审核会计工作职责

第一篇：审核会计工作职责

财政局会计审核和监督财会工作总结

2019年是我县国库集中支付和会计集中核算工作继续深化改革和不断完善的一年，也是进一步提高职工素质、规范财务核算、强化财会监督、提升会计服务、构建和谐机关的一年。一年来，在县委、县政府的重视和关怀下，在财政局的正确领导下，在县直各单位和财政局各股室的大力支持和配合下，我们坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以党的十六大和十六届五中、六中及十七大精神为指针，认真贯彻落实科学发展观及中央、省、市、县财政工作会议精神，在学中干，干中学，边工作边改进边完善，经过全体干部职工的共同努力，与时俱进，开拓创新，加强了会计核算中心内部管理，规范了会计基础工作，强化了会计审核和监督，提升了财会服务水平，圆满完成了各项工作任务。现将主要工作情况汇报如下：

一、健全完善规章制度，规范会计集中核算

会计核算中心的制度建设，既是对会计核算中心正常运转的具体规范，也是会计核算中心各个环节的连结点，同时还是会计集中核算程序严密、高效运行的重要保障。今年以来，我们按照各级财政工作会议要求，打造文明窗口，构建和谐机关，进一步健全了工作、学习、卫生、内部牵制、考勤、考核、值班、计算机管理、票据档案管理制度、完善了首问负责制、办结制、办事预约制、廉洁自律规定、失职追究制等，出台了《报账员工作规范》，

完善了业务流程和各岗位操作规程，并采取工作目标量化的形式进行绩效考核，形成了核算中心工作环环相扣、严密高效的“互动链”，这些规章制度确保了会计集中核算和核算单位行为有规可依，有 章可循，也为核 算中心业务工作规范运作，照章办事，实现廉洁、高效、文明服务提供了有力的保障。

二、加强财务审核监督，严格财政支出管理

目前纳入会计集中核算的单位94个，规范设置核算账户150套，26个“中心”在岗位人员人均承担4.7个单位5.7套账的国库集中支付和会计核算任务，在为政府和单位节减了行政管理成本的同时,核算中心业务处理工作量也逐年增加，在艰巨而重大的任务和责任面前，我们坚持“为政府当好家，为单位理好财”的工作宗旨，把财务审核监督与部门预算、政府采购、“收支两条线”管理、国库集中支付、国有固定资产管理和实行“六项制度”结合起来，对核算单位的会计业务实施全过程监督，按照有关制度和规定，形成有效的监督机制。一是严把报账“受理关”。在报账受理过程中，从原始凭证把关入手，做好源头监管，对不合规、不完整、应补充和更正的凭证予以退回，要求纠正和补充后再报账，并向报账员做好业务辅导工作。二是严把报账“政策关”。会计集中核算是一项政策性很强的工作，我们严格按照有关财政财务法律、法规和制度，严把“政策关”，对单位未按规定办理控购和政府采购手续的，不严格实行“六项制度”的支出事项坚持不予受理;坚决杜绝单位坐收坐支现象发生，严格实行

“收支两条线”管理;对纳入部门预算的单位严格按照预算支出，绝不允许预算、支出“两张皮”，更不允许超预算支出现象出现;对实行国库集中支付的单位，必须按照国库集中支付程序，严格支付行为;对符合国有固定资产标准的物品必须填制“固定资产”入库单，对报毁、报损的固定资产和低值易耗品必须履行合理手续，确保了国有资产的安全、有效使用;对不合理、不合法、超标准、超范围的支出坚决拒付，并对单位做好解释工作。三是严把会计“监督关”。一年来共纠正和退回不完整、不合规支出700余笔，涉及金额达250万余元;拒付各种不合理支出300余笔，涉及金额200余万元。加 强财务审核监督，杜 绝了一些违规违纪行为的发生，有效地调整和优化了支出结构，节俭了财政支出，提高了财政性资金的使用效益。

三、加强会计基础工作，提升会计服务质量

1、加强会计基础工作，提供准确的会计信息。年初,严格按照《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》的规定健全完善一级会计科目，按现行预算收支科目下设明细科目，按单位管理的实际需要设置中间明细科目，取消了因单位不一而自行设定的不统

一、不标准科目;精心组织、集中培训、积极部署，及时做好了行政事业单位新旧会计科目的衔接过渡;在工作流程中，通过多人员、多层次的审核制约，不断地规范了会计核算行为，确保真实地反映各单位的财务支出状况，坚决杜绝做假账行为;加强票据领用核销工作，及时上报票据使用报表，确保票据安全使

