【经济管理】一般纳税人和小规模纳税人的区别(共10页)

【经济管理】一般纳税人和小规模纳税人的区别(共10页)（共6篇）

篇1：【经济管理】一般纳税人和小规模纳税人的区别(共10页)

一般纳税人和小规模纳税人的区别值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同可以收普通发票也能收增值税专用发票。进项税额“帐户；小规模纳税人则按全额进入成本.:

1、使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,到税务局代开3%的增值税专用发票，不能自己开具增

2、二者收取增值税专用发票后帐务处理不同，一般纳税人按金额款入成本,税款部分入”应交税金--应交增值税--

3、应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，税率3％。

4、税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业、工业企业统一按3%（免税的除外）。

增值税之新办企业

2009年08月23日 星期日 01:32 老庄说了，在前文说过设立有限公司前要对企业的税收政策加以研究，下面说说老庄对增值税的一些考量！

一、增值税是什么，都有谁需要缴纳增值税？

税法上有规定哦，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就是增值税的纳税义务人喽，老庄说了，老板，如果你的企业经营范围包括生产、销售、加工、修理修配或者业务包括进口货物的话，那么恭喜你，你是增值税的纳税人了！

二、增值税的征收比例是多少？

增值税的税率有三档：基本的17%，特定低税率13%，还有零税率。

企业如果兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。

此外，增值税还有个征收率，这可不是税率哦，2009年以后是3%，是为了简化对小规模纳税人税款计算才采取的。征收率的调整，由国务院决定！三、一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢？

按照企业的生产经营规模和财会核算健全程度，将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。简单点说其区别是：

1.发票：一般纳税人可以开具增值税专用发票，和普通发票。小规模纳税人开具普通发票。

2.税额抵扣：一般纳税人能够抵扣增值税，小规模纳税人不能抵扣增值税。四、一般纳税人怎么计算缴纳增值税？

老庄说了，这可是一个大问题，相关的法律法规多了去了，简单点说吧，哈哈，老庄说了最喜欢简单说了，销项税额减去进项税额，欧了！

五、服了你了，那销项税额是怎么回事？ 销项税额=不含税销售额×适用税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率）

六、行了行了，你快说说那个销售额又是什么？

答：这个销售额企业销售货物或提供应税劳务而向购买方收取得全部价款和价外费用。

老庄说了，你别问价外费用了，我这就说。

这里所说的价外费用，就是指企业在价款以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质各种名目的价外收费。

记不住吧，老庄说了，秋波就是秋天的菠菜，那价外费用就是价款以外的费用呗，但注意不包括下面几项：

1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 2.同时符合以下条件的代垫运输费用： 1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2）纳税人将该项发票转交给购买方的。

3.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3）所收款项全额上缴财政。

4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

七、不错，老庄够意思，渴了吧，喝口水，说说进项税额吧？ 企业购进货物或者应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。进项税额准予从销项税额中抵扣的范围和时间有：

1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，该专用发票开具日起90日内税务机关认证，否则不予抵扣。

2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣。

3.购进农产品，按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式： 进项税额=买价×扣除率

4.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，应当在开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额×扣除率

老庄说了，原来的废旧物资回收方面，现在取消了“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按10%计算抵扣进项税额”这样两条规定。老庄说了，与时俱进，2009年11月9日国税函2009 167号文件对增值税扣税凭证抵扣期限有了新规定。

增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

老庄说了，购入使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产，只要是取得了专用发票或海关进口增值税专用缴款书也可以抵扣的！这是2009年以后开始实行“全国、全行业、全额”的新政策！

此处所说的可以抵扣进项税的固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

不能抵扣的固定资产包括提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程，其中，建筑物、构筑物和其他土地附着物，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产等均在此列。

老庄说了，现在增值税有几个率了，税率，征收率，扣除率！他们可不不同的哦，其中13%即使税率又是扣除率，不能混为一谈的！

八、是不是取得上述票据，并在规定时间认证或申报抵扣了，就可以从销项税中抵扣了呢？

老庄说了，当然不是了！

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物（包括使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产）或者应税劳务； 2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

老庄说了，这个非正常损失主要是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失（下同）。

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 4.国务院财政、税务主管部门规定的企业自用消费品；

老庄说了，这个企业自用的消费品是指应征消费税的摩托车、汽车、游艇，他们产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

5.前面几条规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

老庄说了，另外还有些规定应注意：如果企业兼营免税项目或者非增值税应税劳务，而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

还有，如果企业已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务后，发生上述情形的（免税项目、非增值税应税劳务不算），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。也就是常说的要做进项税额转出！九、一般纳税人就是麻烦一些，老庄，介绍一下小规模纳税人呗？ 小规模纳税人的认定标准为：

1.从事货物生产或者提供应税劳务的企业（暂称之为生产型企业），以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的企业（暂称之为生产型为主企业），年应税销售额在50万元以下（含50万）的；

