探究完善国内财税法律体系的策略

2023-03-02

自改革开放以来, 我国关于财政危机的相关争论就一直无法停歇;比如说, 各种需要由国家财政承担的经济责任, 实际上就是债务, 国家财政危机大多都是由其导致的, 这些因素具体表现为国企债务、社保负担、银行不良资产、工资欠款、公共服务所需等。因为种种问题的存在, 就会产生一系列需要不断跟进研究的经济社会问题及法律问题, 比如说, 国家财政赤字不断增大、国债一次次增发等到底会给我国经济发展带来多重的压力, 这些压力对代际公平的影响是否具备合法性和合理性等都是当前需探讨的财政危机出现的法律因素。

一、产生财政危机的法律因素分析

根据当前实际情况来看, 我国财政危机出现或者潜在暗生的法律原因众多, 笔者经过整合之后将其概括为下列几个方面:

(一) 形同虚设的预算法

我国宪法的形成跟其它国家不太一样, 其特定的历史背景决定了其形成和发展难以同时兼顾法律性和经济性, 导致宪法中与预算法相关的内容极少, 可以说是几近于无。宪法经济性不足本来可以利用独立的预算法进行弥补, 可我国现行的预算法却十分空泛, 可操作性较差, 导致现有的诸多财政收支管理都在我国预算法相关规定之外游离不定, 预算法的权威性因此遭受到了空前挑战;简单来说就是我国预算法发展至今已经形同虚设, 亟待重构或者大幅度改造;其虚设主要体现在下列几个方面: (1) 在我国预算法中明确要求要将一国财政收入纳入预算, 可实际操作时, 我国一切制度规定中都没有体现这一原则, 导致在预算资金之外还存在着许多预算外资金, 进而造成国家分配制度混乱, 许多财政活动失范失序, 国家正当财政收入受到侵蚀, 财政赤字逐年增大, 财政危机也因此潜在暗生并逐渐浮出水面。 (2) 预算法的基本原则是保证财政收支平衡;只不过, 我国预算法并没有表现出明显刚性, 在当前形同虚设的境况下, 收支平衡原则更是无法执行下去, 这也是致使我国财政危机不断扩大的主要原因之一。 (3) 当前, 诸多机构执行预算都没有尊重预算法的规定及其相关精神, 随意变更预算、随意减少 (追加) 预算, 凭个人喜好任意改变预算项目, 有些长官更是凭借自我意志非法支出, 进而导致预算支出失控, 滋生了更大的财政危机, 带来巨大危害。 (4) 预算缺乏透明度;尤其是我国政府的预算, 一直都没有公开透明, 简言之, 纳税人根本不知道自己的钱到底被用在何处、用来做什么、怎么用;在缺乏预算透明度的情况下, 预算不仅没有了社会及舆论的监督, 还有可能会成为不法分子滋生腐败的保护伞;国家资金也因此成为了不少人的囊中之物。

(二) 残缺不全的国债法

我国财政危机最明显的体现就是大量隐性赤字或显性赤字的出现, 为弥补赤字, 我国最常用的方法就是发行国债。国债发行是以国家信用作为担保的, 这是债, 更是公债, 也就表明其具有较强的公法属性;国债发行的规模、结构、利率及其偿还方式都是以法律为准绳, 必须严格遵循法律嗯, 而要遵循法律的, 首先得保证有法可依;可是我国当前与国债法相关的法律却捉襟见肘, 至今没有建立起专门的国债法来解决因国债出现的一系列问题。

(三) 刚性不足的税法

纵观各类与财政危机相关的律法, 我国税法中的相关规范是数量最多的;我国税收法定原则虽然没有将法律保留原则和议会保留原则完全贯彻, 但也基本上做到了一税一法原则, 也就是说, 我国依照税收法所征的税收, 至少是能与我国国家国务院行政法规级次相立法相对应的。我国税收立法大部分采取的是行政法规形式而不是法律法规形式, 导致了我国税收立法层次低下, 具体执行时, 经常性出现有法不依的情况, 因税法刚性不足, 导致税法执行弹性较大。刚性不足的税法, 是由于我国税收优惠过多泛滥而产生的, 税收优惠形式多样, 使得我国税式收支规模空前巨大, 应入库的财政收入被人为减少, 我国税收对财政赤字的弥补也因此缺陷缺口, 有可能会引发更大的财政危机。除此之外, 税法没有强烈刚性, 也有可能是某些国家机关对法定课税要素的非法变动引起的。总而言之, 引发我国税法刚性不足的原因及其表现是多方面的, 但是, 导致税法刚性不足的主要原因大概就是笔者上述概括的几种, 其它原因虽有影响, 却属次要。

