出版社纳税管理及纳税筹划研究

2022-09-10

1 出版社涉税事项和涉税风险分析

1.1 出版社涉税事项分析

我国税务体制近年来经历了一次空前的改革——“营改增”。这次首先从上海开始的运输业“营改增”改革现在已经覆盖了全国和各行各业。“营改增”之后, 服务业之中增加了文化创意服务内容, 在内容山涵盖了知识产权服务、商标著作权服务、会议展览服务、服装设计服务和广告服务。

从出版社整体的生产经营活动来看, 纳税管理是一项涵盖了财务管理和资金管理的系统工程。出版社在纳税管理过程中严格遵守国家税法规定, 禁止出现偷税、漏税情况。笔者在工作经验中发现, 出版社在生产经营过程中的主要涉税事项如下:

第一, 增值税。出版企业发行应税出版物的生产经营行为, 需要按照销售额缴纳增值税。在“营改增”之后, 出版社提供的广告服务也要按照增值税进行税款缴纳。根据新规定, 出版企业销售图书、报纸、杂志等生产经营活动适用11%的税率;如果出版企业是小规模纳税人, 那么则适用3%的征收率。

第二, 城建税和教育费附加。缴纳增值税的企业, 绝大多数都需要按照实际缴纳的增值税税额进行城建税和教育费附加的缴纳。

第三, 房产税。作为有固定生产经营场所的组织, 出版企业应该以自身拥有的房产计税余值为计税依据, 以1.2%为税率进行房产税的缴纳。房产税按年计征, 出版企业需要分期向房地产所在地的税务机关进行税款缴纳;而租赁房屋进行生产经营的出版企业, 需要按照12%的税率缴纳房产税。

第四, 印花税。出版企业书立、领受税法所列举的凭证, 需要根据税法规定, 按照凭证记载金额或者凭证件数缴纳印花税。

第五, 企业所得税。出版企业作为社会上的组织, 需要计算应纳税所得额, 缴纳企业所得税。

第六, 个人所得税。出版社员工的工资薪金所得和稿酬所得需要相应计税标准全员申报纳税。

1.2 出版社涉税风险

涉税风险主要是指纳税人在征纳行为中可能涉及的多缴或者少缴税金的风险。出版社要想合理避税, 就要客观认识涉税风险, 引入纳税管理理念呢和纳税筹划意识, 进而实现生产经营成本的降低, 从而适应市场经济发展大潮。

3 出版社纳税筹划和纳税管理概述

纳税管理是出版社按照自身生产经营业务和纳税情况来自行监督和控制自身纳税行为的一种活动。纳税管理在内容上应当涵盖纳税政策管理、成本管理、程序管理、风险管理、争诉管理等多方面内容。出版社应当充分利用国家提供的税收优惠政策, 比如出口音像制品、电子出版物、图书的出口退税政策、满年限的相关库存滞留图书存货可以在企业所得税申报的过程中作为财产损失在税前申报。关于国家重点扶持的高新技术产业和相关技术领域, 企业所得税可以减少按15%征税等。出版社要及时了解最新税收相关政策的变化情况, 充分利用税收政策的优惠性和纳税时间的差异性来对税款缴纳进行相关控制, 进而达到财务利益最优化。

纳税筹划是为企业价值最大化目标而服务的, 是出版社在不违反税收法律政策的基础上对自身经营活动的一种事先安排。从而达到减少纳税或者递延纳税的目的。纳税筹划具有风险性、合法性、多样性和筹划性特征。只有正确理解税收筹划和额偷税漏税的区别, 才能从根本上提升企业价值和企业竞争力。

4 出版社纳税筹划的不足和改进方法

4.1 出版社纳税筹划工作的不足

我国征税体制在不断完善, 出版社也处于不断转型之中。出版企业已经从过去注重业务的时代转变为现金的企业运行初期形态, 学会纳税筹划显得至关重要。现如今出版企业在纳税筹划上依然存在如下不足:第一, 纳税筹划意识不足, 很多出版企业缺乏基本的风险管理意识, 没有看到纳税筹划的重要性和紧迫性, 导致税收筹划工作没有被切实地落实下去。第二, 纳税筹划观念薄弱, 受到历史生产经营原因的影响, 很多出版企业管理者缺乏基本的纳税筹划意识, 他们对如何纳税筹划、工作应该从何处着手都一无所知。第三, 纳税筹划措施缺失, 一些出版企业财务机构不健全、会计人员专业性较差, 财务工作效率低下、工作冗余。比如一些出版企业在生产经营过程中习惯于先开票后收款, 这就会出现出版企业垫付税金的情况, 这样就有可能出现重复纳税的情况, 导致出版企业自身经济利益受到损害。第四, 纳税筹划内部监督机制尚未建立。要将纳税筹划和纳税管理的作用在出版企业充分发挥出来, 就需要建立完善的内部监督机制, 然而很多出版企业还没有形成制度化、规范化的纳税筹划内部监督机构, 工作自然无法开展。

4.2 出版社纳税筹划工作改进措施

出版社需要进行积极的纳税管理宣传和纳税筹划培训力度, 引导会计人员对税法相关政策进行深入研究, 了解到出版社的涉税税种和涉税风险, 建立相应的纳税管理制度, 尤其是发票管理制度, 并且通过严格的绩效考核制度来确定纳税管理的绩效和效果。除此之外, 出版社还要聘请专业的纳税顾问, 重视税务代理的重要作用, 借助中介机构获得专业的纳税筹划服务, 以最小的成本获得最大的纳税筹划收益。

出版社在进行纳税筹划的时候, 需要结合本行业实际情况、财务人员素质和能力、行业发展趋势和前景提出综合性纳税筹划方案, 进而实现出版社自身价值的最大化和需要实现的社会价值与意义。

纳税管理与纳税筹划工作对于出版社来说非常重要, 在新的形势和新的要求下, 更加合理合法的方法需要被发掘和采用, 需要我们在原有的操作基础上, 不断总结和创新, 找到更多适合的办法和途径。

摘要：我国出版业在市场经济快速发展的时代背景下, 已经从事业单位管理体制转向企业单位管理体制, 在这个过程中, 如何实现社会效益和经济效益最大化是出版社必须思考的问题。近年来, 国家“营改增”税制改革如火如荼地进行, 出版社也越来越重视纳税管理和纳税筹划, 以期增强竞争力。本文对出版社涉税事项和涉税风险进行了分析, 提出了出版社纳税管理和纳税筹划的策略与对策。

关键词：纳税管理,纳税筹划,研究