小微企业免征增值税

第一篇：小微企业免征增值税

小微企业免征增值税和营业税政策解读

国家税务总局解读《关于小微企业免征增值税和营业税政策》

一、有关背景

2014年9月17日，国务院召开常务会议，决定进一步支持小微企业发展。为落实国务院会议精神，我局会同财政部联合印发了《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)，明确自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，免征增值税或营业税。

为便于免征小微企业增值税和营业税政策的贯彻落实，针对按季纳税、兼营不同应税项目、专用发票开具等问题，税务总局发布了《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》，对相关事项进行明确。

二、公告主要内容

一是明确了“以一个季度为纳税期限的纳税人”如何确定免税销售额和营业额的问题。财税文件分段、按月规定了小微企业享受免征增值税、营业税的销售额或营业额，如：财税〔2013〕52号明确月销售额2万元以下的企业和非企业性单位免税;新出台的财税[2014]71号明确销售额2-3万元间的增值税小规模纳税人和营业税纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)免税。本着减轻小微企业税收负担的原则，公告明确对于按季申报的纳税人，季销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的，免征增值税或营业税。

二是明确了兼营不同应税项目免税计算问题。兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人。为支持小微企业发展，公告明确，纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税和月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)免征营业税的优惠政策。

三是明确了有关开具发票问题。为最大限度支持小微企业发展，公告明确，对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

第二篇：税务总局就小微企业免征增值税和营业税政策答问

国家税务总局货物劳务税司有关负责人就 小微企业免征增值税和营业税优惠政策答记者问

财政部、国家税务总局联合印发《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税[2014]71号)后，税务总局连续出台《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年57号)、《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年58号)，明确按季纳税、兼营不同应税项目时如何适用免税政策及相关征管配套措施，国家税务总局货物劳务税司有关负责人就小微企业免征增值税和营业税优惠政策有关问题回答了记者提问。

1.什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税和营业税优惠政策?

答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(2014年第57号)明确，增值税小规模纳税人和营业税纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的，可以享受免征增值税和营业税优惠政策。

2.对于按季申报的纳税人，如何确定享受优惠政策的纳税人范围?

答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(2014年第57号)明确，对于以一个季度为纳税期限的纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的，免征增值税或营业税。

3.兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，如何适用小微企业优惠政策?

答：兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，为支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(2014年第57号)明确，纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，苏州麒鹰财税管理咨询有限公司提供分别享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税和月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)免征营业税的优惠政策。

4.个体工商户能否申请代开增值税专用发票?

答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(2014年第57号)废止了《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函[2003]1396号)中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定，个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》(国税发[2004]153号)规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票。这给予小微企业更多的选择权，便于小微企业自由选择不同的商务对象，支持小微企业做大做强。

5.已代开增值税专用发票，并缴纳代开增值税专用发票税款的小微企业，如何享受小微企业免征增值税优惠政策?

答：为最大限度支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(2014年第57号)明确，对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

6.本次《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》调整的主要内容是什么?

答：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(2014年第58号)中对《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第6栏“免税销售额”的填报内容进行了细化，新增了“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”三项，由纳税人根据其所享受的免税政策分项填报。在“税款计算”栏目中，新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次，由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。

第三篇：哪些微小企业免征增值税和营业税

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哪些微小企业免征增值税和营业税

核心提示：免征增值税和营业税的微小企业有哪些?根据最新的政策，从2014年10月1日起至2015年12月31日，对月营业额2万元至3万元的微小企业纳税人免征增值税和营业税。法律快车小编为您整理介绍，仅供参考!

根据财政部、国家税务总局《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》的规定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，免征增值税和营业税的范围：

1、对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;

2、对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

关于增值税和营业税——

一、增值税

(一)缴纳增值税的纳税人：

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

(二)增值税税率：

1、销售或者进口货物(另有列举的货物除外);提供加工、修理修配劳务：17%

2、粮食、食用植物油、鲜奶：13%

3、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品：13%

4、图书、报纸、杂志：13%

5、饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜：13%

6、国务院规定的其他货物：13%

7、农产品(指各种动、植物初级产品);音像制品;电子出版物;二甲醚：13% 有法律问题，上法律快车http:/// 想学法律?找律师?请上

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8、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机：13%?

9、出口货物：0%

二、营业税

(一)营业税的纳税人：

在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

(二)营业税税率：

1、交通运输业：3%

2、建筑业：3%

3、金融保险业：5%

4、邮电通信业：3%

5、文化体育业：3%

6、娱乐业：5%-20%

7、服务业：5%

8、转让无形资产：5%

9、销售不动产：5%

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第四篇：提高增值税起征点意在扶持小微企业

提高增值税起征点意在扶持小微企业 发布时间：2012-3-19信息来源： 中国广播网

中广网北京11月1日消息 据经济之声《天下财经》报道，新闻实时发生，观点见仁见智，知名财经评论员叶檀做客节目，对目前的热点新闻进行观察。

热点一：财政部昨晚发布第65号令，决定修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，提高增值税、营业税起征点。本次调整的目的是为了支持小型和微型企业发展，为企业减负，您怎么评价这一举措?

