纳税评估管理办法试行

第一篇：纳税评估管理办法试行

安徽省国税局企业所得税纳税评估实施办法（试行）

第一条 为加强企业所得税税源管理，提高税收征管的质量和效率，根据国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》(国税发〔2005〕43号)和《安徽省国家税务局纳税评估管理办法(试行)》(皖国税发〔2004〕172号)，结合全省企业所得税税收征管工作实际，制定本办法。

第二条 本办法所称企业所得税纳税评估是指国税机关在纳税人企业所得税纳税申报结束后，依据国家有关税收法律、法规和政策规定，通过建立科学、规范和实用的指标体系，采取特定的程序和方法，对纳税人一定时期内申报情况的合法性、真实性、准确性进行审核、分析、评定处理的税收管理工作。 企业纳税评估分为季度评估和年度评估。

第三条 企业所得税纳税评估工作的基本程序包括：确定对象、实施分析、约谈辅导、调查核实、评估处理、反馈建议和维护更新税源管理数据等环节。

(一)初步分析。初步分析是指对企业所得税纳税申报资料的真实性和准确性进行一般性审核的过程。

(二)案头分析。案头分析是指通过对纳税人各类评估指标的分析，结合指标预警值进行趋势、比率和比较分析，评估企业所得税纳税申报的合理性、真实性，初步确定企业可能存在的问题。

(三)约谈、实地调查核实。约谈、实地调查核实是针对案头分析阶段发现的疑点问题，对纳税人企业所得税纳税申报的真实性实施约谈、现场核对、核实的过程。?

(四)处理纳税评估结果。企业所得税纳税评估后要做出评估结论，对于一般性申报问题，应通知纳税人及时纠正、补缴税款;对一般性违法，应依据税收征管法有关条款按程序处理;对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、抗税或其他需要立案查处的税收违法案件，应移送税务稽查部门处理。

(五)反馈建议和维护更新税源管理数据。税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。税源管理部门对评估中发现的一般性申报问题、一般性违法问题以及税务稽查部门反馈的问题，要及时更新和维护管理数据(包括综合征管软件和各类管理台帐)。

第四条 本办法适用于实行查账征收的企业所得税纳税人。

第五条 企业所得税纳税评估对象可由计算机提取或人工筛选两种方式产生。有下列情况之一的纳税人，应确定为重点评估对象：

(一) 企业所得税重点税源纳税人;

(二) 特殊和重点行业纳税人;

(三)生产经营情况发生较大变化的纳税人;

(四)企业所得税税负异常变化的纳税人;?

(五)申报收入数与经营规模或经营情况明显差异的纳税人;

(六)申报数据与企业财务报表数据缺乏对应关系的纳税人;

(七)企业所得税与增值税等税种申报收入出现不相符合异常情况的纳税人;

(八)连续两年申报亏损的纳税人;

(九)减免税期满后利润额与减免期相比变化异常的纳税人;

(十)税务机关日常管理中认为应作为重点评估对象的纳税人。

第六条 企业所得税纳税评估信息、资料主要包括纳税人企业所得税纳税申报表、财务会计资料、“一户式”管理信息和与纳税评估有关的涉税信息和资料。

第七条 企业所得税纳税评估主要包括以下具体内容：

(一)申报资料评估：申报资料是否完整、齐全;纳税申报表项目填写是否符合税收规定;纳税申报表内的项目、数据之间逻辑关系是否正确、数据计算是否准确;企业所得税纳税申报数据与增值税等其他税种申报数据、企业财务报表以及税务机关日常管理中所掌握的其他相关数据是否相符。

(二)主要财务指标评估：应税收入、成本费用、利润额、应纳税所得额、应纳所得税额与行业水平、经营规模是否匹配;销售(营业)成本、销售(营业)费用、管理费用、财务费用的增长是否明显偏高;销售(营业)收入变动率、销售(营业)成本变动率与期间费用变动率是否配比;应付账款、预收账款、其他应付款账户余额是否明显偏高或与生产经营状况是否相符。

(三)税收指标评估：企业所得税税收负担率、主营业务利润所得税负担率、企业所得税税收贡献率、应纳税所得额变动率、所得税负担变动率、所得税贡献变动率等与经营规模、行业水平是否匹配。

(四)税法规定税前扣除项目评估：

1.允许税前扣除需要审核审批的项目，如财产损失等是否按规定履行了审核审批手续。

2.限制性税前扣除项目，如工资薪金支出、“三项费用”、业务招待费、广告费、固定资产折旧、无形资产摊销等是否超过规定的比例或数额扣除。

3.不允许税前扣除项目，如纳税人自行提取的各项基金(准备金)等是否在纳税申报时进行了相应调整。

(五)关联交易评估：关联企业之间是否按照独立企业之间收取或支付价款、费用。

第八条 企业所得税纳税评估指标体系的主要指标、分析方法和行业指标体系由安徽省国家税务局确定。各市国家税务局应根据安徽省国家税务局《企业所得税纳税评估主要指标及分析方法》(见附件1)，并结合本地区实际情况，开展企业所得税的纳税评估工作。

第九条 纳税评估指标标准值，分别按行业指标、历史指标设定。行业指标是指反映评估期同一行业平均水平的指标值。历史指标是指反映纳税人对比基期的指标值。

第十条 对纳税评估结果异常的，应根据情况，分析异常原因，并参照对应的行业指标和历史指标，测算其应纳所得税，以此作为与纳税人约谈的参考资料。

第十一条 企业所得税纳税评估的实施程序、结果处理、文书使用、资料归档以及结果反馈等工作，均应按《安徽省国家税务局纳税评估管理办法(试行)》的规定执行。

第十二条 特殊行业的企业所得税纳税评估，由省国家税务局确立具有行业特征的纳税评估指标体系;各市对已确立的纳税评估指标体系应建立相应的指标预警值，并报省国家税务局(所得税管理处)备案。

第十三条 本办法由安徽省国家税务局负责解释。

第十四条 本办法自2007年1月1日起施行。

安徽省国家税务局增值税纳税评估实施办法(试行)

第一章 总 则

第一条

为进一步强化税源管理，提高增值税纳税评估的有效性，根据国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》(国税发〔2005〕43号)和现行有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。

第二条

增值税纳税评估(以下简称纳税评估)是指税务机关根据增值税纳税人的纳税申报资料以及其他相关信息，运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性、准确性进行审核分析、评定处理的税收管理工作。

第三条

纳税评估工作根据国家税收法律、法规和规章，按照属地管理原则和管户责任开展;对同一纳税人的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，

避免多头重复评估。

第四条

纳税评估工作要坚持内外结合、账实结合、纵横结合、谈检结合和评查结合，运用多方信息，强化环节衔接，综合利用多种有效方法深入进行。

第五条

本办法适用于本省范围内的所有增值税一般纳税人和小规模纳税人

企业。

第二章 职责划分

第六条

增值税纳税评估工作包括面、线、点三个方面。“面”是对地区增值税总体情况的综合分析，“线”是对行业增值税执行情况的综合分析，“点”是对评估疑点行业或企业的分析。

省局、市局流转税部门主要是从“面”和“线”上进行纳税评估;县(区)局主要是从“点”上进行纳税评估。

第七条

省局流转税管理部门的职责是：

(一)定期对全省各地区、各行业的增值税总体运行情况进行对比分析，通过综合分析和疑点分析，查找低税负地区、筛选出税负异常行业及部分指标异常企业的明细信息，下发给各市做进一步分析和核查;

(二)建立、完善增值税纳税评估指标体系和评估模型;

(三)定期对各市增值税纳税评估工作执行情况进行监督、检查、通报;

