纳税评估管理办法

2022-07-10

第一篇：纳税评估管理办法

纳税评估管理办法(试行)

国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法(试行)》的通知

国税发[2005]43号

2005-03-11国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税

为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《纳税评估管理办法(试行)》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。

附件：1.纳税评估通用分析指标及其使用方法

2.纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法

国家税务总局

二○○五年三月十一日

纳税评估管理办法(试行)

第一章

总则

第一条

为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，

第二条

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服

第三条

纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务

前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关;税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所

对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施;对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实

第四条

开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期

第五条纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值;综合运用各类对比分析方法筛选评估对象;对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断;对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理;维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息

第二章

纳税评估指标

第六条

纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使

第七条

纳税评估指标的功能、计算公式及其分析使用方法参照《纳税评估通用分析指标及其使用方法》(附件1)、《纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法》(附件

2第八条

纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干的平

均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警

第三章

纳税评估对象

第九条

纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳

第十条

纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选

第十一条

筛选纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析

第十二条

综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象;重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和

第四章

纳税评估方法

第十三条

纳税评估工作根据国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规定，按照属地管理原则和管户责任开展;对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，

第十四条纳税评估的主要依据及数据来源包括：

“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相

税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物

上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警

本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交

第十五条

纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采

对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一

通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税

将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相

根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行

应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳

通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指

第十六条

对纳税人申报纳税资料进行审核分析时，要包括以

纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整;

纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌

收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续;

与上期

第十七条

对实行定期定额(定率)征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定

期进行分析，以判断定额(定率)的合理性和是否已经达到起征点并恢

第五章

评估结果处理

第十八条

对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法

第十九条

对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。

税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通

税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行

纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证

第二十条

对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实。对调查核实的情况，要作认真记录。需要处

第二十一条发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门

对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将

发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门(或有关部门)处理。

第二十二条

对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼

第六章

评估工作管理

第二十三条

基层税务机关及其税源管理部门要根据所辖税源的规模、管户的数量等工作实际情况，结合自身纳税评估的工作能力，制定评估工作计划，合理确定纳税评估工作量，对重点税源户，要保证

第二十四条

基层税务机关及其税源管理部门要充分利用现代化信息手段，广泛收集和积累纳税人各类涉税信息，不断提高评估工作水平;要经常对评估结果进行分析研究，提出加强征管工作的建议;要作好评估资料整理工作，本着“简便、实用”的原则，建立纳税评估档案，妥善保管纳税人报送的各类资料，并注重保护纳税人的商业秘密和个人隐私;要建立健全纳税评估工作岗位责任制、岗位轮换制、评估复查制和责任追究制等各项制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核;要加强对从事纳税评估工作人员的培训，不断提高纳税评估工作人

第二十五条

各级税务机关的征管部门负责纳税评估工作的组织协调工作，制定纳税评估工作业务规程，建立健全纳税评估规章制度和反馈机制，指导基层税务机关开展纳税评估工作，明确纳税评估工

各级税务机关的计划统计部门负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期的宏观分

各级税务机关的专业管理部门(包括各税种、国际税收、出口退税管理部门以及县级税务机关的综合业务部门)负责进行行业税负监控、建立各税种的纳税评估指标体系、测算指标预警值、制定分税种的

第二十六条

从事纳税评估的工作人员，在纳税评估工作中徇

私舞弊或者滥用职权，或为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的，或瞒报评估真实结果、应移交案件不移交的，或致使纳税评估结果失真、给纳税人造成损失的，不构成犯罪的，由税务机关按

第二十七条

各级国家税务局、地方税务局要加强纳税评估工作的协作，提高相关数据信息的共享程度，简化评估工作程序，提高评估工作实效，最大限度地方便纳税人。

规定处理。

纳税评估通用分析指标及其使用方法

一、通用指标及功能

主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)÷基期主营业务收入×100%

如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问

单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%

分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否

主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷

主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、

主营业务费用变动率=(本期主营业务费用-基期主营业务费用)÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率=(主营业务费用÷主营业务收入)×100%

营业(管理、财务)费用变动率=〔本期营业(管理、财务)费-用×100%。

如果营业(管理、财务)费用变动率与前期相差较大，可能存

成本费用率=(本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用)÷本期主营业务成本×100%。

分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，

成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%，其中：成本费用总额=主营业务成本总额+

与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在

税前列支费用评估分析指标：工资扣除限额、“三费”(职工福利费、工会经费、职工教育经费)扣除限额、交际应酬费列支额(业务招待费扣除限额)、公益救济性捐赠扣除限额、开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、广告费扣除限额、业务宣传费扣除限额、财产损失扣除限额、呆(坏)账损失扣除限额、总机构管理费扣除限额、社会保险费扣除限额、无形资产摊销额、递延资产摊销额等。

如果申报扣除(摊销)额超过允许扣除(摊销)标准，可能存在未按规定进行纳税调整，擅自扩大扣除(摊销)基数等问题。

主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-基期主营业务利润)÷基期主营业务利润×100%

其他业务利润变动率=(本期其他业务利润-基期其他业务利润)÷基期其他业务利润×100%

上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不

税前弥补亏损扣除限额。按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。如申报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限额，可能存在未按规

营业外收支增减额。营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加

较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。

净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%

分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可

总资产周转率=(利润总额+利息支出)÷平均总资产×100%。

存货周转率=主营业务成本÷〔(期初存货成本+期末存货成本)÷2〕×100%

分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本

应收(付)账款变动率=(期末应收(付)账款-期初应收(付)账款)÷期初应收(付)账款×100%

分析纳税人应收(付)账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收(付)账款增长率增高，而销售收入减少，

固定资产综合折旧率=基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100%

固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况，分

资产负债率=负债总额÷资产总额×100%，其中：负债总额=流

动负债+长期负债，资产总额是扣除累计折旧后的净额。

分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的

二、指标的配比分析

(一)主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析

正常情况下，二者基本同步增长。(1)当比值<1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。(2)当比值>1且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题。(3)当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除

对产生疑点的纳税人可从以下三方面进行分析：结合“主营业务利润率”指标进行分析，了解企业历年主营业务利润率的变动情况;对“主营业务利润率”指标也异常的企业，应通过申报表及附表分析企业收入构成情况，以判断是否存在少计收入问题;结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”和“其他应付账款”红字和“预

(二)主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析

正常情况下二者基本同步增长,比值接近1。当比值〈1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题;当比值〉1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成

本费用、扩大税前扣除范围等问题;当比值为负数，且前者为正后者为

对产生本疑点的纳税人可以从以下三个方面进行分析：结合“主营业务收入变动率”指标，对企业主营业务收入情况进行分析，通过分析企业申报表及附表《营业收入表》，了解企业收入的构成情况，判断是否存在少计收入的情况;结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数额进行分析，如“应付账款”和“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长情况，应判断存在少计收入问题;结合主营业务成本率对申报表及附表进行分析，了解企业成本的结转情况，分析是否存在改变成

(三)主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析正常情况下，二者基本同步增长。当比值〈1且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题;当比值〉1且相差较大，二者都为正时，可能企业存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等题;当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

对产生疑点的纳税人可从以下三个方面进行分析：结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数进行分析。如“应付账款”和“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题;结合主营业务成本，通过申报表及附表分析企业成本的结转情况，以

判断是否存在改变成本结转方法、少计存货(含产成品、在产品和材料)等问题;结合“主营业务费用率”、“主营业务费用变动率”两项指标进行分析，与同行业的水平比较;通过《损益表》对营业费用、财务费用、管理费用的若干数据分析三项费用中增长较多的费用项目，对财务费用增长较多的，结合《资产负债表》中短期借款、长期借款的期初、期末数进行分析，以判断财务费用增长是否合理，是否存在基建贷

(四)主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析

当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列成本的问题;前者为正，后者为负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围