生产型为主企业，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

2.除上条以外的企业（暂称之为流通型企业），年应税销售额在80万元（含80万）以下的。

另外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额 小规模纳税人销售货物或者应税劳务应采用销售额和应纳税额合并定价方法的，可按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人企业不得抵扣进项税额，不能使用增值税专用发票。小规模纳税人若取得增值税发票 其发票税额直接计入成本。

十、我的客户需要我开发票抵扣税款，小规模纳税人可以么？

可以，先开普通发票，再到税务局缴税后代开发票，对方必须是增值税一般纳税人，其可抵扣的税点为3%。

十一、增值税税负是怎么回事儿，小规模纳税人有税负吗？ 税负是指企业当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

对于一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额，税负率就不会是17%或13%这样的税率了，应当是远远低于税率的。

对于小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%。老庄说了，税负的高低取决于很多因素：

首先，成本的加价率的限制。增值税，是对增加值课税的，也就是说是对加价部分征税的，如果加价10%，税负就是10%×17%=1.7%，其中，生产型企业的增加值除了购入的材料，还包括人工和其他费用等，所以其税负要普遍高于流通型企业。

其次，企业的实际经营限制。季节性销售企业或大宗销售也会造成各期税负的不均衡。如企业在淡季基本上没有销售，有怎么会有税负呢？而其在旺季时税负就会大幅提高。再比如企业签订了一个大宗的长期的合同，在其备货期，尚未销售就没有税负，跨期后实现销售又会产生很高的税负。

再次，所处经济环境的限制。当企业处在经济高涨或萧条时期，其税负也可想而知了。如在物价上涨时期，进货价格提高，而销售价格因受合同等因素的影响无法提高，就会造成企业的税负降低。

各个行业的税负高低也是不同的，一般性的掌握，生产型企业的税负应处在2%左右，或者更高，流通型企业税负在1%左右，或者更高。

十二、那我应该选择办理一般纳税人好还是办理小规模纳税人好呢？ 老庄说了，这个嘛得看你具体的经营业务了！

首先，如果你的客户要求你提供增值税专用发票，那么你就只能选择办理一般纳税人了，因为专票只要一般纳税人才能开具的。

如果你的客户是大的超市、卖场、或生产型企业基本上都是要求提供专票的。对专用发票没有要求的，就可以考虑小规模纳税人了！

其次，如果你的销售额超过了小规模纳税人的认定标准，你就必须办理一般纳税人了。具体标准见第九问。

十三、如果销售总额一定，且不超过或不考虑小规模的认定标准，一般纳税人或小规模纳税人哪个更能省税呢？

假设1，含税销售总额100，含税进货成本80： 此时：

小规模纳税人应纳增值税=100÷（1+3%）×3%=2.91 毛利润=97.09-80=17.09 利润率=17.09÷97.09=17.60% 税后现金流入（不考虑其他税费）=100-80-2.91=17.09 一般纳税人：应纳税增值税=100÷（1+17%）×17%-80÷（1+17%）×17%=2.91 毛利润=100÷（1+17%）-80÷（1+17%）=17.09 利润率=17.09÷85.47=20%

税后现金流入（不考虑其他税费）=100-80-2.91=17.09 小结：现金流量相同，毛利润相同，利润率一般纳税人高于小规模纳税人。假设2，含税销售总额100，含税进货成本70： 小规模纳税人应纳增值税=100÷（1+3%）×3%=2.91 毛利润=97.09-70=27.09 利润率=27.09÷97.09=27.90%

税后现金流入（不考虑其他税费）=100-70-2.91=27.09 一般纳税人：应纳税增值税=100÷（1+17%）×17%-70÷（1+17%）×17%=4.36 毛利润=100÷（1+17%）-70÷（1+17%）=25.64 利润率=25.64÷85.47=30%

税后现金流入（不考虑其他税费）=100-70-4.36=25.64 小结：现金流量一般纳税人低于小规模纳税人，毛利润一般纳税人低于小规模纳税人，利润率一般纳税人低于小规模纳税人。假设3，含税销售总额100，含税进货成本90： 小规模纳税人应纳增值税=100÷（1+3%）×3%=2.91 毛利润=97.09-90=7.09 利润率=7.09÷97.09=7.30%

税后现金流入（不考虑其他税费）=100-90-2.91=7.09 一般纳税人：应纳税增值税=100÷（1+17%）×17%-90÷（1+17%）×17%=1.45 毛利润=100÷（1+17%）-90÷（1+17%）=8.55 利润率=8.55÷85.47=10%

税后现金流入（不考虑其他税费）=100-90-1.45=8.55 小结：现金流量一般纳税人高于小规模纳税人，毛利润一般纳税人高于小规模纳税人，利润率一般纳税人低于小规模纳税人。