(四)总结增值税纳税评估工作经验，开展增值税纳税评估人员的业务培训，建立增值税纳税评估人才库。

第八条

市局流转税管理部门的职责是：

(一)结合省级下发的税负分析信息，对本市各县(区)、各行业的增值税总体运行情况进行分析，并与省局对本市总体税负、行业税负分析情况进行对比，通过综合分析和疑点分析，查找本市税负偏低的县(区)和行业，并通过对本市行业税负分析以及通过用企业税负与行业税负的比对分析等方法，筛选出税负异常企业名单，下发给各县(区)税务机关实施纳税评估;

(二)负责对下级税务机关的纳税评估执行情况进行指导、督促和检查，每半年向省局报告评估工作情况;

(三)定期(具体时间由各市局自行确定)对本地区各行业纳税评估指标的预警值进行测算，将测算结果下发给各县(区)局作为纳税评估工作参考，同时将测算结果上报省局备案。

第九条

县(区)局流转税管理部门的职责是：

(一)负责本单位疑点企业的筛选，会同税源管理部门编制《纳税评估对象清册》，分解落实评估工作;

(二)定期对纳税评估工作进行分析总结，按时向市局上报评估工作情况报告(具体时间由各市局自行确定);

(三)与相关部门就纳税评估工作进行信息交换并做好工作的协调、配合;

(四)收集编写纳税评估工作的典型案例。

第十条

税收管理员的职责是：

接收本单位分解的疑点企业，根据企业存在的疑点、实际经营情况和行业特点，分户制定具体的评估方案，按照规定的程序实施纳税评估。

第十一条

纳税评估工作应有两人以上共同实施，并尽可能地实施“交叉评估”。各级税务机关可根据工作需要，不定期地组织开展“异地评估”和“专家评估”，以利于提高纳税评估质量。

第三章 评估对象的确定

第十二条 纳税评估对象的来源分为:

(一) 上级筛选下发需实施纳税评估的疑点企业;

(二) 县(区)局利用综合征管软件、申报资料，筛选出的以下疑点企业：

1. 变更法定代表人的商业一般纳税人;

2. 达到一般纳税人认定标准应认定未认定的小规模企业;

3. 连续3个月零税申报的企业;

4. 税负率变动异常的企业;

5.销售额变动异常的企业;

6.货物运输发票、海关完税凭证、废旧物资销售发票、农产品收购发票等非税控抵扣凭证进项税额占企业总进项税额比例分别超过5%、30%、60%、60%的企业;

7.税负率低于同行业平均水平的辅导期一般纳税人;

8. 存在滞留票的企业;

9. 留抵税额异常的企业;

10.计税销售额与费用支出明显不匹配的小规模纳税人企业。

县(区)局可以根据本单位工作实际，每月有计划地筛选出一类或几类疑点企业作为评估对象。

(三) 税源管理部门根据已掌握的实际情况，认为需要实施纳税评估的疑点企业。

第十三条

县(区)局流转税管理部门、稽查局，应按月将筛选的疑点企业名单、拟实施税务检查的企业名单进行信息交换。对已纳入稽查对象的不作为纳税评估对象，但县(区)局流转税管理部门应将评估对象的有关疑点传递给稽查局;稽查局对这部分企业的检查结果及对税收征管工作的意见、建议，应于检查结案后5日内反馈县(区)局。对正在进行税务审计和反避税调查的外商投资企业和外国企业暂不列为纳税评估对象。

第十四条

每月初，县(区)局流转税管理部门会同税源管理部门，结合本单位的工作实际编制《纳税评估对象清册》，将评估对象分配给税收管理员实施纳税评估，并将《纳税评估对象清册》报市局流转税部门，以便市局对纳税评估工作开展督促检查。

第四章 审核评析

第十五条

审核评析是评估人员针对确定的评估对象，采取计算机分析、人工分析或人机结合分析等手段，通过指标测算、比较分析等方法，评析被评估对象纳税申报的真实性、准确性、合法性，分析其存在的疑点，作出初步判断的过程。

第十六条

纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行对比分析(具体指标见附件1)。

第十七条

在审核评析过程中，评估人员对发现的疑点问题，应利用下列信息进行审核分析：

(一) “一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等;

(二)上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值;

(三)税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营情况，主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等与税收相关的数据信息，以及税收管理员补采集的纳税评估所需的数据信息;

(四)本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。

第十八条

对被评估对象申报的纳税资料和相关信息进行审核评析时，要重点分析以下内容：

(一)被评估对象是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各类抵扣凭证是否合法、真实、完整;

(二)纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符;

(三)减税、免税、缓缴税款、抵税、退税是否履行了相关手续;

(四)需备案的项目是否按规定备案;

(五)税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。

第十九条

审核评析可根据被评估对象的不同情况采取灵活多样的评估分析方法，主要有：

(一)对被评估对象申报纳税资料进行案头初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点;

(二)对被评估对象各项指标与相关数据进行测算，与预警值进行比较;

(三)将被评估对象申报数据与其财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较;

(四)将被评估对象申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较;

(五)根据不同税种之间的逻辑关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析被评估对象应纳相关税种的异常变化;

(六)应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将被评估对象申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定被评估对象申报纳税中存在的问题及其原因;

(七)通过对被评估对象生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测被评估对象实际纳税能力。

第二十条

评估人员在对被评估对象评估分析后，对被评估对象存在的疑点问题进行判断，明确进行纳税评估的重点方向;认为被评估对象所涉及疑点为一般性、技术性错误的，应辅导被评估对象自行纠正，同时可结束纳税评估。

第五章 约谈举证

第二十一条

约谈举证是评估人员根据审核评析发现的疑点问题，与纳税人进行约谈以及纳税人自查举证，进一步核实疑点问题的工作过程。

第二十二条

约谈举证应经县(区)局税源管理部门批准并提前向被约谈对象下发《税务约谈通知书》，将时间、地点、内容等事项通知被约谈对象。

税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门领导批准并通过企业财务部门进行安排。

被约谈对象因某种合理原因不能按税务机关确定的时间参加约谈的，可在税务机关确定的时间到期之前向税务机关的联系人说明情况，重新确定约谈时间。重新确定的约谈时间到期后，被评估对象未能履约的，视同被评估对象拒绝约谈。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。?

第二十三条 约谈工作应有2名以上评估人员参加， 约谈过程中评估人员应认真听取被约谈对象的陈述，做好《约谈举证记录》。约谈结束后，评估人员和被约谈对象共同在《约谈举证记录》上签字确认。

第二十四条

约谈过程中，对疑点问题应允许纳税人自查，要求其限期报送《纳税评估自查情况表》并提供相关的证据资料，包括各种自制凭证、报表和银行对账单、购货发票、合同等。对于纳税人出示的证据资料，评估人员应在约谈举证记录中注明，对于需留存审核的应填写《举证资料签收单》。

第二十五条

约谈的内容主要包括：

(一)对于纳税人销售收入及销项税额方面存在的疑点问题，应重点约谈以下问题：是否存在利用库存变动、资金往来隐瞒销售收入的情况;是否存在价外费用不计应税收入的情况;是否存在以物易物、以旧换新隐瞒收入的情况;是否存在视同销售的行为而不计应税收入的情况;销项发票开具是否异常。

(二)对于纳税人进项税额方面存在的疑点问题，应重点约谈以下问题：运输发票票面注明的单位名称、货物名称、数量与对应的购销发票是否相符;购进的固定资产进项税额是否申报抵扣;用于非应税项目、免税项目及非正常损失的购进货物是否作进项税额转出等。

(三)对于纳税人税负率异常的问题，应重点约谈以下问题：生产经营情况是否有季节性变动或政策性因素影响;纳税人进、销项税额与历史同期对比分析是否异常;纳税人销售收入与历史同期对比分析是否异常;纳税人库存与上期、历史同期对比分析购、销、存是否异常;纳税人商品价格与上期、同行业对比分析价格是否异常。

第二十六条

约谈前需要实地了解企业有关情况的，也可先下户调查后约谈纳税人。

第六章

实地调查

第二十七条

实地调查是指评估人员针对审核评析和约谈后的疑点问题，深入企业实地进行调查、核实和取得证据的过程。

第二十八条

实地调查应经税源管理部门领导批准。实地调查的内容主要包括：

(一)查看企业营业执照、公司章程，了解企业设立、经营范围、经营方式以及征管范围界定情况;

