【问答】小微企业如何填写增值税申报表

【问答】小微企业如何填写增值税申报表（通用11篇）

篇1：【问答】小微企业如何填写增值税申报表

【问答】小微企业如何填写增值税申报表？

2016-12-14 税闻

小微企业如何填写增值税申报表？

答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件4《<增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）>及其附列资料填写说明》规定：“

二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写说明 ……

（十三）第10栏‘小微企业免税销售额’：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。……（二十一）第18栏‘小微企业免税额’：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。” 营改增后销售服务、无形资产或者不动产的销售额，是否应在《增值税纳税申报表》主表的第2栏“应税劳务销售额”中单独反映？

答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件2《<增值税纳税申报表（一般纳税人适用）>及其附列资料填写说明》规定：“

二、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写说明（十七）第3栏‘应税劳务销售额’：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。” 销售服务、无形资产或者不动产的销售额不属于应税劳务销售额，不需要在该栏次反映，只加总体现在《增值税纳税申报表》主表第1栏“

（一）按适用税率计税销售额”。《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）的第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”应如何填写？

答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件2《<增值税纳税申报表（一般纳税人适用）>及其附列资料填写说明》规定：“

四、《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）填写说明

（二）第1至12栏‘

一、申报抵扣的进项税额’：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。…… 3.第3栏‘前期认证相符且本期申报抵扣’：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。” 住宿业的小规模纳税人自行开具增值税专用发票，应如何填写申报表？ 答：根据《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第44号）规定：“

二、试点内容

……

（三）试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏‘税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额’的‘本期数’相应栏次中。……本公告自2016年8月1日起施行。” 个体工商户符合小微企业免征增值税政策，其免税销售额应如何在申报表上反映？ 答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件4《<增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）>及其附列资料填写说明》规定：“

二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写说明 ……

（十四）第11栏‘未达起征点销售额’：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。”（云南国税）

篇2：【问答】小微企业如何填写增值税申报表

某建筑企业，注册地郑州，增值税一般纳税人，2016年5月发生下列业务：

1.将购进的建筑材料（地板砖）对外销售，开具增值税专用发票，票面金额8万元，增值税1.36万元。

2.在开封从事建筑服务，适用一般计税方法，取得收入11.1万元（含税），向付款方开具增值税专用发票；向分包方支付分包款5.55万元，取得专用发票金额5万元，税额0.55万元；购进该项目用建筑材料3.51万元，取得专用发票金额3万元，税额0.51万元。该业务应填写《增值税预缴税款表》向开封国税局预缴增值税（11.1-5.55）/1.11*0.02=0.1万元，并已预缴。

3.在洛阳从事建筑服务，选择适用简易计税方法，取得收入20.6万元（含税），向付款方开具增值税专用发票，并向分包方支付分包款10.3万元，该业务应填写《增值税预缴税款表》向洛阳国税局预缴增值税（20.6-10.3）/1.03*0.03=0.3万元，并已预缴。

4.购进建筑材料一批，取得增值税专用发票，票面金额10万元，税额1.7万元，用于本单位办公楼的建设。

5.开封工地接受的运输服务，取得增值税专用发票，票面金额0.5万元，税额0.055万元。6.开封工地购进低值易耗品，取得增值税专用发票，票面金额0.5万元，税额0.085万元。

7.购进白酒一箱用于宴请，取得增值税专用发票，票面金额0.1万元，税额0.017万元。

8.登记在公司名下的业务用车，在开展经营业务中支付高速公路通行费0.103万元，取得收费凭据（非财政票据）。

9.购买税控盘，支付820元，取得专用发票金额700.85元，税额119.15元。

综合上述业务，该企业2016年6月，该纳税人在机构地郑州的增值税申报表填写情况如下：

一、填写附表1《本期销售情况明细表》

第一项业务，属于销售17%税率货物，将金额8万元，税额1.36万元填分别写在附表1第一列第1栏、第二列第1栏。

第二项业务，提供11%建筑服务，适用一般计税方法时，全额计算应纳税额，差额计算预缴税额，因此纳税申报时分包款不作为差额扣除申报，而是按正常销项减进项申报。在第一列第4栏填写不含税收入10万元，第二列第4栏填写税款1.1万元，第十二列第4栏填写本期实际扣除额为0，第十三列第4栏填写扣除后的含税销售额11.1万元，第十四列第4栏填写扣除后的应纳税额1.1万元。第三项业务，提供简易计税的建筑服务，差额计算应纳税额，差额计算预缴税额，在第一列第12栏填写不含税收入20万元，第二列第12栏填写税款0.6万元，第十二列第12栏填写期实际扣除的分包款10.3万元，第十三列第12栏填写扣除后的含税销售额10.3万元，第十四列第12栏填写扣除后的应纳税额0.3万元。

二、填写附表3《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》

该企业本期有差额扣除项目，在填写完附表1后将差额扣除情况填写在附表3（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中

业务2中，一般计税方法11%税率，不填写差额扣除项目。

业务3中，简易计税方法3%征收率，填写差额扣除情况，应填写在第6栏。

三、填写附表2《本期进项税额明细表》

纳税人取得的专用发票，不论是否允许抵扣，均应先进行认证，再根据不同情形相应填写附表2。

业务2支付的分包款和材料款、业务4支付的材料款、业务5支付的运输费用、业务6中的购进低值易耗品、业务8中的支付通行费，均取得合法扣税凭证并用于可以抵扣项目，需根据凭证取得情况填写附表二，其中：业务2、4、5、6为取得专用发票，将份数、金额、税额之和填写在第1栏、第2栏；业务8取得的为通行费票据，份数、金额、税额填写在第8栏。

业务4购进货物用于建设本单位办公楼，属用于构建不动产，将对应金额、税额填写在第9栏，并对应填写附表5第2列。本期不动产允许抵扣进项税额1.02万元（60%部分）填写在第10栏，并对应附表5第3列。

