企业税收分析报告

2024-05-26

企业税收分析报告（精选6篇）

篇1：企业税收分析报告

企业税收自查报告

企业税收自查报告 1

尊敬的县文化局领导：

我店在上级各部门领导的关心和指导下，严格执行《印刷业管理条例》和《印刷品承印管理规定》，严格执行有关法律法规和各项规章制度，自觉维护企业良好形象。立足于国家有关印刷管理的各项法律法规并结合工商、税务等部门的各项法律法规，深入学习，认真贯彻，坚决执行，杜绝一切违法违纪的经营行为，我们坚决执行五项制度，针对存在的问题，即时加以整改，并完善了承印验证、登记、保管、交付和残次品销毁五项制度，统一按照要求认真填写《印刷品登簿》，同时制定和完善了相应的管理措施。做到在经营的过程中不断提升企业的形象、企业的诚信度，为印刷行业营造一个好的氛围出一份力。

XXXX年XX月XX日

企业税收自查报告 2

麦盖提县地方税务局：

根据你局《税务事项通知书》(麦地税通【20xx】号)的有关要求，对我公司自成立至20xx年2月29日税款缴纳情况开展自查，现将自查情况汇报如下：

一、公司成立的背景和当前的市场形势

公司是为适应“和谐刀郎花园小区”的需要而成立的。公司成立以后，遇到国家调整经济政策，对房地产业由扶持转为严格控制，相继出台一系列改革措施，如取消房地产企业享受新办企业的免税待遇、提高购房户按揭购买住宅首付款的比例等，从而使企业受到的政策压力越来越大，土地购置成本高，从市场方面看，住宅产品的大中小户型、高中低价位的结构不合理，面向普通消费者的经济适用型住房比重偏小，已经造成了一定程度的无效供给。

二、公司面临的困境

公司成立时的900万元注册资本金，扣除用于“和谐刀郎花园小区”项目的土地购置成本后，后续开发资金没有到位。同时公司还面临着经验不足和人才不足的问题，特别是缺乏市场定位方面的人才，因而在项目决策过程中往往只能优先进行成本效益测算，无法在项目功能定位、确定潜在客户群等方面进行更多的分析，在进行项目调研时考虑更多的是短期效益，很少关注长效项目。

面对困境，公司一般人从领导到员工没有退缩，而是不断的探索市场、积累经验。公司成立以来，通过不断的考察、测算、调研，公司掌握了大量的市场信息。

三、现有项目的发展前景

公司成立以来“和谐刀郎花园小区”规划建设面积186000㎡，第一期规划建设面积46900㎡、2#楼20xx2㎡、3#楼6693㎡(宾馆)、4#楼20xx6㎡一期项目预计总投资8000多万元，其 -2-

中门面房3650㎡以上，住宅36557㎡，共计：320套住宅。

三、自查结果

我公司土地购置后，后续开发资金不到位，影响按计划开发建设，我们只能开发3#楼、4#楼建设。

分对涉及的营业税及其附加、车船税和印花税及契税等各税种的应计提数、已计提数、少计提数、应缴数、已缴数和少缴数逐个进行说明。

四、对自查查处存在问题的解决方案

印花税，土地使用税，契税，建筑工程税等有关税从下个月起分阶段交，我们至今未销售任何商铺住宅，除此之外我们还没有牵扯营业税。

五、其他需要说明的事项

1、我公司目前开发的这块地，为城市郊区，比较偏僻，我们无法吸引客户前来购房。

2、我们的经营情况一旦好转或一些资金到位，应交纳的相应税务，我公司绝不拖欠。

六、声明：

我公司上述自查结果真实、合法、完整，附表内的数据真实、准确。如有不实，我公司愿承担法律责任。

企业税收自查报告 3

尊敬的XX文化旅游和新闻出版局领导:

我公司位于XX市XX镇，成立于20xx年，是XXXXXX核心子公司，目前是中国包装联合会副会长单位、国家重点高新技术企业，现有总资产9.2亿元，注册资金XXX万元，员工XXX，厂区面积XXXX平方米，可年生产包装装潢纸箱产品2.5亿平方米，目前本公司是全国最大的纸包装生产企业之一，现将企业自查情况报告如下：

一、执行印刷法规规章情况

我公司在上级各部门领导的关心和指导下，严格执行《印刷业管理条例》和《印刷品承印管理规定》，严格执行有关法律法规和各项规章制度，自觉维护企业良好形象。立足于国家有关印刷管理的各项法律法规并结合工商、税务等部门的各项法律法规，深入学习，认真贯彻，坚决执行，杜绝一切违法违纪的经营行为，我们坚决执行五项制度，针对存在的问题，即时加以整改，并完善了承印验证、登记、保管、交付和残次品销毁五项制度，统一按照要求认真填写《印刷品登簿》，同时制定和完善了相应的管理措施。做到在经营的过程中不断提升企业的形象、企业的诚信度，为印刷行业营造一个好的氛围出一份力。在经营过程中我们通过学习、领会各项经营政策和法律法规，使企业逐步步入了一个良性循环的轨道，为以后的发展打下了良好的基础，在以后的经营过程中，我们要经常学习各项行政法规，将能做的事做的更好，争取能受到上级领导的好评，对违规乱纪的事，我们要杜绝，决不能让违规乱纪的事在我们企业发生。

二、开展经营活动的基本条件

我公司现有厂房面积XXXX平方米，职工人数XXX人，其中管理人员XX0人，技术人员XX人，工人XXX人，各类设备80余台（套），其中50％为国外进口设备，能满足各类包装供应商需求。

三、经营情况及奖惩

20xx年承印纸制品印刷约1.X亿印，预计实现销售收入XX万元，利润XX万元，税金XX万元，综合经济效益在浙江省纸制品行业名列前茅，被列入诸暨市30强大企业大集团，还被评为浙江省管理创新示范企业。

四、设备情况

我公司遵照《产业结构调整指导目录》的方针，我们从建厂时就杜绝购置淘汰设备，使企业从一开始就与淘汰设备决裂，我们遵循优化产业结构，从提升企业的竞争力着手，购置了国内当前市场上的先进设备，为企业在以后的行业竞争中显现优势打下了伏笔，目前公司进口的国外设备全部为新设备，且为国际先进设备，先进的设备为企业的正常生产经营工作做出了较大贡献。在以后的经营过程中，我们将不断学习，敏锐洞察，拓展市场，不断壮大自己，为以后引进新设备，提升企业在行业中的竞争力而不断努力。

五、产品质量情况我们以“以质量求生存，以信誉谋发展”为理念，严把产品质量关，决不让不合格产品走出企业，产品出厂合格率为100％，目前公司已经通过质量管理体系和环境管理体系认证。

建立以法人代表为主的安全生产领导小组，对新入职工进行三级安全培训，从消防、环保、印刷开机、后道装订、印刷品识别等方面的安全知识进行培训，公司制定了安全生产规章制度和员工作业指导书。对不允许印刷的物品不接单、不设计、不印刷；生产中存在的安全隐患立即整改。

六、统计数据报送情况

公司每年按照规定按时逐项向新闻出版行政部门报送统计数据，企业在审核登记期内没有违规行为，未受过行政机关任何处罚。在今后的经营中，我们将一如继往的执行好各项法律法规，学习好各项管理措施。

在今后的经营中，我们将积极配合好上级各行政部门的工作，对组织的各项培训积极参加，并认真贯彻各项措施，及时上报各项数据，我们将一如继往的执行好各项法律法规，学习好各项管理措施，努力改善企业的不足，做到取精去粕，对企业自身的不足要经常自查，认真监督好各项制度措施的到位情况，促进企业健康快速发展。

最后希望主管部门在业务活动中予以更多的支持，为企业提供优质快捷服务，推进行业又好又快发展。

特此报告

XXXXX有限公司

20xx年12月21日

企业税收自查报告 4

我公司于20xx年5月2日-8号对公司20xx年1月—20xx年12月的账务进行了自查，现将清查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请理解和指正，谢谢!