(五)资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析

综合分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期销售利润率与上年同期销售利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。如本期总资产周转率-上年同期总资产周转率>0，本期销售利润率-上年同期销售利润率≤0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0时，说明本期的资产使用效率提高，但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失，可能存在隐匿销售收入、多列成本费用等问题。如本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，本期销售利润率-上年同期销售利润率>0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0时，说明资产

(六)存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析

比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。若本期存货增加不大，即存货变动率≤0，本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，可能存在隐匿销售收入问题。

纳税评估分税种特定分析指标及使用方法

一、增值税评估分析指标及使用方法

税负率=(本期应纳税额÷本期应税主营业务收入)×100%。

计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的;销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对纳税评估

根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，进行毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析，对其形成异常申报的原因作出进一步

与预警值对比。销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常，而税负率低于预警值的，以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等

对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。

1.应纳税额与工(商)业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工

应纳税额增长率=(本期应纳税额-基期应纳税额)÷基期应纳税额×100%;

工(商)业增加值增长率={本期工(商)业增加值-基期工(商)业增加值}÷基期工(商)业增加值×100%

应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额;工(商)业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评

2.工(商)业增加值税负差异率=〔本企业工(商)业增加值税负

100%

本企业工(商)业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工(商)

同行业工(商)业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工

(商)

应用该指标分析本企业工(商)业增加值税负与同行业工(商)业增加值税负的差异，如低于同行业工(商)业增加值平均税负，则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题，结合其他相关评估指标和方法

本期进项税金控制额=(期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额)×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%

将增值税纳税申报表计算的本期进项税额，与纳税人财务会计报表计算的本期进项税额进行比较;与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较;与同行业、同等规模的纳税人本期进项税额控制额进行横向比较;与税收管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比较，查找问题，对评估对象的申报真实性进行评估。

具体分析时，先计算本期进项税金控制额，以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。

投入产出评估分析指标=当期原材料(燃料、动力等)投入量÷单位产品原材料(燃料、动力等)使用量。

单位产品原材料(燃料、动力等)使用量是指同地区、同行业

单位产品原材料(燃料、动力等)使用量的平均值。对投入产出指标进行分析，测算出企业实际产量。根据测算的实际产量与实际库存进行对比，确定实际销量，从而进一步推算出企业销售收入，如测算的销售收入大于其申报的销售收入，则企业可能有隐瞒销售收入的问题。通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并与税收管理员根据掌握税负变化的

二、内资企业所得税评估分析指标及使用方法

(一)

1.税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%

与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，运用其它相关指标深入评估分析。

2.利润税负率=(本期应纳税额÷本期主营业务利润)×100%。

上述指标设定预警值并与预警值对照，与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果低于预定值，企业可能存在销售未计

应纳税所得额变动率=(评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额)÷基期累计应纳税所得额×100%

关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较大变化，可

能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题;也可能存在费用配比

4.所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%

将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比，低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一步评

5.所得税贡献变动率=(评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率)÷基期所得税贡献率×100%

与企业基期指标和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围

运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售(营业)收入、成本、费用的变化和异常情况及其

6.所得税负担变动率=(评估期所得税负担率-基期所得税负担率)÷基期所得税负担率×100%

与企业基期和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问

运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售(营业)收入、成本、费用的变化和异常情况及其

1.企业所得税纳税评

对企业所得税进行评估时，为便于操作，可将通用指标中涉及

一类指标：主营业务收入变动率、所得税税收负担率、所得税

二类指标：主营业务成本变动率、主营业务费用变动率、营业(管理、财务)费用变动率、主营业务利润变动率、成本费用率、成本费用利润率、所得税负担变动率、所得税贡献变动率、应纳税所得额变

三类指标：存货周转率、固定资产综合折旧率、营业外收支增

2.各类指标出现异常，应对可能影响异常的收入、成本、费用、

(1)一类指标出现异常，要运用二类指标中相关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因。

(2)二类指标出现异常，要运用三类指标中影响的相关项目和指标进行深入审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析

(3)在运用上述三类指标的同时，对影响企业所得税的其它指

三、外商投资企业和外国企业所得税评估分析指标及其使用方法

外商投资企业和外国企业所得税纳税评估时，除按《纳税评估

1.会计师查帐报告中涉及的税收问题是否在纳税申报中作出了

2.预提所得税代扣代缴是否完整、及时，所涉及的使用费转让

3.纳税人存在关联交易的，是否就其关联交易进行申报，与关

4.在纳税评估审核分析时，应特别关注下列类型的企业：长期亏损企业;由免税期或减税期进入获利后，利润陡降或由赢利变亏损的企业;赢利但利润率水平明显低于同行业平均水平或持续低于同行业

1.所得税税收负担率(同内资企业所得税指标，公式及使用方

(1)主营业务收入税收负担率=(本期应纳税额÷本期应税主营业务收入额)×100%

(

2 2.

不得税前列支的利息支出=按规定而未到位资本×借款利率

如果注册资本金未按照税法规定实际到位，则相应得利息支出

如果存在境外应补所得税额不实或者有误等问题，应进一步审

5.生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入划分额

非生产性经营收入÷全部收入≥50%

生产性经营收入÷全部收入≥50%

如果生产性经营收入未超过全部业务收入50%或非生产性经营收入≥50%时，按照税法规定不能享受当生产性企业相关的减免税

分析时应考虑：(1)是否存在关联企业间借贷利息支出问题;(2)借款金额是否过大，如果存在关联企业间借款金额过大，考虑借

出口销售毛利率=(出口收入-出口成本)÷出口收入×100%。

按照公平交易原则，如果该指标明显低于可比对象，可能存在关联企业间交易价格偏低，又转移利润的嫌疑，需提示作进一步反避税

资产(财产)转让利润率=〔资产(财产)转让实际收取的价款-资产(财产)原账面价值-

如果该指标小于零，可能存在企业向较低税率的关联企业转让

关联出口销售比例=关联出口收入÷主营业务收入×100%。

如果本指标较大并且可能存在关联交易的，应重点关注。

10.

关联采购比率=关联采购额÷全部采购额×100%

本比值重点分析购销价格，如果关联采购占全部采购额的比值

11.

要特别关注特许权使用费，如果数额较大超过预警值时，应对

12.

应特别关注筹资企业的负债与权益比例，如果融通资金数额较大，或者可能存在资本弱化问题，应对相关纳税人重点关注。

13.

如果劳务费数额过高，或劳务费收取标准高于市场水平，应对

14.

关联销售比率=关联销售额÷全部销售额×100%

15.

关联采购变动率=(本期关联采购额-上期关联采购额)÷上期关联采购额×100%

本指标通过分析关联企业间采购的变动情况，了解企业是否通过转让定价转移利润的问题。如果对比值较大并且可能存在关联交易

16.

关联销售变动率=(本期关联销售额-上期关联销售额)÷上期关联销售额×100%

重点分析关联销售商品金额占总销售商品金额比例较大的企业，如关联销售变动率<销售收入变动率，则说明企业关联销售商品金

额的变化没有带来相应的关联销售收入的变化，销售同样数量商品，关联销售收入小于非关联销售收入，可能存在关联交易定价低于非关联交易定价的问题，存在转让定价避税嫌疑。

重点分析关联销售商品金额占总销售商品金额比例较大的企业，如关联销售变动率>销售利润变动率，则说明企业关联销售商品金额的变化没有带来相应的销售利润的变化，销售同样数量商品，关联销售利润小于非关联销售利润，可能存在关联交易定价低于非关联交易定

重点分析关联购进原材料金额占总购进原材料金额比例较大的企业，如关联采购变动率>销售成本变动率，则说明企业关联购进原材料金额的变化导致过大的关联销售成本的变化，采购同样数量原材料，关联采购成本大于非关联采购成本，可能存在关联交易定价高于非关联

重点分析关联购进原材料金额占总购进原材料金额比例较大的企业，如关联采购变动率>销售利润变动率，则说明企业关联购进原材料金额的变化导致过大的关联销售成本的变化，影响了销售利润，采购同样数量原材料，关联采购成本大于非关联采购成本，可能存在关联交易定价高于非关联交易定价的问题，存在

