企业加强内部控制建设研究

2022-09-10

1 企业加强内部控制建设的意义

内部控制是在一定的环境下, 单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源, 达到既定管理目标, 而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。由于当代企业经营管理理念的不断发展, 相关管理理论的不断成熟, 企业内部控制的具体方式方法也日益多元。内部控制同时也是现代企业管理体系中的组成部分之一, 其本身关乎财务管理, 人力资源管理等诸多方面。内部控制建设中企业是实际上的建设主体, 企业自身经营发展的方方面面以及各个层面上的管理事宜开展则是具体的内部控制建设客体。

当代企业加强内部控制建设具有双重意义, 其不仅对企业经济效益获取能力提升有直接帮助, 更加有益于企业健康长远发展。随着市场竞争激烈程度的不断增加, 企业生存与发展压力逐渐增大且利润获取空间被不断压缩。以生产类企业为例, 粗放管理模式下企业需要支付大量的人力成本, 物力成本等, 这一状况自然会影响其单位生产经营周期利润率。加强内部控制建设则能显著解决各个生产经营环节上存在的问题, 并间接提升企业利润获取能力。通过对知名企业经营发展进行分析也可以发现, 绝大多数综合发展状况较好的企业也离不开超强内部控制能力的支持。

2 企业内部控制建设中常见的问题

2.1 忽视内部控制制度建设

国内企业在内部控制建设进程中普遍存在着忽视内部控制制度建设这一问题, 此类问题在民营性质中小型企业中大量存在且会对企业内部控制建设产生明显影响。在民营性质中小企业中, 家族式管理现象十分普遍且各项管理事宜大多是自发且盲目化管理。各项制度建设不到位, 企业内部控制建设或强化内部控制建设工作也缺乏明确指导。此外, 企业内部控制建设制度缺乏的背景下, 进行内部控制建设的强化极容易出现权责不清这一次生问题, 内部控制建设主体不明晰下很多内部控制措施也缺乏存在的土壤。

2.2 缺乏良好的内部控制建设环境

现代企业内部各个部门之间均具有一定联系, 企业自身作为运转中的整体, 各个部分间能否形成有效联动并营造出适合内部控制存在和内部控制建设强化的环境也十分重要。大多数国内企业在日常经营与发展中过多重视生产与销售等于利润获取相关度较高的环节, 对管理事宜与内部控制事宜并未给予应有重视, 这一做法下直接导致企业内部控制建设强化等工作缺乏良好的环境支持。此外, 散漫的内部控制建设环境下诸多内部控制建设措施无法较好落实, 其对内部控制水平及能力提升所能做出的正向贡献也被大大削弱。

2.3 内部控制建设系列措施执行程度低

国内企业内部控制建设系列措施难以被较好执行也是当前企业加强内部控制建设进程中所面临的现实问题, 部分企业在加强内部控制建设问题上急于求成, 忽略自身企业发展实际进行内部控制建设措施出台的做法更加导致内部控制建设事宜与企业发展实际严重脱离。科学的内部控制措施效用发挥离不开良好执行的支持, 内部控制建设本身具备的特殊性也要求企业内部相关部门及个人应当认识、了解并接受内部控制措施。部分企业内部管理层实际管理能力有限, 其对内部控制措施理解上的不充分极容易影响到内部控制措施的最终落实, 一旦内部控制建设等相关措施得不到贯彻与执行, 企业内部控制建设成本与收益之间也会出现明显失衡。

2.4 内部控制建设缺乏监督措施

企业加强内部控制建设实际上也是企业自身逐渐提高管理能力与管理水平的过程, 部分企业之所以在内部控制建设上出现内部控制建设投入高、回报小的特点与内部控制建设缺乏监督措施有密切相关。国内企业各个部门往往是处于平行运转这一模式之中, 由于各个部门间并不存在着领导与被领导的状况, 很多企业内部针对特定部门所指定的内部控制措施实际实施效果便无法准确反映出部门管理等状况。此外, 企业核心管理层并未进行内部控制建设监督措施也导致内部控制措施在实际推行时得不到全员重视, 部分内部控制措施形同虚设下企业加强内部控制建设也无从谈起。