业务7纳税人交际应酬属于个人消费，其增值税进项税额不得抵扣，因购进时即确定不能抵扣，则不应填写附表二“

一、申报抵扣的进项税额”相关栏次，而应填写“

三、待抵扣进项税额”相关栏次，因此，将业务7进项填入第26栏、第27栏、第28栏。

业务9购进税控设备，可以全额抵减增值税税款，不得作为扣税凭证再抵扣进项税额，不应填写附表二“

一、申报抵扣的进项税额”相关栏次，而应填写“

三、待抵扣进项税额”相关栏次，因此，将业务7进项填入第26栏、第27栏、第28栏。

本期所有认证相符的专用发票，不论是否申报抵扣进项税额，均应填写第35栏。

四、填写《本期抵扣进项税额结构明细表》

按不同税率、征税率或项目，将附表二申报抵扣的进项税额相应填入《进项税额结构明细表》栏次。将业务2、6中17%的进项填写在该表第2栏，因业务4为购建不动产进项税额，且不符合一次性抵扣规定，因此不填写本表。

将业务2、5中11%的进项合计填写在该表第5栏。再将第5项业务中11%的运输服务进项填写在该表第6栏。

再将第5项业务中11%的建筑服务进项填写在该表第8栏。

将业务中8通行费的进项填写在该表第30栏。

五、填写附表5《不动产分期抵扣计算表》

业务4中，购进货物用于建设本单位办公楼，属用于构建不动产，应按照不动产分期抵扣的原则进行抵扣。将取得的进税额17000元填写在第2列，将其中的60%，本期可抵扣不动产进项税额10200元填在第3列，将剩余待抵扣40%进项税额，6800元填在第六列。

六、填写附表4《税额抵减情况表》

业务8购进税控设备全额抵减增值税填写在本表第1栏。

业务2、3中，纳税人在异地预缴了增值税，其中开封预缴1000元，洛阳预缴3000元，将上述金额合计填入附表4（税额抵减情况表）第3栏。

第一栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”，还应填写《减免税申报明细表》的第1栏、第2栏，该抵减金额反映在主表第23栏，不在主表第28栏反映。

七、填写《增值税减免税申报明细表》

业务8购进的税控设备，符合增值税减免政策规定，应将对应金额填入《增值税减免税申报明细表》第1栏、第2栏。

八、填写增值税纳税申报主表

主表绝大部分数据会根据附表数据自动生成。1.销售额部分

业务1、2为适用税率销售额，应按扣除前不含税金额合计18万元填写在主表第1栏。另，业务1中，8万元建筑材料销售额还应填写主表第2栏

业务3为简易计税方法销售额，20万元销售额填在主表第5栏。

2.税款计算部分

将业务

1、业务2中对应销项税额合计1.36万元（附表1第10列第1栏）+1.1万元（附表1第14列第4栏）=2.46万元填入第11栏

将业务3对应销项（应纳）税额（附表1第14列第12栏）3000元填入第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”。

将本期允许抵扣的进项税额，即附表2第12栏税额22230元，填入主表第12栏。将业务8可全额抵减的税控设备金额填入第23栏。经过表内逻辑关系计算，当期主表第24栏“应纳税额合计”为4550元。

3.税款缴纳部分

将业务2、3，预缴税款情况4000元（对应附表4税额抵减情况表第3栏第4列）按实际可抵减金额填入主表第28栏。

经过表内逻辑计算第34栏“本期应补（退）税额”为550元。

注意：第28栏为当期可实际抵减税额，如纳税人当期应纳税额较小而预缴税款较大，则应按较小值填写本栏，不足抵减部分通过附表4税额抵减情况表的期末余额结转至下期抵减。

九、填写《营改增税负分析测算明细表》 提示：先将主表填写完毕后，方可填写本表。1.项目及栏次部分

根据业务

2、业务3对应试点应税项目，分别填入本表“应税项目代码及名称”部分。

将业务2对应税率11%，业务3对应征收率3%，分别填入本表“增值税税率或征收率”。

将建筑业原营业税对应税率3%，填入“营业税税率” 注意：不同应税项目或同一应税项目适用不同计税方法，均应分别填写。

2.增值税部分

第1列将业务2、3对应不含税销售额填入，第2列将业务2、3对应的销项（应纳）税额填入，按计算公式，第3列将业务2、3对应价税合计数填入，按公式计算。第4列将业务3对应扣除部分填入，业务2为一般计税方法，分包款不能扣除，不需填写本列。

第5列将业务2、3对应扣除后销售额填入。

第6列将业务2、3对应扣除后销项(应纳)税额填入。第7列分别按填表说明公式计算填入。具体为： 业务2中，适用一般计税方法，则第7列＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。该栏次=11000÷24600×2370=1059.76元。

业务3中，适用简易计税方法，则第七列＝第6列对应各行次。该栏次=第六列数字=3000 3.营业税部分

第8列，6月申报5月税款时，期初余额均为0。以后 该列本月数等于上月该表第12列“期末余额”数 第9列，填写业务2、3本期扣除发生额。该列为按营业税制度可差额扣除项目。其中：业务2中的分包款按增值税制度作为进项税额抵扣，不填写扣除额，但在营业税制度下仍可填写扣除额。

第10列，填写业务2、3按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。本列各行次＝第8列对应各行次+第9列对应各行次

第11列填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。

1.当第10列各行次≤第3列对应行次时 本列各行次＝第10列对应各行次。2.当第10列各行次>第3列对应行次时 本列各行次＝第3列对应各行次。

第12列填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。

本列各行次＝第10列对应各行次-第11列对应各行次。第13列“应税营业额”：反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额。