用和资金的及时入账;认真做好凭证录入、报表打印工作，及时向单位报送会计报表，加强了会计报表分析工作，有效提高会计信息质量，为政府部门宏观决策、预算单位财务管理提供了准确的信息资料;按规定做好会计档案装订和顺利移交工作，确保会计档案管理安全无损;及时做好银行存款对账工作，保证资金安全无误。

2、正确处理服务与监督的关系，促进经济和各项事业的发展。在实际工作中，我们一是完善服务制度，寓监督于服务之中

第二篇：会计审核

会计制度设计形考任务一

一、判断正误并说明理由

1、 多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。

错误。首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。

2、所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。

错误。 所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。

3、会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。

正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。&

4、《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。 正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。

5、会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。 错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现

6、文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。比如会计凭证、会计账簿的设计。

错误。文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。它以文字单独说明，比如会计制度总体说明，会计科目及其使用说明等。会计凭证、会计账簿的设计属于表格法。

7、企业可以根据其规模业务范围等实际情况，对企业的财务报告进行设计，因此企业具有财务报告自主设计权。 错误。企业应按照会计准则统一规定的财务报告格式和要求向报告使用者公开披露财务报告，因此企业没有财务报告自主设计权

8、 会计政策和会计估计应在企业财务报表附注中予以披露。 错误，企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计。

二、简答题

1、在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在?现金流量表的设计内容?现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别? 答题方向：

1)因为不编现金流量表的话，企业的现金流量就没有明确的数字，因为现金流量是企业实际能够收入和支出的货币，是企业的生命线和血液。资产负债表和利润表都是可以通过一定的方向进行粉饰的，而且即使利润真实，可以有很多的资产和利润，但是比如利润都大量的被应收帐款所占用着，这势必会使得企业因为缺少可支配的现金而造成支付困难，最终导致破产。

2)现金流量表编制对象设计、现金流量分类标准设计、现金流量表编制方法设计、现金流量表项目列报设计以及现金流量表附注设计。

3)相同：都分总体结构设计和项目列报设计

区别：内容不一样，遵循的原则不一样等等。

1

2、请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么? 答题方向：

会计准则的出现，使会计人员在进行会计核算时有了一个共同遵循的标准，各行各业的会计工作可在同一标准的基础上进行。会计准则的作用就是提当会计工作的基本规范。

企业会计准则应用指南是对准则正文的进一步解释、说明，指导企业会计处理。对于全面贯彻执行新准则具有重要的指导作用，对于为投资者提供更加有价值的信息具有全面的保障作用，对于建设与国际趋同的新准则具有划时代的重要意义。

3、分析说明为什么将资产负债表确定为财务报告体系的核心。

答题方向：资产负债表从一个横断面最集中的体现了企业自创建以来的企业价值，投资人财富的积累和增值的全过程.它不仅能反映一个企业的过去，展示它的今天，更能预测它的未来。

4、会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。 书本P8

三、论述题

1、要求：请说出下面资料中某单位的会计电算化制度是否健全?需要补充哪些具体内容? (与教材相关内容完全一致视为零分) 资料：

一、岗位责任制

⒈总会计师。全面负责会计业务工作。 ⒉会计主管。负责管理会计日常工作。

⒊凭证编制人员。负责原始凭证的审查和手工会计凭证的编制工作，保证凭证编制的正确性完整性。

⒋凭证审核人员。负责对原始凭证和记账凭证进行合法性、正确性和完整性的审核工作，保证凭证的合法性、正确性和完整性。

⒌出纳员。负责银行存款与现金的收、支核算、以及与银行对账的工作。

⒍系统管理员。负责系统软、硬件的正常运行，负责系统运行环境的设置，系统的安全与保密，系统的升级换代以及其它有关系统的管理工作。

⒎系统维护员。负责硬件设备和软件设备的维护工作，协助系统管理员保证系统的正确运行。

⒏会计档案和磁性介质上(软盘)的会计档案的保管工作，报表等会计档案的分送工作以及会计档案的调阅工作。

二、操作管理制度

⒈未经培训合格者不符上机操作。

⒉规定操作人员使用权限，由系统管理员或者会计主管给每个操作人员设置使用权限密码。 ⒊操作人员必须按照规定的操作规程进行工作。

⒋操作人员必须进行上机登记，填写上机时间、使用情况、机器状况以及故障处理办法等内容。 ⒌操作人员不能擅自修改凭证的错误，发现错误应立即报告会计主管或凭证编制人员。 ⒍操作人员应及时做好数据备份工作。

