“营改增”下地方财税收入体系建设的思考

2022-09-11

1 引言

我国完成税制改革后, 相应的增值税收入开始交由地方管理, 然而这只是权宜之计, 当我国税制体系走向全面成熟后, 就必须重建地方财税收入体系, 在此基础上不断调整中央到地方的税收体系状况。因此, 这就要求各级地方政府应当做好充分的准备, 深入研究如何顺应改革发展趋势, 在重构地方财税收入体系的同时, 充分保障地方财政收入的稳定增长, 这是当下各级政府亟待完成的主要任务。

2“营改增”下地方财税收入体系发展的困境

2.1 地方主体架空

主要是地方税收收入的整体规模开始全面缩减, 在财政收入方面变得越来越窘迫。主要因为“营改增”的实施, 致使我国地方主体税种“营业税”开始成为中央和地方互为共享的增值税种。由此致使地方主体税种处于悬空状态。尽管“营改增”后将增值税收入纳入地方财政, 但并不具体可持续性。在“营改增”后原本以营业税为主的税种征收行业, 其紧随营业税一起的地税部门所缴纳的所得税也将被纳入至国税系统征收当中。这就直接从某种程度上降低了地方税收收入。从长远眼光来分析, 如果无法拓展全新地方主体税种, 则地方税收规模将持续缩减, 最终将致使地方财税收入更加窘迫。

2.2 地方税收地位低下

在当前财政体制背景下, 我国进行地方税务征收税种划分当中, 除了营业税以外, 其他多种税种都属于涉及面较广, 但税额小、零星分散且难以实现有效管理的小型税种。此类税种的法律层次明显偏低, 相关地方政府并没有获得相应的税收立法权, 导致其财税地位无法独立, 相应财政运作空间明显不足。而“营改增”的实施更是激化了此类矛盾, 严重弱化地方税收财政功能。在这种情况下, 地方政府容易产生收取过头税、乱开采、乱罚款等违规行为, 严重扰乱了正常经济秩序。

2.3 地方税收征管难度大

“营改增”实施前, 地方税收规模主要依靠营业税增长来实现, 并且其他多数部门都是依靠营业税来征管。依赖于营业税征管的税种有很多, 所占金额明显偏高。随着“营改增”的实施, 绝大多数地方税开始失去了主体税种, 导致各种税种呈现出难以管控的情况。地方税种征收难度不断加大, 征管的成本持续攀升, 甚至催生出代征行业。而过多代征情况的产生, 则必然将不断削弱地税部门本身的地位及作用。

3“营改增”下地方财税收入体系建设的策略

3.1 构建全新的地方税主体

“营改增”的实施, 直接为地方税务体系构建出全新的主体税种, 同时也是实现地方税制建设主要内容。结合当前情况来分析, 其主要有以下两种路径: (1) 不断完善现行地方税制情况, 主要在于财产税和资源税两个方面。其中资源税主要是促使其充分发挥出全面资源优势, 并且实施从价计征, 从而直接为一些欠发达但却资源丰富的地区构建稳固资金来源。而在财产税方面, 则可通过整合现有房产税收体系的方式来征收以房产税为主的财产税, 这样就能直接给地方政府提供稳固、可持续的税收支柱。 (2) 开辟新路径, 可开始征收全新的税种来填补“营改增”后地方主体税种缺位情况。比如可将消费税直接转变成地方税种, 促使其从生产环节转移零售环节加以征收;也可开征环境保护税种、社保、水利等多项地方税种, 由此强化地方财政可用财力。

3.2 强化法律保障

如今市场经济不断深入发展, 各项改革举措的不断推行, 直接给地方政府赋予了更多事权的同时, 也开始重构及调整地方政府的收入分配调节机制, 据此来切实保障地方政府权力履行的财政权理。因此, 就必须通过法律来给予地方政府独立化的财税主体地位, 应当在此基础上加速立法情况, 促使地方政府处于财税主体地位。并且还需着力于顶层制度设计, 改善当前财政支付制度, 还必须加速地方立法保障, 给予其充分支持, 不断加快地方税收保障制度的制定。

3.3 制定税收贡献优先原则

要想充分解决地方财政税收困难问题, 必须大力发展地方经济, 据此来全面稳固地方财力根本。针对“营改增”所带来的地方财政收入的情况, 要求各个地区特别是经济欠发达地区, 都应当在拓展经济总量的同时, 充分利用其资源与地域性优势。要采取因地制宜的形式, 真正有效地发挥出自身的优势, 大力提升优先发展和地方税收关联度。针对一些地方税收贡献较大且见效较快的行业, 首先应当优先发展其总部经济, 充分利用这一优势来促进经济发展。其次是优先发展相应的金融服务行业, 促使此类行业应当立足当地特色, 也可采取差别化的招商政策。具体可在引进银行及保险公司等机构的同时, 还应当打破垄断, 积极发展地方银行, 吸收大量民间资本进入银行。最后是发展现代服务行业, 借助网络信息技术为主要支撑, 大力开展通信、物流、电商及中介咨询等专项服务。同时还包括餐饮、旅游及医疗教育等多方面产业, 由此来促进全民创业浪潮, 真正实现经济的繁荣发展。