3 企业加强内部控制建设的系列建议

3.1 依托制度建设进行内部控制建设

企业加强内部控制建设需要以内部控制建设中的制度建设为中心和基础, 依托内部控制建设中的制度建设开展系列内部控制建设工作也能保障内部控制建设事宜有条不紊地进行。建议各企业在明确了内部控制建设基本目标后结合企业实际对内部控制建设制度予以确立, 在制度建设中不仅要包含内部控制建设的基本措施、方法, 更是要包含内部控制建设的权责关系等。此外, 大量企业内部控制建设事例表明, 单纯依靠内部控制建设制度开展企业内部控制建设会存在后期乏力的问题, 内部控制建设进程中也需要进行配套制度建设, 将奖惩制度, 考核制度等配套制度建立健全才能增强内部控制建设制度的指导性与规范性。

3.2 营造良好的内部控制环境

企业内部形成良好的内部控制环境将进一步增强内部控制建设系列措施的实际效果, 因此, 企业更好加强内部控制建设就需要营造出良好的内部控制建设环境。建议各企业在加强内部控制建设进程中定期对各层级管理人员进行内部控制建设相关培训, 增强管理人员对内部控制建设制度, 原则, 方式方法的了解。由企业内部管理人员作为内部控制建设纽带联系起企业基层员工, 自上而下的认识并接受内部控制建设系列措施才能将内部控制建设系列措施实际效用发挥出来。此外, 在内部控制建设进程中企业也需要对内部治理结构进行一定完善, 引入现代化管理制度与管理理念, 将科学化管理与人性化管理理念融入内部控制建设措施之中也有利于轻松的内部控制环境营造。

3.3 强化内部控制措施的落实与执行

企业加强内部控制建设离不开内部控制措施的落实与执行, 特别是在部分企业人浮于事的管理状态下, 内部控制建设措施能否落实到实处多余内部控制建设效果取得更是具有直接影响。影响企业内部控制建设措施无法落实和执行的因素相对较多, 但过于普遍存在的内部控制措施落实难与执行难问题则需要企业从内部控制措施制定这一环节入手。企业在内部控制建设之初应当就如何进行内部控制措施选取进行多方位思考, 以科学的内部控制理论为依托, 结合企业实际进行内部控制措施出台时实施是可取方法。此外, 内部控制措施在实际落实与执行上也应当结合实际进行一定调整与修正, 对落实难度较大的内部控制措施更是要进行及时叫停, 避免不恰当的内部控制措施对整体内部控制建设环境产生不利影响。

3.4 确立内部控制建设评价与监督体系

企业加强内部控制建设也需要评价与监督体系的参与, 特别是在规模较大企业内部控制建设中, 评价与监督体系往往能对内部控制措施效用发挥产生积极影响。以财务管理环节上的内部控制为例, 一旦内部控制缺乏评价与监督体系支持, 其本身对财务管理环节上各个人员的实际约束力便会大大降低, 很多上市公司财务舞弊案件的发生也与其内部评价与监督体系缺位密切相关。因此, 国内企业在加强内部控制建设进程中应当着力于评价与监督体系的建立, 对内部控制建设出色的部门或个人给予一定奖励并及时发现内部控制建设中存在的错误才能保障内部控制与企业综合发展之间达成最优状态。评价与监督体系相辅相成, 在企业加强内部控制建设这一有机进程中贯穿始终也可以对内部控制建设成果予以实时反映。

4 结语

国内企业加强内部控制建设所面临的阻力相对较大, 困难也相对较多, 诸多不利因素作用与影响下的内部控制建设速度自然十分缓慢。就单一企业而言, 仅仅将内部控制建设停留在制度建设上明显不足, 企业在重视内部控制建设的同时也需要加强内部控制建设投入, 将内部控制建设作为企业经营与发展的常态化工作, 结合企业自身发展实际, 行业发展实际进行内部控制建设, 不断调整内部控制建设重心才能真正发挥内部控制建设优势, 助力企业向更高的目标迈进。

摘要：现代企业管理体系中内部控制是极为重要的环节之一, 内部控制能力高低与否甚至会影响到企业经营与发展等事宜。伴随着国内企业数量不断增加, 提升内部控制能力, 加强企业内部控制建设也显得十分必要。国内企业生存压力正在逐步攀升, 竞争激烈程度与日俱增背景下, 较好进行内部控制建设也成了企业的发展方向。本文将对企业内部控制相关问题进行研究并就如何加强内部控制建设提出合理化建议。

关键词：企业,内部控制建设,问题,对策