企业集团内部控制研究

企业集团内部控制研究（共6篇）

篇1：企业集团内部控制研究

企业集团内部控制与预算管理研究

[摘要] 企业集团在完善内部控制过程中发现预算管理是一种全方位、全过程、全成员的现代企业管理模式，是企业所有活动的价值体现，更是一种有效的内部控制机制。本文主要采用叙述、比较的研究方法，对企业集团的范围进行了界定，并区分了企业集团与集团公司的概念及企业集团与一般企业预算管理的不同，在此基础上通过对企业集团预算管理过程中各个环节的优化配置，使预算管理更好的为企业内部控制服务，实现企业价值最大化的公司治理目标。

[关键词]内部控制；预算管理；全面预算管理

一、关于我国企业集团内部控制与预算管理的研究现状

（一）企业内部控制与预算管理的研究现状

企业内部控制是由公司董事会、经理层以及其他员工实施的，旨在为实现经营活动的效率和效果、财务报告的可靠、相关法律法规的遵循等目标而提供合理保证的过程，其整体框架包括控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、监督机制（COSO，1992）。COSO2004在其公布的研究报告《企业风险管理的框架》（讨论稿）中，把内部控制的目标解释为战略目标、经营目标、报告目标和遵守目标；并将内部控制的五大要素扩展为风险管理的八大要素：内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控。而预算管理作为一种价值管理，是以企业价值最大化为目标的。2002年4月我国财政部印发的《关于企业实行预算管理的指导意见》中指出：“预算管理是利用预算对企业各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。并指出，财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算”。

（二）对于“企业集团”概念的界定

本文所指的企业集团是指以中国的董事会管理模式为主的中国的企业集团，不同于美国或日本的董事会模式。董事会模式的不同将直接影响到公司治理原则中董事会具体内容的不同。美国采取的是单层制董事会，中国采取的是双层制董事会，日本属于介于二者之间的董事会类型（李维安，2001）[c]。2002年中国证监会和原国家经济贸易委员会联合发布的《上市公司治理准则》规定，上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。在我国董事会专门委员会的设立必须经股东大会做出决议，董事会不能自行设立，这是与日本、美国立法显著不同之处。

（三）企业集团与集团公司的区别

在以往有关企业集团的研究中，人们常常以集团公司替代企业集团，但二者有根本性的区别：一是法律地位不同。集团公司作为一个经济实体具有法人资格，企业集团是法人企业的联合，其本身不具备法人资格。二是结构层次不同。就集团公司而言，无论它有多少子公司，但由于集团公司内部推行资产一体化，其内部单位都紧密联合。企业集团由于内部联合的不同，而呈现出组织结构上的多层次性。三是联结纽带不同。集团公司的联结纽带主要是产权纽带，而企业集团不仅有产权纽带，还有产品、人事、技术、经济等多种联结纽带。四是集团公司是企业集团的核心部分。企业集团分为核心层、紧密层、半紧密层和协作层，而集团公司实际上由企业集团的核心层和紧密层组成。

对企业集团而言，由于存在两权分离、委托人与代理人财务目标不一致和会计信息不对称、股权过度集中和董事会约束力弱化等治理结构问题，企业集团内部会造成经营者损害所有者利益的现象，故此才引出预算管理问题。期望通过预算管理来约束集团经营者的行为，确保

企业价值最大化。

二、预算管理在企业内部控制中的作用

预算管理作为内部控制中的一部分，加强预算管理是保证内部控制有效实施的一个有力的手段。健全的预算管理能够促进企业内部控制的有效实施，而企业内部控制的实施水平又在一定程度上影响着预算管理的水平。

预算管理是涉及企业方方面面的目标体系，是整合企业实物流、资金流、信息流和人力资源流的必要经营机制，并在此基础上建立和完善全面预算管理信息系统。企业的内部控制活动就是通过信息流来控制实物流、资金流和人力资源流的过程控制系统。企业经理人员从预算管理信息系统中提取那些相对重要及其值得重视的各类信息，包括反馈和前沿信息、公司整体与各子公司信息、公司内部与外部信息，此时预算的优势才能更好更大限度的发挥出来，更加有效的为决策服务。

三、企业集团预算管理与一般企业预算管理的区别

基于价值管理的理念，我国企业集团预算管理与一般企业预算管理的不同表现在以下几个方面：

（一）企业集团预算管理在组织体系上，将责任中心划分为资本经营责任中心、资产经营责任中心、商品经营责任中心和产品经营责任中心，其中资本经营责任中心是最高层次、最重要的责任中心。

（二）企业集团预算管理在预算目标体系上，将资本增值、经济利润、净资产收益率、总资产报酬率、总资产周转率等价值量指标作为预算管理的最重要、最关键的指标。

（三）企业集团预算管理在预算编制体系上，以财务预算为中心和向导，资本预算和经营预算都要符合财务预算目标的要求。

（四）企业集团预算管理在预算报告体系上，以会计报告系统为中心，包括财务会计报告和管理会计报告。经营业务预算报告作为预算报告系统的组成部分，一方面反映各业务的预算执行情况，另一方面是对会计报告的补充和说明。

（五）企业集团预算管理在预算评价体系上，主要以价值量指标为依据，包括以价值量反映效率指标和效果指标。

（六）企业集团预算管理在预算激励体系上，将资本增值或经济效率与经营者的利益紧密联系，使股东价值增加与经营者报酬成正比。

（七）企业集团预算管理在预算监控体系上，将监督控制重点放在对以价值为基础的预算目标、预算报告、预算评价和预算激励等环节。特别是从基于价值的监控角度出发，内部审计控制发挥了重要的作用。

由于企业集团是由许多具有独立法人资格的企业组成，各独立企业独立编制其预算，因此企业集团预算管理是由各子孙公司的独立预算组成的一个预算系统，母公司的预算是所有子孙公司预算的系统整合而不是简单加减。

四、通过预算管理加强企业集团内部控制

Goold和Campbell等学者以总部与各业务经营单位间的管理关系为出发点，将企业集团管理控制划分为三种不同模式，即战略规划型（集权型）、财务控制型（分权型）和战略控制型（折中型）[d]。我国企业集团预算管理一般采取折中预算的管理模式，这将从战略的高度选择了适合我国企业集团预算管理的模式。在这种模式下，预算管理应当而且必须成为母公司强化财务管理的重要机制。但是如何强化预算控制职能，还有好多基础性问题需要解决，其中最为关键的一项工作就是如何通过预算管理加强内部控制，使预算管理从战略的角度为提升企业集团整体价值服务。本文从预算管理的各个环节分别展开讨论。

（一）设置预算管理委员会——内部控制机构

预算管理委员会是预算管理这种内部控制手段中的内部控制机构，它的设置不仅可以满足企业内部监控的需要，也可以使各部门之间的专门信息交流变得更为方便，以保证预算编制基

本目标的一致性。预算管理委员会，其成员由各重要职能部门经理组成，并吸收高层管理人员以及董事会、监事会成员组成主席团，主席团根据企业的战略目标制定最终的预算。各部门对部门预算负责，管理层对企业总体预算负责，分别形成管理层与各部门的考核标准。只有这样，预算各方的利益才能得到制度保障。