重点分析存在无形资产关联交易的企业支付特许权使用费等，如无形资产关联购买变动率>销售利润变动率，则说明企业购买的无形资产没有带来相应的收益增长，可能支付了过高的无形资产购买价格或

四、印花税评估分析指标及使用方法

印花税税负变动系数=本期印花税负担率÷上年同期印花税负担率。其中：印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%。本指标用于分析可比口径下印花税额占计税收入的比例及其变化情况。本期印花税负担率与上年同期对比，正常情况下二者的比值应接近1。当比值小于1，可能存在未足额申报印花税问题，进入下一工作环节处

印花税同步增长系数=应纳税额增长率÷主营业务收入增长率，

应纳税额增长率= 〔(本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额)÷上年同期累计应纳税额〕 ×100%

主营业务收入增长率=〔(本期累计主营业务收入额-上年同期累计主营业务收入额)÷上年同期累计主营业务收入额〕×100% 。

本指标用于分析印花税应纳税额增长率与主营业务收入增长率，评估纳税人申报(贴花)纳税情况真实性。适用于工商、建筑安装等行业应纳税额增长率与主营业务收入增长率对比分析。正常情况下二

者应基本同步增长，比值应接近1。当比值小于1，可能存在未足额申报印花税问题。分析中发现高于或低于预警值的，要借助其他指标深入

1.审核纳税申报表中本期各税目应纳税额与上期应纳税额、上年同期应纳税

2. 3.适用税目税率等是否正确;是否有错用税目以适用低税率;有无将按比例税率和按定额税率计征的凭证相互混淆;有无将载有多项不同性质经济业务的经济合同误用税目税率，应税合同计税依据是否正

4.申报单位所属行业所对应的应税凭证是否申报纳税(如工商

5.参考同行业的合同签订情况以及其他影响印花税纳税的情况

6.对于签订时无法确定金额的应税凭证，在最终结算实际金额

7.审核《营业税纳税申报表》中申报项目是否有租赁、建筑安装、货物运输、销售不动产、转让无形资产等应税收入，是否申报缴纳

8.实行印花税汇总缴纳的纳税人，其“利润表”中的“主营业务收入”与申报的“购销合同”计税金额或“加工承揽合同”的计税金

9.根据 “利润表”中“财务费用”以及“资产负债表”中的“短期借款”和“长期借款”项目的变动情况，确定申报“借款合同”的计税金额是否合

10.“资产负债表”中“实收资本”项目和“资本公积”项本期

11.“ 管理费用”等科目中体现的保险支出与已申报情况进行

12.审核《资产负债表》中的“固定资产”科目中“不动产”项目增加或减少情况，据此检查纳税人书立领受的“产权转移书据”是否缴纳了印花税。

13.审核《资产负债表》中的“在建工程”科目是否有建筑、设备安装等项目，“委托加工物资”科目是否发生委托加工业务，是否申

14.审核其它业务收入和营业外收入项目是否有应税收入。

15. 16.

五、资源税评估分析指标及使用方法

分析纳税人申报缴纳的资源税占应税产品销售收入的比例及其

资源税税负变动系数=本期资源税税收负担率÷上年同期资源

资源税税收负担率= 〔应纳税额÷主营业务收入(产品销售收入)〕×100%

本指标是本期资源税负担率与上年同期资源税负担率的对比分析。一般在产品售价相对稳定的情况下二者的比值应接近1。

当比值小于1，可能存在未足额申报资源税问题，进入下一工作环节处理。当比值大于

1分析资源税应纳税额增长率与主营业务收入(产品销售收入)

资源税同步增长系数=应纳税额增长率÷主营业务收入(产品销

应纳税额增长率= 〔(本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额)÷上年同期累计应纳税额]×100%

主营业务收入(产品销售收入)增长率={〔本期累计主营业务收入(产品销售收入)-上年同期累计主营业务收入(产品销售收入)〕÷上年同期累计主营业务收入(产品销售收入)}×100%

本指标是应纳税额增长率与主营业务收入(产品销售收入)增长率的对比分析。正常情况下二者应基本同步增长(在产品销售单价没有较大波动的情况下)，比值应接近1。当比值小于1，可能存在未足额申报资源税问题。分析中发现高于或低于预警率指标的要借助其他指

1.审核《资源税纳税申报表》中项目、数字填写是否完整，适

2.审核《资源税纳税申报表》、《代扣代缴代收代缴税款报告

3. 4.是否以矿产品的原矿作为课税数量，折算比率是否合理。

6.纳税人开采或者生产不同税目的产品，是否分别核算纳税，

7.纳税人本期各税目、税额与上期应纳税额、上年同期应纳税

8.减税、免税项目的课税数量是否单独核算，未单独核算或者

9.与上期申报表进行比对，审核增减变化情况，并与同期矿产

10. 11.审核《利润表》中的应税矿产品“销售(营业)收入”与企业产品产销存明细表中应税矿产品产量比率增减变化情况，同时与申报表中资源

12.审核纳税人申报的课税数量与其利润表中的“主营业务收入”或者“其他业务收入”的比率是否合理，以期发现纳税人有无少申

13.是否有将销售收入直接计入“营业外收入”、“盈余公积”

14.是否有将已实现的销售收入挂“应付账款”账户，不结转销

15.审核应税产品期初库存量加当期产量减当期销量减当期自

16.其他需要审核、分析的内容。

第二篇：开展纳税评估,提高税收管理

纳税评估工作是国家税务总局加强税源管理的一项重要举措，它是通过税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。是介于申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”，具体表现为税务机关通过对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的错误，实现对纳税人整体、实时的控管，以促进纳税人的真实申报和提高税收监控管理水平。纳税评估工作是税源管理的重要内容，是税收征管工作一次“质的飞跃”，是加强对税源的科学化、精细化管理的客观要求，是强化税源管理和监控，不断提高税收征管质量和效率的重要手段，是税收内部基础管理制度在税收征管工作中的

开展纳税评估的必要性及其作用

开展纳税评估的必要性。

开展纳税评估，是当前税收征管环境的需要。目前我国的税收征管环境不甚理想，税源监控乏力，大量的税源不能转化为税收，主要表现在：一是市场经济不发达，现金交易普遍，纳税人依法纳税意识淡薄，偷税、漏税、骗税现象突出，税收流失严重;二是一些社会中介机构、会计从业人员执业素质不高，申报信息失真严重，税企之间信息明显不对称;三是社会各部门对税务机关依法治税的支持、协助不够，没有形成社会综合治理的氛围，社会舆论对税务工作支持程度有待进一步提高;四是税收法律体系尚需完善，税收执法手段刚性不足，威慑力不强;五是税收征管现代化程度较低，虽然计算机网络技术在日常征管中得到广泛应用，但征管的科技含量、信息化应用程度较低，计算机的管理功能、分析功能、数据处理和交换功能、监控功能没有充分发挥出来。因此，需要一个比较科学的方法帮助税务机关了解哪些税源有问题，需重点掌握，而纳税评估，则能很好地满足这一要求。

现行税收征管体制不够健全，需要开展纳税评估加以完善。主要表现在：(1)部分单位把税收工作重点片面放在稽查和征收环节，对征管基础工作重视不够，从而导致管理弱化，漏征漏管现象较为严重;(2)税务部门提供纳税服务有限，税企之间缺乏有效的桥梁联系，税务机关对纳税人的生产经营情况心中无数，知之不多，从而缺乏对税源变化的有效监控;(3)机构设置不合理，征管岗责划分不清晰，征管各环节不能紧密协调，形不成合力，突出表现在：征收、管理、稽查各系列职责不清，各环节缺乏相互制约的信息传导机制，造成相互扯皮、责任不清、效率低下甚至腐败，出现“疏于管理，淡化责任”的局面，征管查整体效能得不到充分发挥。