本列各行次＝第3列对应各行次-第11列对应各行次。第14列“营业税应纳税额”：反映纳税人按原营业税规定，计算出的对应项目的营业税应纳税额。

本列各行次＝第13列对应各行次×对应行次营业税税率。

行次逻辑关系

“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

篇3：【问答】小微企业如何填写增值税申报表

一、享受暂免征收增值税和营业税优惠的小微企业类型

有如下几类纳税人可暂免征收增值税和营业税: (1) 按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位, 从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务月销售额不超过2万元 (含2万元, 下同) 的; (2) 按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位, 从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务季度销售额不超过6万元 (含6万元, 下同) 的。

二、暂免征收增值税和营业税销售额的确定

1. 符合条件的小微企业增值税销售额是指不含税销售额 (含免税项目销售额) 包括自开票销售额、代开票销售额。具体分为: (1) 按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位, 其1个月中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务销售额合计不超过2万元; (2) 按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位, 其1个季度中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务销售额合计不超过6万元。

2. 符合条件的小微企业既涉及增值税又涉及营业税的销售额。增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位, 兼营营业税应税项目的, 应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额, 月销售额不超过2万元 (按季纳税6万元) 的暂免征收增值税, 月营业额不超过2万元 (按季纳税6万元) 的, 暂免征收营业税。若未能分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额, 不得享受免征增值税政策。

三、符合条件的小微企业增值税减免和增值税起征点减免政策比较

符合条件的小微企业增值税减免和增值税起征点减免政策有三方面的不同:

1. 适用范围不同。

小微企业增值税减免适用范围为增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位。增值税起征点减免适用范围为增值税小规模纳税人中的个体工商户和其他个人。

2. 减免界限不同。

小微企业增值税月销售额≤20 000元, 免税;月销售额>20 000元, 全额征税。增值税起征点减免:月销售额<20 000元, 免税;月销售额≥20 000元, 全额征税。

3. 代开专用发票规定不同。

小微企业可按现行规定申请代开增值税专用发票, 同时缴纳增值税税款, 代开增值税专用发票当月增值税销售额未超过2万元的, 当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款, 在发票全部联次追回后, 可以向主管税务机关申请退还。未达增值税起征点的个人、个体工商户不得申请代开增值税专用发票。

四、享受暂免征收增值税和营业税的小微企业账务处理

1. 暂免征收的增值税需要进行会计处理, 而暂免征收的营业税不需要进行会计处理。

2. 对于暂免征收的增值税的账务处理有如下两种方法:

(1) 计入主营业务收入。具体理由:暂免的增值税不属于政府补助范围。根据《企业会计准则应用指南》的规定:“除税收返还外, 税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。由于这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产, 不作为本准则规范的政府补助。”因此上述暂免征收的增值税, 不适用政府补助的会计核算, 不计入营业外收入。暂免的增值税是日常活动中产生的, 应计入主营业务收入。

发生业务时账务处理为:借:银行存款;贷:主营业务收入, 应交税费——应交增值税。

月底不含税销售额不超过2万元, 暂免增值税, 将确认的增值税转入主营业务收入:借:应交税费——应交增值税;贷:主营业务收入。

(2) 计入营业外收入。具体理由:暂免征收的增值税属于政府给予的补助的一种, 应计入营业外收入。并且这种核算方法也有文件支持, 根据财政部《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》 (财会[2013]24号) , 小微企业在取得销售收入时, 应当按照税法的规定计算应交增值税, 并确认为应交税费, 在达到规定的免征增值税条件时, 将有关应交增值税转入当期营业外收入。小微企业对财会[2013]24号文件施行前免征增值税和营业税的会计处理, 不进行追溯调整。

发生业务时账务处理为:借:银行存款;贷:主营业务收入, 应交税费——应交增值税。

月底不含税销售额不超过2万元, 不缴纳增值税, 将确认的增值税转入营业外收入:借:应交税费——应交增值税;贷:营业外收入。

(3) 对以上两种会计处理方法的评价。由于上述两种处理方式都是将暂免的增值税计入了当期损益, 对收入总额没有产生任何影响, 企业所得税正常处理, 两种方法都是可以的。

五、纳税申报

情况1:某一按月申报的小规模纳税人, 2014年从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务, 5月份销售货物取得收入0.8万元 (不含税收入, 下同) , 取得加工修理修配收入0.6万元, 取得应税服务收入0.6万元。问增值税如何处理?

解析:按月申报增值税时, 当月销售额=0.8+0.6+0.6=2 (万元) , 属于暂免征收范围。

2万元填入纳税申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”栏, 申报表第10栏“本期应纳税额”栏填600元, 予以免征的600元填入申报表第11栏“本期应纳税额减征额”栏, 第12栏“应纳税额合计”栏为0。

情况2:某小规模纳税人按月申报, 2014年5月取得应税服务收入2万元, 其中:0.9万元向税务机关申请代开增值税专用发票 (已预缴增值税额270元) , 1.1万元自行开具增值税普通发票。问增值税如何处理?

解析:当期实现销售额2万元, 属于暂免征收范围。

如果纳税人向受票人追回0.9万元的税务机关代开专用发票全部联次, 可按2万元申请免征增值税, 退还已缴纳的270元税款, 或将其转作多缴税款以冲抵以后的应缴税款。

如果纳税人不能收回0.9万元的税务机关代开专用发票全部联次时, 申请代开专用发票的0.9万元不予免征增值税, 应按1.1万元申请免征增值税。纳税申报时, 2万元填入申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”栏, 第2栏“税务机关代开增值税专用发票销售额”填0.9万元, 第10栏“本期应纳税额”栏填600元, 予以免征的330元[ (2万元-0.9万元) ×3%]填入申报表第11栏“本期应纳税额减征额”栏, 第12栏“应纳税额合计”栏为270元 (代开专用发票缴纳的税额) 。

情况3:某小规模纳税人按月申报, 2014年5月取得2.5万元销售额, 其中:1.5万元为增值税免税项目 (销售免税饲料产品) , 1万元为应税货物销售额。问增值税如何处理?