⒎所有软盘使用前必须首先进行病毒检测，确保无病毒后方能使用。 ⒏操作人员不得任意改变系统工作环境。

三、系统维护制度

⒈机房内硬件必须指定专人负责。

⒉机房内硬件由系统维护员定期全面检查，并作好检查记录，发现问题的硬件应及时修理或更换。 ⒊软件维护由专人负责，非指定软件维护人员不得从事软件维护工作。

⒋重大软件维护项目应事先报请会计主管和系统管理员批准经同意后才能进行维护。 ⒌作好详细维护记录。

2 ⒍系统参数，包括系统运行环境、系统账的套数、会计科目、使用权限等不得随意变动，若确需变动、应事先报请会计主管和系统管理员批准。

答题参考：

会计电算化制度应该包括：

一、系统操作管理制度。题目中的操作管理制度略显简单，具体参看书本257页。

二、系统硬件与软件管理制度。题目中的系统维护制度过于简单，具体参看书本258页。

三、计算机会计数据管理制度和

四、计算机会计系统会计档案管理制度。这两个在题目中是缺少的。

2、资料：

在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。 要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢?会计组织机构设置的形式有哪些?如何选择?会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢?

答题参考： 一

1).设计好公司的会计组织结构，包括会计组织机构设置形式、会计组织机构设置的具体类型、会计组织机构的创新形式等

2)设计好会计工作岗位职责与人员配备 3)设计好会计档案的管理工作

二、会计组织机构设置的形式有集中设置和分级设置两种，具体参看书本15-16页。

三、具体参看书本17-19

3、题目：

结合本单位的实际情况为其设计出现金、存货和固定资产等方面的会计管理制度。 要求：

1.要详细介绍设计单位的财务状况、经营状况和组织结构。

2.简要指出设计单位现金、存货和固定资产等方面的会计管理制度存在的问题。

3.具体设计现金、存货和固定资产等方面的会计管理制度。

4.所设计出的现金、存货和固定资产等方面会计制度必须与设计单位有紧密的联系和针对性。

以下制度仅供参考，大家必须要写出单位的实际财务状况、经营状况和组织结构，并分析存在的问题，再结合单位实际设计制度。

现金管理制度

1 范围

本标准规范行为，杜绝各种不合理占用损失。根据《现金管理暂行条例》，结合本中心实际，制定本制度。

本标准适用于现金结算。

3 2 现金的使用范围

2.1职工工资、奖金、津贴。 2.2各种对职工个人的其他支出。 2.3支付中心外部个人的劳动报酬。 2.4出差人员必须随身携带的差旅费。

2.5票据结算起点(1000元)以下的零星支出。 2.6按规定允许使用现金的其他支出。 3 现金收付的规定

3.1现金收付必须坚持收有凭、付有据、堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。 3.2出纳职能具有垄断性。任何单位或个人都不得代表中心接受现金或与其他单位办理结算业务。

3.3出纳员在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清;应认真鉴别钞票的真伪，防止假币和错收。若发生误收假币或短款，由出纳员承担一切损失。 3.4现金收讫无误后，要由出纳员签章，并及时编制会计凭证。

3.5对于需支付现金的业务，会计人员必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计人员不得办理。

3.6办理现金付款时，会计人员应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查是否符合中心规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。

3.7出纳人员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，经办人员要在付款凭证上签字。 3.8支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时处理有关账务。 3.9不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结，不得跨期、跨月处理账务。 3.10每天收入的现金，应及时足额送存银行，不得坐支。

3.11任何部门和个人，都不得以任何理由公款私借，个人因公借款。

3.12出纳人员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由中心领导指定专人代办有关业务，不得私自委托。 3.13非现金出纳代收现金时，要及时登记“现金收付款项交接簿”办理交接手续，“现金收付款项交接簿”要同现金日记账一起保管归档。

3.14严禁会计人员将公款携至自己家中存放保管。

3.15定期监盘库存现金，确保账账相符，账实相符。发现溢余或短缺，及时查明原因，按规定程序报批处理。由于出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。

4 现金的保管

4.1现金保管的责任人为出纳员。出纳员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过五年。

4.2现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。

4.3保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。

4.4出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

4.5库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳人员负责。 4.6现金以外的物品，如发票等，如需存放在保险柜内，应办理保管交接手续。 4.7出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。

存货管理制度

一、存货管理的范围包括原材料、燃料、辅助材料、包装物、低值易耗品、半成品、在产品和产成品的入出库及库存的管理。

二、入库管理

1、外购时，首先由用料部门提出用料计划，由分管领导和委派会计审核，交财务部门纳入财务收支计划，并通过集团内行支付款项，再由供应部门负责 实施采购。

2、购回时，由物资质检部门按质按量组织验收，按实际质量认真填写“入库单”，对“入库单”的外购地、入库时间、物资名称、规格型号、数量、单 价、金额、交货人、承运人和验收入库人等栏目均应逐一填写，不得漏项。对无随货同行发票的货物金额应由交货人提供采购价，财务据此入账核算，待发票到后再 按实际价格调整。