(二)查阅各班组生产量记录，了解生产工艺流程、实际购进及生产能力;

(三)查阅仓库收发货登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量，并与申报情况进行比对;

(四)从供电等部门调查(或调阅电费清单)实际用电量记录，测算单位产品能耗，与同行业平均能耗比较，了解其实际生产能力;

(五)查阅企业的工资表及相关费用，了解企业计件工资标准及费用开支情况，推算其实际生产能力;

(六)审核材料、成本明细账，测算投入产出比，结合行业平均单价，计算其销售额(或根据行业的投入产出比，测算出产品产量，结合行业平均单价，测算其销售额)，并与产成品、收入明细账核对;

(七)查阅企业所属各仓库进出库搬运费用记录单，了解其与实际购进及销售数量的配比关系;

(八)查阅各开户银行对账单，了解其资金流量，结合购销合同，分析材料购进及货物销售数量及价格;

(九)审核收款记录，将收款情况与开票情况进行核对，了解其是否存在货物已发出并已取得货款但未开发票未计提销项税的情况;

(十)审核普通发票、作废发票、负数发票以及收款收据开具情况，并与增值税纳税申报表附表核对，审核有无少记收入、滞后申报情况;

(十一)审核企业明细分类账簿，重点核实应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、在建工程等明细账，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来账、少计销项税以及多抵扣进项税等问题;

(十二)审核进项税金抵扣凭证，核查有无将购进的固定资产、非应税项目、免税项目进项税额申报抵扣的情况;

(十三)其他需要调查核实的情况。

第二十九条

评估人员进行实地调查核实时，应不少于2人，并出示税务检查证。调查结束后，评估人员应制作《纳税评估实地调查表》，接受调查的企业应签署意见并签字盖章。

第七章 评估结果处理

第三十条

评估结果处理是由评估人员按照税收法律、法规的规定，根据审核评析、税务约谈、实地调查等各阶段的确认结果，针对评估对象做出相应处理的工作过程。

第三十一条

评估结果处理应坚持集体审议的原则。县(区)局应成立专门的纳税评估评审小组，及时对税源管理部门提交的纳税评估处理意见进行集体审议。县局的纳税评估评审小组由税政、征管、稽查等相关部门组成，区局的纳税评估评审小组由税政、征管、税源管理等相关部门组成。

第三十二条

评估结果的处理应按以下原则进行：

(一)经纳税评估，被评估对象的疑点问题全部被排除，未发现新的疑点，由评估人员制作《纳税评估情况报告》，经税源管理部门领导审核批准后归档;

(二)对纳税评估中发现的被评估对象的计算和填写错误、程序理解偏差并且不影响其应纳税款等一般性问题，评估人员可要求被评估对象自行改正，并制作《纳税评估情况报告》，经县(区)局分管业务的局领导审核批准后归档;

(三)通过纳税评估，被评估对象认识到自己在税款计算和申报中存在问题，愿意自行补充纳税资料、补缴税款和滞纳金的，评估人员应将被评估对象承认的问题、补缴税款和滞纳金金额与已掌握的情况进行核对，核对无误后制作《纳税评估情况报告》，经纳税评估评审小组审议后归档;

(四)评估人员要督促被评估对象及时补正申报、补缴税款、调整账目;

(五)对拒不接受约谈，或经评析、约谈、实地调查发现纳税人有偷税、虚开发票、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，由评估人员制作《纳税评估情况报告》、《纳税评估选案建议书》和《资料移交单》，经纳税评估评审小组审议后，移送税务稽查。

第三十三条

稽查局在接到县(区)局传递的有关资料后，在《资料移交单》上签字接收，并于检查结案后5日内将检查结果反馈给县(区)局。

第三十四条 县(区)局应及时将上级税务机关筛选下发的异常企业的评估结果及其相关材料上报上级机关。 第八章

附 则

第三十五条

各级税务机关要定期对纳税评估工作进行总结，并提出进一步加强征管、改进和完善评估工作的建议。

第三十六条

本办法未尽事项，依据国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》和《安徽省国家税务局纳税评估管理办法(试行)》执行。

第三十七条

本办法中的所有表证单书，除《纳税评估工作底稿(适用于增值税一般纳税人、小规模纳税人企业)》外，应一律使用《安徽省国家税务局纳税评估管理办法(试行)》中规定的文书。

第三十八条

本办法由安徽省国家税务局负责解释。

第三十九条

本办法自 2007年1 月1 日起施行，此前省局有关增值税纳税评估的规定一律停止执行。

第二篇：上海纳税评估工作规程(试行)

于印发《纳税评估工作规程(试行)》的通知

沪国税征[2009]13号

各区县税务局，市财税

三、七分局：

为强化税源管理，提高纳税评估工作质量，提升纳税服务水平，降低税收风险，市局制定了《纳税评估工作规程(试行)》，现印发给你们，并就有关事项通知如下：

一、制定《纳税评估工作规程(试行)》，统一全市评估工作流程、文书制作和结果处理，是进一步深化本市纳税评估工作的需要;是落实税收科学化、专业化、精细化管理的具体措施;是构建和谐征纳关系，提升纳税服务水平重要途径。各分局要认真结合本单位实际，组织相关部门和人员学习规程，确保落到实处。

二、《纳税评估工作规程(试行)》自2009年3月1日起实施。各分局要结合综合征管系统纳税评估软件同步上线应用工作，加强领导、周密部署，对执行过程中遇到的问题，积极开展调研、提出建议，及时上报市局。

三、本通知下发后，原《上海市国家税务局、地方税务局关于印发<纳税评估税务约谈制度暂行办法>的通知》(沪国税稽[2004]81号)同时废止。

上海市国家税务局

上海市地方税务局

二OO九年三月三十日

纳税评估工作规程(试行)

第一章总则

第一条为强化税源管理，提高纳税评估工作质量，规范、优化评估流程，提升纳税服务水平，降低税收风险，依据国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》、《税收管理员制度》等规定，制定本规程。

第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并进一步采取征管措施的管理行为。

第三条纳税评估工作遵循强化管理、优化服务;分类实施、因地制宜;人机结合、简便易行的原则。一般应按照评估对象初选、评估对象确定、评估分析、税务约谈、实地核查、评估处理、评估审核和评估执行等八个工作流程予以实施，根据评估实际情况，可以简化工作流程。

第四条纳税评估采取由市局、分局、管理所分别确定评估对象方式，组成本市三级纳税评估体系。

市局通过总局下达、根据总局纳税评估数学模型产生、市局税收业务处室通过行业税负监控、“四位一体”联动办公室移交等，确定需要进行纳税评估的疑点对象，定义为市局级纳税评估。

各分局在一定时期内，根据所管辖行业、重点税源企业的实际征管等情况，自行确定需要进行纳税评估的疑点对象，定义为分局级纳税评估。

各分局管理所根据税收管理员平台预警提示，由税收管理员对预警所进行的分析处理，或者经分析处理后认为需要进一步确定为纳税评估疑点对象的，定义为所级纳税评估。

第五条纳税评估按照确定方法分为日常评估、专项评估。

日常评估是指对非特定纳税人及非特定事项开展的评估;专项评估是指对特定纳税人和特定事项开展的评估。

第六条市局征收管理处是纳税评估工作牵头部门，负责纳税评估的组织协调工作，制定纳税评估

工作规程，进行评估对象预分析并布置下达市局级纳税评估任务，指导基层开展纳税评估工作，明确纳税评估工作职责分工，并定期对评估工作开展情况进行总结和交流。

市局计划统计处负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况定期进行宏观分析，为基层各分局开展纳税评估提供依据和指导。