解析:由于5月份取得的销售额2.5万元大于2万元, 不能享受免征增值税政策, 而其中1.5万元为免征增值税项目的销售额, 应按1万元计算申报增值税。

情况4:某一按季申报的小规模纳税人兼营营业税应税劳务, 2014年3月份销售货物取得收入2.7万元 (不含税收入, 下同) , 取得营业税劳务收入1万元;4月份取得销售货物收入1.2万元, 取得营业税劳务收入2万元;5月份取得销售货物收入1.1万元, 取得营业税劳务收入1万元。问增值税如何处理?

解析:按季申报增值税时, 当季增值税销售额=2.7+1.2+1.1=5 (万元) , 由于小于6万元, 属于暂免征收增值税范围。

5万元填入纳税申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”栏, 申报表第10栏“本期应纳税额”栏填1 500元, 予以免征的1 500元填入纳税申报表第11栏“本期应纳税额减征额”栏, 第12栏“应纳税额合计”栏为0。

参考文献

[1] .财政部.企业会计准则2006.北京:经济科学出版社, 2006

[2] .中国注册会计师协会.税法.北京:经济科学出版社, 2014

篇4：如何填写“纳税申报表”

本刊记者通过多种渠道了解到填报的主要过程，希望能给读者一个粗略的指南。

纳税申报表全貌

首先让我们来认识一下纳税申报表格的全貌。

它由9个附表、中英文双语组成，其中最主要的部分是第一个附表“个人所得税纳税申报表”，其他8个附表为“个人所得税月份申报表”、“个人所得税年度申报表”、“个体工商户所得税月份申报表”、“个体工商户所得税年度申报表”、“个人承包承租经营所得税月份(或分次)申报表”、“个人承包承租经营所得税年度申报表”、“个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表”以及“合伙企业投资者个人所得税汇总申报表”。

从中不难看出，后面8个附表实际都是第一个总表的分支，所以只要详细看看第一个“个人所得税纳税申报表”就能窥一斑而知全豹了。

11项收入计算繁复

在实际计算中，上述11项所得分别有以下具体要求：

1.工资、薪金所得，是指未减除费用(每月1600元)及附加减除费用(每月5200元)的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得(单位所发的工资单内外的所得)，剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。

2.个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。

4.劳务报酬所得。

5.稿酬所得。

6.特许权使用费所得。这三项所得是指未减除法定费用(每次800元或者每次收入的20％)的收入额。

7.财产租赁所得，是指未减除法定费用(每次800元或者每次收入的20％)和修缮费用(每月不超过800元)的收入额。

8.财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额。

9.利息、股息、红利所得。

10.偶然所得和

11.其他所得。以上三项所得均指不减除任何费用的收入额。

炒股炒房收益如何计算

在这些所得中，还要进一步详细解释的是8.财产转让所得，主要指炒股和炒房的收益。

例1：某人在2006年炒股，买进2次股票，分别为10万元和8万元，后将这些股票分别卖出一半，相对应地获得12万元和6万元。那么他的年度盈利就是(12-10/2)＋(6-8/2＝9万元，其他没卖掉的股票暂时不计算，等待以后实现盈利或亏损时计算在当年所得中。如果这9万元加上他的其他收入超过12万元，就需要去申报并填写在表格中。

例2：某人2006年将一套房产转让，价格为48万元，此时有两种情况发生，一是他有两次交易的价格证明，那就按照卖出价和买入价的差价据实计算收入；另一种情况是他在交纳税费时称自己的发票遗失，由于缺乏房屋原值凭证，当地税务机关按照规定收取了1％即4800元的个税，那么当他填写申报表时，就按照前文所述的有关规定，以1％、2％、3％的税率分别对应5％、10％、15％的收入，他卖这套房的收入就是48万×5％＝2.4万元。假如此人当年其他收入总数超过9.6万元，他就必须去填写纳税申报表了。

个税申报示例

最后我们模拟一个例子，并将他的数据填写在表格中供大家参考。

石兰，2006年工资收入为税前每月10000元，国务院颁发的政府特殊津贴每月1500元，国债利息3000元，企业债券利息1400元，稿酬所得10000元，存款利息500元，体育彩票中奖1800元，房屋出租收入为每月2000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”每月1200元，单位也按照规定为个人缴付“三费一金”2400元，上市公司股票分红1000元，炒股交易赚钱50000元，出售房产得到500000元(声称发票已遗失，按2％的税率核定征收)。以上收入税费，都已经由各相关单位代为缴纳。

我们简单计算一下石兰的全年收入和各项纳税额。

1、首先计算工资、薪金所得。石兰的月工资为10000元，扣除“三费一金”后的收入为8800元，国务院颁发的政府特殊津贴不属于纳税范围，故不计入年所得。12个月总的工资、薪金所得为105600元。那么工资、薪金所得需要缴纳多少个人所得税呢?在扣除1600元抵扣额后，石兰需要为7200元的收入缴纳个人所得税。查个税税表(见附表1)，7200元对应的税率为20％，速算扣除数为375，石兰每月应纳税1065元(7200×20％－375)，12个月应纳税12780元。石兰当年还取得了10000元的稿酬所得，按有关规定超过4000元的稿酬可以减除20％的法定费用，剩余部分按20％的税率打7折计算，10000元稿酬可以减掉2000元(20％)法定费用，剩下的8000元要缴纳1120元(8000×20％×70％)个人所得税。