3、运费结算必须在运输发票后附有一次复写的“入库单”的“运费结算联”，如无运费，应将该联连同“入库单”的“财务联”一起附于购货发票后交 财务入账。

4、产成品入库必须有质检部门验收的“合格证(单)”，由保管员按规格、品种填写成品“入库单”，质检员、保管员和当班生产负责人均应签字。

5、对于外购物资数量短缺、品种质量不符的，由采购人负责更换，更换费用或因此而造成的损失由采购人个人承担;生产产品因质量问题而返修、销售 退回所发生的损失由生产部门承担。

二、出库管理

1、生产用物资由生产部门按生产所需于材料会计处办理“出库单”手续，对非生产用物资领用人应持领用审批手续，办理“出库单”及相关手续，仓库 保管员凭“出库单”据实发货。

2、月末，已领用但尚未耗用完的物资(包括残余料)，应及时退回仓库，如果是下批生产仍要用的物资，其物资实体可不退回仓库，但应办理退料入库 或红字出库手续，待下月月初重新开具“出库单”，这样，便于财务如实核算成本。

3、材料会计在月底时，应将当月的存货出入库按部门分项目汇总，与仓库保管、生产部门核对一致后，报给成本会计。

三、库存管理

1、保管员应设置各种存货保管明细账，并依据出入库单进行账簿登记，经常与财务核对账目、实地盘点实物，保证账账、账实相符。物资要堆放整齐、 标签清楚、计量准确、存放安全。保管员对存货的安全和完整负责。

2、对用量或金额较大、领用次数频繁的物资应每月盘点一次，对于所有存货至少要一年彻底清查一次。

3、盘点时，由供应、生产、仓库、质检、财务等部门组成财产清查小组，对存货进行实地盘点，查找盈亏、积压等原因，编制盘存表，提出处理意见。 参与清查的人员应在盘存表上签字，以示负责。

第一章 总则

第一条 为使存货管理工作规范化，保证仓库和库存物资的安全完整，更好地为公司经营管理服务，结合本公司的具体情况，特制订本规定。

第二条 存货管理工作的任务：

(一)根据本制度做好物资出库和入库工作，并使物资储存、供应、销售各环节平衡衔接。

(二)做好物资的保管工作，据实登记仓库实物帐，及时编报库存报表，经常清查、盘点库存物资，做到帐、卡、物相符。

(三)积极开展废旧物资的回收、整理、利用工作。协助做好呆滞物资的处理工作。

(四)做好仓库安全保卫、防火及卫生工作，确保仓库和物资的安全，保持库容整洁。

第三条 公司各部门所购一切物资材料，严格履行先入库、后领用的规定，如属直提使用部门或场所，亦必须事后及时补办出、入库手续。

第四条 本规定适用于公司所有库管部门及库管部门工作人员。

第二章 入库管理规定

第五条 采购物资抵库后，库管员要按照已核准的“订货单”或“采购申请单”和“送货单”仔细核对物资的品名、规格、型号、数量及外包装是否完好无损。核对无误后将到货日期及实收数量填记于“订货单”或“采购申请单”，同时开具“入库单”办理入库手续。

第六条 如发现单货不符、外包装破损或其他质量问题，要及时向上级反映，同时通知售后服务部门、采购部门和厂家代表(如有)，共同现场鉴定，必要时拍照记录。

原则上单货不符的物资不得接受，如采购部门要收下该物资时，库管员要告知上级，并于单据上注明实际收货情况，并会签采购部门。

第七条 物资抵库但库管部门尚未收到“订货单”或“采购申请单”时，库管员应先洽询采购部门，确认无误后始得办理入库手续。

第八条 发生退库或退货产品时要认真审核“退货单”或有关凭证，核查批准手续是否齐全，认真记录退库或退货产品数量、质量状况。退库或退货产品要单独存放，如可重新销售应优先出库。

对于使用单位退回的物资，库管员要依据退库原因，研判处理对策，如原因系由于供应商所造成的，要立即通知采购部门。

第九条 入库时要认真查抄入库号码，填写入库号码单。每日业务终了，及时将入库号码单报至统计员处输入计算机。

第三章 出库管理规定

第十条 办理出库时要认真审核“出库单”或“领用单”，核查出库批准手续(特别是有无财会部门收讫、转讫戳记)是否齐全，严格依据所列项目办理出库，并核签有关单据。发现计算有误时要立即通知开票人员更正后发货。