（二）确定预算目标——内部控制的直接目标

预算目标是企业战略的具体体现，它可以是财务指标，如净资产收益率、经济增加值；也可以是财务指标和非财务指标的结合，如平衡记分卡的指标体系。不同的预算目标反映了不同的企业价值取向。对于我国许多企业集团来说，需要思考的一个问题是：有没有明确的预算目标？战略地图为企业明确目标提供了很好的方法。战略地图是从平衡记分卡简单的四层面模型发展而来的。平衡记分卡（KaplanNorton,1992）四个层面的战略指标不是孤立，而是四个层面目标之间的一系列因果联系，这些因果关系的通用的表示方法就是战略地图。战略地图是对企业战略要素之间因果关系的可视化表示方法，它有像平衡记分卡一样深刻的洞察力。战略地图增加了一个细节层，用以改善清晰性和重点性。

战略地图说明了四个层面的目标是如何被集成在一起描述战略的。每个企业都为了其特殊的战略目标订制战略地图。一般来讲，战略地图的四个层面涉及了大约20～30个相互关联的平衡记分卡指标。它显示了结构适当的平衡记分卡中的多个指标如何为单个战略提供使用工具。企业能够在一个大约有二三十个指标的集成系统中制定并沟通他们的战略，这些指标确定了关键变量之间的因果关系，关键变量包括领先变量、滞后变量和反馈循环，即描述战略的轨迹。

（三）预算的编制与实施——事前内部控制

预算编制是预算目标的具体落实，即将其分解为责任目标下达给各子公司的过程。预算的编制应以企业的预算目标为基础，尽量做到全面、系统、完整。凡与企业经营目标有关的经济业务和事项，均应通过预算加以反映，并要注意各项预算之间的协调平衡，以保证整个企业的各项业务均能按照预算顺利进行，进而实现对企业经营活动的内部控制。

（四）预算的执行与监控——事中内部控制

预算的控制作用主要体现在以下两个方面：①运用预算指标对各项生产经营活动进行日常控制，保证一切活动严格按预算执行；②环境等因素的变化使得原有的预算失去存在基础时所进行的预算调整。预算编制好以后，在企业内部就具备了“法律效力”，企业的各项经营活动都应根据预算进行。需要强调的是，在预算执行过程中要重视人力资源潜能的开发利用，充分调动员工积极参与控制管理。因为企业的各项经济活动的主体是人，即员工来进行管理的，控制的主体也不应该是别人，而是每一个员工。同时，预算执行过程中还应做好预算执行情况的记录，进行有关预算信息的收集与反馈。

（五）预算的修订与考评——内部控制绩效的评价

为了保证预算的科学性和适用性，必须建立合理的预算调节机制。预算调整必须要规范，既不能僵化也不能稍有变化就调整。一般将预算调整分为两类：目标调整和内部调整。对前者应规定严格的限制条件，除了突发的特殊事项需要进行调整以外，一般每年只调整一次；后者属于企业内部资源的调整，并不影响企业的经营目标，调整频率可以适当增减。

在考核的同时，企业应适应员工不同层次的要求，采用多元化的奖惩方式，根据实际情况做出调整。对于预算的激励条件，采用动态评价模式，在增加可实现难度的同时，相应加大激励力度或每隔一定时期采用以前期为基数的评价标准进行。这样做可以使之成为全体员工创造价值增值的动力，而对于预算考核可以采用平衡记分卡的方式以附加价值为依据，从财务、顾客、内部经营流程、学习与成长四个层面对业绩进行综合的计量和评价。

五、结论与启示

预算管理是强化企业集团管理控制的一种有效的方法。企业集团预算管理无论在组织体系、预算目标、预算编制、预算报告、预算评价、预算激励、预算监控上，还是在内容与方法方面，都有区别于一般企业的地方。本文通过对企业集团类型的区分，对预算管理模式的选择，为我国企业集团预算管理提供了一种思路，通过对预算管理编制过程中各个环节的优化控制，从战略的高度通过预算管理实现企业集团整体价值和效益的最大化。然而在实际工作中，我们必须根据企业集团自身的特征对内部控制体系进行创新，激励自明、约束有形，做到激励与约束相统一，使管理者与被管理者、企业集团与各子公司的责、权、利对等，以促进企业集团整体的协同发展，取得最大的控制效率，真正发挥企业集团交易成本低、规模效益高的优势。此外，应根据企业内部控制的要求，在遵循预算管理基本规律的前提下，以成本效益为原则，抓住企业集团预算管理的重点环节，形成最适合各企业集团的预算管理系统。

篇2：企业集团内部控制研究

企业内部控制就其本质而言,是企业各方为实现其目标所设置的风险处理装置,其并非天然属于监管的对象。内部控制已经历了相当长的发展历史,但对其进行监管的历史并不长。之所以近年来开始对企业内部控制进行监管,其必要性为:

（1）随着技术的进步以及社会的发展,公司的社会化程度也越来越高,使公司的内部控制开始具有外部性特征。经济的全球化、资本市场的发展以及电子技术的发展等因素推动了公司的社会化。这使得公司尤其是对一国经济具有重要影响的大型公司由于内部控制不健全而导致的风险具有联动性和扩散性,从而使得单个企业内部控制不健全产生的风险具有外部性的特征［1］。

（2）从本质上看,企业内部控制是企业所建立的有助于企业目标实现的风险管理机制。企业自身建立内部控制制度所遵循的原则是效率优先——主要是着眼于本企业及其利益相关者,但内部控制制度是否健全,不同利益相关者的评判标准不一定相同,而且也不是所有的利益相关者都具备专业能力评判内部控制的好坏;另外,即使有专业能力也不一定就有充分的动力对企业内部控制制度建设提出意见和要求,因而需要由第三方——监管方出面对企业内部控制制度建设进行强制性规范。

对企业内部控制进行监管最为直接的原因在于一些企业所提供的内部控制质量水平没有达到社会的总体需求。其不仅使公众对会计丧失了信心,更为严重的是会对当地甚至是本国的经济产生了不可逆转的影响。因此,必须采取外部力量推动企业内部控制的建设,其中监管是一支非常重要的外部力量。而监管的方式有多种,不同的监管方式适用于不同类型的被监管主体和所要监管的内容。而不同的监管方式其实施成本和效率是不同的。内部控制监管的内容分析

内部控制监管的主体主要是一些政府部门和行业主管部门的监管机构,就我国来说,这些政府部门主要包括国家证券管理部门和国家财政部门等,涉及国有资产的还包括国资委等部门［2］。而行业主管部门的监管机构为了规范行业秩序也应该参与到对于内部控制监管当中来。