结论：含税销售总额不变的情况下，含税进货成本等于含税销售总额80%时一般纳税人和小规模纳税人缴税大体相等；含税进货成本越高于含税销售总额80%时，一般纳税人缴纳的增值税额越要少一些，反之小规模越要少一些。推论：在含税销售额和含税进货成本相同的时，一般纳税人的利润率总高于小规模纳税人，也就是说其要缴纳的所得税要高！

老庄说了，按上述条件做一张excel表格分析一下比老庄这么算省时省力的！

十四、哦，上述问题我都明白了，我现在想办一般纳税人企业，我该怎么做呢？老庄，你再给我说说，老庄，老庄，干嘛呢?睡着了？ 老庄：z z z Z Z Z 《未完待续》

十五、终于抓到你了，跑哪去了？这么多天不回答我的问题？

我，我，睡觉去了？

十六、你问谁？哼，今天你就别想跑了，得给我说清楚，明白了吗？ 是，遵命！

十七、老庄你为什么把涉及增值税的企业分为生产型企业和流通性企业? 老庄说了,这个问题,基本上很难!实话,老庄是这样考虑的,因为增值税的纳税人的经营范围包括生产、销售、加工、修理修配或者进口货物,而增值税一般纳税人的认定标准又是只区分“从事货物生产或者提供应税劳务的企业”和“除此以外的企业”两种,为了方便理解老庄才侧重以税法的这两条规定为依据进行的分类.老庄说了,行业据说小分有八大行业,中分有五行八作,大分有360行,但是我们要讨论的是增值税,就要以增值税为出发点看了。

基于上述理由，老庄眼里涉及增值税的企业就成了生产型企业和流通性企业两种，生产型企业是指从事货物生产或者提供应税劳务的企业，包括制造业、加工业、修理修配业，如：第一十一汽车制造厂、光明正大饲料加工厂、老是爱死汽车维修厂等；流通企业就广了，只要不是前边的都算，如：我爱买超市、笨死汽车销售中心、叉叉贸易公司、还有叉叉销售公司、叉叉批发公司、叉叉零售公司，叉叉....哎呦，谁扔的砖头？我不罗嗦了还不行？回答完毕！

十八、好，就算你有本事，敢自下定义，那么那工业。哦不生产型的一般纳税人怎么办？ 老庄说了，你说工业一般纳税人就行，老庄听得懂！之所以像上面那样分，是为了附庸税法！你可别当真！哈哈！

十九、晕，还不快说？听说有个临时期一般纳税人，到底怎么回事？

老庄说了，不错！你看你都会抢答了！工业一般纳税人申办后，会历经为期一年的临时期，在临时期期间，税务部门对企业从发票到管理都如同正是一般纳税人基本一样，不过临时期结束后，会有转正一说。办理临时一般纳税人时，税务考察的重点为以下几个方面：1.生产场地，必要设备；2.购销合同；3.生产人员配备；4.财务人员配备等。转正时重点会考察除临时期这些还有，是否正确核算进销项税额，发票使用情况，进项抵扣情况，税款是否及时足额申报缴纳，收入情况，税负情况等。

二十、哦，那么商业呢？也是临时一般纳税人吗？

不是！商业的较为复杂，刚办理时要经过为期6个月的辅导期！

辅导期内发票的领用收到严格控制，一般会核定25份左右的万元版发票，不会太多，如果需要量大的话，需要增量或增版，就是说增为更多的分数或增为十万元以上包括十万元的发票版本。增加后要预缴税款！进项抵扣也有严格控制，认证的发票不可以马上抵扣，要在稽查结果出来后才能抵扣，时间跨度大概相差一个月，也就是说当月认证当月不得抵扣，要在得到稽查结果通知单后，才能抵扣！辅导期结束后税务的考察同上面的差不多！辅导期不过关的企业，可以受到延长6个月的优惠照顾，嘿嘿！

二十一、原来如此，听你说好像我要办的公司开始是没有什么业务，还是先办成小规模吧，以后再说行不？

行，一看你就是老板，你说了算！我是当会计的，我不跟你硬抗！

不过话可说回来，你要做的买卖销售额超过标准，可是会自动转作一般那是人的哦！二

十二、哎，先别走，你说下去啊！说完了我，前文提过的！

二十三、老庄，你就跟我装，啊！你说瓷砖好些还是板砖好些？

当小规模纳税人的应税销售额超过法定标准，就会自动转为一般纳税人管理！会进行一般纳税人的认定，不合标准的不许抵扣增值税进项税额。所以要未雨绸缪！二

十四、好吧，你先玩去吧，看你心都不在肝上了，早就溜号了，放过你！哇，这么好！我对你的敬仰简直如滔滔江水。。你手别

欢迎进入这里朋友，你好，很高兴认识你。正所谓不是一家人就不进一家门，进了一家门就是一家人了，我想你和我一样都有积极的人生，都向往着自己能够把握着一种神奇的力量，能够改变自己的人生，可是，凭什么呢？