第十一条 发放物资时要坚持“推陈储新、先进先出、按规定供应、节约”的原则，发货坚持一盘底、二核对、三发货、四减数。同时坚持单货不符不出库、包装破损不出库、残损变形不出库、手续不全不出库。

对贪图方便，违反发货原则造成物资变质、大料小用、优材劣用以及差错等损失，库管员负经济责任。

第十二条 优先保证自提商品，及时准确交给货主并当面点清。

第十三条 出库时要认真查抄出库号码，填写出库号码单。每日业务终了，及时将出库号码单报至统计员处输入计算机。

第四章 物资储存保管规定

第十四条 物资的储存保管，原则上应以物资的属性、特点和用途规划设置仓库，并根据仓库的条件考虑划区分工，合理有效使用仓库面积。

凡吞吐量大的落地堆放，周转量小的用货架存放。落地堆放以分类和规格的次序排列编号，上架的以分类四号定位编号。

第十五条 物资堆放的原则是：

(一)本着“安全可靠、作业方便、通风良好”的原则合理安排垛位和规定地距、墙距、垛距、顶距。

(二)按物资品种、规格、型号等结合仓库条件分门别类进行堆放(在可能的情况下推行五五堆放)，要做到过目见数、作业和盘点方便、货号明显、成行成列、文明整齐。

第十六条 建立码放位置图、标记、物料卡并置于明显位置。

物料卡上载明物资名称、编号、规格、型号、产地或厂商、有效期限、储备定额。

第十七条 库存物资在装卸、搬运过程中要轻拿轻放，不可倒置，保证完好无损。

第十八条 仓库建立库存数量帐，每日根据出入库凭单及时登记核算，月终结帐和实盘完毕后与财会部门对帐。

第十九条 经常进行盘点，做到日清月结，按规定时间编报库存日报和库存月报。

每月必须对库存物资进行实物盘点一次，并填报库存盘点表。发现盈余、短少、残损或变质，必须查明原因，分清责任，写出书面报告，提出处理建议，呈报上级和有关部门，未经批准不得擅自调帐。

积极配合财会部门做好全面盘点和抽点工作，定期与财会部门对帐，保证帐表、帐帐、帐物相符。

第二十条 仓库环境卫生要每日清扫并作好保持工作，每次作业完毕要及时清理现场，保证库容整洁。

第二十一条 做好各种防患工作，确保物资的安全保管。预防内容包括：防火、防盗、防潮、防锈、防腐、防霉、防鼠、防虫、防尘、防爆、防漏电。

第二十二条 确实做好安全保卫工作，严禁闲人进入库区。建立和健全出入库登记制度，对因工作需要出入库人员、车辆按规定进行盘查和登记，签收“出门证”或填写“出入门证”。夜间定时巡逻，提高警惕。

第二十三条 确实做好防火安全工作，库区内严禁吸烟、携入易燃易爆物品和明火作业。对库区的电灯、电线、电闸、消防器具、设施要经常检查，发现故障及时维修排除，不得擅自挪动或挪用消防器具。

第五章 库存控制与分析管理规定

第二十四条 掌握和应用现代仓储管理技术与ABC分析法，实行工作质量标准化，不断提高仓库管理水平。

固定资产管理制度

1、 目的：为了规范本公司固定资产的管理，特制定本制度。

2、固定资产的定义：固定资产是指价值较大，使用时间较长和在使用中能保持其原本存在的实物形态的物质资料、各种设施、设备。

3、固定资产的范围与分类

3.1 固定资产的范围：

① 单价在50元以上，耐用时间在一年以上的设备设施，都属于固定资产;

②单价虽不满50元，但耐用时间在一年以上的大批同类财产，也属于固定资产; ③图书，不受金额限制，均列为固定资产。

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3.2 固定资产的分类：

① 房屋和建筑物，指产权属于本公司的所有房屋和建筑物; ② 办公设备，指公司使用的办公与事务方面的设备; ③ 运输设备，指公司使用的各种交通运输工具;

④ 机械设备，指公司用于生产、维修的机械、工具和仪器等; ⑤ 图书，指公司所购置的政治、业务、文艺等各种书籍; ⑥ 其他固定资产，指以上各类未包括的固定资产。

4、固定资产的使用管理办法

4.1固定资产的编号：为了便于登记和保管公司的固定资产，应由财务部根据固定资产的分类，制定适合本公司的“固定资产目录”，对每件固定资产进行编号，填写标签，予以标记，实行跟踪管理。 4.2 固定资产的领用、调出