一、企业基本情况

郑州×××××有限公司纳税识别号：××××××，依法成立于20xx年九月三十日，注册资本壹仟贰佰万圆整，公司股东是由×××、×××、×××构成。我公司按照房产项目开发过程设置了工程部、预算部、招采部、销售部负责项目全部销售工作。设立了综合部、财务部统管企业日常形成和财务工作，为业务部门进行支持和服务。企业目前同期运作的只有一个项目，组建项目部负责项目实施阶段的项目管理工作，由于企业人员不多，管理效率也不高，项目及公司管理工作由公司总经理担任。

该组织结构特点：

项目业务阶段性特点比较明显;不同阶段部门的权力在不断变化，项目制下项目部职权与职能权之间冲突比较多

二、 20xx年至20xx年纳税情况

20xx年纳税情况：本实现预售房款收入×××元;上缴营业税1元;上缴城建税1元;上缴土地增值税1元;土地使用税应缴1元、已上缴1元、应补税款1元;上缴印花税1元;上缴个人所得税1元;上缴教育费附加0元。

20xx年纳税情况：本实现预售房款收入0元;营业税应缴0 元，已上缴0元，多缴应退税款0元;城建税应缴0元，已上缴0元，多缴应退税款0元;土地增值税应缴0元，已上缴0元，多缴应退税款0元;土地使用税应缴0元、已上缴0元、应补税款0元;印花税应缴0元、已上缴0元、应补税款0元;上缴个人所得税0元;上缴契税0元;上缴耕地占用税0元;教育费附加应缴0元，已上缴0元，多缴应退税款0元.

20xx年纳税情况：本实现预售房款收入0元;营业税应缴0元，已上缴0元，准予扣除税款0元;城建税应缴0元，已上缴0元，准予扣除税款0元;土地增值税应缴0元，已上缴0元，准予扣除税款0元;土地使用税应缴927871.28元、已上缴558440元、应补税款369431.28元;印花税应缴0元、已上缴0元、多缴应退税款0元;上缴个人所得税0元;教育费附加应缴0元，已上缴0元，准予扣除税款0元;地方教育费附加应缴0元、已上缴0元、多缴应退税款0元;

三、 20xx年到20xx年接受税务检查情况

在这期间20xx年上半年县地税局稽查科对我公司账务进行过检查。

四、涉税情况的自查及结果

根据对20xx-20xx年账务自查及纳税情况，以及结合20xx年4月份之前纳税情况，结果如下：

营业税多缴应退0元;城建税多缴应退0元;土地增值税多缴应退0元;土地使用税应补税款0元;印花税应补税款0元;教育费附加多缴应退0元。综合以上纳税情况，应补税款0元。

企业税收自查报告 5

xx市地方税务局将按照征管体制改革要求，承担辖区内税收征收管理稽查工作。自1994年9月设立以来，以马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想为指导，坚持三个文明一起抓，实现三个文明协调发展，以建设一支政治合格、技术过硬、作风优良、纪律严明的税务队伍为目标，围绕经济建设为中心，以职业道德、行风建设为重点，开展文明单位创建工作，有力地推动了各项工作，取得了丰硕成果，现将情况汇报如下：

一．加强文明单位创建领导工作，落实各项创建措施

自地税局成立以来，局领导班子高度重视文明单位的创建工作，把创建文明单位的规划纳入单位的五年规划和工作计划，坚持一把手亲自抓，分管领导具体抓，党、政、工、团齐抓共管，落实所领导、工会、共青团及各股室主任创建工作责任。坚持精神文明目标管理，将制度建设、环境面貌、思想政治学习、职业道德、行业作风、遵纪守法、社会公德、家庭美德综合治理等十个方面的创建内容量化成27个项目，共100分进行考核，并与年终奖金、评优、晋升等挂钩，并采取有效措施对全所的职业道德和行业作风实行月查制度，直接同xx奖金挂钩，促进职工精神文明创建工作积极性。积极开展各项创建活动，党政工团根据各自职责和工作性质，开展“党风廉政教育月”、“纠正行业不正之风”、“争创文明股室”、“两个效益劳动竞赛”、“青年文明号”等多种形式的创建活动，文明建设深入人心，文明风气日渐昌盛。连续两年开展职业道德、行业作风状况社会问卷调查，被监督单位对我局税收服务工作、行业作风、职业道德三方面综合满意度达95％以上。

我局领导班子以“四好”、“五强”要求为目标，加强自身建设，订立了《廉政建设有关规定》、《关于健全监督约束机制的规定》等内部规定，实施党风廉政责任制度，坚持加强职工民主监督和民主管理，建立所务公开制度和所务公开栏，保障职工主人翁地位，充分发挥民主。班子团结进取，勤政务实、廉洁自律，密切联系群众，得到群众的肯定和好评，机关党支部连续两年被评为市先进党组织。

二．抓好“两改”工作，保持单位稳定与发展

认真贯彻落实税收征管体制改革和人事制度改革工作精神，结合单位具体情况，稳步推进，不断深化，正确处理好改革发展与稳定的关系，依靠广大干部群众，顺利完成了两项改革。

在改革过程中，充分发挥群众监督作用，依法办事，在人事用工、分配制度改革方面引入竞争机制，按需设岗，按岗定酬，择优聘用，定期考核，变身份管理为岗位管理，建立起“上岗靠竞争、分配靠贡献、管理靠合同”以及单位自主用人的充满生机活力的的人事管理体制，充分激励职工工作积极性。通过改革，理顺了单位税收稽查执法运行机制和管理机制，为单位的进一步发展奠定了坚实的基础。

三、深入进行思想教育，培养良好道德风尚

组织全所干部职工学习党的基本理论、基本路线、基本纲领和基本经验的宣传教育，切实加强思想道德建设，认真贯彻落实《公民道德建设实施纲要》，“二十字”公民基本道德规范的宣传和落实，寓教于乐，组织开展各种“思想道德建设”知识竞赛，运用生动活泼的组织形式，鼓励职工积极参与，取得的效果明显好于说教式、填鸭式的刻板的说理教育。

抓好职工青少年子女的教育工作，关注未成年人思想道德建设，对所职工子女取得的政治、思想、学习方面的进步，均由单位给予一定物质奖励。督促职工加强子女教育，以素质教育为本，培养下一代独立、进取、敢于竞争、意志坚定的品质，培养树立正确的思想信念和世界观、人生观、价值观。

四．切实抓好业务工作，促进卫生执法水平不断提高

全所干部职工同心同德，真抓实干，上上下下一条心，在市地税局领导下，以税收征收管理工作为重点，带动各项工作不断发展，税收执法力度进一步加大，稽查覆盖率较往年有所提高，各项监督工作完成较好。全局对职工思想素质，业务工作水平非常重视，把xx年定为本单位“业务素质”提高年，千方百计促进职工素质提高，利用周末进行业务知识讲座，邀请各级专家授课，保证职工专业知识随时更新；掀起“学法日”活动，结合税收执法特点，举办行政许可法、行政诉讼法、行政处罚等法律、法规的专题培训，提高执法人员的执法水平。