开展纳税评估的作用。

有利于增加纳税人的纳税意识和提高申报质量，融洽征纳关系。(1)在我国公民纳税意识普遍不高的环境下，通过经常性的纳税评估分析，可以有效地对纳税人的纳税状况进行及时、深入的控管，及时纠正纳税人的涉税违法行为，提高他们依法纳税的自觉性;(2)纳税评估将评估结果与当事人见面，通过约谈或质询等方式让对方说明、解释，是对纳税人进行税法宣传解释，帮助他们提高纳税意识的有效途径;(3)纳税评估对一般涉税问题的处理，解决了纳税人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税现象，减少了税务机关和纳税人双方直接冲突的可能;(4)纳税评估通过计算机对纳税人整体纳税情况的监控，体现了税收的公平、公正，有效控制了偷税等不良行为的发生，减少了纳税人进入稽查的频率，起到了服务纳税人，优化经营环境的目的。

提高了税务机关的执法能力，形成了工作合力。首先，纳税评估不但能发现、纠正纳税人的涉税违法行为，起到督促、监控和检查的作用，而且也可以发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题，有利于提高税收征管水平。其次，纳税评估是连接征收与稽查的有效载体，可以有效防止两者之间的脱节与断挡，做到了申报资料的最大利用，使税款征收与税务稽查有机地联系在一起。再次，纳税评估是税务稽查实施体系的基础，开展纳税评估，一方面纳税评估经过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可避免稽查选案环节的随意性和盲目性，而且可使稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强;另一方面，纳税评估有利于稽查内部的专业化分工并对稽查实施产生制约，有利于发挥税务部门的整体效能。

我省开展纳税评估工作取得的初步成效

根据国家税务总局的要求和我省地税的实际，我省地税系统在纳税评估工作方面重点开展了以下几项工作。

一是成立了机构，明确了职责。省局成立了以钟世明副局长为组长，省局征管处、税征

一、

二、三处、计财处、信息中心等处室负责人为成员的领导小组，负责全省纳税评估的组织领导工作。明确征管部门负责纳税评估的具体牵头组织工作，对评估工作进行考核和检查。协调与各税种管理部门的工作关系，配合各税种管理部门建立纳税评估指标体系和评估模型。税政部门负责进行行业税负监控，建立各具体税种的评估指标体系和测算指标预警值及各税种的具体评估方法，为基层税务机关开展纳税评估工作提供依据和指导。信息中心负责提供纳税评估软件的技术支持，并逐步做好与现行征管软件的技术衔接。

二是确定了纳税评估的范围和方法。纳税评估对象包括所有的地方税种，重点对营业税，企业所得税、个人所得税、印花税、资源税等税种开展纳税评估。纳税评估指标分为通用指标和分税种特定指标，主要包括纳税分析指标、财务分析指标、业户不良记录评析指标等，同时建立相应的预警指标。纳税评估采用的方法主要有比较分析、比率分析、结构百分比分析、合理性分析、关联交易分析、批件校对分析以及关键物件测算、进销测算、单位产品耗能测算法等，评估人员可根据实际需要选择适当的评估分析方法和指标。

三是确定了纳税评估的工作步骤。根据我省税收征管实际和信息化建设水平，确定纳税评估工作分两步进行。第一步，根据所掌握的纳税人各类涉税信息，对年纳税额达到一定标准并且核算比较规范的纳税企业(实行查帐征收的纳税人)建立评估档案，进行人工的纳税评估;第二步，在人工评估的基础上，对开展评估较成熟的税种建立评估数学模型，逐步运用信息化手段，开展纳税评估，以提高工作的质量和效率。有条件的单位可以直接采用手工与计算机相结合开展评估工作。

四是确定了省局纳税评估试点单位。确定长沙市二分局、醴陵市局、祁阳县局、岳阳市云溪分局作为省局的纳税评估试点单位，全面开展纳税评估工作，其它单位具备条件的也可逐步开展纳税评估。

五是重点抓了试点单位的纳税评估工作。在6月份专门召开了纳税评估试点单位座谈会，认真组织学习了国家税务总局和省局的有关精神，有关人员介绍了外省开展纳税评估的做法和经验，试点单位汇报了开展纳税评估所做的工作和今后的打算，省局领导和相关处室负责人对试点单位的纳税评估工作提出了建议和要求，从而理清了工作思路，明确了方向。在省局的指导下，试点单位扎实有效地开展了纳税评估工作。试点单位都结合本地实际制定了纳税评估工作方案和纳税评估工作规程，在没有全省统一的评估软件的情况下开展了初步的评估工作。特别是长沙市二分局从2004年就开始试行了纳税评估工作，2004年底对原有纯手工运作的方式进行改进，开发和设计新的模块进行操作，实现了纳税评估工作在分局局域网内运行。在任务下达、评估实施、审理审核、结果查询、资料存储等方面都运用计算机进行管理，确保了评估工作质量和效率的提高。从2004年11月开始到8月底，通过对429户纳税户的评估，新增税收3081万元。今年，在省局确定以二分局为基地，开发全省的纳税评估软件后，根据省局确定的：依托综合征管软件，建立“一个系统，两个平台”，即：纳税评估软件系统支持的《纳税评估工作平台》和《税收管理员工作预警平台》的工作思路，目前分局正在根据省局的工作要求，组织人员加班加点，提出业务需求，着手开发新的纳税评估软件。据初步统计，截止8月底，全系统专职或兼职从事纳税评估人员达490人，已对近20个行业、1256户重点企业进行评估，经评估约谈核实新增税收3662万元。我省地税系统的纳税评估工作虽然取得了初步的成绩，但与税收征管信息化的要求，与科学化、精细化管理的要求还有比较大的差距，需要全体税务人员的共同努力!

当前评估工作存在的主要问题

一、纳税评估的机构有待落实。纳税评估工作的推行与开展，要以专业化组织机构设置为保证，目前，大多数税务部门没有在税收管理员制度的基础上，成立专门的纳税评估机构开展纳税评估工作，使纳税评估工作在组织机构上得不到保证。

二、纳税评估人员素质有待进一步提高。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，要求税务机关对纳税人的涉税信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求评估人员依据国家的税收政策及自身综合知识，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性。这就要求评估人员应具备较高的业务素质。但是，目前评估人员的业务素质参差不齐，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使很多评估工作流于形式，停留在看看表、翻翻账、对对数的浅层次上，使评估工作的作用没有充分发挥。

三、纳税评估指标存在一定的局限性。现行的纳税评估指标体系一般是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，一般这种评估指标的测算结果都直接与行业正常值进行比较，也就是说该企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报。实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型多少等因素都对“行业峰值”产生较大影响。另外，单凭评估指标测算和评价很难合理确定申报的合法性和真实性，企业还经常受到所处的环境、面临的风险、资金的流向等诸多因素的影响。纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的效果。

四、纳税评估与征收、稽查各环节的关系不够理顺。纳税评估作为一种新的税收管理手段，与征收、稽查环节有着密切的联系。首先，评估工作是建立在深化征管改革的基础之上，若没有一定征管基础，纳税评估将是无源之水，而评估工作反过来又对加强税收监控起到促进作用;其次，评估工作是介于征收与稽查间的“滤网”，能够解决一般性税收违规问题，缓解稽查压力，增强选案准确性，有利于稽查“重点打击”作用的充分发挥。目前，评估工作还处在探索阶段，在与征收、稽查等环节的联系过程中，因工作衔接、资料传递等程序没有一种明确的机制加以限制，常常出现一些问题，具体表现为评估与征收的不理顺、评估与稽查的不理顺。

五、信息渠道有待进一步拓宽。纳税评估工作开展的基础和前提，是税务机关内部各岗位在日常征管工作中形成的各种资料、数据，以及外部单位提供的信息资料。因此，资料信息的完整性和准确性直接影响着评估工作的效率和成果，但是税务部门日常形成的数据资料真实性较低，成为制约评估准确性的限制因素。