① 固定资产的领用：领用公司的固定资产，应由使用部门主管和经办人填报《财产物资领用单》，向财务部申请领用;经公司有关领导批准后，财务部凭单发放固定资产;

② 固定资产的调出：对于本部门闲置不用的固定资产，必须从整体利益出发，向上级主动提出调拨。凡调出固定资产，应凭有关领导签发的《固定资产调拨单》办理调拨手续。未经批准，不得随意处理。另外，向外借出的固定资产，借用单位必须出具借据，并按商定归还的日期如期归还。如在借出期间，借用单位对借出的固定资产损坏时，应按损坏程度进行赔偿。

4.3 固定资产的报损、报废

① 报损、报废的程序：公司使用的固定资产，由于正常使用，磨损到一定程度，不能继续使用和修复，就应予以报废。如果遭受非事故，使固定资产受到严重破坏，不能修复使用，则需要进行清理报损。固定资产的报损、报废，必须填报《固定资产报损、报废单》，经有关领导审查批准，并凭单销帐; ② 对报损、报废的处理：

a. 固定资产的自然损耗，按报损、报废的程序提交公司有关领导审批;

b.凡是使用人或管理人玩忽职守或保管不力，致使固定资产发生被窃、遗失等，应认真查清责任，分别情节轻重，给予应有的处分;

c. 凡是损坏公共财产，一般都要按价赔偿;

d. 凡经批准报损、报废的固定资产残品，应如数交由财务部核对，验收，并加以利用或变价处理。

4.4 设立固定资产的账卡登记

公司的每一件固定资产，都必须根据其分类特点，设立帐卡进行登记。财务部负责按品名登记固定资产明细帐或卡片，记录所有的固定资产。并把各部门或各人使用和管理的固定资产印发有关部门或个人，以便查对。

5、固定资产的计价、折旧和变价

5.1本公司固定资产的计价、折旧的方法按国家及公司有关制度规定执行;

5.2固定资产的变价：公司固定资产需要变价处理时，应报请有关部门审查批准，并在批准的书面证明上注明资产变价金额。根据批准的书面证明，由财务部会计进行销账、结算和记帐。

6、固定资产的维修与盘存管理

6.1固定资产的维修:按其修理规模和性质不同，可分为大修和经常性修理两种。固定资产大修理是对机器设备进行全面拆卸，更换主要部件、配件;对房屋建筑物的主要结构或其他严重损毁而进行的翻修和比较全面的修补、粉刷、油漆，都属于大修理。大修理必须向有关部门申报，由有关领导审批后方可进行;

6.2固定资产的盘存：本工作应由领导人员、专业人员(包括财产管理人员，财务会计人员和使用部门的负责人)和员工代表组成的盘点小组负责进行。在盘点清查的过程中，除了查明固定资产的实有数与账面余额是否相符以外，还应注意各项固定资产的保管、使用、维修、保养等情况。另外，对于盘盈的固定资产，应在表内列明数量、

8 金额和原因，作为研究处理和入账依据。对于盘亏的固定资产，应当说明情况，分析原因，提出处理意见，提请领导审查批准，并相应调整账面金额。

第三篇：会计审核流程

不在岗会计从业人员基本信息采集工作流程

1、个人信息采集： 持有效会计从业资格证书人员进入山东会计信息网()，点击“山东省会计信息采集入口”，进入页面注册用户，注意：以身份证注册的，按18位身份证号注册，并牢记自行设定的密码。以个人有效身份证件号、密码登录，在线据实填写《山东省持有会计从业资格证书人员档案表》(以下简称《档案表》)。首次填报时，档案号为会计证号，再次填报时，档案号自动为证件号，无须更改。

在提交财政部门审核前，输入信息可以修改。

2、信息审核确认： 打印《档案表》，按要求签字，携带《信息表》、身份证(二代)、最高全日制学历学位证书、最高非全日制学历学位证书、专业技术资格证书、电算化(珠算等级)证书、奖励证书、会计从业资格证书原件直接到所属的财政部门会计管理机构办理审核确认。

第四篇：论会计凭证的审核

《世界华商经济年鉴》 2012年8月29日 作者：张家瑞

文章关键词： 会计凭证审核对策

会计凭证是会计核算的开始、也是反映经济业务最基本的依据。取得的合法的原始会计凭证、根据无误的原始凭证填制记账凭证并登记账簿，是会计和算应当遵守的重要原则。

一、会计凭证审核

会计凭证是会计核算的开始，是反映经济业务最基本的依据，是记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明，我国《会计法》第十四条规定:“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理,并向单位负责人报告,对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度规定更正补充”。

就笔者实习期间，公司就凭证审核过程做一综述：

1.报销人将填制好的单据经本部门的负责人签字，确认有该笔经济业务的发生;