财政部的监管对象是所有企业,监管内容是会计核算与会计监督。虽然目前的《会计法》明确要求企业要建立、健全内部控制监督制度,并且财政部已经发布了一系列内部控制规范,但对内部控制监管并无具体措施和要求。应在财务报告的构成内容上要求企业在财务报告中增加内部控制报告,尤其是关于财务报告的内部控制报告。

中国证监会和证券交易所的监管对象是上市公司,监管内容是公司治理和信息披露。我国现行的公司治理准则和信

息披露制度中,有关内部控制的监管要求所见无几。为加强财务报告的内部控制,从机制上遏制财务舞弊,应修订上市公司报告披露准则,要求上市公司在报告中增加公司内部控制报告,并要求注册会计师提供公司内部控制评审报告。国资委等部门监管的对象主要是国有企业,国资委履行出资人职责,进行企业的内部监督和风险控制,规范监管企业内部控制工作,保障监管企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求。其特别之处在于对国有资产控制的监管。

行业主管部门则应依其所涉及的行业参与到内部控制监管当中,比如我国的人民银行、银监会监管的是商业银行;我国的保监会则是各保险企业的监管主体。其他行业同样应该针对行业不同特点进行内部控制的监管。

无论是哪个部门,从内部控制本身来说都应该对于被监管单位是否建立健全内部控制制度规范;不同人员的职责应在何种程度上相分离,以降低舞弊和不当行为发生的风险等方面去进行。从根本上来说就是监管执行内部控制履行情况,看其是否能够按照内部控制标准,去进行业务处理活动。虽然说我国的内部控制可以依据不同主体进行不同监管,确实可以起到监管本身的作用。但也有其弊端,“多头监管”往往造成监管内容的重叠、资源和人员的浪费,从而使监管成本过高。如何实施内部控制监管

我国会计监管的手段主要包括法律手段、行政手段和经济手段等。这些手段相互配合,共同构成我国会计监管的方法体系。

3.1 法律手段方面

篇3：我国企业集团内部控制研究

内部控制是受到公司内部人员影响的, 但是为了实现企业财务报告的可靠性和经营活动的效果效率等目的而设置的过程。现如今内部控制理论的重要性得到所有相关工作者的认可, 所以建立和完善内部控制已成为我国企业集团必要的程序。

现阶段我国企业集团内部控制体系还不够完善, 不管是理论研究还是实际操作与国际上的企业集团相比都有一定差距。现代企业尚未制定出有效的企业制度;公司法人管理层制度仍不健全, 权利分配尚不明确;内部控制执行现状也不乐观;在企业集团的发展历程中, 由于内部控制不完善给企业带来的财产损失、经营失败等问题也屡见不鲜, 因此, 尽快建立健全我国企业集团内部控制体系成为企业改革的必然条件。

由此本文就企业集团内控体系建设存在的问题进行分析, 并提出一些个人的观点, 以促进我国集团型企业的发展进一步与国际接轨。

一、我国企业集团内部控制发展特点及意义

(一) 我国企业集团内部控制的特点

第一, 企业集团的控制对象为多个独立法人。通过资本纽带将多个子公司联结在一起形成的经济联合体被我们称之为企业集团, 以制约资的方式让母公司和子公司之间呈现一种控制与被控制的状态, 而在财务、管理、运营等方面母公司和子公司均保持独立, 他们各自拥有有各自的责任和权利。由于子公司众多, 所以企业集团内部控制的控制对象由多个独立法人构成。

第二, 企业集团内部控制内容复杂化。随着企业集团的日益发展, 企业集团不断地在世界各国进行拓展、兼并、收购, 由此企业集团内各个子公司在业务方面会跨越多个领域, 甚至有些较为成熟的企业集团可以遍及全球, 这导致企业集团的控制内容较为复杂。

第三, 企业集团内部控制形势多样化。企业集团靠自身独有的资金、技术、市场等优点不断地在国际和国内市场开拓创新, 这样不仅提升了原有产品的发展, 同时还可以开拓其他产业, 于是就实现了多元化经营, 多元化的经营不仅可以提升企业的核心竞争力而且还能防止不同市场所带来的风险, 但是基于企业集团有多个法人构成, 其控制内容就相对复杂, 又因为企业经营的多元化, 这也就导致企业集团的形式不得不趋向多样化发展。

第四, 企业集团内部控制以民主协商为控制原则。

企业集团由多个利益个体组成。虽然发挥主导作用的是核心层企业, 但是各个主体拥有其各自的经济权益, 他们的联合不是靠行政政策的压迫而是建立在自愿的基础之上。所有子公司之间不存在隶属关系, 他们拥有相同的法律地位, 因此特别是在对生产经营发展和利益分配决策时, 就不光要考虑企业集团的整体利益, 也要考虑每个成员企业的利益。

(二) 建立完善集团内部控制的重要意义

企业通过建立完善的集团型内控制度和管理流程, 才能提高运营效率, 保障经营成果。企业改革的主要目的就是要完善管理流程, 提高生产效率。通过优化内控制度和流程, 可以整合企业内部信息资源, 大大提高运营效率。

建立和完善企业内控体系可以促进企业的健康可持续发展。随着“走出去”战略的实施, 企业集团在国际市场上的竞争力日趋紧张, 所以如何提高自身竞争力是企业集团必须考虑的必要问题之一。

二、我国企业集团内部控制存在的主要问题

随着内部控制在我国企业集团的重要程度不断提高, 大多数的企业已经建立了内部控制制度, 并逐渐的完善和发展。但是诸多因素导致一些企业在内控制度的运用过程并不适用, 理论尚且不够完善, 由此, 长期所形成内控制度流于形式的特点。目前, 内部控制虽然取得我国企业集团的高度重视, 并不断完善和发展, 但是仍存在一些问题, 主要在内部环境、执行力度、信息沟通、企业隶属关系等几个方面。

(一) 企业集团内部控制建设面临的不利环境

市场的主体是企业, 而企业的生存和发展主要受市场环境的影响和监管环境的制约, 更与企业的内部环境密切联系。符合环境要求、适应环境变化、服务于企业的发展是建立和完善企业集团内部控制体系的必然要求。因此, 在内部控制建设过程中, 分析并查找企业集团所处的外部环境和内部环境存在的问题、缺陷, 制定有效解决问题和缺陷的办法, 至关重要。

