有限责任公司会计凭证

第一篇：有限责任公司会计凭证

常用会计凭证

济南青大胜佳软件开发有限公司

培训资料

常用会计凭证

一、存现金 借：银行

贷：现金

二、取现金 借：现金

贷：银行

三、现收销售

借：现金或银行

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税(销项)

四、非现收销售

借：应收账款-**单位

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税(销项)

五、应收款收回

借：现金或银行

贷：应收账款-**单位

六、与销售有关人员报销费用

借：营业费用

贷：现金或银行或其它应收款

七、管理人员报销费用

借：管理费用

贷：现金或银行或其它应收款

八、利息的收支、金融机构的手续费

借：财务费用

贷：现金或银行

九、收到利息

借：银行

贷：财务费用

但在软件中应做

借：财务费用(红字)

贷：银行(红字)

十、商业采购

采购发票(现付)

借：库存商品

应交税金-应交增值税(进项)

贷：现金或银行 采购发票(非现付)

借：库存商品

应交税金-应交增值税(进项)

贷：应付账款-**单位 支付应付款

借：应付账款-**单位

贷：现金或银行

采购入库单(暂估)(发票来后红字回冲)

借：库存商品

贷：应付账款-**单位 十

一、工业采购： 采购发票：(现付)

借：物资采购

应交税金-应交增值税(进项)

贷：现金或银行 采购发票：(非现付)

借：物资采购

应交税金-应交增值税(进项)

贷;应付账款-**单位 原材料入库：

借：原材料

贷;物资采购

十二、工业产成品入库(结转生产成本)

借：库存商品

贷：生产成本-**产品 十

三、工业生产车间领用原材料

借：生产成本-**产品

贷：原材料-**材料 十

四、商业做销售人员工资

借：营业费用 济南青大胜佳软件开发有限公司

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贷：应付工资 十

五、商业做管理人员工资

借：管理费用

贷：应付工资 十

六、工业做销售人员工资

借：营业费用

贷：应付工资 十

七、工业做生产人员工资

借：制造费用

贷：应付工资 十

八、工业做管理人员工资

借：管理费用

贷：应付工资 十

九、发放工资

借：应付工资

贷：现金或银行 二

十、工业结转制造费用

借：生产成本

贷：制造费用 二十

一、结转主营业务成本

借：主营业务成本

贷：库存商品 二十

二、月末结转

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务支出

营业外支出

营业费用

管理费用

财务费用

本年利润(也可能在借方)

会计科目不能简单地分为哪些属于借方，哪些属于贷方。 一般来说：

资产类和成本类，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方。

负债类和权益类，贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。

损益类具体可分为收入类和费用类。

收入类登记账簿的方法同负债类; 费用类登记账簿的方法同资产类;

另外，还有一类“备抵科目”，通常是资产类才有备抵科目。常用的有累计折旧、坏账准备、存货跌价准备等。所谓备抵科目顾名思义就是用来准备抵消的科目，是所对应科目的减项。所以这类科目虽然属于资产类，却具有负债类科目的属性。即贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。至于“借方登记增加数，贷方登记减少数”，可以理解为资产类和成本类科目的记账方法。 分2大类：

1、资产类、成本类(生产成本、制造费用)、损益类中的“损”类科目(营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税)借方表示增加，贷方表示减少!

2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益”类科目(营业收入、营业外收入)借方表示减少，贷方表示增加!

账户的余额一般在其增加方。

第二篇：会计凭证的教案

——《记账凭证的填制和审核》教案

一、教学目标：

(1)知识目标：通过自主学习，使学生了解记账凭证概念和种类，并掌握记账凭证的各个要素的作用、填制凭证的方法和要求。

(2)技能目标：能够依据经济业务填制记帐凭证、审核记帐凭证。

(3)素质目标：能坚持正确的、严谨的职业道德价值取向，提高有关会计方面的法律意识。

二、教学重点和难点：

重点：填制记帐凭证 难点：审核记账凭证

三、教学设想：

本课采用行动导向教学方法、分组式和问题式教学模式，并通过埋下伏笔;执行任务;跳跃思维、问题争答;现实聚焦、端正态度四个环节，为学生开拓自主而广阔的思索空间，并充分发挥学生在课堂教学中的主导地位。 四，教学过程： (1)埋下伏笔