五．全所职工齐动手，创建内外优美环境

各股室制定了内部的值班、值日制度，节前、周末所行政领导、工会组织检查，并把股室清洁卫生、内务管理工作同月奖金挂钩。动员职工发挥聪明才智，自己动手美化绿化办公室。通过一系列的`活动，为全所职工创建良好的工作生活环境，也赢得了人民群众的称赞。

六．积极倡导科学、文明、努力营造单位文化

坚持落实《公民道德建设实施纲要》，努力倡导社会主义新风尚，监督所加强教育、科学、文化建设，积极倡导文明、健康、科学生活方式，努力提高职工的科学、文化、业务和身体素质，组织各项文娱活动，丰富职工业余生活，增强单位凝聚力；广泛开展“讲文明、树新风”等多种形式的思想教育活动，坚持常年评选优秀职工和颁发好人好事奖，职工热情参与，效果显著。通过一系列活动引导职工树立科学的人生观、价值观，拒绝封建迷信，伪科学及“xx”xx的浸蚀，引导单位文化建设向科学、积极的方向发展。

企业税收自查报告 6

尊敬的XX领导：

我公司成立于xxx年xx月，注册企业名称“xxxxxxxx限限责任公司”，座落于新疆乌鲁木齐市xxxxxxxxxx号，总占地面积为xxxx平方米，建筑面积约为xxxx多平方米。公司注册资金xxxx万元人民币。我公司在上级各部门领导的关心和指导下，立足于国家有关印刷管理的各项法律法规并结合工商、税务等部门的各项法律法规，深入学习，认真贯彻，坚决执行，杜绝一切违法违纪的经营行为。现将本公司20xx从事印刷经营活动的自查报告如下：

一、根据国家档案法和印刷业管理规定，健立了印刷品接单、承印验证、登记、保管、交付、残次品销毁等规章制度，所有客户一律签订印刷委托合同，印件原稿、印样、菲林、委印证明文件，统一建档立卷保管，以备查验。印刷管理规定张贴于公司业务部门显眼墙上，牢固树立依法印刷观念。我们坚决执行五项制度，针对存在的问题，即时加以整改，并完善了承印验证、登记、保管、交付和残次品销毁五项制度，统一按照要求认真填写《印刷品登簿》，同时制定和完善了相应的管理措施。做到在经营的过程中不断提升企业的形象、企业的诚信度，为印刷行业营造一个好的氛围出一份力。

XXXX年XX月XX日

企业税收自查报告 7

纳税自查报告就是将税务机关认为可能有问题的事项，用书面文字给予解释说明。一般只要简单的介绍一下相关情况，更类似于情况说明。一般税务应该给你发一个正式的函，具体说明你要自查的问题，然后规定你交自查报告的具体日期。有的时候他们比较懒或认为不存在严重的问题，就口头通知你写个自查报告就可以。大概的格式:

“自查报告”第一行居中，然后第二行开始:列明他让你自查的问题;然后简单解释(千万不要太多字)

然后右下角写你公司名称，日期然后加盖公章。

如果是税务局发的函，还要在那个上面签字，证明你在规定日期内交了自查报告，如果税务认可了就基本没有事情了，如果他认为你的自查报告不合理，则会到贵公司进行查账。

不同行业的税负不一样,商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低,主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业),库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱,为什么库存多等原因.具体写法:

第一部分:企业基本情况介绍;成立日期,法人是谁,经营地址，注册资金,经营范围,主营业务是什么,何时被认定为增值税一般纳税人;

第二部分,税负的原因:前三个月收入,税金,税负.具体根据企业情况,解释税负的原因:

1、行业特点;

2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。

3、签定大笔供货合同，需要准备库存。

4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。

第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量;减少库存等等。以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查!

企业税收自查报告 8

近日，根据国家税务总局工作部署，为了有序开展20xx年税收专项检查，厦门市国税局决定以企业自查为先导、以税务机关抽查和重点检查为保障，组织该市电子、服装、家具类产品的出口企业及外贸供货企业开展税收自查。

此次自查的对象和范围包括：在20xx和20xx办理电子、服装、家具类产品出口退(免)税的外贸企业与生产企业，电子、服装、家具类产品的外贸出口供货企业。以电子、服装、家具类产品出口及供货源为自查重点，对照检查是否存在税收违法与违规事项。如有涉及税收违法行为的，应追溯到以前。

本次自查实施“阳光稽查”，鼓励自查自纠。税务机关将筛选出口退税企业自查名单，告知企业出口退税相关法规政策、税收检查重点及企业自查自纠的法律责任与权益，根据企业自查报告审查情况，确定抽查和重点检查对象。企业自查出的税收问题，可依法从轻、减轻或不予处罚。自查阶段隐瞒问题不报告，或不按规定如实报告的，经税务机关检查确认，将依法处理。企业还应逐条对照税收检查问题，如实填写自查报告，若违规应逐笔列示;应缴(收回)税款的，需说明税款的所属期间，经所属主管税务机关确认后解缴入库。

相关企业可从市国税网上下载自查表报，并于15个工作日内递交自查报告。企业应报送税收自查承诺书，出口退(免)税企业自查报告及附表，外贸供货企业税收自查报告及附表。报表均以纸质与电子数据两种方式报送所属主管税务机关。报送方法为登录国税网站—“办税大厅”—“自查报告报送”。检查安排意见对我单位20xx年至20xx年1至5月底以前的纳税情况进行了认真的自查。现将自查情况报告如下：

一、企业概况

实收资本xx-xx，公司下设工程部、财务部、销售部、办公室等职能科室。目实现销售收入xx-xxx-x元。

二、自查情况

根据贵局大检查安排意见，我们重点对本企业20xx年至20xx年5月底以前的纳税情况进行了自查，自查结果为：

1. 营业税检查情况：截止20xx年5月底，本企业少缴营业税：...元;城建税：...元;教育费附加：..元;土地增值税：...元;水利基金：2.元;少缴税的主要原因是：20xx年6月公司竞拍土地12.64亩，当时的成交价为每亩地500万元，原计划土地拿到后能尽快开工建设，加快资金回笼，但由于在拆迁过程中个别住户设置障碍，以至于拖到现在无法拆迁，加之大部分住户的安置补偿、过渡费等费用使企业资金周转出现了严重的困难，因此造成了税款的拖欠。

2. 代扣税检查情况

根据税务局要求，我们对建筑企业的税收情况进行了认真的监督，并积极进行了代扣代缴，尽管如此目前还有一些问题：

①由于工程未决算，目前已付工程款...元，工程款暂未代扣税金。

②其他由于正在办理外派证，已付...元，暂未代扣税金。

经过自查，我们充分认识到了自己的错误，除积极补交税款外，在今后的工作中我们一定认真学习有关法律法规，学习税收知识，改正错误，遵纪守法，照章纳税，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。

企业税收自查报告 9

xx市国家税务局稽查局：

根据xx市国税稽通(20xx)445号通知书要求，我公司对20xx至20xx三年的增值税缴纳情况进行了自查，现将自查情况汇报如下：

一、企业基本情况

xx县xx煤业有限公司成立于二00三年十月，经营地址：xx县茅坪场镇白云村二组;法定代表人：xxx;注册资本：390万元;公司类型：有限责任公司;经营范围：煤矿投资，农副产品购销，煤炭开采、销售;增值税一般纳税人，税务登记证号：42052588xxxxxxxx。