(二) 企业内部控制制约机制执行力不够

我们国家, 绝大多数大型国有企业是在改革进程中, 由政府的行政管理手段推动之下形成的, 不是自由竞争的结果。在复杂的形成原因、过程、背景之下, 大型国有企业缺乏完善的法人治理结构, 但依然在其环境的影响下, 逐渐形成了内部控制能力。企业集团在建立企业管理制度和内部控制体系的过程中, 在监管部门的推动下, 依据相关法律法规, 尝试着建立一定的内部控制制度和流程制约机制, 但是在实践过程中存在较多的问题。正是由于我国企业集团在法人治理结构不够完善、管理层级偏多、运营效率偏低等方面的存在问题, 使得企业管理存在着浓厚的行政色彩, 产生了官僚决策、短期追求利润目标影响长远利益最大化、激励约束机制缺失等现象。同时在改革过程中企业集团内部母子公司及子子公司关系比较混乱、以资本为纽带的协调机制不够完善、内外部长效约束和激励机制较差等问题普遍存在, 企业集团内部从上层到下级, 从董事会、监事会、管理层到一般员工, 普遍缺乏执行内控制度和相互约束机制的意识和动力、也缺乏实施内部控制的经验和能力, 并没有看到内部控制度和监管流程为国家管理机构、企业管理层和员工所产生的长远发展效果。同时, 行政管理体制对企业集团的制约已经远远超出市场监督机制的调节作用, 个别企业为了在其内部实现高度集权, 管理层有意识的弱化内部控制监督和评价机制的作用, 出现了滥用职权的现象, 这样在对企业集团内部控制的有效实施带来了消极影响, 不利于企业集团长远发展。

另外, 内部控制事后评价在我国企业集团长期得不到重视, 大多数企业还没有建立有效的内部控制事后评价制度。内部控制事后评价是企业权力机构对内部控制有效性进行客观评价, 形成评价结论、出具评价报告的过程。内部控制事后评价机制对保障内部控制有效实施、完善内部控制自我修正、加强流程约束的相互监督等方面有着非常重要的意义, 也内控制度的重要组成部分。它有利于检查、评估和监督内部控制的充分性和有效性, 能够及时发现并解决内部控制中存在的问题和缺陷, 监督内部控制要做到不断完善和持续改进。实际操作过程中, 许多企业集团未对内部控制事后评价引起足够的重视, 因此, 未设立内部监审部门对其执行的有效性进行事后评价工作;而那些设立内部监审部门的企业集团, 也往往是流于形式, 没有真正发挥事后评价的作用;内部监审部门在开展事后评价过程中, 总是处处受到限制, 并且由于内部监审人员不具备内控事后评价所必要的理论知识和实践经验, 对内部控制事后评价工作的效果产生严重影响, 难以帮助企业健全和完善内部控制体系, 并使存在的缺陷得以不断改善。

(三) 企业内部控制对提升企业管理水平的作用不明显

企业建立内部控制为的是提高经营效率和企业管理水平, 是企业管理活动的重要构成部分, 也是企业管理活动在制度、流程等方面的具体表现。控制环境、风险评估、控制过程、信息与沟通、监督五要素的形式是内部控制对完善企业管理提出必要的建议和具体的措施。随着内部控制从理论研究到实践运用的发展, 通过不断的修正和提高, 其已深刻的进入到内部控制框架和企业风险管理阶段, 其对企业的监管和制约效力已不再局限于财务核查和纠错防弊, 已经发展到如何提高企业运营效率和管理水平的阶段。

企业建立内控制度为的是通过建立完善的内部控制促进企业自我修正能力, 使企业处于长期竞争优势地位。内部控制体系是一套非常复杂的系统, 它需要网络、计算机、信息系统、人力资源配置、完善的组织架构等多方面的支持, 目前我国集团企业在实施内部控制的管理工具、管理手段以及人力资源配置方面, 与国际先进公司存在较大的差距。不仅在相关人才的引进、培养方面, 还是部门间联动协调机制的优化方面, 或是内控规范的制定和改善, 都没有实现与企业具体实践操作相融合, 没有形成定性与定量相结合的内部控制评价体系、合理有效的人事管理制度、财务管理制度和业务管理制度, 不能做到充分发挥内部控制对治理结构、财务控制、业务控制的推进作用, 也就很难实现企业管理水平的全面提升。因此, 提升内部控制制度对于企业发展的意义重大。

三、完善我国企业集团内部控制体系的对策和建议

(一) 营造良好的内外环境

在外部环境方面, 首先应解决相关体制机制的问题, 并完善和建立企业规章制度体系, 明确监管机构及其政府部门的相关职责;在资产管理方面继续加强。尽快实现执行、决策和监督既相互独立又相互依存。

在内部环境方面, 如今企业集团内部控制面对的最大问题是企业文化特色的建设问题、管理层的合理建设问题和公司内部控制的完善问题。解决具体问题, 完善企业相关制度加强企业自身的竞争力, 保障内部控制制度可以在企业内部高效运行。

第一, 建设独具特色的企业文化。企业自身具有独特的企业文化是保障企业持续发展的核心竞争力的重要组成部分, 日益激烈的市场竞争中, 一个先进企业的“人格魅力”成为提升企业价值的重要标志。在企业内部, 健康向上的企业文化无论对管理人员还是对基层人员都有着不可估量的促进作用。并且对其企业制度的不完善得到相应的补充。

第二, 合理设置管理层级。在企业集团管理层内部设置中明确职责分工, 责任到人, 做好基础性的管理工作。管理人员要切实考虑企业集团内部控制制度的可控性, 通过投资决策制度准确设置子公司经营管理权限和经营范围, 制定授权管理制度保证企业集团的管理权和决策权的有效运行, 主动应对市场环境的变化, 保证经济大局的稳步发展, 和增强企业竞争力, 实现企业集团利益最大化。

第三, 完善公司内部治理结构。企业应遵守《公司法》的相关规定, 查找企业经营管理中存在的缺陷, 不断实现自我修正和完善, 提高运营管理效率。针对在治理结构方面的普遍性问题, 首先应分析和研究企业集团股权单一、一股独大的问题。根据行业特点和企业资本运营效率, 分析采取一股独大和多元化经营对企业集团的价值贡献和长远发展战略布局的可行性, 选择优势方案主动变化, 实现利益最大化。采取股权多元化的前提是要保证资产安全, 不仅能使企业资本盘活, 还能利用市场资金资源, 有助于促进资金周转效率, 有效提高内控决策效果。其次是有关权力制衡机制难以形成的问题, 以股权多元化促进企业内部控制权力制衡机制的有效运行。不论采取混合所有制还是绝对控股的投资模式, 多元化的股权都能促进监事会成员和董事会的多元化, 迫使企业在制定内部治理结构过程中引入外部监事和外部董事制度, 这样可以更加有力的提高企业内部的管理水平和监管能力, 防止目前存在的“监督和管理不分家”的现状。

企业自身具有独特的企业文化是保障企业持续发展的核心竞争力的重要组成部分, 日益激烈的市场竞争中, 一个先进企业的“人格魅力”成为提升企业价值的重要标志。在企业内部, 健康向上的企业文化无论对管理人员还是对基层人员都有着不可估量的促进作用。并且对其企业制度的不完善得到相应的补充。

(二) 完善内部控制制度和提高执行力度

1. 完善制度建设

一个企业完善的内部控制制度是建立在遵守法律法规基础之上的, 企业应结合自身业务和内部结构建立具体的、符合企业发展需要的制度体系。借鉴国内外的实践经验和先进的理论依据, 企业提前判断经营管理过程中面临的风险, 制定和完善企业的风险评估和防范系统, 对业务中的各种风险进行有效的监测和控制, 结合自身制度体系及时进行修正, 并实施相应的应对措施, 避免因企业内部控制制度的不完善而影响企业的发展。