为学生展示多张不同类型的、不同经济业务取到的原始凭证，提问：如果直接根据这些原始凭证来登记账簿，会出现什么样的问题?是否难以下手? 学生：思考、回答

教师：引出记账凭证，并简单讲解记账凭证的概念、种类和在会计核算中的位置 (2)执行任务

对学生进行随机分组，每组都发有一张任务卡和三种记账凭证(包括收款凭证、付款凭证、转账凭在)，任务卡内容如下：

同学们好，请根据以下三个业务，做出分录，并根据题目和分录填制这三张记账凭证，限时15分钟。

• 2011年3月29日，苹果公司卖去iPhone20部，售价10万，款项存入银行(原始凭证1张，编号11)

• 2011年4月29日，蒙牛公司向B厂购买甲奶源，共16500元，尚未支付款项(原始凭证1张，编号3) • 2011年7月3日，麦当劳用银行存款支付广告费10万元(原始凭证1张、编号12)

15分钟后，请各组派一个代表来总结填制凭证情况或在填制过程所遇到的问题。 (3)跳跃思维、问题争答

针对刚才所填制的记账凭证，各小组进行问题争答，以竞赛的形式进行，得分最少那组要进行惩罚，注：答错不扣分。

问题如下：

1、收款凭证是反映货币资金收入还是支出的记账凭证?1分

2、记账凭证中的日期是写原始凭证的日期还是填制记账凭证那天的日期? 为什么?2+3分

3、转账凭证与收、付凭证的区别? 3分

4、“附件*张”填制的内容是什么?2分

5、制证应填制谁的名字?2分

6、金额要写到分吗?1分

7、合计的金额前要加上什么符号?2分

8、摘要一定要固定字数吗?2分

9、当涉及现金和银行存款之间的划转业务，应该用那种记账凭证 3分

10、若某业务需用到两张张记账凭证，那编号应该怎么写?3分

注：根据“执行任务”各组提出的问题，适当再增加问题 统计分数，分数最低那组要交一份课堂总结或感想，最后进行总结并对学生部分不懂的问题进行讲解

(3)现实聚焦、端正态度

银广夏公司全称为广夏实业股份有限公司，现证券简称为ST广夏。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量;天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬;对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。 案例分析：

1、 从原料购进到生产、销售、出口等环节，公司伪造了全部单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件违反了相关会计法规。

会计资料基本要求：

1、会计资料(凭证、账簿、企报)应真实、完整

2、生成、提供虚假会计资料是一种严重的违法行为(变造、伪告凭证、账簿，提供虚假财务会计报告)

2、1999年的财务造假从购入原材料开始。董博虚构了北京瑞杰商贸有限公司、北京市京通商贸有限公司、北京市东风实用技术研究所等单位，让这几家单位作为天津广夏的原材料提供方，虚假购入萃取产品原材料蛋黄粉。姜、桂皮、产品包装桶等物，并到黑市上购买了发票、汇款单、银行进账单等票据，从而伪造了这几家单位的销售发票和天津广夏发往这几家单位的银行汇款单。违法了相关规定

会计信息质量要求：靠性 会计人员所提供的会计信息准确可靠

3、该虚假的年度财务报表经深圳中天勤会计师事务所审计后，并入银广夏公司年报，银广夏公司向社会发布的虚假净利润高达12 778.66万元。违法了相关规定

凭证(原始凭证和记账凭证)：

1、会计核算前提：及时取得原始凭证

2、只有经审核无误的、合法的原始凭证才能进行账务处理

3、记账凭证是记账的直接依据。 判决：

该公司于12月17日收到天津市第一中级人民法院日期为12月12日的《民事判决书》。天津市第一中级人民法院一审判令天津创业(集团)有限公司偿还天津市商业银行长青支行借款本金550万元及利息，本公司及天津市某公司对天津创业(集团)有限公司不能清偿部

分的债务连带承担补充赔偿责任。并将银广夏事件涉嫌证券犯罪人员移送公安机关追究其刑事责任。

想一想：

1、对会计凭证的虚构和造假，会对企业和会计人员造成怎样的严重后果?

