会计凭证审核技巧初探

1 引言

会计凭证的审核是会计核算工作中比较重要的一个环节, 一旦会计审核出现问题, 将会造成严重后果, 财务人员要把握好以下问题。

2 会计凭证常见作弊手段及问题

(1) 所取得的原始凭证项目填写不全, 不符合会计基础规范的要求。有的不填开票日期、发票报销单位的名称, 有的直接不填项目内容、单价等, 有的发票大写和小写数字对不上, 发票有涂改等;有的不写开票单位名称和财务会计签字、盖章, 有的用公司公章代替财务专用章或发票专用章加盖在发票上;有的采用废弃不用的发票或是逾期旧版发票报销。.

(2) 报账列支的手续不全, 存在无财务人员审核、无经办人员签字或其他证明材料不足情况。

(3) 取得的凭证不是税务部门统一印制的正规票据, 如:使用市场上任意购买的收据 (也就是白条子) 。

(4) 对外使用内部结算票据或普通收款收据、单位自行设计制作的票据替代正规发票、票据等。

(5) 内容不真实。虚开发票、发票号码与日期对不上、虚列其他项目支出套取预算资金等。

(6) “假账真做”, 无原始凭证而以其他项目开具的发票, 或在填制记账凭证时, 金额与原始凭证不符, 并将不符合报销要求的其他发票混杂在众多凭证之中等。记账凭证没有原始凭证或者所附原始凭证不齐全, 附件发票章数与所写数字不符合等。

(7) “真账假做”, 这种情况往往是会计人员故意错用会计科目, 忽略某些业务中涉及的中间科目来混淆记账凭证对应关系, 造假者蓄意滥用会计科目等。

3 会计凭证审核技巧

在会计凭证审核工作中, 最重要也是最关键的第一个环节就是会计凭证的真实性了, 如果会计凭证都是假的, 那么之后所进行的会计审核就无意义了。因此, 在会计凭证的真实性审核中, 要把握好四个个关键词。即“抬头”、“日期”、“内容”、“数据”。

关键词“抬头”。抬头是指“购物人名称”。税务机关在日常检查发票时, 一般讲重点放在是否合法和“发票抬头”是否填写完整上, 对抬头不符合要求的一律不得进行核准报销。

关键词“日期”。.这里的日期是指年、月、日要与会计凭证的实际日期相符, 如果会计凭证上没有反映经济业务发生或记录的时间, 或者反应的时间与经济业务矛盾的, 要格外注意, 并需要进一步审核。如支票签发日期是2016年8月25日 (支票存根上的时间) , 而以此支票所办理的经济业务的时间是2017年2月24日, 那么这笔往来的真实性就有待进一步查证了。

关键词“内容”。如偷换凭证反应内容、凭证字迹潦草模糊、开票单位名称与签订合同单位名称不符等, 公路行业特别要重点防范虚开机械台班费、运输费和劳务费票证等造假行为;

关键词“数据”。这里的数据指的是会计凭证内显示的经济业务数据, 要看数量乘以单价是否等于金额等, 发票的大小写是否一致。例如某张原始凭证单价栏内出现30000元, 那么要看其是固定资产还是低值易耗品, 如果是低值易耗品就是不正常的数据。

3.1 审核会计凭证的合法、合理性

重点审核会计凭证是否符合国家相关法律法规及地方性法规要求, 经济往来间是否存在违法的问题, 是否履行了会计凭证的正常审核程序等。重点审核发票内容是否符合单位的往来需要、是否与往来账目一致, 是否符合上级核准的预算等。

3.2 审核会计凭证的及时性

会计凭证的及时性审核, 在整个会计凭证审核中有着很重要的意义, 例如转账支票和现金支票以及银行汇票等时效性较强的原始凭证, 一定要详详细细地检查签发日期, 丝毫不能放松警惕。

3.3 记账凭证的审核

记账凭证是登记账簿的依据, 一般由单位的财务会计根据原始凭证资料编制的。原始凭证往往是纷繁复杂的, 这样一来记账凭证的核验就显得十分重要了, 审核的内容主要有:

(1) 内容是否真实。看看记账凭证里缺不缺原始凭证, 发票内容与记账是不是相符, 记账凭证汇总表的内容与记账凭证是不是一致等。

(2) 科目是否正确。看看记账凭证的借贷方、列的科目是不是全、借贷相等与否等。

(3) 项目是否齐全。审核记账凭证中所有的内容填写的全面不全面, 比如记账凭证的日金额是否准确, 审核会计凭证与原始凭证之间金额一致不一致等, 计算的方法一样不一样, 记账凭证汇总表的金额与记账凭证中是不是也一样等。

(4) 书写是否准确。审核记账凭证中记录的文字是否标准, 大写有没有错别字等。会计凭证上是否加盖了收讫、付讫印鉴等。

4 结语

会计凭证审核是一个复杂的过程, 既需要一定的业务水平, 更需要财务人员丰富的经验和长期的实践领悟, 抓好会计凭证审核可确保凭证的可靠性, 以保证企业或国有资产安全, 是新时期财务会计需要探究的重点。

摘要：会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况的书面证明, 也是登记账簿的重要依据。会计凭证审核是会计核算的基本方法, 也是会计核算的起点, 在会计核算中具有十分重要的意义。

关键词：会计凭证,审核技巧,初探

参考文献

[1] 姬文军.会计凭证审核问题及对策[J].新疆审计, 2009 (2) .

[2] 会计基础规范.1996.6.17.

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