公司年设计生产能力20万吨，职工300人，连续五年来被xx县政府授予“先进纳税单位”称号，成为xx县地方经济发展的龙头企业，为xx县税收发展做出了巨大的贡献。

公司主营煤炭开采、销售业务，兼营煤炭购销业务;增值税由xx县国家税务局征收，企业所得税由xx县地方税务局征收。销售方式为坑口交货，结算方式为现金或银行转账，运输费及杂费由购货方负担，增值税税率20xx年-20xx年为13%，20xx年为17%，进项税主要为火工品、电力、柴油、备品配件、坑木、轨道等。起机器设备等固定资产纳入抵扣范围。

公司自成立以来，严格按《税收征管法》、《增值税暂行条例》办理涉税业务。已通过宜昌市国税稽查局检查，07、也经过xx县国税稽查局检查，除因政策理解不透、操作不当等原因造成少缴部分税款以外，无重大偷逃国家税款行为，能取得这种优异成绩的主要原因是xx县国税局对企业的精心辅导和精细管理!

二、税金缴纳情况：

1、20xx纳税情况：

20xx年初公司库存原煤806.12吨，当年生产原煤184679.88吨，外购原煤32904.42吨，共销售原煤218311.28吨，实现销售收入49849498.43元，销项税额6480434.72元，进项税额1906922.60元，缴纳增值税4573512.12元。其中自产原煤增值税负担率为9.57%，外购原煤增值税负担率为7.20%。

当年根据xx县国税局《关于对全县煤炭行业税收征管情况进行集中巡查的通知》精神，公司虚心接受检查，对发出商品等财务处理不当行为及时进行了更正，并足额缴纳了税金，20xx年1月17日，xx县国税稽查局对我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的的纳税情况进行了检查，并下达了税务行政处罚决定书“远国税稽罚(20xx)2号”文件，对公司未按规定设置账簿行为处以20xx元的罚款，该罚款于20xx年1月18日上交。

2、20xx纳税情况：

20xx共生产原煤209272吨，外购原煤47008.34吨，销售原煤253968.12吨，实现销售收入79904230.43元，销项税额10387549.96元，进项税额2768685.76元，缴纳增值税7618864.20元，其中自产原煤增值税税负率为10.08%，外购原煤增值税税负率为6.84%。

20xx年10月，根据xx县国税局关于加强煤炭行业税收管理的要求，公司在国税局的辅导下，通过自查的方式，补缴增值税212687.66元，加收滞纳金2339.56元，于20xx年11月6日上缴入库。

3、20xx纳税情况

20xx共生产原煤175365吨，外购原煤25866.91吨，销售原煤203410.54吨，实现销售收入52625469.36元，销项税额8946329.85元，进项税额3049808.96元，其中生产设备抵扣进项税489155.15元,应缴纳增值税款5896520.89元，实际入库6876334.67元。其中自产原煤增值税税负率12.57%，外购原煤增值随税负率2.46%。

20xx年3月，为提高纳税人税法遵从度，共同打造良好的税收环境，xx县国税局与我公司签订“纳税责任书”，征纳双方严格按照责任书规定的基本要求、基本职责、国税机关承诺事项执行。

根据责任书的职责，我公司对20xx增值税纳税情况进行自查，在自查过程中：发现20xx年7月16日支付汽车检修费9604.69元系维修鄂e6a363号小轿车费用，该小车不属于本公司固定资产，该费用不应该由本公司负担，固该维修费用8209.14元应予冲回，进项税额1395.55应予以转出。

以上是我公司20xx至20xx自查情况,现上报贵局，在今后的工作中，我们一定按照《会计法》、《税收征管法》的规定办事、建立健全会计制度，完善财务体系，争做纳税先进单位!

企业税收自查报告 10

XX市XX国家税务局稽查局：

按照贵局于20xx年7月4日下发的《税务稽查查前告知书》（国税稽告字[20xx]001号）的相关要求，我公司组织相关人员于20xx年7月5日至7月30日，对我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日所属期间涉及到的相关涉税情况进行了全面的自查，现将自查情况报告如下：

一、企业基本情况：

XXXX公司成立于20xx年7月，注册资金1000万元整。由于公司股东从事过矿产资源的开发的相关工作，成立公司的主要目的是为了对XX市XX县当地的矿产资源进行投资开发，并同时承接部分通信电缆工程业务。

XXXX公司成立以后，主要是从事了对XXXX市XX县当地的矿产资源的前期开发工作，公司投入了大量的人力、物力和资金，成立了XXXX公司XX分公司，相继对XX县可能存在矿产资源的XX矿点、XXX矿点进行前期的办证、勘查、找矿等工作。同时，为开发当地的旅游资源，在XX县政府的要求下，投资成立了XXXX有限公司。由于矿产资源开发的前期工作具有较大的不确定性和风险性，加上国家的政策的不断变化，XXXX公司虽然开展了大量的工作，但由于该工作难度较大，过程复杂，至今虽已开展了五年多的工作，但尚未形成

具有开发条件和价值的矿点。同时，由于资金需求量大，公司资金有限，前期开发工作时断时停，公司股东大部分的精力都花在寻找具有资金实力的合作开发者上，为此XXXX公司除欠银行货款外，尚欠大量的私人借款。

二、企业涉税情况：

XXXX公司到目前为止，在对矿产资源的前期开发工作上，未有收入体现，应不存在相关的税收问题。

XXXX公司近年来除开展以上工作外，另外的业务主要是承接了XX市当地在电站开发工作中的配套通信电缆施工工程业务。其中，20xx年取得收入245494元，开具普通销售发票，已缴纳增值税7364.82元。当年公司账面反映亏损964744.37元，经纳税调整后应纳税所得额为-934513.92元，未缴纳企业所得税；20xx年取得收入1462122.25元。其中开具普通销售发票143071.30元，开具通信工程款发票1319050.35元，已全部缴纳营业税，当年公司账面反映亏损469615.35元，经纳税调整后应纳税所得额为-385409.95元，未缴纳企业所得税，当年预缴所得税为2321.04元。

三、本次税收自查情况：

接到贵局通知以后，按照贵局通知后附的相关要求，我公司安排有关人员对我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的相关涉税工作进行了全面的检查，主要的检查内容分为以下部分进行：

1、增值税相关涉税情况检查：

我公司由于涉及的流转税业务主要是通信工程施工，在20xx取

得收入245494元时，开具了普通销售发票，按3%的比例缴纳了增值税7364.82元。20xx年开具普通销售发票143071.30元，应缴纳增值税，由于我公司属小规模纳税人，按3%征收率计算，应缴纳增值税为143071.30×0.03÷/1.03=4167.13元。

2、对与收入相关的事项进行了检查。

我公司20xx年取得收入245494元，20xx年取得收入1462122.25元，在对我公司业务及发票开具情况进行全面检查后，特别是对公司的往来款项进行了全面的检查和分析，对预收账款、其它应付款各明细的形成原因、核算过程及相应原始凭证进行了落实，自查中发现20xx已挂账的预收账款-XXX电站540000万元，由于当时核算时该款项属该电站上一级单位付款，后期一直未能处理，属已收款未确认收入项目，因此在此次检查中应确认该收入540000万元。