2、为了保证凭证的质量和真实性，审核凭证显得如此重要，对于记账凭证，我们具体应该审核哪些内容呢?

3、我们应该树立怎样的道德职业观?

大家可以自由发表观点，如时间有限，改为课后思考

第三篇：第五章会计凭证

第一节 会计凭证概述

一、会计凭证的概念和种类

(一)会计凭证的概念

会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。

二、会计凭证的作用

1.记录经济业务，提供记账依据

2.明确经济责任，强化内部控制(真实性、正确性、合法性、合理性)

3.监督经济活动，控制经济运行

第二节原始凭证

一、 原始凭证的概念

原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它是经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务盼最初证明。如购货发票、收款牧据等，都是原始凭证。

原始凭证是反映经济业务的原始资料，也是会计核算的基本依据。

【提示】凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各项单据，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单等，不能作为原始凭证。

二、原始凭证的种类

(一)按照来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两类

1.外来原始凭证。外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如供货单位提供的发票、收款单位开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票等。

2.自制原始凭证。自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、折旧计算表、制造费用分配表等。

(二)按照填制手续及内容不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证

1.一次凭证。一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。如收据、领料单、收料单、发货票、借款单、，银行结算凭证等。一次凭证是一次有效的凭证，其填制

手续是一次完成的。 2.累计凭证。累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。其特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。累计凭证是多次有效的原始凭证。如限额领料单。

3.汇总凭证。汇总凭证指对一定时期内反应经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如：收料凭证汇总表、工资结算汇总表、发料凭证汇总表。 所有外来原始凭证均为一次凭证，累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证。

(三)按照格式不同，可以分为通用凭证和专用凭证

1.通用凭证。通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如税务部门统一制定的增值税发票、由中国人民银行统一制定的支票、商业汇票等结算凭证等。

2.专用凭证。专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。它是相对通用凭证而言、只在本单位内部使用。这种凭证一般在凭证名称之前写上企业单位名称，如菜单位的收料单、折旧计算表、工资费用分配表等。

三、原始凭证的基本内容

1.原始凭证名称;

2.填制原始凭证的日期;

3.凭证的编号;

4.接受原始凭证的单位名称(抬头人);

5.经济业务内容(含数量、单价、金额等);

6.填制单位签章;

7.有关人员(部门负责人、经办人员)签章;

8.填制凭证单位名称或者填制人姓名;

9.凭证附件。

四、原始凭证的填制要求1.记录要真实→真实可靠、符合实际情况

2.内容要完整→项目齐全

3.手续要完备→自制：经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章对外开出：加盖本单位公章

外来(单位)：填制单位的公章

外来(个人)：填制人员的签名盖章

4.书写要清楚、规范

5.编号要连续

6.不得涂改、刮擦、挖补→原始凭证有错误的(金额错误除外)，应当由出具单位

重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

7.填制要及时

五、自制原始凭证的填制要求

(一) 一次凭证的填制

一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干同类性质的经济业务。

(二)累计凭证的填制

累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况的凭证，它是经办人员于每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的。

(三)汇总凭证的填制

汇总原始凭证是指在会计的实际工作日，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。

六、外来原始凭证的填制要求

外来原始凭证是企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的，因此，会计人员在记录经济业务时，应注意外来原始凭证的填制内容是否完整有效。外来原始凭证一般由税务局等统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位的公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。

七、原始凭证的审核内容

真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性

第三节 记账凭证

一、记账凭证概念

记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。

记账凭证可以根据每一张原始凭证编制，也可以根据同类原始凭证汇总编制或根据原始凭证汇总表编制。

(审核无误)原始凭证-----(审核无误)记账凭证---------登记账簿(总分类和明细分类)

二、记账凭证的种类

(一)按内容分类

1.收款凭证。是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。

2.付款凭证。用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。

3.转账凭证。是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。

收款凭证、付款凭证、转账凭证的划分，有利于区别不同经济业务进行分类管理，有利于经济业务的检查，但工作量大，适用于规模较大，收付款业务较多的单位。对于经济业务较少的单位还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。即不分收款、付款和转账业务，将所有经济业务统一编号。通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同。