市局税收业务处室应根据税种管理的要求进行行业监控，建立各税种的纳税评估指标体系、测算指标预警值和制定分税种的具体评估方法，并提出具体需要评估的企业名单。

第七条各分局根据实际情况，一般可确定稽(征)管科或者根据实际情况由其他业务部门作为纳税评估工作牵头部门，负责本分局纳税评估的组织协调工作，制定纳税评估业务流程操作细则，进行评估对象预分析并布置下达分局级纳税评估任务，定期组织对纳税评估工作进行总结、交流和考核。

各分局管理所是纳税评估实施部门，由税收管理员具体负责实施纳税评估工作。

第八条纳税评估人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人权利，依法接受监督。

第九条本市税务机关管辖范围内各税种的纳税评估工作，均适用本规程。

第二章纳税评估工作流程

第一节评估对象初选

第十条纳税评估对象初选，是指纳税评估工作牵头部门，利用纳税评估系统设定的评估指标和建立的评估数学模型等，按照选用的评估方案，对被选纳税人进行人机结合的数据处理，以其处理结果产生疑点对象的过程。

第十一条纳税评估对象初选一般采用以下三种方式：

(一)指标分析法：利用纳税评估系统设置的税收或财务分析指标，根据指标预警值，对被选纳税人各指标值进行逐一比对;或者同时利用一定数量的税收和财务分析指标，建立综合评估分析指标集，从多方面对被选纳税人申报数据合理性做出评价，据此产生疑点对象。

(二)数学模型分析法：利用纳税评估系统设置固化的数学模型技术，模拟被选纳税人经济运行实际情况，估算其应纳税额的总量，根据估算税额与其实际缴纳税额的差值及差异率来产生疑点对象。

(三)导入法：利用纳税评估系统设置的“疑点对象批量导入”或“单户纳税人信息录入”模块，由纳税评估工作牵头部门直接通过导入或人工录入的方式形成疑点对象。

对于市局级纳税评估，其中由税收业务处室确定需要进行纳税评估的疑点对象，一律由相关处室提供标准格式的疑点对象名单，提交征收管理处。由征收管理处通过纳税评估系统设置的“疑点对象批量导入”或“单户纳税人信息录入”模块，以导入或人工录入方式形成疑点对象，传输下达至各分局。

第二节评估对象确定

第十二条纳税评估对象的确定，是指纳税评估工作牵头部门，通过纳税评估对象初选产生或直接形成的疑点对象，制作《纳税评估对象疑点清册》，并通过审核确定实际评估对象的过程。

第十三条纳税评估对象确定原则：

(一)市局根据不同时期的工作重点，确定相应时期的纳税评估重点及评估方法，供各分局参考，作为各分局具体确定实际评估对象的依据;

(二)各分局应结合市局下达的评估任务和本局的实际情况，除市局级纳税评估必评外，在保证税源管理质量的前提下，可结合工作量自行审核确定评估对象;

(三)纳税评估工作牵头部门在确定纳税评估对象时，应与本级稽查部门实现信息共享，对已实施或拟实施稽查对象的纳税人，不得确定为纳税评估对象，但应将疑点情况告知稽查部门。

第十四条纳税评估对象经审核确定后，应制作《纳税评估任务分配单》，据以分配评估任务，由管理所实施评估。

第三节评估分析

第十五条评估分析是指纳税评估人员采取人机结合方式，利用所掌握的信息，针对纳税评估对象

存在的疑点问题，进行案头分析或指标评析的过程。

第十六条评估分析过程中，应利用征管及其他部门提供的相关信息，以及日常征管中所掌握的信息，针对疑点问题，逐一进行审核分析，并将审核分析结果填入《纳税评估分析表》。

第十七条纳税评估人员在将审核分析结果填入《纳税评估分析表》时，应区别不同情况，按以下原则提出转相应环节的处理意见报批：

(一)疑点全部被排除，又未发现新的疑点，直接转入“评估处理”环节;

(二)发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的，直接转入“评估处理”环节;

(三)纳税人实际申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，差异额超过10%且大于10万元以上(含10万元)，直接转入“实地核查”环节处理;

(四)属于其它情形的，直接转入“税务约谈”环节处理。

第十八条《纳税评估分析表》审批权限为管理所所长。

第四节税务约谈

第十九条税务约谈是指纳税评估人员在评估分析的基础上，就需要纳税人说明的疑点问题，约请纳税人进行说明的过程。

根据评估实际情况，可对两个以上约谈对象采用集体约谈方式进行约谈，提高效率，加强针对性。

第二十条采取税务约谈方式的，负责约谈的评估人员，应制作《纳税评估约谈通知书》，采用直接送达、挂号信函等方式，通知纳税人的法定代表人或其授权的财务负责人。

评估人员应提前送达《纳税评估约谈通知书》，告知约谈时间、地点、需携带的有关资料。

第二十一条税务约谈可以采用当面交流、书面说明等方式。采用当面交流方式的，须有两名以上(含)评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈记录》。

对通过当面交流方式，仍不能说明问题的，可要求纳税人提供书面说明材料。

约谈后纳税人愿意自查补税的，应填报《纳税情况自查报告表》，并要求其在收到本报告表之日起7个工作日内办理补税、补滞申报。评估人员应将此情况作为约谈说明内容，记载于《纳税评估约谈记录》中。

第二十二条为保证税务约谈说明的效果，评估部门在向纳税人提出税务约谈建议时，应将要求说明的主要问题一并告知纳税人，但不得涉及发现疑点的具体评估方法。

第二十三条纳税人因某种合理原因，不能按税务机关通知的日期进行约谈需要延期的，可在税务机关通知约谈的日期到期前(含到期日)向联系人说明情况，重新约定约谈时间，延期时间一般不超过7个工作日。重新约定的约谈日期到期后，纳税人未能履约的，视同纳税人拒绝约谈。

第二十四条税务约谈工作完成后，评估人员应根据疑点问题的约谈结果，如未发现第二十五条所列情形的，应转入“评估处理”环节。

第二十五条实施约谈过程中发生下列情形，由评估人员制作《增加评估方式申请表》报批转入“实地核查”环节：

(一)纳税人拒绝主管税务机关约谈建议或没有在约定的期限内履行约谈承诺的;

(二)纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的;

(三)约谈后纳税人同意自查补税，但未在规定的期限内自查补税且无正当理由的;

(四)评估中发现的其它情形。

第二十六条《增加评估方式申请表》审批权限为管理所所长。

第五节实地核查

第二十七条实地核查是指评估人员根据评估分析、税务

约谈的具体情况，就存在的疑点问题，进一步按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税等情况进行实地核查的过程。

第二十八条采取实地核查方式，评估人员应制作《纳税评估实地调查核实通知书》，采用直接送

达、挂号信函等方式，通知纳税人的法定代表人或其授权的财务负责人。

评估人员应提前送达《纳税评估实地调查核实通知书》，告知核查时间、需准备的有关资料(附《纳税人明细资料准备清单》)。

第二十九条实地核查不以税务约谈为前置条件，实地核查须由两名以上(含)评估人员同时参加，并做好《纳税评估实地调查核实记录》，应按照税收征管法规定的法定程序、法定权限行使税收管理权。

第三十条实地核查应根据纳税人疑点情况确定核查内容，通过对纳税人生产工艺流程、经营特点以及资产、负债、损益、现金流量等进行调查和核实，从而对疑点问题进一步予以确认。

第三十一条实地核查完成后，评估人员应整理归纳有关核查情况，与《纳税评估实地调查核实记录》及相关证据材料一道转入“评估处理”环节。

第三十二条纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应将未能实施实地核查的原因记载于《纳税评估实地调查核实记录》中，直接转入“评估处理”环节。

第六节评估处理

第三十三条纳税评估处理是指评估人员根据评估分析、税务约谈、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后,制作《纳税评估工作报告》，并就评估对象存在的疑点问题提出相应处理意见的过程。

