企业所得税问答

问:我是天津的, 请问劳务派遣企业的相关政策是如何规定的?

答:根据《天津市地方税务局天津市国家税务局关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知》 (津地税企所[2010]6号) 规定:

“二、收入的确认

劳务派遣企业应以向用工单位收取的全部价款 (包括代收转付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金等, 下同) 确认收入。

三、关于营业税的扣除范围和扣除凭证

劳务派遣企业在计算营业税时允许扣除的范围包括:支付给被派遣劳动者的工资和为被派遣劳动者上交的社会保险费和住房公积金。

劳务派遣企业应以为被派遣劳动者通过银行等金融机构实际支付工资凭证、社会保险费和住房公积金缴纳凭证及其他合法有效凭证作为扣除凭证。

四、工资、保险和三项经费的企业所得税税前扣除问题

(一) 劳务派遣企业支付给被派遣劳动者合理的工资和依照天津市人民政府规定的范围和标准为被派遣劳动者缴纳的社会保险费和住房公积金等, 可以税前扣除。用工单位不得税前扣除被派遣劳动者工资、社会保险费和住房公积金等各项费用。

(二) 劳务派遣企业应为每个被派遣劳动者独立开设银行账户, 支付给被派遣劳动者货币形式的报酬, 通过银行等金融机构转账方式支付的方可税前扣除。

(三) 劳务派遣企业以被派遣劳动者的工资为基数, 按照《企业所得税法》及其实施条例规定的比例和标准据实列支的职工福利费、职工教育经费和实际拨缴的工会经费, 可以税前扣除。

五、发票开具问题

劳务派遣企业向用工单位收取全部价款应全额开具发票, 支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金应在同一张发票中注明。

六、本通知自2010年1月1日起执行。”

问:天津市企业租赁个人的车辆发生的汽油费是否可以税前扣除?

答:根据《天津市地方税务局天津市国家税务局关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》 (津地税企所[2010]5号) 第八条规定:

(一) 企业由于生产经营需要, 租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具 (含班车) , 发生的租赁费及与其相关的费用, 按照合同 (协议) 约定, 凭租赁合同 (协议) 及合法凭证, 准予扣除。

(二) 企业由于生产经营需要, 向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具 (含班车) , 发生的租赁费, 凭租赁合同 (协议) 及合法凭证, 准予扣除, 租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。

问:外省市建筑企业在天津市设立项目部, 如何缴纳企业所得税?

答:根据《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的公告2010年第2号》规定:

一、外省市建筑企业在我市经营设立的项目部 (包括二级以下分支机构管理的项目部) , 能够提供总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》及总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件, 按照开票数额的0.2%征收企业所得税。

外省市建筑企业在我市经营设立分支机构, 符合二级分支机构条件, 能够提供《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的, 在注册地区县税务机关申报缴纳企业所得税。

二、外省市建筑企业在我市经营设立的项目部 (包括二级以下分支机构管理的项目部) , 不能提供总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》或总机构出具该项目部属于总机构或二级分支机构管理证明文件的, 应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税, 自2011年4月1日起按照开票数额8%的应税所得率缴纳企业所得税, 即按照开票数额的2%缴纳企业所得税。

外省市建筑企业在我市经营设立分支机构, 不符合二级分支机构条件;虽符合二级分支机构条件, 但不能够提供《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的, 自2011年4月1日起按照开票数额8%的应税所得率缴纳企业所得税, 即按照开票数额的2%缴纳企业所得税。

问:我是天津用户, 请问企业支付给员工的通讯费应如何税前扣除?

答:根据《天津市地方税务局天津市国家税务局关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》 (津地税企所[2010]5号) 第一条规定:企业为职工提供的通讯待遇, 已经实行货币化改革的, 按月按标准发放或支付的通讯补贴, 应纳入职工工资总额准予扣除, 不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的, 企业发生的相关支出作为职工福利费管理。

问:天津市核定征收企业所得税应税所得率如何确定?

答:根据《天津市国家税务局天津市地方税务局关于调整我市企业所得税应税所得率有关问题的公告》 (天津市国家税务局天津市地方税务局公告2015年第8号) 规定:

一、对我市部分行业的应税所得率进行调整, 调整后应税所得率的标准按照新的《天津市核定征收企业所得税应税所得率表》 (见附件) 执行。

除另有规定外, 暂按表中下限执行。

二、核定征收企业的生产经营范围、主营业务发生重大变化, 或者应纳税所得额或应纳税额增减达到20%的, 应及时向主管税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

三、各区、县税务机关按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式, 分行业逐户公示核定的应税所得率。

四、本公告自2015年1月1日起执行。《天津市地方税务局天津市国家税务局关于调整我市企业所得税应税所得率有关问题的公告》 (2012年公告第3号) 自2015年1月1日起废止。

问:在天津市软件企业享受所得税优惠政策, 应在什么时间办理备案手续?

答:根据《天津市财政局等五部门关于印发天津市软件和集成电路产业企业所得税优惠政策备案管理办法的通知》 (津财税政[2016]31号) :

第五条享受税收优惠政策的软件和集成电路企业, 应当在不迟于年度汇算清缴申报前向税务机关办理优惠备案手续。