(二) 按照填列方式分类

1.复式凭证。复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。

2.单式凭证。单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为凭证。

三、记账凭证的基本内容

1.记账凭证的名称，如“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”;

2.填制记账凭证的日期;(不一定和所附原始凭证日期一致)

3.记账凭证的编号;(自行连续编号)

4.经济业务事项的内容摘要;

5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向;(会计分录)

6.经济业务事项的金额;7.记账标记; (相关数据内容是否已经登记账簿) 8.所附原始凭证张数; (需大写，防止篡改)

9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。(凭证传递过程中的经手人责任明确)

四、记账凭证的编制要求

(一)基本要求

1.记账凭证各项内容必须完整。

2.记账凭证应连续编号。

3.记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。

4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外;其他记账凭证必须附有原始凭证。

6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

(二)收款凭证的编制要求

借方科目：库存现金或银行存款;

日期：编制本凭证的日期;

右上角顺序号： "收字第×号"或"现收字第×号"和"银收字第×号"的顺序编号;摘要：记录的经济业务的简要说明;

贷方科目：与库存现金或银行存款相对应的会计科目;

记账：该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事项重记或漏记;

金额：该项经济业务事项的发生额;

附件 张：记账凭证所附原始凭证的张数;

最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。

(三)付款凭证的编制要求

付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。 【提示】对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证，不编收款凭证。

(四)转账凭证的编制要求

转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序记人“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。

五、记账凭证的审核

1.内容是否真实;

2.项目是否齐全;

3.科目是否正确;

4.金额是否正确;

5.书写是否正确。

第四节 会计凭证的传递与保管

一、会计凭证的传递

1.规定传递线路

2.规定传递时间

二、会计凭证的保管

会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。

1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。

2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。

3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。

4.原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。

5.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。

第四篇：会计凭证摘要填写原则

一、日常收支业务摘要的编写要规范统一 使用统一格式、统一措辞。这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功 能。所以对日常收支业务采用“主语谓语宾语”的句式。即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素，这是会计摘要的重要原则。一笔经济业务要在财务软件上要从多个渠道、多个角度都可以查询到。就要求摘要填写要规范统一前后一致。 赵永发借去北京购联想电脑款5000元。摘要为赵永发借购联想电脑款而不能为赵永华借款更不能为借款。关键为“赵永发”“北京”“购联想电脑款”“5000元”在现金明细帐、固定资产明细帐、会计凭证查询三个地方输入2-3个条件就可以准确快速查到该笔业务。

二、摘要的编写要“简”而“明” 。

所谓简明即简单明了。太过于简的摘要，不能把经济内容表达清，因此要在计算机设定的摘要字数内抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。

三、摘要的编写要准确 。对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、 一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。目前被广泛使用的会计电算化软件一般都具有“修改摘要”的功能为准确编写记账凭证摘要提供了条件 。

四、更正错账摘要规范。根据《会计基础工作规范》的要求对记账后的记账凭证发现错误用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销某月某日某号凭证”，同时用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为“订正某月某日某号凭证”。对只有金额错误的会计分录，在编制调整数字差额凭证时摘要为“调整某月某日某号凭证”。如果所修改的是往年的错误凭证，那么在“某月某日”前务必加上“某年”字样。在此说明一点在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改的记账凭证摘要的下面手工注明“该凭证在某月某日某号凭证已更正”的标记提示表示该凭证已被修改完毕。

五、摘要中需要反映必要的数字。 1.需要注明时间的摘要。交纳某月水费、电费、电话费、各项保险金、个人所得税 等提取职工福利费、职工教育费、工会经费等。在摘要中务必注明经济业务所属的时间。不仅有效防止发生漏记、 重记的可能而且便于单位间的账务查询。 2.需要注明人数的摘要 3.需要注明数量的摘要。