对提高纳税评估质量的对策和建议

一、设立纳税评估机构。鉴于纳税评估内容广泛、专业性强、人员素质要求高的工作特点，根据工作需要，税务机关应设置专业的组织机构，具体负责评估指标体系的建立、评估范围、评估手段的确立、评估内部工作管理等事项，保证纳税评估工作的有效开展。

二、强化培训，提高评估人员的综合业务水平。在实际工作中，首先应选择综合素质较高的人员从事评估工作;其次，坚持学习经常化、制度化，使评估人员在日常工作中多学习、勤实践，精通业务知识，掌握各项税收政策，熟悉企业财务制度，精通财务核算方法;再次，要加强对纳税评估人员的培训，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识进行系统学习，不断提高评估人员素质，培养出一批能够胜任评估工作的“专家”

三、完善评估方法，提高纳税评估的工作质效。

1、实行分类评估管理。对大型企业集团或重点税源，依靠计算机网络、信息数据库和企业的会计电算化和电子报税，逐步实现税企联网，利用纳税评估软件对企业的生产销售全过程实施全方位的控制;对中小企业实行行业税收监控管理，通过行业税收评估指标体系的建立和统计分析，对纳税情况实时监控，及时发现问题，确定评估对象，进行评定处理;对个体工商业户，可采取事前测定评估方法，即计算机定额管理系统管理，将个体业户的平均经营水平和销售水平，用保本推算或实地调查相结合的方法，利用计算机得出一个定期内与营业规模相适应的较为合理的应纳税定额。

2、完善纳税评估指标体系，做到定量分析与定性分析有机结合。一是注重调查，不断丰富和完善评估分析指标体系。在对纳税人涉税信息全面收集整理、抓好评估基础指标测算的基础上，对纳税人正常经营状态下的经营额、经营成本、流动资产等指标进行纵横向对比分析和综合测定，建立较为完善的评估指标体系，做好评估“量化”分析，以准确体现纳税行为的共性和规律，不断提高“筛选”异常信息的准确性，为评估的实施提供真实的指导信息。二是建立模糊分析体系。将评估范围扩大至纳税人的经营能力、经营规模等方面，实现对经营情况的全方位分析，应用经济指标，进行非量化的模糊分析，将定性分析与定量分析有机结合以提高分析的科学性、准确性。

3、简化工作程序，规范评估运作。首先要简化工作程序和文书数量，提高评估工作的可操作性。要本着简化、实用的原则，合理确定工作程序和文书，增强评估方法的可操作性，以免评估工作流于形式。其次是规范评估运作。通过制定相应的制度和方法，加强对评估工作质量全过程控制，明确评估工作中征收、管理、稽查的相互协作关系，使各环节、各项工作互相紧密衔接，保证评估管理操作行为规范运行。

四、依靠科技手段，提升纳税评估的水平。

1、结合税收征管实际，开发纳税评估软件。税务机关要以综合征管软件为核心，以税收管理员制度为基础，以各行业相关税收预警指标为参数，开发出符合税收征管实际的纳税评估软件，提高纳税评估的工作质量和效率。

2、建立和完善评估信息提供机制。税务机关要在不增加纳税人负担的前提下，制定纳税人必须提供的信息项目和具体要求，以确保评估信息的准确全面。

3、依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。以多元化电子申报为切入点，加强评估所需信息的电子转换能力，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量;重视信息的管理和应用，集中人力、物力、技术，改变信息处理各自为战的分散局面，实现信息处理的集中加工与广泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

第三篇：征收管理类纳税评估岗试题

一、单项选择题

1、分析纳税人资产综合利用情况时，采用的资产类评估分析指标是（C ）。

A、资产负债率

B、总资产周转率

C、净资产收益率 D、存货周转率

解析：《纳税评估通用分析指标及其使用方法》中第5款，净资产收益率=净利润/平均净资产*100%,是分析纳税人资产综合利用情况的指标，指标与预警值相差较大，可能出现隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。

2、税务约谈的主要对象是（ B ）。

A、企业人事总监

B、企业财务会计人员 C、企业投资方代表 D、企业管理人员

解析：《纳税评估管理办法》第十七条约谈对象可由评估人员根据实际情况进行确定，主要是企业财务会计人员、法定代表人。

3、开展纳税评估工作，一般应在纳税申报期满之日起（ C ）年内进行，涉及少缴税款金额在十万元以上的，可以延长至（）年内进行。

A、2 5 B、3 7 C、3 5 D、2 7 解析：《纳税评估管理办法》第六条开展纳税评估工作，一般应在纳税申报期满之日起三年内进行，涉及少缴税款金额在十万元以上的，可以延长至五年内进行。

4、在对企业所得税进行纳税评估时，以下指标属于二类评估分析指标的是（

）。

A、主营业务收入变动率 B、所得税税收负担率

C、成本费用利润率

D、存货周转率解析：《纳税评估分税种特定分析指标及使用方法》中第二项内资企业所得税评估分析指标及使用方法的第二款评估分析指标的分类与评估运用。

5、某企业2009年12月31日资产负债表列明的流动资产总额为700万元，其中货币资金为50万元，短期投资6万元，应收票据8万元，应收账款398万元，存货 119万元，待摊费用 2万元，一年以内的长期债权投资53万元，其他应收款 34万元；流动负债总额为300万元。则该企业速动比率为（ A ）。

A、1.9

4 B、2.3

3C、1．8

3D、1.6

5解析：：速动比率=速动资产/流动负债，速动资产=流动资产-存货，计算速动比率时，流动资产中扣除存货，是因为存货在流动资产中变现速度较慢，有些存货可能滞销，无法变现。至于预付账款和待摊费用根本不具有变现能力，只是减少企业未来的现金流出量，所以理论上也应加以剔除，但实务中，由于它们在流动资产中所占的比重较小，计算速动资产时也可以不扣除。（700-119）/300=1.94

6、某工业企业在正常情况下单位产品耗电18度，9月份的用电量为54000度，9月初库存产品为200件，月末库存产品为300件，其申报的销量为2000件。则运用单位能耗评估分析法推算该企业的实际销量与申报销量之间的差为（

）件。

A. 700

、

800

、900

D、1000

解析：9月用电量54000度，则实际生产54000/18=3000件，期初库存200，期末库存300，则实际销售200+3000-300=2900件，申报销售为2000件，2900-2000=900件，固实际销量与申报销量差为900件。

7、基层税务机关及其税源管理部门要根据所辖税源的规模、管户的数量等实际情况，结合自身纳税评估工作能力，制定评估工作计划，对（ A ），要保证每年至少重点评估分析一次。

A、重点税源户

B、纳税信息等级较低的税源户 C、有税务违章行为的税源户D、财务核算不正规的税源户解析：《纳税评估管理办法》第二十三条基层税务机关及其税源管理部门要根据所辖税源的规模、管户的数量等实际情况，结合自身纳税评估工作能力，制定评估工作计划，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次。

8、企业所得税纳税评估对象主要是（ D ）。

A、所有居民企业和非居民企业

B、实行查账征收的企业所得税纳税人

C、实行查账征收和核定征收的各类纳税人 D、实行查账征收和核定所得率征收的各类纳税人解析：《企业所得税纳税评估》中第一章，纳税评估对象的确定，企业所得税纳税评估对象主要是实行查账征收和核定所得率征收的各类纳税人。

9、实施实地核查需经所属税务机关批准并事先发出（ A ）提前通知纳税人。

A、《税务检查通知书》

B、《询问通知书》 C、《税务事项通知书》 D、《税务事项告知书》

解析：《纳税评估管理办法》第二十条实施实地核查需经所属税务机关批准并事先发出《税务检查通知书》提前通知纳税人。

10、企业的股权投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失，可收回金额一律暂定为账面余额的（ C ）。

A、2%

B、3%

C、5%

D、10%

解析：《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）中第三十八条规定：“企业的股权(权益)投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。可收回金额一律暂定为账面余额的5%。”

11、在约谈举证环节，要求纳税人到税务机关对疑点举证说明，同时报送（ B ）。

A 、《纳税评估约谈通知书》 B、《纳税评估自查表》

C 、《纳税评估约谈举证记录》 D、《纳税评估分析表》解析：《约谈评估方法》中分析报告的制作及约谈、举证的方法。

12、某企业的应收帐款账户，借方期初余额为8700万元，贷方本期发生额为13000万元，借方期末余额为14000万元，则该账户本期借方发生额为（ A ）。 A 18300万元 B 9700万元 C 7700万元 D 35700万元解析：13000+14000-8700=18300万元

13、税源调查报告属于（C）

A 总结 B 调查报告 C 税务调查报告 D 报告

14、税务人员进行税务检查时，必须出示（B ），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。Ａ工作证件Ｂ税务检查证和税务检查通知书Ｃ单位介绍信Ｄ能证明税务人员身份的有效证件解析：《征管法》第五十九条税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

15、下面属于连续变量的是（C） A、职工人数 B、机器台数 C、工业总产值 D、车间数

解析：在一定区间内可以任意取值的变量叫连续变量,其数值是连续不断的,相邻两个数值可作无限分割,即可取无限个数值.例如,生产零件的规格尺寸,人体测量的身高,体重,胸围等为连续变量,其数值只能用测量或计量的方法取得.