采取税务约谈或实地核查方式的，制作《纳税评估工作报告》前，必须填制《纳税评估工作底稿》。

纳税评估实施部门应在规定期限内完成纳税评估实施任务，

其评估人员应及时制作《纳税评估工作报告》提出评估处理意见。

第三十四条《纳税评估工作报告》应包括以下主要内容：

(一)纳税评估对象的基本情况;

(二)存在疑点情况、审核分析情况;

(三)采用的评估方法及参照的指标标准值;

(四)税务约谈及实地核查情况;

(五)评估处理意见。

第三十五条评估处理意见按以下原则提出：

(一)疑点全部被排除，又未发现新的疑点，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见;

(二)经税务约谈，纳税人就疑点问题已说明清楚，并已在规定期限内自查补税的，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见;

(三)经税务约谈，实地核查后，纳税人疑点问题确实存在，由评估人员在《纳税评估工作报告》中，分别按以下情况提出相应评估处理意见：

1.属于一般问题，提出具体“补税及滞纳金”的处理意见;

2.涉及行政处罚(行为)，提出“转税务法制”处理意见;

3.属于下列情形之一的，提出“转稽查部门”处理意见：

(1)明显存在虚开或接受虚开发票现象的;

(2)纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的;

(3)纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税行为;

(4)在一个内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的;

(5)其它情形。

第七节评估审核

第三十六条评估审核指纳税评估工作牵头部门(包括评估实施部门)的评估审核人员，依据评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，按权限进行审核审批的过程。

评估审核人员不得兼职同一评估对象的评估分析、约谈说明、实地核查和评估处理工作。

第三十七条评估审核人员对评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，应按以下要求进行审核：

(一)纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作;

(二)评估分析和约谈说明环节对应分析、说明的问题是否都进行了分析、说明，有无遗漏;

(三)评估处理环节注明的处理意见是否符合规定，有无不恰当之处。

第三十八条评估审核人员按规定的要求进行审核，发现存在以下问题，应退回评估实施部门限期补正：

(一)对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出存在的问题，提出整改要求，并退回相关资料，限期补正;

(二)发现评估分析和约谈说明环节对疑点问题未分析、说明不清楚的，以及分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出存在的问题，并退回相关资料，限期补充分析、说明材料;

(三)对评估处理中提出的“已自查补税”处理意见，既未说明应补税的项目内容，又未附《纳税情况自查报告表》及相应补税的完税凭证复印件，退回限期补充。

第三十九条评估审核人员按规定的要求进行审核后，拟同意《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见的，按以下设定的审批权限报批：

(一)《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，由管理所所长审批;

(二)《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，由管理所所长审批;

(三)《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，由管理所所长审批;

(四)《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，原则上按补税金额，实行由管理所所长、科长和分管局长审批相结合的三级审批制。具体权限划分，由各分局自行确定，信息处(运维中心)负责后台维护;

(五)《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，区别以下情况设定审批权限：

1.市局级纳税评估，应转对口稽查局实施稽查，并由纳税评估实施部门初审，报纳税评估工作牵头部门审核后由局长审批后转出;

2.分局级、所级纳税评估，应转本分局的税务检查所，并由纳税评估实施部门初审，报纳税评估工作牵头部门审批后转出。

第八节评估执行

第四十条纳税评估执行是指评估人员或评估审核人员，依据审批同意的《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见，进行相应后续处理的过程。

第四十一条评估执行按以下规定操作：

(一)《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档;

(二)《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档;

(三)《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，经审批同意后，由评估人员在系统中另行启动“税务法制”模块;

(四)《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，经审批同意后，由评估人员制作《纳税评估结果通知书》,并在系统中输入相应补税及滞纳金明细金额。

《纳税评估结果通知书》需由管理所所长审批。

《纳税评估结果通知书》经审批同意后的3个工作日内，由评估人员制作《送达回证》,将《纳税评估结果通知书》(同时附空白《纳税情况自查报告表》)送达纳税人。

(五)《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，经审批同意后的3个工作日内，由评估审核人员制作《移交税务稽查报告表》,移送相关稽查部门。

第三章评估文书

第四十二条为规范纳税评估工作，评估过程中应使用统一的评估表证单书。

第四十三条本规程所称评估表证单书，包括：

(一)纳税评估对象疑点清册;

(二)纳税评估任务分配单;

(三)纳税评估分析表;

(四)纳税评估约谈通知书;

(五)纳税评估约谈记录;

(六)纳税评估实地调查核实通知书;

(七)纳税评估实地调查核实记录;

(八)纳税评估工作底稿;

(九)纳税评估工作报告;

(十)纳税情况自查报告表;

(十一)纳税人明细资料准备清单;

(十二)增加评估方式申请表;

(十三)移交税务检查报告表;

(十四)纳税评估结果通知书。

第四章附则

第四十四条各分局从事纳税评估工作的人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密，不得外泄。

第四十五条市局不定期组织相关人员对各分局纳税评估工作进行抽查。

第四十六条出口退税评估工作不适用本规程。

第四十七条各分局应根据本规程制定具体操作细则。

第四十八条本规程由上海市国家税务局、上海市地方税务局负责解释。

第四十九条本规程自2009年3月1日起实施。

附件：纳税评估表证单书(略)

上海市国家税务局

上海市地方税务局

二00九年二月二十三日

第三篇：供电企业所得税纳税评估指标体系(试行)

第一条

为规范供电企业所得税纳税评估工作，根据《安徽省国家税务局纳税评估管理办法(试行)》和《企业所得税纳税评估实施办法(试行)》的规定，结合供电企业行业特点，制定本评估指标体系。

第二条

供电企业纳税评估原则上按开展。企业汇算清缴结束后，主管国税机关应按照工作安排对供电企业开展评估，并根据企业财务核算方式和内容选择确定评估指标。 第三条

供电企业纳税评估的环节、程序和评估处理按照《安徽省国家税务局纳税评估管理办法(试行)》的规定执行。 第四条

纳税评估资料的收集

(一)企业基本信息

企业经营业务范围、财务核算形式、纳税方式、所属全资企业、分支机构情况，被投资企业和持股比例情况及对内一套机构对外两块牌子等。

(二)生产经营信息

企业销售电力以及其他产品的品种、数量、价格及金额等情况;

企业存货、固定资产、在建工程、待处理资产等增减变动情况以及固定资产卡片登记情况。

(三)财务管理信息 企业会计制度，财务管理及会计处理办法等情况，资金流动情况包括企业经营活动现金净流量、流动比率、资本结构、周转比率等。

(四)关联方交易信息

资金融通利率，产品购销价格、提供劳务价格、转让财产价格以及交易的方式、数量、金额等情况。

(五)历史数据信息

包括近几年主营业务收入、主营业务成本、期间费用、其他业务净利润增长情况，实现税款增减情况，税负率、销售利润率、成本利润率变动情况，企业历年对外长期投资变化情况等。

(六)收入方面信息

1.主营业务收入的构成及增长情况;

2.企业接受捐赠供电设施入账及纳税申报情况; 3.投资收益情况;

4.对本单位职工及多经企业售电收入计价情况;

5.随电费收取价外收费项目的上交或使用情况及有关部门管理情况;

6.向用户收取的电费保证金、电表保证金、临时接电费、负荷控制管理费、开户费、增容费等纳税申报情况;

7.电费违约金、罚款及代维收入确认情况;

8.其他业务收入的构成及确认，包括供电材料、器具等销售收入的确认情况。

(七)成本费用方面信息

1.企业大修理项目的分类和发生额，使用材料的分类、数量及计价情况; 2.企业在职人员名单及在岗情况，临时工、农电工工资列支情况; 3.企业清产核资资料，资产评估报告;

4.技术开发费相关资料，运输、代维护等费用列支情况; 5.住房公积金提取及上交情况;

6.劳动保护费、取暖费、降温费、通讯费等人均发放及报销情况;在工资科目之外发放奖金、误餐费、伙食补贴以及其他津贴、补贴等，在成本、费用中列支及纳税调整情况; 7.长期借款利息支出资本化与在建工程、固定资产增减同步变化情况; 8.资产计价办法调整情况，固定资产原值与折旧增减变化情况。