实例

一、现金凭证摘要的填写

1、借款业务。例如赵永发借去北京购资料款5000元。摘要为赵永发借购资料款而不能为赵永华借款更不能为借款 2、报销差旅费业务。如张三从北京出差后到财务部门报销差旅费在会计分录中借方是“管理费用”、“制造费用”等贷方是“库存现金”。摘要可记录成“张三报往返北京差旅费”指明了何人报销张三去何地方北京业务性质是什么差旅费比较清楚。如果是与李四两人一同出差摘要可写为“张三李四报往返北京差旅费”。但如果是三人及以上人员一同出差为简明扼要可写成“张三等三人报往返北京差旅费”。同一类业务由于出差人数不同在摘要的填写上也应有所区别。

3、购买办公用品业务。如张三采购了一批办公用品数量比较多单位价值比较低摘要可写成“张三购办公用品一批”。如果张三只采购了一种办公用品比如200本笔记本为了更清晰地反映业务内容摘要可写成“张三购200本笔记本”比“张三购办公用品”更贴切。如果采购的办公用品种类虽然比较多但其中一种所占的金额比较大例如共采购三种办公用品其中计算器600元笔记本100稿纸100元为了反映主要的内容可将摘要写成“张三购计算器等办公用品”。因为采购计算器支出的600元占采购总额的比例已经超过70%能够反映出主要内容。

4、大额现金收支参照银行收付业务要求写明“经办人”、“收付款单位”、“款项内容”格式“某某人收付某某单位某某产品款

二、银行凭证摘要的填写

1、银行代扣业务月份清楚。“付8月份移动公司话费”“付8月份电款”“付8月份代扣养老保险费

2、收付款项业务。要求写明“经办人”、“收付款单位”、“款项内容”格式“某某人收付某某单位某某产品款 在银行凭证涉及到的业务中比较常见的是收付款业务以付款业务为例。比如采购部的李四将审批手续齐全的付款通知单转到财务部对保定市新市区顺利物资有限公司付款20万元摘要为“李四付保定顺利公司钢材款”从银行存款日记账中可以清楚地看出何人经办(李四)付给何单位(保定顺利公司)购买何物(钢材)。除钢材款外还可能有设备款、加工费等等都应从摘要中区分开来。

格式“某某人收付某某单位某某产品款 如“高XX付杭州XX公司牛肉款”、“徐XX付富阳XX建公司XX土建工程款”

同样收到的款项可写成“某某人收某某单位产品款材料款、设备款等”。如“某某收某某旅行社门票款”“曹XX收到富阳XX费”如果单位每月要进行货款回收的统计则只需要查看银行日记账就可以迅速地统计出来。

3、转账凭证摘要的填写转账凭证涉及到的业务较多选择比较有代表性的几个进行探讨如下

1、购进材料的业务。在不直接支付款项的情况下一般业务分录为借记“材料采购”、“应交税费应交增值税”贷记“应付账款”。比如采购部从保定市希望物资公司采购钢板则“材料采购”和“应付账款”对应的摘要均可写为“某某购保定希望公司钢板”而“应交税费”对应的摘要应写为“发票号12345678”。“应付账款”对应的摘要应写为“某某应付保定希望公司钢板 +发票事号”如属临时采购，将合同号加入。

2、购进固定资产业务。公司设备部负责设备的采购某日王五从发达公司购进电焊机两台该业务的摘要应为“王五购发达公司电焊机2台”说明了何人购买王五从何单位购买发达公司购置何物电焊机数量多少2台从摘要中全部反映了出来。如果只写“王五购设备”则太简单不便于查询必要时还要查阅原始凭证。

3、分配工资及各项费用业务。根据职工薪酬准则职工薪酬的范围包括职工工资、职工福利费、各项社会保险费、工会经费、职工教育经费以及其他相关支出。在每月中旬发放工资比如在8月中旬根据工资表对工资进行分配其摘要为“分配8月份应发工资”借方记入“生产成本”“管理费用”贷方记入“应付职工薪酬”。在根据工资总额的一定比例计算各项费用后摘要为“计提8月份养老保险费”“计提8月份失业保险费”等会计科目同上只是明细科目不同。“计提”取“计算并提取”之义比单纯用计算或提取都要合适。