叶檀：这个是对小微企业的扶持政策，那么我们知道小微企业的增值税分成两个方面，第一个方面是起征点，现在把这个门槛给提高了，另一方面是你纳税的这些小微企业，它的纳税的税率是多少或者说它是不是额定税?一些比较小的企业很多时候是额定税，它的基数就比较低了，那我想除了在增值税方面给小微企业以优惠措施之外，最重要的是要给小微企业减税，因为在小微企业刚诞生的两到三年时间里，他如果能够解决就业就已经是很不错的了，就是为社会减负了，基本上是没有纳税能力的，所以这种时候进入培育期，也有一些国家他不是说纳税的问题而是减税的问题，所以我想对于小微企业恐怕还应该在此基础上更进一步，进一步给他们减税才行。热点二：从今天零点到11月10日，北京市将对16区县的35万人进行入户抽样调查，这次是北京首次大规模人口抽调，同时入户抽调为还增加了流动人口数据和房屋闲置情况的调查，为什么要关键标注闲置房呢?

叶檀：第一，人口的构成到底怎么样，有多少是本地的、有多少外来的、有多少临时的，那么这个是人口结构。另一方面是讲到了房地产的闲置率的问题，也就是我们经常说很多房地产买了之后空在那，表面上它是有主人的，但事实上到晚上一看都黑灯瞎火。这个是社会资源非常大的浪费，那么也是跟未来的房产税征收息息相关的，因为他不付出持有成本，所以他可以无限度的持有房产而不纳税。那对于像北京这样的城市来说，也有抑制房地产泡沫的这个重大任务，所以通过这一次的抽样调查看清楚北京到底有多少房子是闲置的，那么相应的以后增加一些税收或者采取别的办法，把这部分的房地产泡沫给挤出来。

热点三：这两天有媒体报道，印度国内消费占GDP的比重已经达到了63%，高于中国的38%，那么是说明中国在经济重心从投资和出口转向国内消费的拉动的调整中没有印度做得好吗?叶檀：印度在消费的比率方面确实比我们高，那么也不并意味着说他的中低收入的消费群体就起来了，它不是一个均衡的分布。那对于中国来说，确实38%的消费比率是过低了，它有提高的必要，但是我们必须同时也要清醒的看到，在中国的消费比率是有被低估的可能性的，主要是因为我们的收入跟消费的统计当时有过一个改变，如果说中国要提高消费比率的话，那么中国的经济结构就必须要调整，因为我们的基础设施的项目建设非常多，如果像印度一样，我们中国的消费也到了50%甚至60%的话，那么民众是不可能勒紧裤腰带来支援你的建设的。在这个过程中必须要做一个取舍，你到底是要基础设施的建设然后让民众也你做贡献，还是说现在就提高消费，发展一个内需经济，这两种经济模式是截然不同的，不可能在同一时间我们的基础的投资又很多，另一方面我们的消费又很高，这是不可能出现的。

第五篇：小微企业暂免增值税、营业税的账务处理

根据国务院会议决定，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。相关企业的会计处理有何变化呢? 

先谈增值税小规模纳税人的会计处理：

假设本月取得了10笔销售收入，含税金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元，小于含税月销售额20600元(不含税即为20000元)。

以第一笔业务为例：(假设收取的是“银行存款”) 借：银行存款 1200.00

贷：主营业务收入 1165.0

5 应交税费—应交增值税 34.95 其他会计分录参照编制。

这样算下来，月末“应交税费—应交增值税”的余额为559.22元(19200÷1.03×3%)。

正常情况下，在下个月的纳税申报期需要将559.22元申报纳税。到时的会计分录是：

借：应交税费—应交增值税 559.2

2 贷：银行存款 559.22

假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加。

现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收增值税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。

借：应交税费—应交增值税 559.2

2 贷：营业外收入—补贴收入 559.22

请注意：会计处理时，不能不按规定计提应交增值税，因为我们销售的货物或劳务、提供的服务，并不是法定免税的。

再谈营业税纳税人的会计处理：

营业税的适用税率有3%、5%，我们在此假设某企业适用的营业税税率是5%。 假设本月取得了10笔营业税应税收入，金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元，小于月营业额20000元。(假设取得的都是“银行存款”)

取得第一笔收入时作如下会计处理： 借：银行存款 1200

贷：主营业务收入 1200

以后几笔业务参照此方法进行会计处理。

营业税纳税人是到月末统计出月销售额(如果适用不同的营业税税率，需要分别统计核算)，然后再计算应该缴纳的营业税(假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加)。 小微企业暂免增值税、营业税的账务处理 借：营业税金及附加 960

贷：应交税费—应交营业税 960

正常情况下，企业在下个月的纳税申报期内申报纳税，并做如下会计处理： 借：应交税费—应交营业税 960

贷：银行存款 960

现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收营业税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。

借：应交税费—应交营业税 960

贷：营业外收入—补贴收入 960

请注意：营业税纳税人会计处理时，不能不按规定计提“营业税金及附加”、“应交税费—应交营业税”等，因为我们提供的营业税服务并不是法定免税的。 还有一点要注意：以应该缴纳的增值税、营业税为依据计算的城建税、教育纲附加、地方教育费附加，在增值税、营业税减免后，计提的相应金额也依法减免了，需要同时结转进入“营业外收入—补贴收入”。

这部分补贴收入是需要并入“利润总额”的，作为企业的年度企业所得税的应纳税所得额，然后根据年度应纳税所得额的多少，确定适用的企业所得税税率。