2. 提高执行力度

保证企业内部控制制度的执行力, 加以严格的监督与管理, 使健全的内部控制制度在企业中得以落实。在建立独立的内部监审部门的基础上应保证企业内部人力资源的合理运用, 并定期对企业内部控制的运行状况进行评价和检查工作, 使各部门各层级的内部控制状况可以及时的被了解, 并作出应对措施。

(三) 提高内部控制对管理水平的作用

母公司对其子公司应当以股权为纽带, 避免对子公司日常运营干预过多, 通过资产控制、财务控制、重大事项决策的权控制和人事控制等方式依照企业法人治理制度, 实现股东权利。正确处理母子公司之间的关系, 使企业可以在商场竞争中可以进行充分的资源配置, 充分提高企业集团的运行效率, 从而提升企业集团在国际市场中的竞争力, 形成可靠健全的管理机制, 促使企业集团在激烈的市场竞争中有立足之地并健康的发展下去。

在管理制度方面, 首先应当重点完善财务制度、人力资源制度、业务制度, 重新制定市场化的用人机制, 使劳动市场中的优秀人才得以充分利用的同时企业可以进一步培养自身所需要的复合型人才。而且应该制定相应的激励和处罚制度确保奖罚分明制度的贯彻于落实。并建立管理人员市场和劳动力市场的相关约束机制, 使企业在发挥内部控制的基础上挺高企业的管理水平和管理效率。

(四) 新形势下我国企业集团内部控制的发展方向和目标

1. 适应高度自由化市场竞争趋势

现阶段, 我国的经济体制的改革方向是逐渐走向市场化的道路。我国早在十一届三中全会上就提出改革的重点是经济体制, 这就要求处理好政府和市场的关系, 在政府隐性的手宏观调控之下使市场上的资源可以得到有效配置、利用, 然而以市场配置资源为主导, 政府只是辅助性进行调控与监督, 维护市场秩序, 起决定性作用的还是市场, 这样可以满足市场运行的规律, 弥补市场体系存在的漏洞, 减少政府过多的干预经济。要想从根本上进行市场化改革, 必须大力削弱政府对资源的控制权利, 而是据市场规则、价格、竞争实现效率最大化。

2. 适应国际化趋势

跨国公司比较注重内部控制, 一般采用coso内部控制体系, 这是国际上比较认可的一种内控体系, 然而我国的内控与之相比还是有很多不足之处, 必须进一步规范, 将我国的与国际的相比较, 可以看出我国在内控方面的缺陷, 并有针对性地进行改进, 实施相关解决的措施, 从而使我国企业集团与国际化趋同, 增强其在国际市场上的竞争力, 缩小我国与国际间存在的差距。

四、结论

经过长期发展, 我国内部控制体系相对来说有一定进展, 由原来简单的财务理论发展为内控框架和企业风险管理阶段, 提高了企业的运营管理效率, 使企业资源得到有效配置, 一定程度上防范了企业风险。但是由于我国企业内部控制起步比较晚, 仍然存在着一些问题, 比如说法人管理结构不平衡, 管理层岗位设置比较多, 管理效率比较低, 有效沟通存在障碍。

社会主义市场化改革在逐渐深化, 我国的企业集团也在响应党的号召, 将深化市场改革作为主要目标, 紧随时代步伐, 不断完善法人结构, 减少管理层级, 加强企业上下层的有效沟通与信息交流, 发挥好企业在市场经济中的重要作用。

摘要：企业集团内部控制是企业管理的现代化产物, 加强内控制度建设是建立现代化企业制度的切实需要。完善的内控制度不仅能使企业的资源利用最大化, 提高劳动生产效率, 更能有效的监督企业内部和外部的欺诈行为, 保障企业合规经营。本文以国内企业集团内部控制的理论实践为前提, 与我们国家企业集团所独具的特征相融合, 进而分析和研究我国企业集团内控体系建设存在的问题, 针对其存在问题提出一些个人的观点。希望本文有助于促进我国企业集团内部控制体系理论的发展和创新。

关键词：企业集团,内部控制,劳动生产率

参考文献

[1]杨春兰.案例分析:企业集团内部控制存在的主要问题[J].魅力中国, 2010 (5) .

[2]华家.中国移动吉林公司内部控制体系的研究[D].吉林大学, 2013.

[3]李飞.中央企业境外投资风险控制研究[D].财政部财政科学研究所, 2012.

篇4：企业集团财务内部控制问题的研究

【关键词】企业集团；财务公司；内部控制

集团重组能实现资源的整合与共享，使生产运营价值增高；加强快速功能传输，使人员、资讯、知识、技能从一个企业向另一个企业传递更便捷；整合了管理资源，提升了管理层管理能力、协调能力以及控制力；获取了一定的联合优势，使整合后企业平衡现金资源的能力、购买能力以及市场控制能力有所提高。

一、我国企业集团财务公司内部控制的重要意义

1.保证会计信息的真实性和准确性

内部控制的中心是财务会计控制，健全的内部控制机制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程真实完整，从而保证会计信息的真实准确。

2.有效防范经营风险

内部控制作为企业集团管理的中枢，能够有效提高企业集团对风险的有效评估，采取措施不断加强对薄弱环节的控制，从源头减少企业集团的各种风险。

3.维护财产和物资的安全完整

健全完善的内部控制能够科学有效地监督和约束财产物资的采购、计量、验收等环节，从而确保这些环节的规范性，有效避免各种损失浪费现象。

4.提高企业集团的运营效率

健全有效的内部控制，能将各部门的工作有效结合在一起，密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利实现企业集团的管理目标。同时，严密的监督与考核辅以合理的奖惩制度，能较好的激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个集团运营效率的提高。

二、我国企业集团财务公司内部控制存在问题

1.法人治理结构不完善

企业集团财务公司虽然作为独立法人存在，但是在管理范围上还是属于集团。目前，我国企业集团财务公司的治理结构并不完善，董事会、监事会以及经营层基本上由集团内部人员组成，难以实现权力制衡机制，不利于财务公司的风险控制。在财务公司之中，法人治理结构是以民法为基础，以委托代理为原则构建的，但是，在实际运营的过程中，财务公司的授权并不清晰，这种不清晰主要表现为授权不明确以及没有授权两种形式，使得财务公司风险失控的可能性较强，决策效率较低，财务公司难以适应金融市场的变化。

2.激励约束机制不健全

目前我国企业集团财务公司的治理结构不完善，在人力资本的控制上缺乏市场化管理手段。首先，企业集团财务公司激励约束机制的对象不明确，普遍将激励约束的重点放在公司的管理人员身上，忽视了董事、监事、代理人等方面的激励约束；其次，财务公司的人才选拔机制缺乏市场性，在岗位任命时往往采用行政任命的方式；再次，目前企业集团财务公司的经营管理人考核指标大多还沿用传统方式，针对性不强，忽视了财务公司的金融特点，使得激励约束机制弱化。在这种情况下，企业集团财务公司的激励不足，人力资源价没有得到充分的体现；约束不利，使公司中互相制衡的委托代理关系遭到破坏。