此外养老保险费、失业保险费、医疗保险费、住房公积金等项目有一部分从个人工资中代扣则借方科目“应付职工薪酬”贷方科目“其他应付款”其摘要为“代扣8月份养老保险费”“代扣8月份失业保险费”等与提取费用的摘要区别。在实际交纳时摘要也应分别填写比如“付8月份计提养老保险费”“付8月份代扣养老保险费”这样从摘要上一目了然地看出企业负担的费用和个人负担的费用。

第五篇：会计基础第四章会计凭证重点

第四章会计凭证

1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。登记账簿的依据是审核无误的会计凭证

登记账簿的直接依据是审核无误的记账凭证

登记账簿的原始依据是审核无误的原始凭证

填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点。

2. 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证.

例： (B)是用以调整财产物资账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。

A、盘存单B、实存账存对比表C、银行对账单D、库存现金盘点表

3、原始凭证按照来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。

例：下列原始凭证中，既可能是外来原始凭证，也可能是自制原始凭证的是(A)。

A、增值税专用发票B、收料单C、商品入库单D、工资汇总表

增值税专用发票如果是抵扣联和发票联则是外来凭证，如果是记账联是自制原始凭证 自制原始凭证必须由单位会计人员自行填制(错)

5、外来凭证都是一次凭证，自制凭证可以是一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

6、按照填制手续和内容分：一次凭证(收据、领料单、发货单、借款单、银行结算凭证等)累计凭证(限额领料单)汇总凭证(收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表等)

7、一次凭证和累计凭证的主要区别：累计凭证填制的手续是多次完成的，一次凭证填制的手续是一次完成的。

例1：职工出差的借款单，按其填制方法属于(C)。

A、自制原始凭证B、外来原始凭证 C、一次凭证D、累计凭证

例2：制造费用分配表属于(BC)。

A.累计凭证 B、自制原始凭证 C、一次凭证 D、外来原始凭证

8.按格式不同分：通用凭证(增值税发票、银行支票、银行本票、银行汇票、商业汇票等)专用凭证( *单位收料单、*单位出库单)

9.原始凭证基本内容：(1)原始凭证名称; (2)填制原始凭证的日期; (3)接受原始凭证的单位名称;(4)经济业务内容(含数量、单价、金额等); (5)填制单位签章; (6)有关人员签章;(7)凭证附件。

注意：没有会计主管人员或出纳等人的签章，没有会计科目，记账符号，记账标记。

10、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

11. 原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。

12、记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。

13、按内容分：收款凭证，付款凭证，转账凭证。(业务量少的单位可以采用通用记账凭证)对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填制付款凭证不填收款凭证。

14、按填列方式分：复式凭证 和单式凭证(填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证)

例：单式记账凭证便于分工记账，而复式记账凭证不便于分工记账。 (对)

15、一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。

16、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可

以根据原始凭证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭

证上。

17、除了结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都要附有原始凭

证。

18、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填

写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明"注销某月某日某

号凭证"字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明"订正某月某日某号凭证"

字样。注意：如果是尚未入账的记账凭证发现错误，只需要重新编制记账凭证就可以。

19、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空

行处至合计数上的空行处划线注销。

20、注意几个不能作为原始凭证的东东：银行存款余额调节表，银行对账单，保管清册，

移交清册，销毁清册。

21、提现填银行存款付款凭证，缴现填库存现金付款凭证。

22、一项经济业务中，如果既涉及现金和银行存款的收付，又涉及转账业务的，应同时编

制收(付)款凭证和转账凭证。

例：借：管理费用 800

库存现金 200

贷：其他应收款 1000这项业务应填制 库存现金收款凭证和转账凭证。

23、记账凭证的基本内容，注意没有数量 单价。

例：记账凭证填制以后，必须有专人审核，下列各项中属于其审核的主要内容是有(ABD)

A、是否符合原始凭证B、会计分录是否正确、对应关系是否清晰C、经济业务是否合

法、合规、有无违法乱纪行为D、有关项目是否填列完备、有关人员签章是否齐全

24、出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖"收讫"或“付讫"的戳记，以

避免重收重付。

26、会计凭证传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关

部门和人员之间的传送程序。