3、对与成本费用相关事项进行了检查。

经对我公司成本费用情况进行全面的检查，主要存在以下两方面的问题：

⑴ 、产品销售成本及结转方面存在的问题：

经检查，我公司20xx年取得收入245494元，账面反映产品销售成本198450元；20xx年取得收入1462122.25元，账面反映产品销售成本1225994元。

经对我公司财务人员及业务相关人员进行了解和核对，公司财务人员在核算产品销售成本时，是按一定的毛利率计算而得出。20xx年的成本已取得相关发票，20xx公司在开展通信工程施工过程中，大量的施工

费用及工程配套材料费用款项由当地的施工队伍进行建设，工程款已实际付出，相关费用挂账于其它应收款上，由于工期较长，加上施工过程中施工队发生工伤事故（目前法院尚正式判决），公司未及时取得相关发票。在此次自查中，我公司按收入的50%确认销售毛利，应调增应纳税所得额为1225994元-1462122.25元×50%=494932.87元

⑵ 、期间费用核算方面存在的问题：

在对我公司20xx年期间费用检查过程中，主要存在以下问题：

① 、房屋装修及设备款共87481.37元未采取摊销,直接计入管理费用;

② 、购入固定资产（电脑、办公家具等）57200元直接计入管理费用，未采取折旧方式进行摊销；

③ 、个人电话费用合计9751.72元计入公司管理费用未纳税调整;

④ 、会务费、汽车超速罚款共3380元计入管理费用-其它费用未作纳税调整；

⑤ 、未取得正规发票入管理费用金额1760.40元未纳税调整。

⑥ 、支付的工程款80130元应计入施工成本科目。

在对我公司20xx年期间费用检查过程中，主要存在以下问题：

① 、个人电话费用合计3276.05元计入公司管理费用未纳税调整;

② 、未取得正规发票入管理费用金额6000元未纳税调整。

3、对相关涉税事项进行了检查。

我公司在对20xx年企业所得税纳税申报时，资产类调整项目固定资产折旧62792.37元会计折旧和税法规定折旧一致,纳税调增金额

62792.37元属编报错误。

4、自查中存在的问题说明。

通过自查，我公司由于开具普通销售发票应补缴增值税4167.13元，我公司20xx、20xx企业所得税应分别调整如下：

20xx：

调整后企业所得税应纳税额=-934513.92+540000+87481.37+57200+9751.72+3380+1760.40-80130 =-154810元

20xx：

调整后企业所得税应纳税额

=-385409.95+494932.87元+3276.05+6000=118798.97元

应补缴企业所得税=118798.97元×25%=29699.74元-2321.04元=27378.7元

以上所述为我公司本次自查的情况总结，不当之处敬请指正。

XXXX公司

20xx年XX月XX日

篇2：企业税收分析报告

尊敬的XX领导：

XXXX年XX月XX日

企业税收自查报告2

尊敬的县文化局领导：

XXXX年XX月XX日

企业税收自查报告3

麦盖提县地方税务局：

根据你局《税务事项通知书》(麦地税通【20xx】号)的有关要求，对我公司自成立至20xx年2月29日税款缴纳情况开展自查，现将自查情况汇报如下：

一、公司成立的背景和当前的市场形势

二、公司面临的困境

三、现有项目的发展前景

中门面房3650㎡以上，住宅36557㎡，共计：320套住宅。

三、自查结果

我公司土地购置后，后续开发资金不到位，影响按计划开发建设，我们只能开发3#楼、4#楼建设。

分对涉及的营业税及其附加、车船税和印花税及契税等各税种的应计提数、已计提数、少计提数、应缴数、已缴数和少缴数逐个进行说明。

四、对自查查处存在问题的解决方案

印花税，土地使用税，契税，建筑工程税等有关税从下个月起分阶段交，我们至今未销售任何商铺住宅，除此之外我们还没有牵扯营业税。

五、其他需要说明的事项

1、我公司目前开发的这块地，为城市郊区，比较偏僻，我们无法吸引客户前来购房。

2、我们的经营情况一旦好转或一些资金到位，应交纳的相应税务，我公司绝不拖欠。

六、声明：

我公司上述自查结果真实、合法、完整，附表内的数据真实、准确。如有不实，我公司愿承担法律责任。

企业税收自查报告4

此次自查的对象和范围包括：在20xx和20xx办理电子、服装、家具类产品出口退（免）税的外贸企业与生产企业，电子、服装、家具类产品的外贸出口供货企业。以电子、服装、家具类产品出口及供货源为自查重点，对照检查是否存在税收违法与违规事项。如有涉及税收违法行为的，应追溯到以前。

本次自查实施“阳光稽查”，鼓励自查自纠。税务机关将筛选出口退税企业自查名单，告知企业出口退税相关法规政策、税收检查重点及企业自查自纠的`法律责任与权益，根据企业自查报告审查情况，确定抽查和重点检查对象。企业自查出的税收问题，可依法从轻、减轻或不予处罚。自查阶段隐瞒问题不报告，或不按规定如实报告的，经税务机关检查确认，将依法处理。企业还应逐条对照税收检查问题，如实填写自查报告，若违规应逐笔列示；应缴（收回）税款的，需说明税款的所属期间，经所属主管税务机关确认后解缴入库。

相关企业可从市国税网上下载自查表报，并于15个工作日内递交自查报告。企业应报送税收自查承诺书，出口退（免）税企业自查报告及附表，外贸供货企业税收自查报告及附表。报表均以纸质与电子数据两种方式报送所属主管税务机关。报送方法为登录国税网站—“办税大厅”—“自查报告报送”。检查安排意见对我单位20xx年至20xx年1至5月底以前的纳税情况进行了认真的自查。现将自查情况报告如下：

一、企业概况

实收资本xx-xx，公司下设工程部、财务部、销售部、办公室等职能科室。目实现销售收入XXXXX元。

二、自查情况

根据贵局大检查安排意见，我们重点对本企业20xx年至20xx年5月底以前的纳税情况进行了自查，自查结果为：

1、营业税检查情况：截止20xx年5月底，本企业少缴营业税：XXX元；城建税：XXX元；教育费附加：XX元；土地增值税：XXX元；水利基金：XXX元；少缴税的主要原因是：20xx年6月公司竞拍土地12、64亩，当时的成交价为每亩地500万元，原计划土地拿到后能尽快开工建设，加快资金回笼，但由于在拆迁过程中个别住户设置障碍，以至于拖到现在无法拆迁，加之大部分住户的安置补偿、过渡费等费用使企业资金周转出现了严重的困难，因此造成了税款的拖欠。