3.资金管理漏洞多

资金是企业变现能力最强的资产，可以用来满足企业在生产经营中的资产流动需要，也是企业的纳税保障。但是，在我国企业集团财务当中，资金管理问题仍普遍存在。首先，企业集团的开发项目需要大量的资金作为支持，而这部分资金一般会通过银行贷款解决，资金的筹集成本高；其次，在实际的生产经营过程中，企业集团的项目资金沉淀问题较为严重，导致大部分资金无法使用，资金的利用效果低；再次，企业集团在现有资金的管理上也存在着较大问题。在企业集团的项目建设中，项目经理对资金直接负管理责任，资金管理权利较大，降低了资金的自由度，使得财务舞弊的可能性加大。

4.内部审计的独立性不足

企业集团财务公司受集团领导，内部审计机构与被审计部门都由同一负责人领导，这就会造成公司部门之间存在较强的利益关系，使得审计部门的独立性弱化，在审计的过程中很容易出现问题。企业集团财务公司审计的独立性不足容易导致企业的内部审核流于形式，监督失效，极大地影响到内控制度的纠正效力以及风险防范能力。此外，企业集团财务公司的授权授信没有实现统一管理，在部门的设置上很容易出现职能交叉，权责不明，造成权力制约机制失效，管理效率降低。

三、关于加强企业集团财务公司内部控制的建议

1.设定公司控制目标

企业集团财务公司内部控制对象主要包括董事会、经理人、管理者以及职工。首先，在董事会为对象的内部控制中，控制目标主要分为对内和对外，对外要实现公司利益最大化；对内要实现公司财产安全，保证公司经营合法。在以经理人为对象的内部控制中，控制目标主要是董事会的对内目标，要保障董事会任务的完成。而以管理者为对象的内部控制目标则主要是责任目标的完成。最后是以职工为对象的内部控制目标，是内控设计的基础，能够保障企业的日常经营，其目标主要是岗位责任的完成。

2.完善内控架构

企业集团财务内部控制的架构是财务管理工作开展的保障，集团企业有跨区域经营的特点，在完善内部控制架构的过程中一定要处理好子集团与母集团之间的关系，管理上达到统一性与自主性的结合，保障企业在经营过程中能够灵活调动财力物力资源，提高子公司的积极性。要完善集团公司的内部控制架构，就要优化集团的治理结构，要明确企业集团的权利分配，实现权力相对集中，对于资金调度权、资产处置权、投资权、收益分配权等财务管理的基本内容进行集中管理，对于经营权进行分机构管理，从而达到治理结构的优化。

3.提高企业集团会计核算能力

企业会计核算的强化可以提升财务信息的真实性和完整性，这对于企业的决策以及日常生产经营管理具有重要意义。在企业集团当中，有效会计系统的建立能够对企业的经济业务进行正式的记录，及时地将企业面临的问题揭露出来。此外，在强化会计核算的过程中，房地产开发企业还应该注意到会计战略着眼点以及价值最大化，将更多的管理职能融入会计系统当中。最后，会计系统还应该表现出风险管理的作用，为企业的决策层提供风险分析，提高企业的风险管理水平。

4.推进制度建设，规范业务流程

财务公司的规章制度可以划分为公司治理、业务管理、其他管理三类。其中，业务管理可以分为流程管理与业务管理两个细类，企业集团财务公司在进行内部控制制度建设时，必须要加强内控手册这一制度文件的建设。内控手册一般由业务流程规范文件组成，包括业务条线的描述、控制矩阵以及根据上述基础明确各部门岗位的职责，对这些职责进行规范。

此外，企业集团财务公司还应建立健全公司的管理制度，按照权力适度分离的原则实现内控管理。首先，要明确事前权责机制，提高决策的科学性，在事前控制公司的风险。二是优化事中内控流程，重点是优化公司的内控信息流以及资金流，加强信息系统的建设，促进公司管理层与员工的交流，提高内控机制对公司功能以及具体业务流程的监控。三是加强审计监督。审计监督有利于控制措施的有效性及完整性的提高，公司应建立独立的内审部门，统一管理企业的审计工作，协调外部会计审计。此外，内审部门除了要履行监测功能之外，还应该在监控过程中制定相应的应急机制以及连续营业方案。

5.加强信息化建设

企业集团的组织结构复杂，规模庞大，内部信息沟通始终是制约着企业集团发展的大问题。因此，企业集团应该积极引进并使用信息化管理技术，使内部控制流程与信息管理平台充分结合，减少会计核算的层次，提高企业集团内部沟通效率，从而及时的发现并应对风险，达到加强国有企业财务内部控制的目标。

四、结束语

企业集团的组织结构复杂，资金占有量大，财务内部控制机制的建设对于强化企业集团管理有着重要意义。随着社会主义市场经济的发展，我国企业集团面临的竞争压力越来越大，面临的风险也越来越多。在强化企业集团财务内部控制的过程中，企业集团一定要紧紧依靠经营管理的实际情况，结合当时的法律环境、市场环境以及自身的管理环境，并以此作为内部控制机制建设的出发点，只有这样，企业集团财务内部控制的作用才能够真正得到发挥，才能够提高内部控制机制的务实性，推动企业集团的发展。

参考文献：

[1] 蒋桂芹，徐硕.浅议我国企业集团财务公司内部控制建设[J].财会研究，2014（04）

[2] 严李浩.企业集团财务公司内部控制制度建设：存在问题与改进建议[J].上海金融，2011（11）

篇5：企业会计内部控制研究

(一)会计内部控制制度并不完善

许多的企业虽然采用会计内部控制制度，但是他们却并不知道会计内部控制制度的重要性，至少并没有引起足够的重视，关于会计内部控制的制度设计的方面还比较少，

设计得也不够深入，这就需要管理层给予会计内部足够的安排，在各个环节都要控制各自的基本职能，不能职能混乱，监管不严，同时，会计内部控制也不能出现各种交叉问题，需要管理者从多方位多角度去思考，并且给予一定的解决步骤和策略。

会计控制制度没有覆盖到整个企业，并没有健全控制制度的内部管理。

(二)会计内部控制环境复杂

由于电子技术的飞速发展，在各个领域都得到了发展，在会计控制内部也得到了发展。

所以会计控制内部环境与从前相比有了很大的不同，原来都是手工操作的，现在都变成了计算机操作，比如说上网转账、远程催账、远程汇款等，这样新型的办法虽然在一定程度上提高了工作的效率，在计算机这种高效率的环境之下，会计内部的控制也变得相当的复杂，范围也越来越大。

正是因为这种情况，如此复杂的会计内部环境，导致需要注意的东西也特别多，有的时候涉及的范围很广，稍不注意就会出现问题。

虽然计算机技术的提高给会计业务带来了许多方便，但是会计技术对计算机的依赖程度也相当高，如果有那个计算机突然发生了故障，整个计算机内部都会出现瘫痪状态，这将会对会计制度产生十分不利的影响。