没说两句话就把心爱的姑娘给吓跑了；当众演讲，没两句话就语塞了说不下去；面对应试，一阵脸红，就胡说八道了。这是我们需要的吗？

不，我们拒绝失败，我们拒绝由于我们的表达能力不足而把我们的真正实力给淹没了，我们拒绝别人因此而全盘否定自己，我们拒绝..........可是如何改变呢？口才不良一直陪伴了我们几十年，我们还能改变吗？

我可以告诉大家：一定能，而且很快就能够看到成效。因为我们节选的一些方法是国家辩论队的修炼方法，是许多人总结出来的方法。只要你按照教程训练下去，你就能够在很短的时间内获得很大的进步，真的，因为我试验过。

但是在学习前，我想让你自问一下：“我只是有点想改善口才而已，还是一定要”如果你是有点想，那么，我的建议是：请去别处看看自己真正需要的东西，在这里可能会浪费您的时间，因为这里只说练，练，练，不说其他的。

思考半分钟

..................................想清楚了吗？一定要，就继续看下去，否则，你只是在浪费你的时间。这里不要你整天趴在电脑前发短信，写帖子，只要你能够每天抽出三四十分钟进行口才操练，然后在周末再上来大家交流体会，互相激进。

如果决定了一定要改变自己的口才，那么

就在该贴后面打上如下字：

我一定要改变自己的口才。我非常希望能够加入这个训练的队伍，和大家一起接受严格的训练和探讨并接受大家的监督，我一定会成功的！

打如上文字的作用在于强化自己的信念和决心，这对自己是一种负责与激励，不打上而悄悄跟着学，我告诉你，你一定会半途而废的，这是浪费你自己的时间。因为你还没有真正下决心。

标准教程：

脱口而出口才训练计划一

目的：培养“讲话”的兴趣和自信

内容和方法：

1，一周五次以上，每天四十分钟：

A，二十分钟朗读（最大声，最清晰，最快速）

朗读的内容：古今中外的经典演说，尽量找点积极豪情的（当然这要根据你希望成为什么样的人来定）比如马丁路德“我有一个梦”，闻一多的“最后一次演讲”，乔治巴顿的“战争造就英雄豪杰”等等。

B，二十分钟唠叨训练。

1，走到街边见到什么说什么，比如见到一位老大妈提着篮子走过来，你立刻可以说我现在瞧见一位老大妈走来，她穿着什么样的衣服，走路的姿势怎么样，还有高矮肥瘦，外貌特征以及心理等等。

2，先指定没有联系的A物和B物，然后尽量拖时间从A物谈到B物，其中可以编故事，说道理，反正你的说话就是不能间断和犹疑。

要求：

1，有所成绩和体会就上来和大家谈谈，一来加强自己的兴趣，二来大家讨论能够激励心态

2，如果同意这个教程并愿意执行的可以跟贴“我同意跟着此标准教程进行训练，愿意和大家一起脚踏实地地训练和探讨并接受大家的监督”。不同意就跟贴写出自己给自己的教程（时间是一个月），并注名：“是否愿意和大家训练和探讨并接受大家的监督”，如果对标准教程有异议的也可以发表意见，标准教程可以做适当的改动（发挥脑力激荡写出的教程必然比几个斑竹定的好，而且使得大家有参与感是激发训练最好不过的事情。）

3，做完一个月的训练，希望能够发表一篇体会。不需要多长，只需要尽兴去说，这样可以强化自己的兴趣。当然如果遇到什么困难，也不妨讲出来大家一起解决。

训练计划二：幽默训练

目的：使得语言幽默风趣，添加个人魅力，增加友谊减少摩擦

方法内容：

1，每天找一条笑话，把笑话背熟，反复操练，尽可能讲的风趣幽默诙谐

（笑话要求简短易背的，这样容易产生成功感，这个我尽可能负责每天打出一条在《每日笑话》里，大家可以跟，也可以自己打在《每日笑话》里自己跟自己的，反正这个《每日笑话》就是集中笑话由每个人选择去练的）

2，每天务必在工作或生活中找到一个东西事物的幽默一下。最好就是当众幽默，实在不行事后自己也可以自嘲幽默补一下。

该法坚持一个月，你会发现心境也不同了。真的，不信试一试。

一、自我暗示 我一定要改变自己的口才，我一定会成功的；至少5分钟想象自己在公众场合成功的演讲，想象自己成功；每天放声大笑10次，乐观面对生活，放松情绪。

二、形态训练

至少5分钟在镜前学习微笑，展示自己的手势及形态；培养微笑的习惯，要笑得灿烂、笑得真诚，锻炼亲和力；训练接受他人的视线、目光，培养自信和观察能力。

三、话题信息

平时我们会看电视，看报纸，看杂志，看书，交谈，观察。在这些活动中，有可以拓展话题的源泉。拿一个本子，把在这些活动中听到看到想到的趣事，要事，重要观念，好句子等记下来或剪贴下来，然后一天记下一两句或一两件趣事。在记忆东西的同时，要思考那些观点，概念。有了一个深思的过程。谈起来就得心应手了。