2、石兰还取得了多项利息、股息、红利所得，其中国债利息3000元是免税项目，不用申报；存款利息和企业债券利息都是按20％的税率缴纳利息税，合计缴纳380元；上市公司股利按20％的税率减半征收，1000元股息需要缴纳100元。三项需纳税收入合计为2900元，应纳税额为480元。

3、石兰出租房屋每月取得2000元收入，12个月共取得24000元收入，这部分收入全部属于需要申报的项目。在计算所得税时，每月可以抵扣800元法定费用(月租金收入超过4000元时，可以按租金收入的20％减除法定费用)，然后按20％的税率计算个人所得税，每月需缴纳240元，12个月共2880元。

4、石兰出售房屋得到了50万元的房款，由于发票遗失，无法准确计算房产转让所得，只能按核定征收的方式缴纳个税，税率为2％，共缴纳个税1万元。按照规定，2％的税率对应的所得为总收入的10％，50万元的总房价按10％计算，为5万元，这个数字就确定为房产转让所得。加上股票投资获利5万元，财产转让所得为10万元。由于股票转让所得暂不征税，所以对应的所得税就是房产转让产生的1万元个税。

5、石兰购买体育彩票得奖也属于需要申报的范围。由于中奖额比较小，低于1万元，这部分收入是不需要缴纳个税的，所以石兰只需要申报偶然所得，而不必缴纳税款。

篇5：增值税申报表填写问题汇总

增值税申报表主表填写问题汇总

问题一：主表的部份栏次为什么未自动生成了？是否需要填写？

答：营改增后，附表一和附表二的内容进行了调整，特别是附表一，调整较大。调整影响到了主表的取数，主要表现在主表第2、3、5、6、9、10栏不能自动生成。

以上栏次，如涉及到有数据，需手动填写。

问题二：根据政策要求，非挂账企业13、18、20栏次“本年累计数”应强制填0，但是系统里不能填写怎么处理？

答：为确保报表填写的准确性，升级后系统13、18、20栏本年累计数设置成了不可填写栏，默认为0，不需要做填写。

问题三：主表中的累计数进去时就有了，取自于哪里？ 答：主表累计数是打开申报表时，从税局后台自动取数的。问题四：主表13栏“本月数”、“本年累计”数据显示异常。

解决方案：营改增后，主表13栏进行了重新定义，“本年累计”显示营改增前留抵的数据（7月），“本月数”显示营改增后月份留抵的数据。详细情况可下载《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料》进行了解。增值税申报表附表二填写问题汇总 问题一：运输发票应该如何填写。

答：营改增后，常见的运输发票及填写如下：

1、公路内河货物运输业统一发票（含代开）：填写附表二第8栏“运输费用结算单据”，是否需要同时录入附表五，以税局要求为准。

2、货物运输业增值税专用发票（含代开）：只需填写附表二第35栏。问题二：营改增后，辅导期客户附表二应该如何填写？

答：营改增后，附表二的栏次进行了调整，根据辅导期“当月认证次月抵扣”的原则，辅导期客户填写报表按以下方式：

1、当月认证下月抵扣：填写26、27、35栏。

2、上月认证本月抵扣：填写25栏。

问题三：根据税务总局及省局的规定，全额抵减的增值税专用发票（如购买增值税防伪税控专用设备取得的增值税专用发票），认证后，是否需要填写到附表二“本期认证相符的税控增值税专用发票”栏？没有填写是否会影响到申报时认证数据的准确性？ 答：不需要填写。

系统在比对申报表中附表二的认证通过的数据时，允许小于或等于实际认证数，不影响申报及数据的准确性。增值税申报表附表一填写问题汇总

问题一: 开具增值税普通发票填写到哪一栏？

答：开具增值税普通发票需填写到附表一“开具其它发票”对应税率栏。问题二：填写了金额以后，系统会自动生成税额，但生成的税额和实际发生的税额不符（如与增值税防伪开票系统里的税额不符），应该以哪个为准？税额栏不能修改如何处理？

答：因申报系统是将金额汇总后计算税额，实际发生的税额由每张发票逐张加总后计算，存在误差。

填写时应以实际发生的税额为准（如以增值税防伪开票系统里的税额为准）。系统自动生成的数据不正确时，需要鼠标单击税额栏，直接输入正确税额即可（注：不能点击修改，只需直接输入）。增值税申报表其他填写问题汇总

问题一：我公司是老的一般纳税人，这次是否需要升级使用营改增版本的申报系统？不升级是否可以申报成功？

答：不论是老用户还是新增营改增新户，均需升级使用营改增版本的申报系统。未升级无法进行本月增值税的申报。问题二：如何确认申报缴款金额？

答：报表填写完成后，点击主表上方的“网上申报”或“手工申报”按钮，系统将弹出缴款通知书。请核对金额无误后继续申报工作。问题三：全额抵减应填写哪些地方？ 答：

1、主表第23栏。

2、附表四。

3、应纳税额抵减清单。问题四：如何决断我公司是否为挂账企业？ 答：挂账企业需满足以下三个前提：

1、营改增前开具增值税专用发票。

2、营改增后同时开具了增值税专用发票和营改增增加税种发票。3、7月有留抵数到8月（主表13栏本年累计数）。问题五：挂账企业应怎么计算当期应纳税额和留抵数？

答：申报系统自动设置了计算公式，正确填写附表一后，系统将自动计算当期应纳税额和留抵数。

问题六：应税服务扣减项目包括哪些？ 答：依据：财税2013 37号文件

经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。

篇6：【问答】小微企业如何填写增值税申报表

因为2015年10月施行新的税收优惠政策，所以2015年第四季度企业所得税申报与以往的季度或申报有所不同，小型微利企业应注意，必须填报的附表3《减免所得税额明细表》有很多特殊的填报方式。