不利于会计工作的展开，公司需要给会计控制部门提供足够的人力物力保证会计控制不能能够正常运用，如果会计部门发生的问题，这对整个公司都会产生十分不利的影响，

所以作为公司的管理层，一定要对会计控制部门给与足够的重视，密切注视会计控制部门的动态，及时给与调整，以免发生不可避免的问题，到时候就很难调节了。

(三)企业会计信息不符合实际情况

在企业一步一步发展的过程当中，会计信息的数据必须真实的反映在财务管理当中，只有这样才能正确的反映出企业的实际发展水平，才能根据这个数据对企业的未来制定发展计划，

但是有好多公司都不能真实的提供企业的财务状况，主要有以下这几个原因，一些企业的管理人员为了看着方便会叫工作人员把会计报表合并，这样一合并有些真实的财务状况就被隐形了，

看不出究竟是哪些方面除了问题，大致上觉得没有问题，财务运行良好，但是却不知道有些细节上已经出了问题，长久下去，企业的财务状况就失真了。

(四)企业的会计人员素质并不高

企业的会计制度本身就出现了问题，但是企业会计人员的素质也是一个重要的问题，如果企业的会计人员素质低下的话也会对企业造成不好的影响，企业会计人员的素质低下主要表现在这几个方面，

有的企业会计人员专业水平就不高，有的缺少职业素养，因为会计的门槛本身就不高，好多会计人员本身不是本专业学会计的，只是考了一个相关的证件就可以从事会计工作，

所以有些比较专业的会计问题他们本身并不清楚，涉及到的问题太深的话就会觉得相当的麻烦，不能很好的解决问题。

尽管有的会计人员会计知识学的相当的扎实，但是本身个人的素养并不高，会计工作本身是一个要求十分严谨的工作，需要工作人员有十分认真仔细的工作态度，

但是有的工作人缘却并不是这样，他们在工作的时候往往会粗心大意，不能准确的完成工作报表给公司带来十分大的损失，有的工作人员还会滥用了职权，挪用公款拒不上报，作出违法乱纪的事情，这样的人并不能真实的处理事情，影响了企业的真实性和健康的发展。

二、加强企业内部的会计控制政策

(一)给企业创造一个良好的内部环境

为了给企业创造一个良好的内部空间，离不开大家的共同努力，要给企业创造一个好的工作氛围，这样大家才能高效愉快的工作，把错误率降到最低。

良好的内部环境可以从以下几个方面下手，首先，企业的领导必须要有一个创新的控制理念，要在公司管理的过程中树立一个现代管理的公司理念，要注意公司企业的文化建设，

通过公司的企业文化深入人心，把企业的现代管理理念渗透到每一个工作人员的心目中，要使企业的组织文化不断的影响企业的员工，让企业的内部控制落到实处。

其次，要不停的完善企业的组织结构，企业的组织结构非常重要需要在企业管理人员的领导下不断地完善，需要充分的考虑到企业各个部门的合理性，各个部门之间要相互制约，

并且能够保证企业的各项经营活动能够有效地进行，同时更要注意企业的人力资源管理。

企业的内部控制也是有人发起的，所以需要在建立企业内部环境的同时，要对人员有一个良好的控制。

一些企业在会计管理工作的时候总是喜欢用一些跟自己有亲缘关系的人，这是十分不好的，会导致内部控制监管的不严格，同时管理起来也十分困难，所以在设立会计相关部门的时候，尽量避免使用跟自己有关系的亲戚朋友。

而且公司的管理人员要关心每一个员工的生活，尽量满足公司员工各个方面的需求，这样他们才能全身心的投入到工作上来。

要注重公司的企业文化，一个公司有良好的企业文化是对公司内部环境的一种奠定基础。

(二)建立一个有效的会计制度

为了避免公司内部权力与责任的混淆，需要在企业内部建立一个完善的会计制度，只有这样才能明确各自的权力和义务，对于企业的财务主管，会计和出纳人员这三者之间的职责一定要分清楚，不能出现职务相互交叉的行为，出纳和稽查人员一定不能是同一个人，而且还不能有亲属关系。

每一个部门的设立都要高效合理，各个部门的职责要分清楚，保证每一位工作人员都在各自的范围内活动，同时，企业的相关人员要对企业的财务作出合理有效的预算，通过自身的能力适应总是不停变化着的竞争市场。

并且实施全面发展的有效战略。

(三)企业会计信息要准确

将企业会计信息更加准确的策略包括许多企业都会让自己的财务状况呈现一种透明状态，每一位财务人员都要认真做好每一份财务报表，避免数据失真带来的财务漏洞，防止挪用公款或者携款而逃的问题。

企业短缺的资金需要做一些真实的企业报表。

企业公司在出现财务问题的时候，需要第一时间做好内部资料的保管，由第三方审计来对财务做出审核。

企业做好信息准确性控制，会更好的保证企业盈利状况，推动企业以后的发展。

企业中的会计工作者在上报公司财务状况的时候将全部财务信息上交，保证领导层关于企业发展的决策具有准确性，利于企业的长期发展。

三、结语

会计企业的内部控制对一个公司的发展有着十分重要的作用，能够有效的监督企业的内部制度，提高企业的信息管理水平，进而提高企业的信息质量。

然而在实际的管理过程中，公司也应该注意到影响会计内部控制的各个因素，出了会计内部的自身的原因外还得要注意会计制度的其他原因以及薄弱的环节，在会计内部的控制中积极寻找好的方法，

篇6：企业内部控制研究论文

互联网时代的到来冲击着无数的传统行业，使它们在企业运行和企业管理上都表现出了很大的不适应。随着网络科技的快速发展，网络安全问题也逐渐受到了越来越多的重视。互联网金融是一种新的金融形式，它在便捷了传统金融交流的同时，也给企业安全带来了更大挑战。虽然企业在进行互联网金融活动时会面临更大的风险，但互联网金融已经显现出主导金融行业未来发展的苗头，如果一味排斥互联网金融，最终还是会被淘汰。所以，在互联网金融环境下做好内部控制及审计工作是企业的重点研究方向。

一、互联网金融与内部控制审计的概述

（一）互联网金融

互联网金融在大数据和云计算上的优势是传统金融无法企及的，互联网金融是将互联网技术和金融功能有机结合后的产品。互联网金融是基于网络平台的金融市场、服务、组织、产品以及监管体系，并且它具有普惠金融、平台金融、信息金融和碎片金融的模式。

（二）内部控制审计

内部控制审计是评价企业内部控制是否有效的一个过程，企业实行内部控制有助于企业规避风险，提升企业应对问题的能力，而内控审计就是找出企业内部控制缺陷和造成缺陷原因的客观依据。