四、口才训练

1、朗读训练

二十分钟朗读（最大声，最清晰，最快速）朗读的内容：古今中外的经典演说，尽量找点积极豪情的（当然这要根据你希望成为什么样的人来定）比如马丁路德“我有一个梦”，闻一多的“最后一次演讲”，乔治巴顿的“战争造就英雄豪杰”等等。每天训练自己“三分钟演讲”一次或“三分钟默讲”一次。每天练习10分钟的绕口令。

2、二十分钟唠叨训练

a，走到街边见到什么说什么，比如见到一位老大妈提着篮子走过来，你立刻可以说我现在瞧见一位老大妈走来，她穿着什么样的衣服，走路的姿势怎么样，还有高矮肥瘦，外貌特征以及心理等等。

b，无限关联法或者口语接力训练。先指定没有联系的A物和B物，然后尽量拖时间从A物谈到B物，其中可以编故事，说道理，反正你的说话就是不能间断和犹疑。

3、交谈训练

不要只顾自己的口才训练成果，你要去留意他人在谈些什么，他人感兴趣什么。从他人的交谈中，找到与自己知道的有交集的。切进去。开始你的谈论。这里，注意他们的唇，还有他的肩，手。如果他要发表意见，从他的肢体上，有一些表现，你就要让出谈话权，引导他谈论。注意：真正善谈者是善听者。善听者即使一发一言，他们也会认为你是最好的谈论者，然后，你可以到工作场所，朋友之中等

五、幽默训练

1，每天找一条笑话，把笑话背熟，反复操练，尽可能讲的风趣幽默诙谐（笑话要求简短易背的，这样容易产生成功感，这个我尽可能负责每天打出一条在《每日笑话》里，大家可以跟，也可以自己打在《每日笑话》里自己跟自己的，反正这个《每日笑话》就是集中笑话由每个人选择去练的）

2，每天务必在工作或生活中找到一个东西事物的幽默一下。最好就是当众幽默，实在不行事后自己也可以自嘲幽默补一下。

六、辅助训练

每天至少20分钟阅读励志书籍或口才书籍，培养自己积极心态，学习一些技巧。学会检讨，每天总结得与失，写心得体会。每周要全面总结成效及不足，并确定下周的目标。

30天口才训练计划

30天口才训练计划

目标：锻炼最大胆的发言，锻炼最大声的说话，锻炼最流畅的演讲。

自我激励誓言：我一定要最大胆地发言，我一定要最大声地说话，我一定要最流畅地演讲。

目标实现时间：30天

一、积极心态训练（20分）

1、自我暗示：每天清晨默念10遍“我一定要最大胆地发言，我一定要最大声地说话，我一定要最流畅地演讲。我一定行！今天一定是幸福快乐的一天！”（平常也自我暗示，默念或写出来，至少10遍。）（10分）

2、想象训练：至少5分钟想象自己在公众场合成功的演讲，想象自己成功。（5分）

3、至少5分钟在镜前学习微笑，展示自己的手势及形态。（5分）

二、口才锻炼（60分）

（一）每天至少10分钟深呼吸训练。（10分）

（二）抓住一切机会讲话，锻炼口才。（50分）

1、每天至少与5个人有意识地交流思想。（10分）

2、每天大声朗诵或大声讲至少5分钟。（10分）

3、每天训练自己“三分钟演讲”一次或“三分钟默讲”一次。（10分）

4、每天给亲人、同事至少讲一个故事或完整叙述一件事情。（10分）

5、注意讲话时的一些技巧。（10分）

A、讲话前，深吸一口气，平静心情，面带微笑，眼神交流一遍后，开始讲话。

B、勇敢地讲出第一句话，声音大一点，速度慢一点，说短句，语句中间不打岔。

C、当发现紧张卡壳时，停下来有意识地深吸口气，然后随着吐气讲出来。

D、如果表现不好，自我安慰：“刚才怎么又紧张了？没关系，继续平稳地讲”；同时，用感觉和行动上的自信战胜恐惧。

E、紧张时，可以做放松练习，深呼吸，或尽力握紧拳头，又迅速放松，连续10次。

三、辅助锻炼（20分）

1、每天至少20分钟阅读励志书籍或口才书籍，培养自己积极心态，学习一些技巧。（4分）

2、每天放声大笑10次，乐观面对生活，放松情绪。（4分）

3、训练接受他人的视线、目光，培养自信和观察能力。（4分）

4、培养微笑的习惯，要笑得灿烂、笑得真诚，锻炼亲和力。（4分）

5、学会检讨，每天总结得与失，写心得体会。每周要全面总结成效及不足，并确定下周的目标。

篇2：【经济管理】一般纳税人和小规模纳税人的区别(共10页)