法规变化过程

《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)和《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)规定，自2015年10月1日~2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元~30万元之间的小型微利企业，其所得减按50%(减半征税)计入应纳税所得额，按20%的税率(减低税率)缴纳企业所得税。

该税收优惠法规从2015年10月1日起执行，这意味着对所得不超过30万元减半征税的新政仅适用于2015年10月1日之后的利润或应纳税所得额;而在1月～9月仍只能按“对年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”的原法规执行。

一个指标分段计算

由于上述法规的变化，随之出现一个很纠结的认知和计算过程。因为企业所得税是一个性税种，对于能否享受减半征税的优惠，仍须以全部应纳税所得额(季度预缴时可以是利润额或应纳税所得额，以下统称“应税所得”)为判别指标，按照前述规定，对于在2015享受减半征税优惠的“小小微企业”，应分为两个时间段、两个金额标准确定：

1.全年应税所得不超过20万元的或新法规施行日以后开业，全年累计应税

所得不超过30万元的，可全额享受减低税率和减半征税的“小小微优惠”。第四季度企业所得税申报表如何填写第四季度企业所得税申报表如何填写。

2.全年应税所得大于20万元但不超过30万元的，全额可享受减低税率(20%)的优惠，但只有10月～12月的应税所得可以享受减半征税的优惠，其他月份的所得则不能享受减半征税的优惠。

预缴申报表的填报

按照国家税务总局《关于修改企业所得税月(季)度预缴纳税申报表的公告》(国家税务总局公告2015年第79号)的规定，符合条件的小型微利企业在进行2015年第四季度企业所得税预缴时，查账征收企业应按《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第9行或第20行的全年累计所得，分不同情形填报附表3《减免所得税额明细表》第2行“

一、符合条件的小型微利企业”(以下称“本行”)的累计和本期减免所得税额(包括减低税率和减半征税所减免的税额)。“累计金额”列的填报按规定计算方式计算的减免税额，“本期金额”由此次申报累计金额-上次申报累计金额计算得出。

1.全年应税所得≤20万元的企业

将累计应税所得×15%的积填入本行“累计金额”栏，同时，该金额填入第3行“其中：减半征收”的“累计金额”栏。

2.新政施行日后成立，全年应税所得≤30万元的企业

将累计应税所得×15%的积填入本行“累计金额”栏，同时，该金额填入第3行“其中：减半征收”的“累计金额”栏。第四季度企业所得税申报表如何填写文章第四季度企业所得税申报表如何填写出自wk-78500000515320.html，此链接！。

3.新法规施行日前成立，20万元<全年应税所得≤30万元的企业

(1)将减半征税税额+减低税率税额之和填入本行“累计金额”栏，同时，减半征税税额填入第3行“其中：减半征收”的“累计金额”栏。其中：

减半征税税额=累计应税所得×15%×(新法规施行日之后经营月份数÷2015经营月份数)

减低税率税额=累计应税所得×5%×(新法规施行日之前经营月份数÷2015经营月份数)

(2)企业可以利用《小型微利企业所得税优惠比例查询表》，根据本企业“成立时间”在表中所在行次及对应的“优惠率”和“其中减半”，简便计算填报。

将申报属期的“优惠率”对应的比例与累计应税所得的乘积，填入本行“累计金额”栏。

将申报属期的“其中减半”对应的比例与累计应税所得的乘积，填写第3行“其中：减半征税”的“累计金额”栏。

小型微利企业所得税优惠比例查询表

例解：小型微利甲公司(查账征收，按季申报)2015年3月成立，3月～12月累计利润额21万元(10月～12月实现9万元)，虽然该公司在新法规施行日以前的利润只有12万元并未超过20万元，但其利润21万元已超过20万元为限的原“小小微企业”标准。其2015年经营月份数为10个月，新法规施行日后的经营月份数3个月。第四季度企业所得税申报表如何填写建造师考试_建筑工程类工程师考试网。2015年10月预缴3月～9月税款时已按“小小微”优惠申报缴纳企业所得税1.2万元(享受优惠1.8万元)，2016年1月预缴时这样填报：

1.按规定的公式计算

(1)3月～9月适用减低税率政策的实际利润额=21×(7÷10)=14.70(万元)

(2)10月～12月适用减半征税政策的实际利润额=21×(3÷10)=6.30(万元)

(3)全年减免税额=14.70×(25%-20%)+6.30×[25%-(1-50%)×20%]=0.735+0.945=1.68(万元)

(4)减半征税=6.30×[25%-(1-50%)×20%]=0.945(万元)

2.按优惠比例查询表计算

(1)减免税额=21×8%(优惠率)=1.68(万元)

(2)减半征税=21×4.5%(减半比例)=0.945(万元)

企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)附表3：减免所得税额明细表(表二：见本文所附表格)

企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)(表三：见本文所附表格)。

定率征税企业申报

核定应税所得率的小型微利企业，2015年第四季度预缴和2015汇算清缴时，按《企业所得税月(季)度预缴和纳税申报表(B类，2015年版)》第11行或第14行的累计应税所得，分别类比前述查账征收企业的计算方法，填报第17行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”和第18行“其中：减半征税”的“累计金额”栏次。

特别说明事项

篇7：【问答】小微企业如何填写增值税申报表

一般纳税人增值税申报表填写需要注意的问题

(中文学名：多有米网络技术有限公司;英文学址： duoyoumi.com)主讲题材；一般纳税人增值税申报表填写需要注意的问题

主讲单位：多有米网络技术有限公司

时间：2016年11月1日

地点：公开场所

在深圳公司注册成立后成为一般纳税人，这是一件好事，但是在填写增值税申报表方面却有一定的阻碍，因为，一般纳税人增值税申报表的填写较为复杂，其纳税申报表涉及一张主表八张附表，需要注意的重点很多，所以，本文就“一般纳税人增值税申报表填写需要注意什么”行文希望能够给您带来一定的帮助。一、一般纳税人增值税申报表简介