二、多项选择题

1、以下说法正确的是（BCD）。

A、纳税评估工作主要由会计师事务所或税务师事务所进行 B、纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种

C、税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人

D、纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据解析：《纳税评估管理办法》第三条，纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。

2、正确处理企业所得税纳税评估与其他相关工作的关系，各级税务机关要着重处理好以下几个关系（ABCD ）。

A、企业所得税纳税评估与汇算清缴的关系 B、企业所得税纳税评估与其他税种纳税评估的关系

C、企业所得税纳税评估工作与税务稽查的关系

D、企业所得税纳税评估与税收宏观分析和行业税负监控的关系

解析:《企业所得税纳税评估》。

3、纳税评估的对象的确定可以采用的方法主要有（ABD） A、计算机自动筛选 B、人工分析筛选 C、随机筛选 D、重点抽样筛选解析：《纳税评估管理办法》第十条，纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选、重点抽样筛选等方法。

4、对主营业务收入变动率与主营业务费用变动率进行配比分析产生疑点时，应主要从以下方面加以进一步分析（ABC ）。

A、结合《资产负债表》中的应付账款、预收账款和其他应付款等科目的期初、期末数进行分析

B、结合主营业务费用率、主营业务费用变动率两项指标进行分析，与同行业水平比较

C、通过《损益表》的若干数据分析三项费用中增长较多的项目，进一步分析原因

D、分析总资产和存货周转情况，推测销售能力解析：《纳税评估通用分析指标及其使用方法》

5、加强企业所得税管理的总体要求除了优化服务、完善汇缴、防范避税外，还有（ BC ）等。

A、后续管理B、分类管理 C、强化评估D、收入管理

解析：国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见国税发[2008]88号第二条，总体要求，根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。

6、以下应作为企业所得税重点评估对象的有（ABD ）。

A、所得税重点税源企业 B、生产经营情况发生重大变化的 C、发生经营亏损的

D、享受减免税且经营规模较大的

解析：《企业所得税纳税评估》

1、通过审核比对发现有问题和疑点的。

2、所得税重点税源企业。

3、生产经营情况发生重大变化的。

4、企业所得税税负异常变化的。

5、连续3年以上申报纳税亏损的。

6、纳税信用等级低下的。

7、日常管理和税务检查中发现较多问题的。

8、享受减免税且经营规模较大的。

9、减免税期满后利润额与减免期相比变化异常的。

10、有关联交易的企业。

11、内部控制不好的大中型企业。

7、属于增值税基本纳税评估分析指标模型有（ ACD）。

A、销售变动率 B、收入成本法

C、本期进项税金控制额

D、应税销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数解析：《纳税评估分税种特定分析指标及使用方法》中增值税评估分析指标及使用方法。

8、下面对所得税纳税评估叙述正确的是（ABCD）。 A、对企业的利润率进行初步分析，主要是初步判断该企业被评估期“利润总额”的合理性。

B、对被评估企业的主营业务利润率、主营业务利润变动率和其他

业务利润变动率进行分析，判断纳税人主营业务的盈利能力。

C、对被评估企业的主营业务成本变动率进行分析，判断企业是否存在少计收入、多列成本问题。

D、对被评估企业的存货周转率进行分析，判断企业是否存在隐瞒销售收入，虚增成本的问题。解析：《企业所得税纳税评估》

9、对纳税评估时采用的保本经营法叙述正确的是（ABC）。

A、保本经营法主要适用于规模不大、财务核算不规范的小型企业。

B、最低保本销售收入等于评估期的费用支出总额。 C、实际工作中，关键是要摸清纳税人费用开支的真实情况。 D、最低保本销售收入等于评估期的费用支出总额，不需要合理确定纳税人费用支出额度和非生产经营收入。解析：《纳税评估分析方法》中

（七）保本经营测算法。

10、要加强对涉及特别涉税事项的企业所得税纳税人的纳税评估工作，涉及特别涉税事项主要包括（ABCD）。

A、减免税 B、经营规模较大但连续多年微利 C、改组改制 D、关联交易

解析：《纳税评估分税种特定分析指标及使用方法》中内资企业所得税评估分析指标及使用方法。

三、判断题

1、纳税评估对象的选定是我们开展纳税评估工作的关键。（×前提）

2、应税销售额变动率用于初步判断企业申报的销售收入是否真实的问题。（√）

3、用企业存货变动情况测算商业企业应税销售额，纳税人采取售价核算方式记账，则计算公式为：本期商品销售收入测算数=期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额。（√）

4、用企业资金动态测算企业应税销售额就是企业本期收到的全部资金减去前期销售货物在本期收到的资金，加上本期销售而未收到货款的部分，即为本期全部含税销售收入。

（√）

5、分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，与设置的预警值比较，目的是判断纳税人是否存在账外销售、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳税所得额等问题。（√）

6、产权比率是衡量纳税人接受股权投资和债权投资是否正常的主要评估分析指标，也是衡量企业长期偿债能力的指标之一。（√）

7、影响速动比率可信性最重要的因素是短期投资到期是否能够顺利收回。（×是应收账款的变现能力）

8、使用能耗测算法评估企业需要注意正常的企业非生产性（办公照明、空调使用等）用电占比例很小，可以忽略不记。（√）

9、设备生产能力法普遍适用于工业企业。（×主要适用于一些特定的行业，如造纸业、水泥制造业、发电等行业一些特定的行业，如造纸业、水泥制造业、发电等行业）

10、欠税纳税人在处分其不动产或者资产前，应向税务机关报告。（×）

四、实务题

请根据甲公司12月份毛益率和销售额变动率指标情况分析该公司存在的问题。本期

上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％

同行业平均毛益率 14％ 10％

甲公司销售额变动率22％

答案：该公司月份的毛益率8％低于同行业平均毛益率l4％，说明甲公司的毛益率水平不正常；销售额比去年增长了22％，毛益率却比去年下降了2％，通过配比分析，则进一步表明该公司的毛益率指标不可信，有存在瞒报收入、帐外收入的情况及其他申报收入不实或成本不实等嫌疑。

第四篇：积极开展纳税评估提高税收管理水平

【论文摘要】纳税评估是现代税收征管的一项重要举措，它对于加强税收管理、提高征度质量、增强内部监督制约机制，实现税收征管的科学化、精细化管理具有十分重要的作用。我国目前的纳税评估从机构的质量、指标的采用等方面还存在不足，需针对不足之处采取相应措施以提高纳税评估的质量。