2、代扣税检查情况

根据税务局要求，我们对建筑企业的税收情况进行了认真的监督，并积极进行了代扣代缴，尽管如此目前还有一些问题：

①由于工程未决算，目前已付工程款XXX元，工程款暂未代扣税金。

②其他由于正在办理外派证，已付XXX元，暂未代扣税金。

企业税收自查报告5

一、企业基本情况

该组织结构特点：

项目业务阶段性特点比较明显;不同阶段部门的权力在不断变化，项目制下项目部职权与职能权之间冲突比较多

二、20xx年至20xx年纳税情况

三、20xx年到20xx年接受税务检查情况

在这期间20xx年上半年县地税局稽查科对我公司账务进行过检查。

四、涉税情况的自查及结果

根据对20xx-20xx年账务自查及纳税情况，以及结合20xx年4月份之前纳税情况，结果如下：

企业税收自查报告6

xx市国家税务局稽查局：

根据xx市国税稽通(20xx)445号通知书要求，我公司对20xx至20xx三年的增值税缴纳情况进行了自查，现将自查情况汇报如下：

一、企业基本情况

二、税金缴纳情况：

1、20xx纳税情况：

2、20xx纳税情况：

3、20xx纳税情况

企业税收自查报告7

XX市XX国家税务局稽查局：

一、企业基本情况：

二、企业涉税情况：

XXXX公司到目前为止，在对矿产资源的前期开发工作上，未有收入体现，应不存在相关的税收问题。

三、本次税收自查情况：

1、增值税相关涉税情况检查：

我公司由于涉及的流转税业务主要是通信工程施工，在20xx取

2、对与收入相关的事项进行了检查。

3、对与成本费用相关事项进行了检查。

经对我公司成本费用情况进行全面的检查，主要存在以下两方面的问题：

⑴ 、产品销售成本及结转方面存在的问题：

经检查，我公司20xx年取得收入245494元，账面反映产品销售成本198450元；20xx年取得收入1462122.25元，账面反映产品销售成本1225994元。

⑵ 、期间费用核算方面存在的问题：

在对我公司20xx年期间费用检查过程中，主要存在以下问题：

① 、房屋装修及设备款共87481.37元未采取摊销,直接计入管理费用;

② 、购入固定资产（电脑、办公家具等）57200元直接计入管理费用，未采取折旧方式进行摊销；

③ 、个人电话费用合计9751.72元计入公司管理费用未纳税调整;

④ 、会务费、汽车超速罚款共3380元计入管理费用-其它费用未作纳税调整；

⑤ 、未取得正规发票入管理费用金额1760.40元未纳税调整。

⑥ 、支付的工程款80130元应计入施工成本科目。

在对我公司20xx年期间费用检查过程中，主要存在以下问题：

① 、个人电话费用合计3276.05元计入公司管理费用未纳税调整;

② 、未取得正规发票入管理费用金额6000元未纳税调整。

3、对相关涉税事项进行了检查。

我公司在对20xx年企业所得税纳税申报时，资产类调整项目固定资产折旧62792.37元会计折旧和税法规定折旧一致,纳税调增金额

62792.37元属编报错误。

4、自查中存在的问题说明。

通过自查，我公司由于开具普通销售发票应补缴增值税4167.13元，我公司20xx、20xx企业所得税应分别调整如下：

20xx：

调整后企业所得税应纳税额=-934513.92+540000+87481.37+57200+9751.72+3380+1760.40-80130 =-154810元

20xx：

调整后企业所得税应纳税额

=-385409.95+494932.87元+3276.05+6000=118798.97元

应补缴企业所得税=118798.97元×25%=29699.74元-2321.04元=27378.7元

以上所述为我公司本次自查的情况总结，不当之处敬请指正。

XXXX公司

20xx年XX月XX日

企业税收自查报告8

“自查报告”第一行居中，然后第二行开始:列明他让你自查的问题;然后简单解释(千万不要太多字)

然后右下角写你公司名称，日期然后加盖公章。

第一部分:企业基本情况介绍;成立日期,法人是谁,经营地址，注册资金,经营范围,主营业务是什么,何时被认定为增值税一般纳税人;

第二部分,税负的原因:前三个月收入,税金,税负.具体根据企业情况,解释税负的原因:

1、行业特点;

2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。

3、签定大笔供货合同，需要准备库存。

4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。

企业税收自查报告9

尊敬的XX文化旅游和新闻出版局领导:

一、执行印刷法规规章情况

二、开展经营活动的基本条件

三、经营情况及奖惩

四、设备情况

六、统计数据报送情况

最后希望主管部门在业务活动中予以更多的支持，为企业提供优质快捷服务，推进行业又好又快发展。

特此报告

XXXXX有限公司

20xx年12月21日

篇3：企业税收分析报告

关键词：税收遵从成本,纳税遵从,企业逃税模型

一、引言

税收遵从成本又叫纳税成本,指纳税人(或第三人,尤其是企业)为遵从税法或税务机关要求而发生的费用支出。这种费用支出是指除税款及税收所固有的扭曲成本(如工作与闲暇的扭曲,商品消费或生产选择的扭曲)以外的费用,包括时间成本、货币成本(非劳务成本和税务代理成本)、税收筹划成本、贿赂成本、延迟退税成本、心理成本等。近半世纪以来,税收遵从成本成为国外财税理论与实践研究中一块新兴的领域,学者们对税收遵从成本的构成、测算、影响因素、影响效应和对策建议等进行了大量的研究。在税收遵从成本的影响效应上,众多研究一致认为,税收遵从成本会带来许多负面影响,这种影响首先体现在纳税人纳税遵从上。西方税收遵从理论认为,作为理性经济人,纳税人会将与纳税相关的成本(主要指缴纳的税款和纳税遵从成本之和)和不遵从成本(主要是罚款)进行比较,从而做出遵从(纳税)或不遵从(逃税)的决定。基于这种认识,国外学者如Alm James(1988)、Hassel dine John(2000)、Chattopadhyay Saumen和Arindam Das-Gupta(2002)、Jenkins et al(2003)等以阿林厄姆和桑德姆建立的逃税模型(A-S模型)为基础加入税收遵从成本因素进行扩展,分析其对纳税人税收遵从决策的影响,其中Chattopadhyay Saumen和Arindam Das-Gupta(2002)将税收遵从成本进一步细分为强制性遵从成本、自愿性遵从成本、税收贿赂成本等,加入A-S模型中进行分析,深化了税收遵从成本对纳税人税收遵从的影响效应的理论研究。[1]

我国对税收遵从成本的研究起步较晚,在有限的研究文献中,一些学者也探讨了税收遵从成本与税收遵从的关系,孙玉霞(2007)、许评(2007)、李冬妍(2007)、罗光和萧艳汾(2007)、王娜(2008)、刘东洲(2008)、王红涛和薛桂芝(2008)等在相关研究文献中将税收遵从成本作为影响税收遵从的一个重要因素进行了分析,认为不适当的税收遵从成本容易使纳税人对税收产生不满情绪,进而可能导致偷、逃税行为。[2]研究的方法多是借鉴国外研究成果,用A-S模型加入税收遵从成本进行扩展。

由于A-S模型研究的行为主体是个人(家庭),所以上述分析主要考察税收遵从成本对个人纳税人遵从行为的影响。虽然作为纳税主体,企业和个人在涉税行为上具有一致性,个人纳税人的研究结论对企业也是适用的,但企业毕竟是法人主体,在自身的特性和纳税行为的决策上与个人存在着许多不同,如企业的纳税决策过程更复杂;所纳的税种既有间接税又有直接税;企业作为经营者,对风险的偏好不再是厌恶的,风险中性更符合企业的现实;企业面临的环境更复杂,不同的市场环境(竞争或垄断)等对企业的纳税决策影响也不同。面对这些不同,一些学者如Marrelli(1984)、Marrelli和Martina(1988)、Virmani(1989)、Yamada(1990)、Yaniv(1995)、Chen和Chu(2000)、Crocker和Slemrod(2005)等在个人逃税模型的基础上专门对企业纳税人的逃税模型进行了研究,研究范围涉及企业的间接税、所得税、个人所得税的代扣代缴、完全竞争的企业、寡头垄断企业、两权(所有权和经营权)合一的企业、两权分离的企业等,得出和个人逃税研究一致的结论,即查获概率与处罚率的提高对逃税有威慑效应,税率的增加将导致企业逃税(不遵从)的增加。那么将税收遵从成本加入企业逃税模型分析对企业税收遵从的影响是否能得出一样的结论呢?而且在我国由于个体工商户和个人纳税人的税收遵从成本比较小,税收遵从成本的研究主要以企业为对象,税收遵从成本对企业税收遵从的影响研究更具现实意义。因此本文拟以维尔马尼(Virmani)关于竞争性市场中两权合一的企业间接税的逃税模型为基础,[3]加入税收遵从成本因素分析税收遵从成本对企业税收遵从的影响,并从税制和税收征管、税收环境角度探讨企业税收遵从成本降低之策。