一般纳税人增值税申报表中一共包含：《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)主表》、《增值税纳税申报表附列资料一(本期销售情况明细)》、《增值税纳税申报表附列资料二(本期进项税额明细)》、《本期抵扣进项税额结构明细表》、《增值税纳税申报表附表三(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)》、《增值税纳税申报表附表四(税额抵减情况表)》、《增值税减免税申报明细表》、《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》、《增值税纳税申报表附表五(不动产分期抵扣计算表)》、《本期抵扣进项税额结构明细表》、《营改增税负分析测算明细表》。《多有米网络技术有限公司》第02讲第03期财税知识2016年11月1日

在这些表中，前四张表为必报表，其余的表为条件报送表。

二、申报表填写注意事项

1、必填表不管有无数据，都要点击打开相应报表填写保存。

2、注意填写顺序。金税三期上线后，对申报表的逻辑审核的更加严格，所以在填写时请一定注意顺序。

A、增值税主表是最后填写，主表上相应的销项税额和进项税额来自于附表，自动带出不可修改。主表15行数据是取自出口退税系统出口退税部门审核后的免抵退应退税额，自动带出不可修改。

B、纳税人当期的销项。部分栏次对纯货物劳务类纳税人开放;部分栏次对纯服务、不动产、无形资产类纳税人开放;兼营纳税人相关行次都会放开。第11、12列的数据与附表三差额征税会勾稽。

C、本期进项税额明细。金税三期以后，本期有进项税额时，网报填写第2栏的进项金额和税额后，会带出到最下面的35行金额和税额，并且还有2+26=35行数据公式，会校验。海关进口增值税专用缴款书纳税人如实填写，会在申报比对时与海关稽核系统数据比对。

D、附表三服务、不动产和无形资产扣除项目明细无法直接填写，点击附表一12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，会弹出填写框，在此框中填写数据，相关数据会带到附表三中相应的行次。如果《多有米网络技术有限公司》第02讲第03期财税知识2016年11月1日

没有差额征税，纳税人不应点击12栏，否则打开后无法关闭填写框，只能点击左上角退出此申报表。

E、税额抵减情况表。增值税税控系统专用设备费及技术维护费本期实际抵减税额，在主表23栏应纳税额减征额中要再次体现。另外，分支机构预征、建筑服务预征、销售不动产预征、出租不动产预征的本期实际抵减税额也应在主表28栏分次预缴中再次体现。

F、增值税减免税申报明细表不是必填表，如不涉及，请不要点击进入。当纳税人发生减征、免税业务时填写《减免税申报明细表》，填写减免税信息时，需要先点击选择减免大类，再点击选择减免小类，进而填写数据。

篇8：【问答】小微企业如何填写增值税申报表

2016-07-13 广州开发国税想知道小规模纳税人增值税是如何申报？猛戳蓝字：【THIS IS IT】小规模纳税人增值税如何申报小规模纳税人购买增值税发票管理新系统当季抵减、提供服务享受小微企业免征增值税、发生销售使用过的固定资产业务，如何进行增值税申报？以下七个例子告诉你！例1，提供服务的纳税申报案例某按季申报的快餐店为小规模纳税人，2016年5-6月份提供餐饮服务取得收入8万元（不含税收入，下同），自行开具普通发票。7月份增值税如何申报？回答纳税人申报第二季度增值税时，其季度增值税服务销售额为8万元，超过以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为8万×3%=2400元。增值税纳税申报表填列如下：80000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）” 和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”；2400元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计” 和第22栏“本期应补（退）税额”。

填表范列

例

2、兼营销售货物和服务的申报案例某按季申报的典当行，小规模纳税人，2016年4-6月份提供典当服务取得当品利息及服务费收入8万元（不含税收入，下同），销售死当物品取得收入12万元，均自行开具普通发票。7月份增值税如何申报？回答纳税人申报第二季度增值税时，其季度增值税货物销售收入12万超过以实际经营月份（4-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元（3×3万=9万）；服务收入8万超过以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元（2×3万=6万），不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为12万×3%=3600元，8万×3%=2400元。增值税纳税申报表填列如下：120000元填入申报表“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，3600元填入申报表“货物及劳务”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补（退）税额”；80000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）” 和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，2400元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计” 和第22栏“本期应补（退）税额”。填表范列

例

3、增值税发票管理新系统当季全额抵减的纳税申报案例如某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年5-6月份提供住宿应税服务取得收入10万元（不含税收入，下同），均自行开具普通发票。5月份办理增值税发票系统升级版，取得领购税控设备的增值税专用发票上注明总额为490元，和技术维护费发票上注明总额为330元。增值税如何申报？回答纳税人应纳税额为10万元×3%=3000元，领购税控设备支出允许抵减，纳税人需填报增值税纳税申报表主表，100000填入 “服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，3000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”，减征的820元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第16栏“本期应纳税额减征额”，第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补（退）税额”为2180（3000-820=2180元）。还需填报《增值税减免税申报明细表》，在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税《财|政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号”，把减征的820元填入第2列“本期发生额”、第3列“本期应抵减税额”和第4列“本期实际抵减税额”。填表范列

例

4、增值税发票管理新系统当季不足抵减的纳税申报案例如某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年5-6月份提供应税金融服务取得收入4万元（不含税收入，下同），均自行开具普通发票。5月份办理增值税发票系统升级版，取得领购税控设备的增值税专用发票上注明总额为490元，和技术维护费发票上注明总额为330元。增值税如何申报？