(八)纳税申报信息

1.企业所得税纳税申报表;

2.增值税、营业税等纳税申报表;

3.企业所得税与增值税、营业税收入申报的差异情况; 4.以前纳税评估、税务检查结论; 5.会计报表及财务分析报告; 6.汇总纳税反馈情况; 7.涉税审批、备案资料; 8.其他涉税资料。

(九)其他方面信息 1.营业外收支情况;

2.收回己税前扣除坏帐入账情况; 3.上级拨入运行维护费支出情况;

4.在建工程运行情况，农网改造还贷资金提取、上交和使用情况; 5.内、外往来账项发生额及结余情况;

6.企业接受财务检查、物价检查以及审计等结论。 第五条

纳税评估特性指标体系

(一)利润变动率

1.主营业务毛利率变动率

主营业务毛利率变动率=(本期主营业务毛利率-基期主营业务毛利率)÷基期主营业务毛利率×100%;

主营业务毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)÷主营业务收入×100%; 2.主营业务利润变动率

主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-基期主营业务利润)÷基期主营业务利润×100%;

3.其他业务利润变动率

其他业务利润变动率=(本期其他业务利润-基期其他业务利润)÷基期其他业务利润×100%;

4.利润总额变动率

利润总额变动率=(本期利润总额-基期利润总额)÷基期利润总额×100%。

提示：通过对上述4项指标的分析，发现企业是否存在少计收入、多列成本(费用)、瞒报利润等疑点。

(二)营业收入变动率 1.主营业务收入变动率

主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)÷基期主营业务收入×100%;

2.免税收入变动率

免税收入变动率=(本期免税收入-基期免税收入)÷基期免税收入×100%; 3.主营业务收入净额变动率

主营业务收入净额变动率=(本期主营业务收入净额-基期主营业务收入净额)÷基期主营业务收入净额×100%。

提示：通过上述3项指标的分析，发现企业是否存在在购售电价较稳定的情况下，少报应税收入，多报免税收入以及职工福利用电、关联方售电不计或少计收入等疑点。

(三)主营业务成本变动率

主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本×100%;

提示：通过该指标的分析，发现企业在上网电价较稳定的情况下，是否存在虚列或多列主营业成本等疑点。

(四)费用变动率

费用变动率=〔本期费用-基期费用〕÷基期费用×100%。

提示：通过费用(应分为营业费用、管理费用、财务费用进行分析，市级供电企业将营业费用、管理费用合并为“生产费用”)变动率指标的分析，发现企业是否存在多列期间费用、资本性支出计入费用、向关联方单位支付超过非正常交易价格的费用等疑点。

(五)折旧率变动率 1.折旧率

折旧率=本期折旧额÷固定资产原值×100% 2.折旧率变动率

折旧率变动率=[本期折旧率-基期折旧率]÷基期折旧率×100%。

提示：通过固定资产折旧率变动率(可分为房屋及建筑物、机器机械等生产设备、其他生产工具等3类)的分析，发现企业是否存在擅自改变折旧办法，超标准扣除固定资产折旧的疑点。

(六)往来账款变动率 1.应付款变动率

应付款变动率=年末应付款总额÷年初应付款总额×100% 提示：通过应付款变动率(包括应付账款变动率、其他应付款变动率、内部往来贷方变动率等)的分析，发现企业是否存在把应付款中的上级拔入款、随电价收费、向用户收费等专项资金以及无法支付的款项直接转入资本公积，不按规定申报纳税的情况。 2.应收款变动率

应收款变动率=(本期应收款余额-上期应收款余额)÷上期应收款余额×100% 提示：通过对应收款变动率(包括应收账款变动率、其他应收款变动率、内部往来借方变动率等)的分析，发现企业是否存在未及时结转收入，转移收入或藏匿收入等疑点。 3.长期借款余额变动率 长期借款余额变动率=(本期长期借款余额-上期长期借款余额)÷上期长期借款余额×100% 提示：通过长期借款余额变动率的分析，发现企业资本结构、利息支出资本化与财务费用之间的变化是否异常。

(七)资本公积余额变动率 资本公积余额变动率=(本期资本公积余额-上期资本公积余额)÷上期资本公积余额×100% 提示：通过对资本公积余额变动率变动分析，发现企业是否存在将“其他应付款”、“其他应交款”账户中的应税收入以及接受的捐赠等，直接转入资本公积，未申报纳税等疑点。

(八)投资收益变动率

投资收益变动率=(本期投资收益-上期投资收益)÷上期投资收益×100% 提示：通过投资收益变动率分析，发现企业与关联企业之间的交易是否存在减少收入、代支费用和转移利润等影响纳税或规避税收的疑点。

(九)税负变动率 1.宏观税负率

宏观税负率=应纳所得税额÷销售收入×100% 2.名义税负率 名义税负率=应纳所得税额(含减免税额)÷应纳税所得额×100% 3.实际税负率

实际税负率=应纳所得税额(剔除减免税额)÷应纳税所得额×100% 4.税负差异系数

税负差异系数=名义税负率-实际税负率

5.税负变动率 [本期税负率(名义、实际)-基期税负率(名义、实际)]÷基期税负率(名义、实际)×100%。

提示：通过上述5项指标的分析，发现企业是否存在通过少报(瞒报)收入、多扣除成本费用、未按规定纳税调整等手段，达到少缴或不缴税款目的等疑点。 第六条

供电企业纳税评估通用指标分析参照安徽省国家税务局《企业所得税纳税评估实施办法(试行)》的具体规定处理。 第七条

纳税评估特性指标分析

(一)按照购电量、售电量变动率分析企业销售收入的结转情况 1.购电量变动率=(本期购电量-基期购电量)÷基期购电量×100%;

提示：通过购电量变动率的分析，与售电量、主营业务收入存在正比关系。 2.售电量变动率=(本期售电量-基期售电量)÷基期售电量×100%;

提示：通过购电量、售电量(城网、农网)变动率的分析，在线损率比较稳定的情况下，反映企业主营业务收入、免税收入变动是否异常。

(二)按照售电率、线损率和售电均价分析企业销售收入的结转情况 1.售电率变动率

售电率变动率(城网、农网)=(本期售电率-基期售电率)÷基期售电率×100% 售电率=售电量÷购电量×100% 2.线损率变动率

线损率变动率(城网、农网)=(本期线损率-基期线损率)÷基期线损率×100% 线损率=线损÷(线损+售电量)×100% 3.单位售电均价

单位售电均价=售电收入÷售电量 提示：通过从供电企业客服中心等单位取得的数据资料对上述3项指标分析，发现企业是否随购电量的增加、售电量的增长及时结转销售收入，以及可能存在利用线损、售电均价少报或瞒报销售收入的情况。

(三)按照购售电量差异变动率分析企业销售收入的结转情况

购售电量差异变动率=(当期购售电量差异率-上年购售电差异率)÷上年购售电差异率×100% 购售电量差异率=(购电量-售电量)÷售电量×100% 提示：通过购售电量差异变动率的分析，在购售电价比较稳定的情况下，发现企业是否存在调整用户类型，少报应税收入，多报免税收入以及职工福利用电、关联方售电不计或少计收入等情况。

(四)根据农村电网维护费收入变动率分析企业销售收入的结转情况

1.农村电网维护费收入变动率=(当年农村电网维护费收入-上年农村电网维护费收入)÷上年农村电网维护费收入×100% 2.农村电网维护费收入比率=农村电网维护费收入÷企业收入总额(含免税收入) ×100% 3.农村电网维护费收入比率变动率 农村电网维护费收入比率变动率=(本期农村电网维护费收入比率-基期农村电网维护费收入比率)÷基期农村电网维护费收入比率×100% 提示：通过上述3项指标分析，发现企业在收取电价时是否存在扩大农村电网维护费征收范围、征收标准，以及将应税收入划入农村电网维护费的情况。

