管理工作机制是否健全，内部机构设臵是否科学合理，传递是否及时，工作运转是否畅通、高效。

(3).审查工程项目是否按照四制管理的要求实施，即是否落实项目法人制、招标投标制、工程监理制、合同管理制、切实专项资金的投资效益。

4.资金使用效果审计

(1).审查项目建设是否达到预期经济、社会效益，看有无项目闲臵、工程停工下马、工程质量低劣、项目失败、效益低下，以及损失浪费的问题。

(2).审查项目是否按计划要求时间完成，比较实际完成工作量占计划工作量的比重，看是否达到了设计规模，有无因工程进度迟缓、工程质量差等造成项目未完工、未投产运行就成为废弃项目的问题。 (3).审查项目是否进行了竣工决算验收，项目的实际投资于预算之间的差额，有无擅自扩大项目规模或缩小项目规模，造成项目投产后经济效益低下。

五、对参与审计人员的要求

1、项目负责人必须具有注册会计师资格并独立执行过多项审计业务，具有较丰富的审计工作经验。对于较大的审计项目，须配备两名以上注册会计师;

2、所有参与审计的人员要严格保持形式上和实质上的独立。执行审计业务相关人员如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应主动实行回避;

3、所有参与审计业务的人员除业务素质的要求外，均应正直、诚实并能独立完成项目负责人交给的任务。

六、具体实施审计业务中应关注的问题

1、将独立、客观、公正的执业原则贯穿整个审计过程，如因审计中的重大问题与委托单位产生看法分歧，沟通的原则以审计准则为准;

2、一切审计结论均应以证据为准，在获取审计证据中，坚持外部证据重于内部证据，书面证据重于口头证据，实物证据重于询问证据，外部环境和相关行业平均水平与被审计单位实际水平比较有差异的证据则要加以特别关注;

3、按风险导向审计的要求，审计中要有重点，有步骤，抓大放小，把握审计中的重要性原则;

4、在实质性测试工作中，所有实物资产，只要有可能，均应适度实施盘点程序，对应确认产权归属的，均应取得产权依据;所有往来账目，应尽可能实施询证程序;对累计折旧、应缴税费、无形资产的形成和摊销、长期待摊费用的形成和摊销、财务费用中利息的计提等，均应进行测试;

5、特别关注关联方交易，会计估计，持续经营和期后事项;

6、所有审计结论，均要作出明确界定，不能含糊和产生歧义;

7、坚持实事求是，决不迁就被审计单位的不合理要求，该出具否定意见的不能出具保留意见，该出具保留意见的决不以强调说明意见来替代。