回答纳税人销售额4万元以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元（2×3万=6万），可享受小微企业免税政策，领购税控设备支出允许抵减，纳税需填报增值税纳税申报表主表，销售额4万元填入“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“其中：小微企业免税销售额”，第17栏“本期免税额”和第18栏“其中：小微企业免税额”为1200。还需填报《增值税减免税申报明细表》，在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税《财|政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号”，把减征的820元填入第2列“本期发生额”和第3列“本期应抵减税额”，第1列“期初余额”和第4列“本期实际抵减税额”为0，第5列“期末余额”为820。填表范列

待第三季度有应纳税额可抵减时，《增值税减免税申报明细表》填报方法如下：在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税|《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号”，把减征的820元填入第1列“期初余额”、第3列“本期应抵减税额”和第4列“本期实际抵减税额”，第2列“本期发生额”和 第5列“期末余额”为0。例

5、销售使用过的固定资产的纳税申报案例某按季申报的饭店，是查账征收的小规模纳税人，2016年6月销售其使用过的一批电冰箱取得收入10.3万元，自行开具普通发票，第二季度增值税如何申报？回答该纳税人6月销售使用过的电冰箱收入换算成不含税销售额10.3÷（1+3%）=10万元，不能享受小微企业免征增值税政策，根据相关政策，小规模纳税人销售使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税，纳税人需填报增值税纳税申报表主表，100000填入“货物及劳务”列第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”和第8栏“其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额”，第15栏“本期应纳税额”为3000（100000*3%=3000），予以减征的1000元填入第16栏“本期应纳税额减征额”，20栏“应纳税额合计”和22栏“本期应补（退）税额”为2000；还需填报《增值税减免税申报明细表》，在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129902已使用固定资产减征增值税丨《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》 财税〔2009〕9号第二条

（一）、（二）项”，把减征的1000元填入第2列“本期发生额”、第3列“本期应抵减税额”和第4列“本期实际抵减税额”。

填表范列

例

6、提供服务享受小微企业免征增值税政策的纳税申报案例某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年5-6月份提供餐饮服务取得收入4万元（不含税收入，下同），7月份增值税如何申报？回答纳税人申报第二季度增值税时，其季度增值税服务销售额4万，未超过以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元，可以享受小微企业免征增值税政策。值税纳税申报表填列如下：40000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”；予以免征的1200元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第17栏“本期免税额”和第18栏 “小微企业免税额”中，其他栏次和第22栏 “本期应补（退）税额”为0。

填表范列

例

篇9：【问答】小微企业如何填写增值税申报表

一、本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。

二、“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同增值税纳税申报表主表（以下简称主表）。

三、“

一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。

（一）“减税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减征项目的，应分别填写。

（二）第1列“期初余额”：填写应纳税额减征项目上期“期末余额”，为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额。

（三）第2列“本期发生额”：填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。

（四）第3列“本期应抵减税额”：填写本期应抵减增值税应纳税额的金额。本列按表中所列公式填写。

（五）第4列“本期实际抵减税额”：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列各行≤第3列对应各行。

一般纳税人填写时，第 1行“合计”本列数=主表第23行“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-《附列资料

（四）》第2行“分支机构预征缴纳税款”第4列“本期实际抵减税额”。

小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=主表第13行“本期应纳税额减征额”“本期数”。

（六）第5列“期末余额”：按表中所列公式填写。

四、“

二、免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写本栏。

（一）“免税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个免税项目的，应分别填写。

（二）“出口免税”填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。

（三）第1列“免征增值税项目销售额”：填写纳税人免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。

一般纳税人填写时，本列“合计”等于主表第8行“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”。

小规模纳税人填写时，本列“合计”等于主表第9行“其他免税销售额”“本期数”。

（四）第2列“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”：免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，据实填写扣除金额；无扣除项目的，本列填写“0”。

（五）第3列“扣除后免税销售额”: 按表中所列公式填写。

（六）第4列“免税销售额对应的进项税额”：本期用于增值税免税项目的进项税额。小规模纳税人不填写本列，一般纳税人按下列情况填写：

1.纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；

2.纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；

3.当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填“0”。

（七）第5列“免税额”：一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于0。

一般纳税人公式：第5列“免税额”=第3列“扣除后免税销售额”×适用税率-第4列“免税销售额对应的进项税额”。

篇10：【问答】小微企业如何填写增值税申报表

如题，重庆市参加企业职工基本养老保险单位职工工资总额维护申报表如何填写

[参加企业职工基本养老保险 如何填写单位职工工资总额维护申报表]

篇11：【问答】小微企业如何填写增值税申报表

及其附列资料填写说明的调整事项

为配合增值税税率的简并，国家税务总局对增值税纳税申报表有关栏次进行了调整，现将对应填写说明调整如下：

一、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写说明调整事项

第（二十五）项、第（三十二）项勾稽关系公式中“第1、3行之和”表述增加“4a”行，修改为“第1、3、4a行之和”。

二、《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）填写说明调整事项

（一）第（二）项第1至3点及第（四）项第2至5点中涉及的增值税专用发票均不包含从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票，但购进农产品未分别核算用于生产销售17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

（二）第（二）项第4点修改为：第4栏“

（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款 书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产品进项税额和其他符合政策规定的抵扣凭证。该栏应等于第5至8b栏之和。

（三）第（二）项第6点修改为：第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映纳税人本期购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品销售发票或收购发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况。

“税额”栏=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×11%+增值税专用发票上注明的金额×11% 上述公式中的“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票。

执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”“金额”。

（四）第（二）项第8点中的“第8栏”修改为“第8b栏”。

（五）第（二）项增加第13点，内容如下： 第8a栏“加计扣除农产品进项税额”：填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时，为维持原农产品扣除力度不变加计扣除的农产品进项税额。该栏不填写“份数”“金额”。

（六）第（二）项第9点勾稽关系公式中“……<第1 栏+第4栏……”修改为“……≤第1栏+第4栏……”。

（七）第（四）项第8点修改为：第31栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况。