二、完善我国财税法律体系的具体措施

我国财税法律体系的完善, 要从根本上才有可能实现, 也就是说, 我过财税法律体系完善之后, 最好能在体现国家宪法精神的同时, 也能在具体分税制中形成一套行之有效的宪政制度。以此来解决国家当前的财政危机问题。对中国来说, 政府是承担财政危机的主体, 也就是说, 规避财政危机也成为了政府义不容辞的责任。在笔者看来, 可以从下列几个方面完成此项工作:

(一) 修改宪法相关内容以作为构建财税法立法的依据

我国现行财政法大多都是各自处于独立状态下的单行法, 简言之, 我国依旧没有可供群体一同遵循的财政法典。从这一点上看来, 笔者建议在我国宪法中增加与财税法相关的内容, 以明确不同财税法之间的复杂关系及其适用范围, 将各财税部门的职能、权限、义务、责任一一明确。各财税单行法的根基应当是财税基本法, 以此为依托, 才可以保证各财税法不互相抵触。具体而言, 要以基本财税法微信依托, 在符合我国市场经济公共职能要求的基础上, 对我国现行财税法律体系进行更定, 在宪法中对涉及到国家与人民、中央与地方、公民权利及利益的内容作出具体规定, 以此来推进我国法治建设进一步走向完善。

(二) 完善我国国债法及其市场环境

对我国现有国债法规进行全面清理, 在清理的基础上, 采取各种方式及对策来对不同的情况进行处理:对国债法规中已经完全不适应当前市场环境的部分, 失效的就让它失效, 废弃的就让它废弃, 可以修改的尽量修改。据调查, 我国已多次颁布了特种国债条例和国库券条例, 可是依旧没有一部系统而全面的国债法。哪怕是已经颁布了的法律法规中, 也存在了诸多不适应社会主义市场经济体制和公共财政制度的地方, 这些是得进一步修订的。近些年, 中国国债市场开始与国际接轨, 面临着更大的机会与挑战。据此看来, 尽管起草完善一部符合中国国情的国债法, 是健全中国国债市场的根本方法。

(三) 及时修改预算法以改革相关体制和促进政府职能转变

这一措施能实施的基础是我国能够建立合理的公共财政制度, 当前时期是一个体制转轨以调整利益的时期, 而利益调整却有难度, 再加上制度设计本身存在着问题, 也就使得中国预算法在立法、执法、守法方面都处于低水平状态。根据当前财政制度改革的实际需求来看。我国预算法的改革需要符合世界财政法发展潮流, 以便利用预算法来规范和保障政府的财政行为。及时修改预算法以改革相关体制和促进政府职能转变, 需要促进预算编制、预算审批、预算执行符合我国社会主义市场经济体制的内在规律, 以便可以随时对预算法进行合理调整, 从源头上直接防范财政支出危机的产生。

(四) 完善我国税法以适应我国经济社会发展需要

我国法律本就不应当成为单行法, 也就是说, 税法的完善, 要注意与经济、社会立法相配套, 尤其是要跟财政立法配套, 不能出现冲突。如若不然, 再完善的税法, 都会因制度之间相互冲突而产生巨大的执法成本。对一个国家来说, 其财政基础必定是税收, 税法制定与执行影响的不仅是同行业竞争纳税人在同一市场的核心竞争力, 还对国家公共服务的提供以及财政收支有着巨大影响。税法变更与更定, 对纳税人税款有影响, 对国家征税行为介入市场也有影响, 尤其会影响纳税人的预期和行为, 进而影响到国家财政收入。

(五) 建立健全我国财政监督法并尽快颁布实施

财政监督的地位只能通过法律予以确立, 以法律为依托, 财政监督才有可能在社会主义市场经济体制中获得执法监督的地位。基于具体法律, 将监督机构的职权、责任、监督程序、监督方法、当事人的权利及义务、违反财政法的惩罚等一一明确, 以帮助财政部门履行好财政监督职能。立法执法两手抓, 才能将财政活动真正纳入法制化轨道, 将财政监督法律体系尽快建立健全。

三、结束语

综上所述, 财税法律体系若想尽快建立健全, 且保证其科学严密而协调有序, 就必须保证其既有分权也有限权;既有自由也有约束;只有如此, 才能在财税法制中全面体现宪政精神, 维护好宪政秩序, 以便形成一种良性互动, 基于这种互动, 真真正正地解决国家财政问题, 控制国家债务风险, 彻底处理好国家财政危机问题, 最终形成良好的公共经济秩序, 以保证国家及社会的和谐发展。

摘要：随着我国社会主义市场经济不断发展完善, 财税法律体系要求完善的呼声日益高涨;根据当前形式来看, 传统财税法律体系已经无法适应我国经济和谐发展的需求了, 因此, 以科学发展观为依托, 研究财税法的创新已经成为了构建新的财税法律体系的新趋势, 探索其理论空间, 成为了当前研究的核心领域。从我国财政危机产生的法律因素着手, 分析分析出现的根本原因, 以建立新的财税法治理念体系, 进而构建新的财税法律体系。

关键词：财税法体系,法治化,法律,财政危机,法律