2.报销人将签字后、汇总好的单据送至财务部，经财务审核人员审核，财务复核人在审核凭证(外来凭证，如发票等;自制凭证，如入库单、工资表等)时主要注意以下方面：

(1)所得凭证的合法性，原始凭证上记载的经济业务是否符合国家的政策法令、制度办法等规定要求，是否履行了规定的凭证传递和审核程序;国务院第136次常务会议修改通过的《中华人民共和国发票管理办法》正式公布，于2011年2月1日起施行，该办法对发票的印制、领购、开具和保管、检查和处罚则作出详细规定，因此财务复核人要鉴定所得发票是否为新发票、是否符合国家规定;

(2)所得凭证内容填写是否齐全：开票日期、发票抬头、商品或劳务名称、数量、单价、金额、有无加盖发票专用章等，尤其是自2012年1月1日起启用新的发票专用章，要审核加盖的发票专用章是否为符合国家规定的发票专用章、且发票专用章是否与经营者名称相符，金额的大小写是否对应，数字和文字的书写是否清楚，是否有涂改现象等，财务复核人要一一审阅，对于刮、擦、挖、补、涂改、伪造等发票，财务人员有权拒收;

(3)所得凭证的时效性，及时性是会计信息质量的基础。为此，要求在经济业务发生或完成时及时填制有关原始凭证，及时进行凭证的传递。尤其是发票实行不定期换版制度，不同时期有不同的发票版式，如果发现逾期使用旧版发票报销，应要求更换;

(4)所得凭证的合理性，原始凭证所记载经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否有利于提高经济效益的原则，是否符合有关的计划和预算等;

3.原始单据经财务复核人审核无误后，盖上专用的财务审核章，报销人将审核后的原始单据送交财务经理审批，确认该笔业务的发生符合公司业务发展需求，符合资金支付要求;

4.报销人将已签过字的原始单据再送交单位负责领导及财务总监审批，经过单位领导和财务总监审批，确认该笔业务发生成立，可以支付资金，将原始单据送交财务入账。

5.财务制单人员，根据送交的原始单据，对其再次复核，审批签字是否齐全，确认业务往来内容是否符合合同规定，计算其报销金额是否正确，是否超出预算，领款人是否填写规范等，确认无误后，入账。

6.财务出纳人员根据原始单据与记账凭证，审核原始凭证汇总金额是否正确，与记账凭证是否一致，对合规的原始凭证进行付款并盖上付讫章，以作标记。

7.财务人员对记账凭证进行审核

(1)审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等;所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。

(2)审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确;借贷双方的金额是否平衡;明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。

(3)审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。

二、会计凭证审核过程中容易出现的问题

1.报销人由于时间等方面的问题，不及时将原始单据送交财务部，致使单据过期，无法及时进账，不能正确反映企业的经济活动;

2.原始单据填写要素不全，例如，报销的费用单上只填写金额，没有明细项目，所附报销单据字迹模糊，原始凭证上未填写单位等;

3.应取得而未取得发票的或以白条或其他单据代替发票;报销人由于保管不慎，容易出现遗失票据现象，如车票等，由于无法弥补，以其他车票代替等。

4.审核原始凭证时未对单据进行认真审核，就盖财务审核章，未对发票是否为该期间新发票、是否盖财务专用章、财务专用章与出具发票的企业是否相符等进行认真审核，致使错误发票进入企业，给企业带来损失。

5.自制原始凭证使用不规范。自制的原始凭证一般在格式、内容上比较统一和规范化，但是，个别单位在使用上也存在很多问题和漏洞。

三、针对会计凭证审核本身存在的问题的对策

1.加强《会计法》的宣传工作。不仅会计人员要学习贯彻实施《会计法》，各部门与会计工作紧密相关人员也应该学习了解《会计法》，并明确各相关人员对会计工作应承担的责任，要求相关人员提供正确、真实、合法、完整的原始凭证，从会计工作的源头抓起，使会计资料的真实性有了可靠的基础。

2.强化单位负责人的责任意识。会计法第四条明确规定单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，所以单位负责人必须，切实把会计工作放在突出位置;诚心支持财务人员严格把关。

3.进一步提高会计人员的自身素质。会计审核人员要有良好的职业道德,依法把关守口，由于会计会随客观经济环境的变化，而服务于特定的社会经济环境，会计人员面临着巨大的职业挑战，要跟上时代的步伐，必须不断更新知识。由于会计工作既有很强的政策性、又有较高的专业性，近几年财政部又陆续发布了许多具体会计准则，会计人员要不断学习并掌握新的专业知识，使会计人员的业务水平跟上经济形势的发展。

