小微企业增值税纳税现状问题

2022-09-11

1 小微企业增值税纳税现状

小微企业作为国民经济和社会发展的重要基础, 提供了80%以上的就业岗位, 在缓解就业压力、激发新兴市场活力、增加财政收入、促进社会和谐等方面具有不可比拟的优势。随着经济结构的转型和产业升级加速, 微利或亏损的小微企业发展面临更大的挑战。近年来, 我国政府大力扶持小微企业发展, 为小微企业提供增值税优惠就是其中一个重要途径。

2 小微企业增值税纳税现状存在的问题

目前, 我国尚未健全针对小微企业的税收征管制度。由于小微企业先天不足——规模小、缺乏资金支持、技术创新能力不足、没有足够的能力抵抗商业环境中的各种风险, 且税收优惠政策适用范围有限, 导致小微企业遭遇发展的瓶颈。因此, 税收征缴过程中, 出现部分纳税人因税负偏重而逃避纳税等不良现象, 影响我国财政收入。

2.1 小微企业税负偏重

纵观我国现行的税收优惠政策, 存在立法体系结构失衡, 缺乏规范性, 具体的政策上优惠力度仍较小, 没有明显的导向性等问题, 导致技术创新扶持力度不足, 部分企业税负加重。相对于大中型企业, 小微企业承担较为沉重的税负, 企业发展。

2.2 小微企业逃避纳税

部分小微企业利用税法的漏洞, 以不正当手段逃避纳税, 偷逃国家税款。当前小微企业逃避纳税主要通过拆分开具发票总金额、虚开增值税发票等方式逃避纳税。增值税法规定, 单张增值税发票金额低于3万元可享受免税优惠。纳税人将超过3万元的应税劳务拆分为数月, 使每月发票金额低于3万元;部分纳税人选择通过上游企业虚构经济业务, 虚开增值税发票, 以加大成本费用, 从而达到避税目的。

2.3 存在较大的税务风险

小微企业为追求自身利益最大化, 往往会设立内、外两套账, 隐瞒企业真实财务状况;由于小微企业财务人员专业技能偏低, 账务处理不规范, 也会造成企业会计处理上的税务风险。小微企业在增值税专用发票、税收征纳过程中也存在税务风险, 这与企业法人纳税意识淡薄、风险防范意识缺失密不可分。

3 小微企业增值税纳税现状问题的解决

我国先后出台了一系列税收优惠政策, 且税收管理工作卓有成效。然而, 涉及小微企业的减税政策内容和政策的执行上仍存在诸多问题, 使得政策效果与预期相距甚远。因此, 有必要修订现行优惠政策, 加大政策宣传和纳税辅导的力度, 同时推进政策执行、优化税收服务。

3.1 深化增值税税收制度改革

随着我国结构性减税的稳步推进, 小微企业作为脆弱经济群体也备受关注。扶持小微企业发展, 应当循序渐进地进行税制改革, 如以现有优惠制度为依据, 加大对小微企业的扶持力度、优化扶持着力点, 提高增值税起征点、实施差异化的税收政策等, 从而适当降低小微企业的税负敏感度, 减少企业运营成本。当前小微企业具有减税空间, 只有保证优惠政策的具体落实才能给小微企业带来真正的税收优惠。长期而言, 小微企业享受税收优惠对于增加税收收入、活跃市场经济、减少偷漏税行为大有裨益。

3.2 完善税收立法, 加大对纳税违法行为处罚力度

一是完善增值税法。在当前的税收授权立法体系中, 税收立法授权范围较宽, 作为税收法律关系一方主体的行政机关有着税收决策和执行的双重权利, 这会引起一系列不规范行为。我国可借鉴各国政府在运用税收政策支持中小企业发展的经验, 依据当今社会形势及市场变化进行及时有效的立法, 以激发市场经济的活力。

二是加大纳税违法行为处罚力度, 提高企业违法成本。由于我国现行税收征管体制尚未完善, 对税收违法行为的处罚过轻, 容易滋生逃税行为。从企业的利益角度出发, 当逃税成本高于逃税收益时, 必然会选择依法纳税。因此, 有必要加大税收违法法律制裁、做好税收执法工作, 以减少我国税收流失。

3.3 完善企业内控制度, 建立良好的税企关系

作为国民经济的重要增长点, 小微企业建立健全内部会计制度和构建税务风险监督机制迫在眉睫。各级税务机关应针对小微企业的特殊性, 拓展宣传途径;选择合适的培训方式, 为小微企业财务人员组织必要的培训, 明确岗位权责, 提高财务人员会计职业道德素质, 普及诚信纳税意识, 促进自觉纳税。针对小微企业享受优惠政策的成本过高等问题, 建议降低纳税成本, 提高税收服务质量, 建立良好的税企关系, 给纳税人带来切实利益。

4 结语

综上所述, 完善小微企业税收优惠立法模式, 可以促进小微企业的发展, 维护市场秩序, 为我国经济平稳发展保驾护航, 对实现社会稳定意义重大。改善小微企业增值税纳税现状任重道远, 离不开政府统筹兼顾, 协调各方利益和提高资源优化配置能力。税收法律体系应及时有效地适应不同阶段的社会需求, 才能适应社会经济条件的变化, 向全社会提供更好的公共服务。

摘要：随着国家对小微企业扶持力度的加大, 增值税制度改革稳步推进, 为小微企业带来减压发展的良好机遇。实际税收征缴过程中, 由于税收优惠政策适用范围有限, 小微企业税负仍然偏重, 导致逃避纳税现象产生。本文在分析小微企业增值税纳税现状问题的基础上, 提出了促进小微企业发展的相关建议。

关键词：小微企业,增值税