(五)通过售电单位成本分析供电企业成本结转情况 售电单位成本=售电成本÷售电量

提示：通过售电单位成本计算，分析可能存在成本与收入结转不匹配，多结转成本等情况。 第八条

供电企业纳税评估，应侧重于下列问题：

(一)收入确认方面

1.通过基础资料分析供电企业主营业务收入申报情况

提示：通过电费台帐、用户档案、供电所记录以及电费收缴、电量统计、用电检查、报装增容、用电监察、用电调查、生产计划与统计等资料与财务账簿核实，分析企业供电收入申报纳税情况。

2.通过其他应付款项分析供电企业为用户工程补助收入申报纳税情况

提示：通过财务报表或账簿“其他应付款/其他往来款/工程定额补助”、“一户一表定额补助科目”与“预提费用”、“在建工程”等科目的对应关系，分析企业转入定额补助收入、工时定额补助、工时补助费等扣除差旅费、营业税后，是否并入当期应税所得申报纳税。 3.通过专项应付款项分析供电企业为用户装表收入申报纳税情况

提示：通过财务报表或账簿“专项应付款/一户一表专项资金、分时表资金”，与“银行存款”等科目对应关系，分析企业一户一表用电客户收入和安装的分时表收入以及临时用电客户收入，在申报缴纳增值税时，是否按规定并入总收入申报缴纳企业所得税。 4.通过专项应付款项分析供电企业为用户代建工程收入申报纳税情况

提示：通过财务报表或账簿“专项应付款/用户代办工程”，与“银行存款”科目的对应关系，分析供电企业代建工程收入扣除相应的支出后，是否按规定申报纳税。 5.通过其他应付款项分析供电企业对外劳务收入申报纳税情况

提示：通过“其他应付款/其他往来款/外协定额补助”科目，分析供电企业对外提供的劳务收入，扣除营业税、材料费等支出后，是否按规定申报纳税。

6.通过其他应付款项分析供电企业随同电价收费收入申报纳税情况

提示：通过财务报表或账簿“其他应付款”等 科目，分析供电企业随同电价收取的贴费、电力建设基金、城市公用附加以及农网还贷资金等是否按规定上交，取得的手续费收入和无法支付款项以及到期不需要归还的款项是否按规定申报纳税。 7.通过其他应收款项分析供电企业取得的其他收入申报纳税情况

提示：通过财务报表或账簿“其他应收款”、“营业外收入”等科目，分析企业价外收费、向用户收取的“代收有关配套资金”、“校验电表收入”以及收到的保险公司赔款、处置资产等收入是否按规定申报纳税。

8.通过财务报表及有关账户分析供电企业农村电网维护费收入、农网还贷资金提取使用情况 提示：通过财务报表及有关会计科目，分析供电企业农村电网维护费收入、农网还贷资金的提取是否符合规定的范围、标准及用途，在财务上是否单独核算，对超标准收取以及未单独核算的，是否并入当期收入申报纳税。

9.通过用电检查统计资料分析供电企业处罚收入申报纳税情况

提示：通过企业用电检查、用电监察情况及统计资料分析供电企业对用户加收的违约金、滞纳金、罚款，违章、违约用电追缴加收的电费和其他费用收入以及对窃电追缴的电费及罚款是否按规定计入收入并申报纳税。

10.通过企业内外往来、资本公积等账户资料分析供电企业接受捐赠收入申报纳税情况 提示：通过企业在不同科目对接受捐赠的核算，分析企业接受捐赠收入申报纳税情况。

(二)税前扣除方面 1.通过固定资产计价方式分析供电企业资本化情况

提示：通过固定资产计价的办法，分析供电企业是否随意改变固定资产计价方式，将资本性支出列入修理费用，直接在当期税前扣除;大修理费用未按规定资本化或记入长期待摊费用。 2.通过应付款项或合同分析供电企业关联方交易规避税收情况 提示：通过供电企业履行合同或协议向关联方支付费用的标准，分析关联方业务交易是否按照独立企业之间的业务往来支付物业管理费、手续费、劳务费、租赁费等费用和货款，或代付保险费、修理费、工资性支出等款项，特别是租后回租、售后回租、售后回购等业务的交易情况。

3.通过差旅费分析供电企业各种津贴、补贴等工资性支出发放情况

提示：通过“差旅费”等科目，分析供电企业是否将误餐补助、交通补贴、奖金、津贴等工资性支出，在“差旅费”等科目中列支，直接在成本费用中税前扣除，未按规定并入工资总额申报纳税。

4.通过保险费用分析供电企业个人商业保险支出情况

提示：通过“管理费用”、“工资”等科目，分析供电企业是否将个人商业保险费用，计入管理费用税前扣除。

5.通过成本、费用分析供电企业农村电网维护费支出情况

提示：通过成本及有关费用科目，分析供电企业是否在成本费用科目中列支属于“农村电网维护费”范围的费用，如农电工工资、低压农网维护支出等情况。 6.根据工效挂钩方案分析工资扣除情况

提示：结合企业工效挂钩方案，按“两个低于”、上级拨入包干和实际发放原则，超支部分、结余部分及改变用途部分是否进行纳税调整。

供电企业支付给未被接收人员的各种费用(包括分流人员的一次性补偿金)，是否按规定未在所得税前扣除。

(三)纳税申报方面 1.分析企业利润申报情况

提示：将企业申报表中“纳税调整前所得”与利润表中“利润总额”进行比对，分析企业申报的利润总额与纳税调整前所得的一致性。 2.分析企业所得税应税收入申报情况

提示：将供电企业申报的企业所得税应税收入与增值税、营业税申报的应税收入进行比对，分析企业应税收入申报的完整性。 3.分析技术开发费加计扣除情况 提示：将企业申报的技术开发费及加计扣除数据与报表中技术开发费数据进行比对，分析企业申报技术开发费及加计扣除的合理性。 4.分析坏账准备金扣除情况

提示：将企业申报扣除的坏账准备金，按税收规定的标准进行比对，分析企业坏账准备金扣除计算的准确性。

5.分析企业投资收益的申报情况

提示：将供电企业的关联方交易业务、投资业务、农网还贷业务、融资业务进行比对，分析企业纳税申报的投资收益的真实性。 第九条

纳税评估的方法

根据行业税收管理特点，各地国税机关对供电企业开展纳税评估根据本地情况采取谈检结合、评查结合等有针对性的评估办法外，还可采用以下方法：

(一)内外结合，注重外部信息在评估中的运用。国税机关根据已掌握的供电企业行业经营信息和从工商、物价、审计、财政部驻皖专员办事处等部门以及房地产、新增用电户等取得的管理信息与企业实际生产经营情况及报送的纳税申报数据、财务报表等户管资料进行比对，寻找疑点，发现问题。

(二)上下结合，发挥分级评估在征管中的作用。针对供电企业行业财务核算的特点和会计处理的独特性以及销售产品的特殊性，可采取上下联动式的评估，有利于发现个性疑点，确认共性问题，提高纳税评估的效果。

(三)账实结合，重视历史数据在评估中的运用。根据供电企业报送的财务管理制度和会计处理办法，分析企业之间财务指标和申报数据的变动情况，再将其与企业计划执行情况或实际生产经营情况核对，发现企业申报中存在的问题和疑点。

(四)账表结合，发挥户管资料在评估中的作用。把供电企业报送的纳税申报表数据与会计核算资料逐项进行比对，查找数据差异类型，分析差异产生原因，发现企业纳税申报存在的问题和疑点。

(五)两税互评，防止共性问题在评估中的遗漏。供电企业既是企业所得税纳税人，又是增值税纳税人，主管国税机关开展评估时，可把对“两税”的评估同时进行或将增值税评估出的问题作为企业所得税评估的疑点，减少评估的盲目性，提高评估的效率。 第十条