二、税收遵从成本对企业税收遵从度的影响分析

(一)分析过程

假设一个企业处于竞争性市场中,其单位生产成本为C,面临的市场价格为P;企业的销售量为X,以固定的从量税率t征收;企业是生产经营单位,其收入是内生的,随着销售量X的增加而增加;企业通过少报一定比例δ的销售量进行逃税(不遵从),0≤δ≤1,企业向税务机关的申报比例为1-δ;企业逃税是有成本的,少报每单位销售量的隐瞒成本用函数G(δ)表示,它是随着δ递增的凸函数,G(δ)δ为企业的逃税成本;企业是风险中性的;税务机关查获逃税的概率为p,对所逃税额的罚款率为φ;企业的预期税率(逃税后的实际税率)为:

其中1-p-pφ为企业逃税的预期报酬率,设为

Re必须大于零,企业才存在不遵从的动机。这时(1)式可写为:

在上述假设下,企业的期望利润为:

其中G(δ)δ为企业的逃税成本,用E(δ)表示,因此

最大化企业期望利润的一阶条件为:

σEY/σδ=X[E′(δ)+σte/σδ]=0,对于任意的X>0,所以

[E′(δ)+σte/σδ]=0,又由(1)式得知σte/σδ=-(1-p-pφ)t,所以

从以上推导可以作出如下分析:

1.因为E′(δ)=G(δ),由(5)式,可得t=p(t+tφ)+G(δ),左边的t就是每少报单位销量的边际收益MR,右边的p(t+tφ)+G(δ)是边际逃税总成本MC(G(δ)为随δ递增的凸函数)。MR=MC时的δ0就是最优的逃税点(图1)

若考虑税收的遵从成本,假设每单位销售量应纳税款的税收遵从成本为C*,这时左边的逃税的边际收益变为MR=t+C*,MR=MC时的最优少报比例点即逃税点为δ1(图1),δ1>δ0,说明税收遵从成本的加入使企业的税收不遵从度提高了。

2.完全竞争市场的假设意味着市场价格必须等于预期的边际成本,即最优销量时的价格要满足:

该式决定了竞争企业的产出决策。若加入税收的遵从成本,在每单位销售量应纳税款的税收遵从成本为C*时,这时销售价格变为P=C+E(δ)+te+C*,那么为了维持(6)式的最优销量时的价格不变,在生产成本C、逃税成本E(δ)不变的情况下,企业必须使te降低才能消化增加的税收遵从成本C*,而根据(1)式,由于p、δ、t是外生变量,te的降低只有靠δ的提高,δ的提高则意味着企业税收不遵从程度的增加。因此税收遵从成本C*越大,企业的税收遵从度越低。

3.用(5)式分别对t、p、φ求导,得到:

,因此σδ/σt>0;同理,σδ/σp<0;σδ/σφ<0,说明当税率上升时,少报(税收不遵从)的比例增加,稽查率p和处罚率φ的上升会减少企业少报的比率,企业的税收遵从度会上升。

同样,对垄断竞争市场中的企业进行分析也可以得出相同的结论。(2)

(二)结论说明

从上述分析可以得出税收遵从成本对企业税收遵从度有着反向影响的结论。事实也是如此,税收遵从成本作为纳税人在办理涉税事务中所花费的一种税外负担,其中的货币成本直接影响了企业纳税人的当期收益,而时间成本和心理成本的增加迫使企业将本来可用于生产经营上的资源与精力耗费在处理税收事务上,从而也间接影响了企业的利益。企业作为理性的“经济人”,收益最大化的目标始终左右着它的行为决策,在纳税事务的处理上也是如此,高税收遵从成本易诱发企业的税收不遵从行为。而且根据前景理论,人们在面临损失前景时总是倾向于风险偏好,而且人们对损失比对收益更敏感,因此当较高的税收遵从成本使企业纳税人觉得要承受更多的损失时,企业就有更大的概率选择寻求风险,税收遵从度下降。由于税收遵从成本的累退性,对中小型企业影响更明显。与较大企业相比,小规模的企业往往没有足够的资源来处理他们的纳税义务,时间、资金、人手、能力的限制使得它们对税收遵从成本的轻微变化都显得十分敏感,纳税不遵从行为更易发生。美国国内收入局(IRS)一项研究表明在美国小企业的税收遵从率只有75%,独资企业和其他类型小公司的税收遵从率只有41%。[4]这种遵从差异和税收遵从成本的累退性有一定关系。英国的经验调查也发现,私人小企业为了使营业额低于起征点或者适用较低的税率档次,他们经常打折销售商品,或者停止销售某些需要履行较为复杂的纳税手续的商品,更为极端的行为就是少报营业额,从而达到简化纳税手续降低遵从成本的目的。对此,Burkhard Strumpel早在1966年的研究中就指出“由隐性的遵从成本带来的额外负担促使纳税人转向寻找逃税、避税的机会,这是一项理性的税收政策所不愿看到的。”[5]因此尽量降低企业的税收遵从成本应成为我国税制、税收征管制度改革中必须考虑的一个问题。

三、降低企业税收遵从成本的对策思考

(一)完善税收征管制度,降低企业税收遵从成本

已有的研究表明税收征管因素是影响企业税收遵从成本的重要因素,其中税务机关的征管效率、纳税服务体系的完善是两个关键因素。事实上,以税收征管手段的现代化和优质的纳税服务为主要内容的税收征管措施改革也是国外降低纳税人税收遵从成本的主要做法。我国1997年以来实行了“以纳税申报和优质服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的税收征管新模式,大大减少了纳税人办税的繁杂程度,提高了办税效率,降低了纳税成本。但由于各种原因,税收征管效率和纳税服务体系还存在许多有待改进之处,税收征管制度还需进一步完善:

1. 探索建立更方便快捷的办税体系。电子化办税手段给纳税人和税务部门带来了极大的便利,显著降低了纳税人的纳税成本,但办税体系仍可以更方便快捷,如为解决纳税申报时间成本较高的问题,税务部门可以逐步整合电子申报系统,为纳税人提供统一的电子申报渠道的入口;推行国税、地税“一卡通”,纳税人可以在申报期内自行进行税款的划缴入库;创造条件使纳税人可以通过电子邮件等电子化方式与税务部门进行沟通,减少纳税人无谓的时间付出;税务部门甚至可以借鉴银行ATM的模式,推行“办税超市”服务,使得纳税人随时方便的办税;简化中小企业的纳税申报程序和纳税申报附送资料,如对规模小、会计核算不规范的企业采取简易申报和合并申报的办法,对部分微利及资金周转困难的中小企业,实行按季申报等延期纳税措施。