[1]赵晓艳.浅谈会计凭证的审核[J].东方企业文化,2011年04期

[2]《会计法》1999.10.31

[3]《会计基础规范》1996.6.17

第五篇：报账单据财务审核的性质_会计学堂

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报账单据财务审核的性质

报账单据是企业对外交易证明的重要载体，也是企业进行财务管理的基础。加强报账单据的财务审核，不仅是强化企业内部财务监督的重要体现，更是提升企业会计信息质量的重要抓手。结合所在企业的实践，会计学习网认为对报账单据的财务审核应突出“三性”。

一是要突出报账内容的“合规性”。

报账单据承载的交易要合法合规。财务审核时应关注发生的报账交易是否违反国家法律法规和企业内部管理制度，报账交易是否都是真实发生的，交易所关联的企业资源(如投资预算、成本预算)是否准确并已经提前通过了立项审批，报账金额是否符合在商务合同约定的付款条件或在企业报销额度及标准之内、计算过程及结果是否正确等，比如检查超出合同金额的报账单据是否签订了补充协议、超标准的差旅费报销是否提交特殊情况说明等。

依附报账单据的票据要合法合规。财务审核时应关注收取或开具的发票类型是否正确;加盖的发票专用章是否合规(包括大小、字体)，其中税局代开发票需加盖税局代开发票专用章;发票抬头是否准确，是否是公司全称;发票表面是否有涂改痕迹，涂改的一律无效;开票项目栏是否与企业对外发生的业务事项一致;发票的粘贴合规，如是否均粘贴在“原始单据粘贴栏”虚线范围内;对于跨期发票的报账，应严格处理并规避。必要时，应在税务机关官方网站对发票的有效性进行逐张查验。最后，应特别留意行政事业性票据的适用范围，行政事业性收费统一票据可作为报销凭证，而其他行政事业单位资金往来结算票据一律不得作为报销凭证。

二是要突出报账附件的“完整性”。

报账单据的附件要完整准确。根据报账单据的类型不同，对附件也有不同的要求。相对而言，日常费用类报账对附件的要求较为简单，通常需要的附件有报账单、发表、项目请示、

会计学堂官网http:// 执行情况表等，比如会议费报账附件应包含报账单、发票、会议申请表、与会人员签到表、会议费用明细标、会议通知等。合同类报账对附件要求较为复杂，通常需要的附件有报账单、发表、合同复印件或者关键页、履约情况说明(如合同执行进度证明、到货证明、验收纪要、结算清单)等，比如物资采购类报账附件应包含报账单、发票、采购订单、入库单、到货单(验收单)、合同付款条款所要求的其他附件及合同封面页、金额页、银行账户信息页、付款条款页、双方盖章页等合同关键信息页复印件。如合同是框架下的单点合同或者补充协议，还需要提供原合同关键页。财务人员在进行审核时，应区分报账单据的类型进行分类复核，对于报账附件不齐全、不完整的，应提请业务报账部门予以补充完善。

报账单签字盖章要完整准确。财务审核时应检查报账单据是否按照企业资金支出管理办法或类似管理约定，由不同层级的授权人员人进行签字或盖章审批。计划外项目或者超计划的项目，应重点审核是否已经过企业管理层或授权人员的特殊审批。发现不符合要求的，应立即退还给业务部门重新整理填报。

报账单据的摘要要完整准确。摘要是对所报账交易事项性质的简单描述，摘要信息要能够清晰表达“是谁(和谁)”、“什么时间”、“依据什么(合同名称或编号)”、“做了什么事”等关键信息。如物资采购类报账摘要“XX部门支付XX公司(全称)20XX年XX 月XX费用(合同号，xx订单，付至百分比)”。

三是要突出报账材料的“逻辑性”。

逻辑性强调报账单据与附件之间、不同附件之间以及同一附件的不同页码之间在名称、标准、数据、金额等方面要相同一致，不得出现前后不

一、模糊不清的情况，以免留下税务或外部检查风险。以报账单据中所需要填写的银行账户为例，业务部门所提交报账单中的银行名称、开户行、银行账号等信息必须与供应商提交的请款通知书、双方签署的商务合同中的信息一致，如供应商银行账户信息发生变更时，必须提供企业工商登记变更、加盖供应商公章的银行账户变更说明等权威有效的变更证明或委托收款证明，否则财务有权拒绝付款。

为了会计档案装订的方便，企业还可以对报账单据附件的摆放逻辑提出要求，比如按照附件的重要性将摆放次序定为报账单、发票、结算单、合同等，亦可纳入逻辑性审核。

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