（三）在互联网金融环境下实施企业内部控制审计的重要性

互联网金融的普及给企业带来更多便利的同时也让企业面临着更多的风险：互联网金融的重要工具是计算机和网络，而伴随着计算机和网络被讨论的最多的就是信息安全。在新形势下，企业实行内部控制与审计就可以最大限度地降低企业因信息泄露而造成的风险。另外，网络诈骗等违法犯罪活动也时刻威胁着互联网金融的健康，为了避免企业在进行互联网交易、结算等活动时的正当权益受到侵害，各金融行业的企业都应该对内部控制以及内控审计产生足够的重视。

二、我国企业在内部控制审计中存在的主要问题

（一）企业对内部控制审计的重要性认识不足

我国的企业内部控制审计制度是因政府的强制要求才得以实施的，既不是企业的内在需求，也没有引起企业的足够重视。政府要求企业施行内部控制审计的做法会在一定程度上引起企业的反感，企业并不认为自身需要进行内部控制审计，因此它们会忽视因被强制执行内部控制审计而获得的利益，从而认为内部控制审计没有必要。那些企业家不愿承认的是，正因为政府强制要求实行内部控制审计制度，它们才避免了很多问题和风险，所以企业对内部控制和内控审计的忽视在一定程度上阻碍了内部控制审计的发展。

（二）企业内部控制审计缺乏独立性

为了避免偏见、舞弊、相互勾结等行为，在实施内部控制以及内部控制审计时一定要具有相当的独立性，尤其是在互联网金融的环境下，各部门之间的联系比以往更加紧密，因此，企业内控审计机构的独立性也会大大降低。缺乏独立性的内部控制审计部门将难以发挥好它应尽的职责，导致企业会计信息失真，出现大量恶性造价事件。如果企业在进行内部控制审计时具有足够的独立性，那么它一定能先于政府或传媒发现自身存在的问题。

（三）企业内部控制审计人员的专业素质不足

目前我国企业的内控审计人员在专业素质上是不足以适应企业内控审计需要的，他们普遍存在知识结构单一以及行业经验不足问题，这些问题都会严重影响企业内控审计的质量。为了更好地适应互联网金融环境，企业必须加快运作的节奏，如果内部控制跟不上，企业就非常容易遭受损失且难以挽回。

（四）企业内部控制审计的范围过于狭窄

我国的企业内部控制和审计制度于企业本身的制度并不相适应，因我国的企业内控审计制度是在政府的干预下产生的，所以企业在施行内控和审计时并不会给予相关机构很多的活动空间和权力，因此企业内控审计的范围非常狭窄。而目前，互联网又想企业提出新的挑战，企业的运营和管理比以前更加复杂，所以，相比之下，企业的内控审计所涉及的范围就比以前更小。

三、如何加强互联网金融环境下的企业内部控制及审计

（一）加强企业内部环境建设

控制环境使企业对控制的认知，企业在这个环境下进行经营活动并履行其职责。一般来说，控制环境包括了治理机构、机构设置和全责分配等方面，可能还会涉及到企业文化、人事策略等问题，在进行企业内部控制和审计时要对这些问题进行严格监督，确保企业健康稳定地运行。虽然目前很多企业已经在逐步提高对内控和审计的重视程度，但它们在这方面的能力依然薄弱。在互联网金融的时代，企业在运行时会面临比以往更大的环境变化，包括大数据和互联网技术的革新，企业在这种形势下可能面临整合部门设置的问题，如果没有足够良好的内控和审计环境，企业在进行部门整合时就会产生诸多问题，最终会对企业的改革产生非常不利的影响。

（二）建立快速反应的风险评估机制

伴随着互联网金融的崛起，企业在金融交易方面不仅获得了更多的便利，也面临着更多的风险。风险评估是辨识和评价企业风险的一种手段，它是企业在施行风险管理机制时所能提供的最可靠的依据。目前，市场的机制已经发生了根本的转变，在互联网的推动下，更多不健康的企业应运而生，市场已经不像之前那样稳定和可靠，企业所面临的风险正显著加剧。风险评估需要企业对内外的影响作出适当的应对，可以采取风险识别或完善风险管理制度的方法。

（三）加强企业的控制活动

加强企业的控制活动能够有效应对企业可能会遭遇到的风险。互联网金融时代的关键是大数据和云计算，庞大的数据量只能通过计算机才能计算，如果在录入数据时产生了任何一点人为的错误（故意或无意）都难以察觉，这就给某些企图损公利己的人提供了便利。如果不加强企业内部控制的活动、不加强企业内控审计的活动，企业就有可能遭受损失，而且难以追查。

（四）完善企业的信息沟通机制

互联网时代意味着信息化程度成为决定企业发展与管理水平的关键，在互联网环境下，最重要的就是沟通，因为互联网使得沟通变得比以往任何时候都要方便。企业在面对互联网金融这一新模式时一定要加强并完善企业的信息沟通机制，及时与合作伙伴或客户沟通，而这也是企业在进行内部控制和审计时应该重点关注的问题。

（五）提高企业对于内部控制审计的重视程度

互联网金融时代，企业会面临比以前更多的问题和困扰，如果还不重视内部控制和审计，势必会被时代抛弃。首先，企业的管理层要做到重视企业内控和内控审计，然后才能自上而下的贯彻内控和审计的意识。互联网金融时代对企业提出了更大的挑战，而管理层首先要明白这样的挑战会给企业本身带来多大的影响。在管理层贯彻了加强企业内控和审计的意识之后，就应迅速将这种意识传播到广大员工之中，通过宣导的方式将这种思想传递给每一位员工。

（六）加强企业内部控制队伍的建设

人才是决定企业生存与发展的关键因素，在加强企业内控和审计方面，强化内控和审计团队的建设是最有效的手段。在这方面，企业可以采取优化内控和审计人员结构、借鉴优秀企业的经验以及培养优质工作人员三种方式加强内控和审计：在优化人员结构方面，企业应要求审计师具备财务、会计、统计、企业管理、概率、线性规划以及计算机等多方面的知识，而在互联网金融时代，计算机和网络是最重要的交流工具，所以应严格要求所有的审计人员都必须熟练运用计算机；在借鉴优秀企业经验方面，可以参考成功企业的内部控制和审计人员的选拔、考核制度，结合自身的特点，制定合理的考核制度；在培养优质人才方面，企业应该加强对内控和审计人员的教育工作，主要包括专业技能和素质教育。为了更好地适应互联网金融的环境，企业在加强内控和审计人才队伍建设时应充分结合互联网时代的特点，重点培养他们对互联网的了解程度，以便他们可以高效地完成内部控制和内部控制审计的工作。

（七）建立高效的企业内部控制审计体制

根据国际上的经验来看，政府审计和企业内部控制审计的权力是平行的，没有高低之分，政府控制审计只是为了完善和强化企业的内部控制和审计。为了更好地应对互联网的冲击，企业应结合互联网金融的特点完善内部控制审计的制度，使其充分适应互联网金融的要求，在互联网金融的环境下也能很好地保障企业顺利平稳地运行和发展。

四、结束语