从起一般纳税人的增值税税率有4档：13%、9%、6%、0；小规模纳税人增值税没有税率，只有一个征收率3%，特殊行业是5%。

2、计税方式不同

一般纳税人增值税抵扣计算=销项税额-进项税额-减免税额=应纳增值税；小规模纳税人增值税直接计算=收入*征收率3%。

3、使用发票不同

一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票，也可以开具4档税率的.增值税发票，同时收票方也能抵扣13%-6%的进项税额；

小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票，收票方不能抵扣进项税额；小规模需要开具专用发票时，需要去税局才能开具，只能开具3%的专票。

4、税收优惠不同

篇3：【经济管理】一般纳税人和小规模纳税人的区别(共10页)

一般纳税人和小规模纳税人资格的认定在增值税征管实务中非常重要, 政策性强, 实际操作要求的技术含量高。

自2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 (以下简称《实施细则》) 第二十八条规定, 小规模纳税人的标准为:

(一) 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人, 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或者零售的纳税人, 年应征增值税销售额 (以下简称应税销售额) 在50万元以下 (含本数, 下同) 的;

(二) 除本条第一款第 (一) 项规定以外的纳税人, 年应税销售额在80万元以下的。

本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

上述规定给出了区分一般纳税人和小规模纳税人的量化标准。该规定的句式表述比较复杂, 正确理解有一定的难度, 运用形式逻辑中联言命题和选言命题的知识有助于正确理解其含义。

二、具体分析

从形式逻辑的角度讲, 《实施细则》第二十八条的表述采用的是相容选言命题和联言命题的结构式。

“从事货物生产或者提供应税劳务”和“货物批发或者零售”都可以表示为“p或者q”的逻辑结构式, 又可以表示为“p∪q”, 这是标准的相容选言命题的逻辑结构式, 表示p或者q两种情况中至少有一种存在, 并且可以同时存在。因此, “从事货物生产或者提供应税劳务”就表示纳税人的下列3种应税行为至少有一种存在:单纯从事货物生产;单纯从事提供增值税应税劳务;既从事货物生产又从事提供增值税应税劳务。

同理可以分析“货物批发或者零售”的含义。

“以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或者零售”则是一个复合命题, 该复合命题是由两个相容选言命题组成的一个大的联言命题。如果用p表示“从事货物生产”, 用q表示“提供应税劳务”, 用r表示“从事货物批发”, 用s表示“从事货物零售”, 则其逻辑结构可以表示为: (p或者q) 并且 (r或者s) ;又可以表示为: (p∪q) ∩ (r∪s) 。按照逻辑运算的分配律可以推导出如下结论: (p∪q) ∩ (r∪s) =[ (p∪q) ∩r]∪[ (p∪q) ∩s]= (p∩r) ∪ (q∩r) ∪ (p∩s) ∪ (q∩s) 。

联言命题“p并且r” (又可以表示为“p∩r”) 表示p和r两种情况同时存在;“q∩r”和“p∩s”以及“q∩s”的含义依此类推。所以, 根据相容选言命题和联言命题的逻辑含义, 该推导结果表示纳税人既从事货物生产和提供增值税应税劳务中的至少一项, 又同时从事货物批发和货物零售中的至少一项。

根据上述逻辑分析, 就可以对《实施细则》第二十八条规定的增值税一般纳税人和小规模纳税人的区分标准作出如下阐释:

设S=年增值税应税销售额, 则

(1) 对于单纯从事货物生产的纳税人, 单纯从事提供增值税应税劳务的纳税人, 既从事货物生产又提供增值税应税劳务的纳税人 (以上三类纳税人在实际工作中简称为工业性纳税人) , 只要S>50万元, 并且会计核算健全, 就符合一般纳税人的认定标准。

(2) 对于单纯从事货物批发的纳税人, 单纯从事货物零售的纳税人, 既从事货物批发又从事货物零售的纳税人 (以上三类纳税人在实际工作中简称为商业性纳税人) , 只要S>80万元, 并且会计核算健全, 就符合一般纳税人的认定标准。

(3) 对于既从事货物生产和提供增值税应税劳务中的至少一项, 又从事货物批发和货物零售中的至少一项的纳税人 (属于兼营多项增值税应税项目的纳税人) :

①只要S>80万元, 并且会计核算健全, 不论是以工业性业务为主, 还是以商业性业务为主, 都符合一般纳税人的认定标准。

②S≤50万元的, 不论会计核算是否健全, 也不论是以工业性业务为主, 还是以商业性业务为主, 都不符合一般纳税人的认定标准。

③50万元

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a——年货物生产销售额

b——年加工劳务销售额

c——年修理修配劳务销售额

d——年外购货物的批发销售额

e——年外购货物的零售销售额

a+b+c=f——年工业性销售额

d+e=g——年商业性销售额

f+g=s——年增值税应税销售额

当R>50%, 并且50万元

当R<50%, 并且50万元

【例题】位于广西境内的甲企业从事多种业务经营, 会计核算健全, 2009年的有关业务数据如下:

A——自产货物的批发收入15万元, B——自产货物的零售收入5万元, C——来料加工收入5万元, D——修理修配收入20万元, E——咨询收入20万元, F——运输收入60万元, G——转让专利权收入6万元, H——销售办公楼收入70万元, I——外购货物的批发销售收入20万元, J——外购货物的零售销售收入10万元, K——销售避孕药品收入50万元。甲企业2010年1月向主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定, 请判断甲企业是否符合一般纳税人的认定标准。

解答:甲企业属于兼营增值税应税项目和营业税应税项目, 且能分别核算销售额和营业额, 对各应税项目应分别征收增值税和营业税。

因E、F、G、H四项收入属于应征营业税的收入, K属于免征增值税的销售额, 所以, 年增值税应税销售额=A+B+C+D+I+J=15+5+5+20+20+10=75 (万元) , 大于50万元且小于80万元, 所以, 应计算比率R。

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所以, 甲企业属于“以从事货物生产或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人”;又因为其2009年增值税应税销售额为75万元, 大于50万元, 所以, 甲企业符合一般纳税人的认定标准。

三、总结

逻辑学是以思维的逻辑形式为主要研究对象的科学, 具有全人类性、基础性、工具性、规范性等性质。任何科学都离不开概念、命题、推理、论证等逻辑要素。作为一种科学知识体系, 逻辑学提供给人们关于思维的逻辑形式正确性的知识, 它告诉人们具有什么样的逻辑形式, 遵守什么样的规则、规律, 思维才是严密的、有逻辑性的, 从而使人们在思维实践中以逻辑的视角辨别正确与错误, 进而提高人的学习效率和工作效率。

现代逻辑已经渗透到自然科学、社会科学、技术科学的许多领域, 与现代科学结合越来越紧密, 只有系统学习逻辑学理论, 对许多学科知识才能正确接受与掌握。

毛泽东主席曾经提出, 文章和文件都应当具有准确性、鲜明性、生动性, 准确性属于概念、判断和推理问题, 这些都是逻辑问题。他要求写文章和起草文件应该做到概念明确、判断恰当、推理有逻辑性。

当我们的法律、法规及其他法律规范达到毛泽东主席提出的上述要求后, 运用逻辑学知识正确理解和掌握法律规范的确切含义就成为摆在每个人面前的当务之急。为此, 我们必须养成经常努力学习逻辑学知识的习惯;同时, 坚持理论联系实际, 多留心实际生活中遇到的逻辑问题, 自觉运用逻辑学知识进行分析解决, 本文探讨的运用形式逻辑的知识去分析判断增值税一般纳税人和小规模纳税人的区分标准就是一例, 希望能抛砖引玉, 起到良好的示范作用。

参考文献

[1]中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则.2009年1月1日起施行.

[2]何向东.逻辑学教程 (第二版) .高等教育出版社, 2004.

[3]彭漪涟.逻辑学基础教程.华东师范大学出版社, 1999.

篇4：【经济管理】一般纳税人和小规模纳税人的区别(共10页)

贸易型公司在注册完成后，首先默认为小规模纳税人。之后可以申请一般纳税人。

那么贸易型公司来说，一般纳税人和小规模纳税人有哪些不同呢？下面知道企业来为您专程解答：

一、什么是纳税人

纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。

贸易公司一般纳税人和小规模纳税人的区别主要有以下几种：

二、发票种类不同

1、小规模纳税人销售只能开普通发票,不能使用增值税专用发票，2、一般纳税人开的一般是增值税专用发票（看使用对象决定）。

三、税率不同

1、小规模纳税人的贸易型公司税率为4%，工业企业为6%。

2、一般纳税人公司的税率为13%、17%。

四、缴税计算方式不同

1、小规模纳税人按开票额的4%计算应交税额。

此资料由深圳市知道企业管理有限公司公益提供，如有不明处，可联系我们！

2、一般纳税人需抵扣（进项抵销项）后再乘以税率而得出应交税额。

五、申请认定条件不一样

1、一般纳税人是需要申请的，需提供办公场地证明、购销合同等。

2、小规模纳税人不需要另外申请，公司注册好后默认为小规模纳税人。

六、对于销售额的要求不同

1、小规模纳税人贸易型企业年销售额在180万以下，工业企业年销售额在100万以下。

2、一般纳税人贸易型企业年销售额在180万以上，工业企业年销售额在100万以上。

贸易型企业原为小规模纳税人，若年销售额超过180万，必须转成一般纳税人。

七、企业所得税的征收方式不同

1、小规模纳税人企业所得税正式方式可以是查帐，也可以带征。

2、一般纳税人企业所得税必须是查帐征收。

篇5：【经济管理】一般纳税人和小规模纳税人的区别(共10页)

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增值税正常一般纳税人与辅导期一般纳税人政策和管理的区别

一、认定标准方面

（一）正常一般纳税人认定

1．新开业的企业，凡符合税务登记，能准确进行增值税会计核算，均应在办理税务登记的同时向税务机关申请办理认定手续。主管税务机关应根据企业的申请实地核查和确认认定，同时发放增值税一般纳税人资格证书。