一、开展纳税评估的必要性及其作用

(一)开展纳税评估的必要性

1、开展纳税评估，是当前税收征管环境的需要。目前我国的税收征管环境不甚理想，税源监控乏力，大量的税源不能转化为税收，主要表现在：一是市场经济不发达，现金交易普遍，纳税人依法纳税意识淡薄，偷税、漏税、骗税现象突出，税收流失严重;二是一些社会中介机构、会计从业人员执业素质不高，申报信息失真严重，税企之间信息明显不对称;三是社会各部门对税务机关依法治税的支持、协助不够，没有形成社会综合治理的氛围，社会舆论对税务工作支持程度有待进一步提高;四是税收法律体系尚需完善，税收执法手段刚性不足，威慑力不强;五是税收征管现代化程度较低，虽然计算机网络技术在日常征管中得到广泛应用，但征管的科技含量、信息化应用程度较低，计算机的管理功能、分析功能、数据处理和交换功能、监控功能没有充分发挥出来。因此，需要一个比较科学的方法帮助税务机关了解哪些税源有问题，需重点掌握，而纳税评估，则能很好地满足这一要求。

2、现行税收征管体制不够健全，需要开展纳税评估加以完善。主要表现在：(1)部分单位把税收工作重点片面放在稽查和征收环节，对征管基础工作重视不够，从而导致管理弱化，漏征漏管现象较为严重;(2)税务部门提供纳税服务有限，税企之间缺乏有效的桥梁联系，税务机关对纳税人的生产经营情况心中无数，知之不多，从而缺乏对税源变化的有效监控;(3)机构设置不合理，征管岗责划分不清晰，征管各环节不能紧密协调，形不成合力，突出表现在：征收、管理、稽查各系列职责不清，各环节缺乏相互制约的信息传导机制，造成相互扯皮、责任不清、效率低下甚至腐败，出现“疏于管理，淡化责任”的局面，征管查整体效能得不到充分发挥。

(二)开展纳税评估的作用

1、有利于增加纳税人的纳税意识和提高申报质量，融洽征纳关系。(1)在我国公民纳税意识普遍不高的环境下，通过经常性的纳税评估分析，可以有效地对纳税人的纳税状况进行及时、深入的控管，及时纠正纳税人的涉税违法行为，提高他们依法纳税的自觉性;(2)纳税评估将评估结果与当事人见面，通过约谈或质询等方式让对方说明、解释，是对纳税人进行税法宣传解释，帮助他们提高纳税意识的有效途径;(3)纳税评估对一般涉税问题的处理，解决了纳税人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税现象，减少了税务机关和纳税人双方直接冲突的可能;(4)纳税评估通过计算机对纳税人整体纳税情况的监控，体现了税收的公平、公正，有效控制了偷税等不良行为的发生，减少了纳税人进入稽查的频率，起到了服务纳税人，优化经营环境的目的。

2、提高了税务机关的执法能力，形成了工作合力。首先，纳税评估作为一项新的税收征管形式，它具有前瞻性、及时性和反馈性，它不但能发现、纠正纳税人的涉税违法行为，起到督促、监控和检查的作用，而且也可以发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题，有利于提高税收征管水平。其次，纳税评估是连接征收与稽查的有效载体。纳税评估通过对申报资料的稽核，成功的为“集中征收”增添了有效的“后续”，在征收和稽查之间增加了一道“滤网”.是税款征收和税务稽查的结合点，可以有效防止两者之间的脱节与断档，做到了申报资料的最大利用，使税款征收与税务稽查有机地联系在一起。再次，纳税评估是税务稽查实施体系的基础，开展纳税评估，有助于税务稽查整体效能的发挥。一方面纳税评估经过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可避免稽查选案环节的随意性和盲目性，而且可使稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强;另一方面，纳税评估有利于稽查内部的专业化分工并对稽查实施产生制约。有利于发挥税务部门的整体效能。

二、当前评估工作存在的主要问题

(一)纳税评估的机构有待落实。纳税评估工作的推行与开展，要以专业化组织机构设置为保证，目前，大多数税务部门没有在税收管理员制度的基础上，成立专门的纳税评估机构开展纳税评估工作，使纳税评估工作在组织机构上得不到保证。

(二)纳税评估人员素质有待进一步提高。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，要求税务机关对纳税人的涉税信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求评估人员依据国家的税收政策及自身综合知识，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性。这就要求评估人员应具备较高的业务素质。但是.目前评估人员的业务素质参差不齐，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使很多评估工作流于形式，停留在看看表、翻翻账、对对数的浅层次上，使评估工作的作用没有充分发挥。

(三)纳税评估指标存在一定的局限性。现行的纳税评估指标体系一般是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，一般这种评估指标的测算结果都直接与行业正常值进行比较，也就是说该企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报。实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型多少等因素都对“行业峰值”产生较大影响。另外.单凭评估指标测算和评价很难合理确定申报的合法性和真实性，企业还经常受到所处的环境、面临的风险、资金的流向等诸多因素的影响。纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的效果。

(四)纳税评估与征收、稽查各环节的关系不够理顺。纳税评估作为一种新的税收管理手段，与征收、稽查环节有着密切的联系。首先，评估工作是建立在深化征管改革的基础之上，若没有一定征管基础，纳税评估将是无源之水，而评估工作反过来又对加强税收监控起到促进作用;其次，评估工作是介于征收与稽查间的“滤网”，能够解决一般性税收违规问题，缓解稽查压力，增强选案准确性，有利于稽查“重点打击”作用的充分发挥。目前，评估工作还处在探索阶段，在与征收、稽查等环节的联系过程中，因工作衔接、资料传递等程序没有一种明确的机制加以限制，常常出现一些问题，具体表现为评估与征收的不理顺、评估与稽查的不理顺。

(五)信息渠道有待进一步拓宽。纳税评估工作开展的基础和前提，是税务机关内部各岗位在日常征管工作中形成的各种资料、数据，以及外部单位提供的信息资料。因此，资料信息的完整性和准确性直接影响着评估工作的效率和成果，但是税务部门自常形成的数据资料真实性较低，成为制约评估准确性的限制因素。

三、对提高纳税评估质量的对策和建议

(一)设立纳税评估机构。鉴于纳税评估内容广泛、专业性强、人员素质要求高的工作特点，根据工作需要，税务机关应设置专业的组织机构，具体负责评估指标体系的建立、评估范围、评估手段的确立、评估内部工作管理等事项，保证纳税评估工作的有效开展。

(二)强化培训，提高评估人员的综合业务水平。在实际工作中，首先应选择综合素质较高的人员从事评估工作;其次，坚持学习经常化、制度化，使评估人员在日常工作中多学习、勤实践，精通业务知识，掌握各项税收政策，熟悉企业财务制度，精通财务核算方法;再次.要加强对纳税评估人员的培训，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识进行系统学习，不断提高评估人员素质，培养出一批能够胜任评估工作的“专家”。

(三)完善评估方法，提高纳税评估的工作实效

1、实行分类评估管理。对大型企业集团或重点税源，依靠计算机网络、信息数据库和企业的会计电算化和电子报税，逐步实现税企联网，利用纳税评估软件对企业的生产销售全过程实施全方位的控制;对中小企业实行行业税收监控管理，通过行业税收评估指标体系的建立和统计分析，对纳税情况实时监控，及时发现问题.确定评估对象，进行评定处理;对个体工商业户l，可采取事前测定评估方法，即计算机定额管理系统管理，将个体业户的平均经营水平和销售水平，用保本推算或实地调查相结合的方法，利用计算机得出一个定期内与营业规模相适应的较为合理的应纳税定额。完善纳税评估指标体系，做到定量分析与定性分析有机结合。一是注重调查，不断丰富和完善评估分析指标体系。在对纳税人涉税信息全面收集整理、抓好评估基础指标测算的基础上，对纳税人正常经营状态下的经营额、经营成本、流动资产等指标进行纵横向对比分析和综合测定，建立较为完善的评估指标体系，做好评估“量化”分析，以准确体现纳税行为的共性和规律，不断提高“筛选”异常信息的准确性，为评估的实施提供真实的指导信息。二是建立模糊分析体系。将评估范围扩大至纳税人的经营能力、经营规模等方面，实现对经营情况的全方位分析，应用经济指标，进行非量化的模糊分析，将定性分析与定量分析有机结合以提高分析的科学性、准确性。