本指标体系由安徽省国家税务局负责解释。 第十一条

本指标体系自2007年1月1日起施行。

第四篇：金融企业所得税纳税评估指标体系（试行）

各市国家税务局：

为加强金融企业所得税管理，省局制定了《金融企业所得税纳税评估指标体系(试行)》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

二○○七年十二月十七日

金融企业所得税纳税评估指标体系(试行)

第一条

为规范和加强金融企业所得税纳税评估，提高纳税评估质量，根据《安徽省国家税务局纳税评估管理办法(试行)》和《企业所得税纳税评估实施办法(试行)》的规定，结合金融企业的行业特点，制定本评估指标体系。

第二条 本评估指标体系所述金融企业的范围包括银行业、 证券业和保险业。

评估指标重点介绍金融企业特性指标的分析与运用，并将特性指标分为财务特性指标、申报特性指标和税收特性指标。通用指标的分析与运用参照安徽省国家税务局《企业所得税纳税评估实施办法(试行)》的具体规定处理。

金融企业纳税评估的环节、程序和评估处理按照《安徽省国家税务局纳税评估管理办法(试行)》的规定执行。

第三条

金融企业的纳税评估原则上按开展。企业汇算清缴结束后，主管国税机关按照工作安排对金融企业开展评估，并根据企业经营业务范围、财务核算形式和纳税申报内容选择确定评估指标。

第五篇：纳税信用等级评定管理试行办法

国家税务总局关于印发《纳税信用等级

评定管理试行办法》的通知

国税发〔2003〕92号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

现将《纳税信用等级评定管理试行办法》印发给你们，请遵照执行。

各级税务机关要提高认识，加强领导，统筹安排，做好贯彻落实工作。要通过多种渠道和方式，结合税收工作实际搞好学习、宣传和辅导，使广大税务干部、纳税人和社会各界广为知晓本办法的精神实质和具体操作规定，积极争取当地党政领导、社会各界和广大纳税人的支持和配合。各地国家税务局和地方税务局要树立全局意识和系统观念，积极协调、沟通信息、密切配合，共同做好此项工作。

各地可以根据本办法的精神，确定开展此项工作的范围和进程，认真总结经验，及时发现和反映存在的问题，提出改进意见并报告总局。

税务总局 二○○三年七月十七日

纳税信用等级评定管理试行办法

第一章 总

则

第一条 为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，制定本办法。 第二条 本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，应当办理税务登记的各类纳税人。

第三条 税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。

纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。

第二章 评定内容与标准

第四条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：

(一)税务登记情况

1.开业登记;

2.扣缴税款登记;

3.税务变更登记;

4.登记证件使用;

5.年检和换证;

6.银行账号报告;

7.纳税认定情况(包括一般纳税人认定等)。

(二)纳税申报情况

1.按期纳税申报率;

2.按期纳税申报准确率;

3.代扣代缴按期申报率;

4.代扣代缴按期申报准确率;

5.报送财务会计报表和其他纳税资料。

(三)账簿、凭证管理情况

1.报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件;

2.按照规定设臵、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算;

3.发票的保管、开具、使用、取得;

4.税控装臵及防伪税控系统的安装、保管、使用。

(四)税款缴纳情况

1.应纳税款按期入库率;

2.欠缴税款情况;

3.代扣代缴税款按期入库率。

(五)违反税收法律、行政法规行为处理情况

1.涉税违法犯罪记录;

2.税务行政处罚记录;

3.其他税收违法行为记录。

前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分;纳税申报情况25分;账簿凭证管理情况15分;税款缴纳情况25分;违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。

第五条 纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设臵A、B、C、D四级。

第六条 考评分在95分以上的，为A级。纳税人具有以下情形之一的，不得评为A级：

(一)具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的;

(二)两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)新发生欠缴税款情形的;

(三)不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的;

(四)评定期前两年有税务行政处罚记录的;

(五)不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。

第七条 考评分在60分以上95分以下的，为B级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的(自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的)，不具备评定为B级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为B级管理。

第八条 考评分在20分以上60分以下的，为C级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为C级：

(一)依法应当办理税务登记而未办理税务登记的;

(二)评定期内同时具备按期纳税申报率在90%以下，纳税申报准确率在70%以下，应纳税款按期入库率在80%以下，代扣代缴申报准确率在80%以下，代扣代缴税款入库率90%以下的;

(三)两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的;

(四)纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的;

(五)应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。

第九条 考评分在20分以下的，为D级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级：

(一)具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的;

(二)两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的;

(三)骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。

第三章 激励与监控

第十条 主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。

第十一条 对A级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：

(一)除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查;

(二)对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续;

(三)放宽发票领购限量;

(四)在符合出口货物退(免)税规定的前提下，简化出口退(免)税申报手续;

(五)各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。

第十二条 对B级纳税人，主管税务机关除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级。

第十三条 对C级纳税人，主管税务机关应加强管理，并可依法采取以下措施：

(一)严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正;

(二)列入检查计划重点检查对象;

(三)对验证、年检等报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核;

(四)发票的供应实行收(验)旧供新、严格限量供应等办法;

(五)增值税实行专用发票和税款先比对、后抵扣;

(六)纳税人申报办理出口货物退(免)税时，应从严审核、审批;

(七)各地根据情况依法采取其他严格的管理措施。

第十四条 对D级纳税人，除可采取上述C类纳税人的监管措施外，主管税务机关还应当将其列为重点监控对象，强化管理，并可实施以下措施：

(一)依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票;

(二)依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退(免)税权。

第四章 评定组织与程序

第十五条 省一级或者市(地)一级或者县(市)一级的国家税务局和地方税务局共同评定其所管辖的纳税人的纳税信用等级，两个评定一次。

第十六条 纳税人的主管国家税务局、地方税务局应当按照本办法要求的内容和标准，以日常纳税评估和税源监控为基础，对纳税人的纳税信用情况进行综合分析考评，必要时进行实地检查和验审，初步确定纳税人的纳税信用等级。

第十七条 主管国家税务局和地方税务局应当以联席会议的形式加强本项工作的协作，对各自初步确定的纳税人纳税信用等级按照从低原则共同核定。

税收征管改革后，纳税人的主管国家税务局、地方税务局设臵不一致的，由上一级国家税务局、地方税务局共同核定。

第十八条 主管国家税务局、地方税务局对纳税人的纳税信用等级评定不能达成一致意见的，报各自的上一级税务机关，由上一级国家税务局和地方税务局按照从低原则共同核定。

第十九条 国家税务局和地方税务局共同核定的纳税人的纳税信用等级为A级的，分别由主管国家税务局和地方税务局采取适当形式进行公示，征求纳税人及社会各界的意见。自公示之日起15日内没有重大异议的，即可确定为国家税务局、地方税务局共同评定的纳税信用等级。有异议的，国家税务局和地方税务局应研究后予以确定并告知有关各方。

第二十条 省一级或者市(地)一级或者县(市)一级国家税务局和地方税务局可以选择适当方式将A级纳税人的名单予以公告。有条件的地方，可以向社会提供纳税人的纳税信用等级查询。

第二十一条 纳税人的纳税信用等级评定后，主管税务机关应当实施动态管理。A、B、C级纳税人发生本办法第八条、第九条所列情形的，即降低为相应的纳税信用等级。

第二十二条 纳税人对税务机关作出的纳税信用等级评定有异议的，可以依法申请行政复议。

第二十三条 未按规定权限和程序评定完毕，各级税务机关不得擅自将纳税信用等级的评定情况和有关评定资料向社会公布或泄露给他人。

第五章 附

则

第二十四条 本办法所称“以下”均不含本数，所称“以上”、“日内”、“年内”均含本数。

第二十五条 税务人员徇私舞弊或者滥用职权，致使纳税人信用等级评定结果失真，给纳税人造成损失的，由税务机关依法给予行政处分。

第二十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法确定开展此项工作的范围和进程并制定具体实施办法。

第二十七条 本办法由国家税务总局负责解释。