2．在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

（二）辅导期一般纳税人认定

1．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税

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人管理。新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。

新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发企业。由于新办小型商贸批发企业尚未进行正常经营，对其一般纳税人资格，一般情况下需要经过一定时间的实际经营才能审核认定。

2．新办小型商贸企业在一年内销售额达到180万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估‚确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度（以下简称辅导期一般纳税人管理）。主管税务机关必须严格按照要求进行案头审核、法定代表人约谈和实地查验工作。认定为一般纳税人并售发票后一个月内，税务机关要对企业经营和发票使用情况进行实地检查，提供服务，跟踪管理。

3．对具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售额可达到180万元以上的新办商贸企业，经主管税务机关审核，也可认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。

4．对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行

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税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。

辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。

5．对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。

注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

6．一般纳税入纳税辅导期一般应不少于6小月。

二、购票限制方面

1．对实行辅导期一般纳税人管理的小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。

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专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

2．对实行辅导期一般纳税人管理的设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，主管税务机关应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

对已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业，第一个月内首次领购专用发票数量不能满足经营需要，需再次领购的，税务机关应当在第二次发售专用发票前对其进行实地查验，核实其是否有货物实物，是否实际从事货物零售业务。对未从事货物零售业务的，应取消其一般纳税人资格。

3．辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，主管税务机关可根据纳税人实际经营需要，经审核，按照现行规定审批其增值税防伪税控开票系统最高开票限额和数量。

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4．企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的正数专用发票上注明销售额的4％向主管税务机关预缴增值税，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单，连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核查。主管税务机关应对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记帐联进行核对，并确认企业已经缴纳预缴税款之后，方可允许继续领购。未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。

对辅导期一般纳税人发售发票时，须按以下公式计算本次发售发票数量：

本次发售发票数量≤核定次购票量－本次申购票时结存发票数量。

三、进项税额抵扣方面

在辅导期内，实行辅导期管理的新办商贸企业一般纳税人，取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。

四、辅导期如何转换为正常一般纳税人

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辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。

（一）转为正常一般纳税人的审批

纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。

1．纳税评估的结论正常

2．约谈、实地查验的结果正常

3．企业申报、缴纳税款正常。

4．企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

（二）转为正常一般纳税人的管理

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1．商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元；

2．对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在十万元以下的专用发票。

3．对于只开具金额在一万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同‚经主管税务机关审核同意，适量开具金额在十万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要。

五、涉税会计处理

1．辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票迸项税额。

2．当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后，应借记“应交税金――待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；

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3．交叉稽核比对无误后，应借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金――待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金――待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

六、申报要求

1．辅导期一般纳税人的增值税纳税申报时限上与正常的一般纳税人纳税申报一样，无区别。

2．辅导期一般纳税人当期取得的专用发票抵扣联以及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票，要在收票当月及时到税务机关认证以及录成清单（磁盘）交主管税务机关，并将上述数据填写在增值税纳税申报表附列资料（表二）中“待抵扣进项税额”相关栏次内。

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篇6：【经济管理】一般纳税人和小规模纳税人的区别(共10页)

定

2014年08月13日 16:56:58来源：233网校 评论（0）分享到 我的做题记录

“营改增”10大核心要点之 一般纳税人和小规模纳税人的分类和认定

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(一)认定标准一般规定(二)例外规定 核心要点详情：

“营改增”提供应税服务的纳税人也分为一般纳税人和小规模纳税人。

【提示】这部分内容在学习过程中要采用对比理解记忆的方法，与第二章纳税人划分标准相关政策对比理解记忆。(一)认定标准一般规定 1.销售规模的金额标准

除试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人外，“营改增”试点实施前的应税服务年销售额达到500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定手续。

试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

【相关链接】销售货物、提供加工修理修配劳务的纳税人50万元(生产、劳务为主)、80万元(批发、零售为主)。【归纳】

无资格、新业务——500万标准;无资格、老业务——50万元、80万元标准;有资格(老业务)、新业务——不需重新认定;无资格、兼有新老业务——分别计算销售额、分别适用一般纳税人资格认定标准。2.年销售额的范围

试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+3%)按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。

上述年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。3.核算标准

纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为增值税一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。即：试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人,如符合相关规定条件(会计核算健全，能够提供准确税务资料等)，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。(二)例外规定

1.不能认定——应税服务年销售额超过规定标准的其他个人(即自然人)不属于一般纳税人。2.选择认定——不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

【特别提示】选择认定规则与第二章原认定规则有差异。【选择认定规则的差异辨析】

1.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人，执行“非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税”的认定规定。

2.提供应税服务的营业税改征增值税试点纳税人，进行增值税一般纳税人资格认定时，其小规模纳税人资格适用条件，执行“不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税”的认定规定。3.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。其他相同规定：

一般纳税人资格认定权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局。

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。

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