(四)依靠科技手段，提升纳税评估的水平

第五篇：贵州省国家税务局纳税评估管理办法

(试行) 第一章总则

第一条为了进一步加强税收征收管理，强化税源监控，堵塞税收征管漏洞，完善税收征管制度，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其实施细则和有关税收法律法规，制定本办法。

第二条纳税评估是指主管税务机关根据获取的涉税信息，按照国家税收法律、行政法规的规定，运用一定的手段和方法，对纳税人的申报纳税情况和扣缴义务人扣缴税款情况的合法性、真实性及准确性作出评价的一项综合性管理活动，是税源管理的重要组成部分。

第三条纳税评估工作由主管税务机关负责组织实施。凡依法由国税机关征收管理的各种税种的纳税评估工作均适用本办法。

第四条纳税评估人员应按规定开展纳税评估工作，作出纳税评估结论和分析报告，并严格按规定进行处理。

第五条主管税务机关应根据纳税评估工作职责，建立纳税评估工作考核制度，规范行政执法行为，进行过错追究。

第二章工作职责

第六条纳税评估的工作职责包括：

(一)收集、整理、汇总涉税信息资料，确定纳税评估对象和评估项目;

(二)审核分析纳税评估对象的各种税收资料，综合评定纳税申报的真实性、准确性及合法性，提出纳税评估报告;

(三)对需要进行约谈辅导的纳税人，纳税评估人员应当进行纳税宣传和辅导，并提供优质高效的纳税服务;

(四)负责对上级交办、部门转办以及专题项目进行评估分析;

(五)负责将纳税评估结果进行传递;

(六)为稽查提供案源信息，并分析稽查反馈的结果;

(七)根据纳税评估结论，提出加强税源监控、提高税收征管质量等方面的建议，为领导决策提供服务。

第七条纳税评估人员应认真登记反馈的结果，对问题成因进行统计分析，掌握评估前后的对比变化，综合反映纳税评估工作开展情况，逐步建立和完善本辖区内的纳税评估参数指标体系。

主管税务机关应当建立纳税评估工作报告制度，按季对辖区申报纳税情况的总体构成作出形势分析报告及通报纳税评估工作的开展情况。

第三章信息采集

第八条纳税评估人员应通过查询纳税人税务登记、纳税申报、发票使用、财务资料、稽查案卷和历次评估记录等，采集相关税收信息资料。

第九条纳税评估采集的信息资料主要是纳税人报送的纳税申报资料、扣缴义务人报送的扣缴税款报告资料以及主管税务机关日常掌握的各种税收征管资料。

(一)增值税纳税申报资料：

《增值税纳税申报表》及附表、《发票领用存月报表》和《分支机构销售明细表》等。备查资料包括：已开具的增值税专用发票存根联、已开具的普通发票存根联、取得的增值税专用发票抵扣联、收购凭证的存根联或报查联、《生产企业出口货物免抵退税申报表》、《退税机关免抵退税审批通知单》、代扣代缴税款凭证存根联、进料加工申请表和来料加工免税证明单、以及主管税务机关规定的其他备查资料。

(二)消费税纳税申报资料：《消费税纳税申报表》及附表等。

(三)所得税纳税申报资料：

企业季度和所得税申报表及其有关附表、企业财务会计报表、注册会计师的审计报告、所得税管理规程所规定的其他有关附表等。

(四)主管税务机关掌握的其他日常征管资料和要求企业报送的其他涉税资料。第十条纳税评估所需的信息资料，相关业务部门应按照要求协助提供。

第十一条主管税务机关根据采集的信息资料，对纳税人的申报纳税情况和扣缴义务人扣缴税款情况作出初步分析判断，确定重点评估对象，报分管领导审批后，进行重点评估。

对纳税人零申报、负申报和低税负申报的情况应进行重点评估。

第四章审核分析

第十二条纳税评估人员根据获取的涉税信息，按照税收法律、行政法规的规定，采取计算机分析、人工分析或人机结合分析等方法，对重点评估对象的纳税情况或扣缴税款情况的合法性、真实性、准确性进行审核分析。

第十三条纳税评估人员通过对重点评估对象纳税申报资料和其他涉税资料的逻辑关系、相关指标和项目的审核分析以及对评估参数指标确定的峰值和平均值的参数分析，查找异常申报范围，依此确定税收监控警戒线，对零申报、负申报、低税负申报和重点税源变化以及其它问题引起的变化进行综合分析评价。

第十四条评估参数指标一般包括：行业税负率、行业毛利率、行业销售额变动率、行业销售利润率、行业资产净利率、行业费用利润率、资产负债率、行业投入产出率等。主管税务机关根据纳税评估工作实际需要可以采用上述一个或多个参数指标，也可以根据辖区内的实际情况和纳税评估工作需要增加相应的参数指标。评估参数指标的峰值、平均值等由各地根据实际情况确定。第十五条评估部门在对纳税评估对象进行审核分析时，对相关税务事宜涉及的税务文书资料、办事程序、审批手续等内容的合法性、真实性、逻辑性和适用性进行审核分析。第十六条纳税评估的所属期间应当是纳税人当期的纳税申报情况。

第五章约谈辅导

第十七条在审核分析的基础上，就发现的一般性涉税问题，可以约谈纳税人、扣缴义务人，进行纳税辅导和税收政策宣传。

第十八条约谈辅导应由两名以上纳税评估人员约请纳税人、扣缴义务人进行纳税辅导，并做好记录。

需要对较多纳税人、扣缴义务人相同问题进行约谈辅导的，也可以采用会议的方式进行。第十九条约谈辅导的时间一般不超过3个工作日。对评估对象在接受约谈辅导时，提供的有关反映生产、经营情况的涉税资料，评估人员不得用于税收以外的用途，在约谈辅导结束后立即归还。

第六章评价处理

第二十条经纳税评估审核分析后，对未发现问题的，将评估情况及结果记录装档。第二十一条经审核分析或约谈辅导结束后，对存在的一般性涉税问题，作出评估结论，由管理部门在规定的权限范围内实施日常检查或督促纳税人、扣缴义务人自行改正错误。第二十二条经过审核分析或约谈辅导后发现评估对象有涉嫌偷、逃、骗税及非法代开、虚开发票等情况或有其他重大疑问的，作出初步分析，由管理部门按规定移交稽查部门处理。

第二十三条纳税评估结束后，应对当期或专项纳税评估工作开展情况进行报告，对纳税人、扣缴义务人存在的问题、税收征管薄弱环节、税务检查中应注意的问题等提出合理建议。第二十四条从被确定为重点纳税评估对象开始，到评估人员作出评估结论的纳税评估周期一般不得超过30天，特殊情况需要延长时间的，应报经主管税务机关分管领导审批，但延长时间最长不得超过30天。

第七章信息管理

第二十五条纳税评估所需要的有关信息应依托综合征管信息系统、金税工程系统、出口退税系统等计算机管理系统提供，信息中心负责提供必要的技术支持。

第二十六条纳税评估与管理部门内部各环节应建立信息资料传递、工作移交、成果反馈等工作机制，相互衔接，有机结合。

征收、管理、稽查各职能部门要相互配合，规范文书传递和交接手续，认真做好内部资料的提供、传递及结果反馈工作，建立必要的内部责任监督制约机制和考核机制，确保纳税评估工作的顺利开展。

第二十七条纳税评估部门应做好纳税评估的档案管理工作。建立健全纳税评估档案资料，对评估过程中产生的有关底稿文书、原始审核资料及纳税评估分析报告等，要按照评估项目分类建立档案，并逐步实现计算机管理。

第八章附则

第二十八条各市、州、地国家税务局可依照本办法的规定制定相应的纳税评估办法(规程)，明确相应的工作职责和要求，对纳税评估工作加强考核管理。

第二十九条本办法由贵州省国家税务局负责解释。

第三十条本办法自2004年9月1日起试行。

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