2. 加快建立规范的纳税信息服务体系。建立规范的纳税信息服务体系是税收征管手段现代化的要求,是降低企业税收遵从成本的物质保障。一个完整的纳税信息服务体系应当包括3个方面的内容:税收公共服务体系、税收征收管理服务体系、面向纳税人的呼叫中心体系。[6]现在已出现的“网上税务局”其实就是这样一个纳税信息服务系统,可将其作为为纳税人提供优质服务的技术平台,及时优化已有系统功能,避免系统升级滞后于政策变化和频繁升级给企业办税带来的麻烦;加强应用系统的整合,实现所有操作人员只需一次登录就可实施操作;巩固和增强网上办税系统的功能,为纳税人提供多功能、方便、快捷的“智能化”纳税服务,降低企业纳税人的遵从成本。

3. 改进税收管理制度。在增值税管理制度中,尽快实现“四小票”自行网上认证,减少企业认证“四小票”的时间成本;进一步降低甚至取缔不合理的办税费用,如规定软件公司不能每年强行收取增值税相关系统的服务费;“金税工程”配套软硬件设备尽量以接近成本价格提供给纳税人;降低纳税人与发票相关的纳税成本,如在信用条件成熟时开通网上发票系统,淡化纸质发票功能,减少企业发票工本费和领购、开具发票时间。对小企业取消发票定期缴销制度,只要没有发票违法违章现象,准许其用完再领;优化稽查工作流程,合理设计稽查执法环节,减轻纳税人应对检查的负担。

4. 加强国、地税之间的税收征管与服务协作。我国学者讨论最多的是1994年分税制实施后,国税、地税机构分设使企业面临交叉征管、重复检查等问题从而给税收遵从成本带来影响,因此加强国地税间的联系,形成合力,共同推进纳税服务工作,也是降低企业税收遵从成本的可行对策。

(二)简化税制,降低企业税收遵从成本

税制税法的特征已日益成为影响税收遵从成本的重要因素,而且这种影响远比征管因素来得深远和广泛,涉及到税制的复杂性、公平性、税制的具体内容规定、税法的稳定性等,其中税制的复杂性又是其中的核心影响因素。实际上,面对日益复杂的税制和不断增长的税收遵从成本,简化税制已成为近30年来各国税制改革的中心内容,因此借鉴国外的有益经验,以简化税制为核心探讨降低企业税收遵从成本的对策是降低企业税收遵从成本的根本之策。

1.优化税制结构。从降低税收遵从成本的角度出发,优化税制结构就是要构造宽税基、少税种、低税率、少减免的税制结构。在我国,遵循这一原则,降低企业税收遵从成本的对策措施可从以下几个方面着手:第一,继续深化增值税改革,扩大征税范围,解决重复征税和税负不平衡的问题;尽可能地使用单一税率或相对简化的多档税率;适当提高小规模纳税人的增值税起征点;减少小企业填报增值税的频率。第二,进一步降低中小企业的所得税税率。税率下降给企业带来更宽松的纳税环境,有利于企业税收遵从成本的降低,因此出于对中小企业在市场竞争中处于弱势地位和税收遵从成本具有累退性的考虑,可考虑再设一档针对中小企业的基本税率(低于25%);对困难较多、利润较少的中小企业,可再制定一档优惠税率,并进一步下调我国小型微利企业所得税率。第三,清理税收优惠。我国税制中税收减免过多也是加重税制复杂的一个重要因素,如作为中性税种的增值税,应是减免税的范围越小越规范,越能发挥其作用,但现行增值税的优惠措施规定繁杂,难以操作,增加了企业的遵从成本。

2.尽最大努力保证税法的稳定性。最简单的税制体系在许多方面应始终如一,便于计划,易于普及。[7]作为税制的具体体现形式的税法能否保持稳定性具有重要意义。虽然税法需要适应社会政治经济形势的变化而作出适当的调整,但更需要保持一定的稳定性,只有这样才能减轻税制的复杂性,实现税收遵从临时成本的最小化。保持税法的稳定性,一是要求税法具有前瞻性,避免过于频繁的调整;二是要求税收立法层次高,保证连贯性;三是要改变过去那种税收立法准备不足,仓促出台,在实施中又不断地修修补补,迟迟不能上升为正式立法的局面;四是要建立考虑税收遵从成本的税收决策机制,评估税法变化对纳税成本的影响。

3.简化、规范税法条文。复杂的税制结构使纳税人很难对税法有一个整体印象及弄清其特定概念的含义,晦涩的用语使得政策很难得以明确表达,加大了纳税人遵从的时间成本、货币成本、心理成本。因此在简化税制的要求下,一些国家如澳大利亚、英国等在20世纪90年代实行了税法简化工程。要求税法结构更清晰、更富逻辑感,运用平实的语言及其技术手段,前后一致、定义清晰。[8]我国目前税收遵从成本高的一个原因在于许多税法条文的原则性规定比较多,对现实征管中存在的许多问题需要采取通知的方式进行后续的具体规定,这些规定在一定程度上造成了税法条文的繁琐。因此规范条文用语,尽量形成统一、完整的税收法典,保证税制的明确性也是降低企业税收遵从成本的措施之一。

(三)优化税收环境,降低企业税收遵从成本

税收环境的健康状况直接影响到企业税收遵从行为的规范守法,也影响到企业税收遵从成本的高低,其中一个国家或地区的税务腐败状况和税收代理市场发育的完善情况已被研究证明是影响企业税收遵从成本的主要环境因素,前者会产生一项可避免的税收遵从成本─税收贿赂成本,这项成本在发展中国家表现得更明显;后者则会带来遵从成本中时间成本和货币成本的转化。因此政府如何预防和减少税务腐败以及如何进一步促进税收代理市场的健康发展也是降低企业税收遵从成本的对策。

1.防治税务腐败,消除企业税收遵从的贿赂成本。税收腐败对企业税收遵从成本的影响主要体现在税收执法腐败上。在许多关于腐败的著作中,都将政府看作对税收拥有所有权的委托人,应设计一套管理制度约束其代理人的行为。因此从影响税务腐败的因素入手,通过各种制度安排和创新,使税务腐败的双方当事人(纳税人和税务人员)的预期收益小于预期的成本支出,是防治税务腐败、消除税收遵从的贿赂成本、优化税收环境的可行之策。

第一,增加税务管理的透明度。信息不对称是腐败产生的前提条件。增加获得信息的渠道,使税务官员处理事物的方法易受到监督是很多国家防治税务腐败的有效对策。因此税务行政信息公开应成为我国防治税务腐败的重要策略,税务行政公开的实现要从两方面入手,一要坚持阳光办税、公开办税,不给以权谋私者可乘之机,纳税人税收遵从的贿赂成本将大大减少。二要加快税收信息化建设,通过“机器管人”减少税务人员参与违法行为的机会,有效地防范和打击偷逃税行为。第二,建立税务管理人员权利约束制度。将权力与责任适当地下放与划分,能够有助于制约腐败。这种权利制约应始于税收立法阶段,对要出台的税收法规应确保其应有的公正性;在执法阶段,通过税务执法的内部约束制度并借助外部监督,规范税收执法权,约束过大的自由裁量权,减少税务官员寻租机会,降低企业税收遵从贿赂成本的发生机会。第三,加大对税务腐败官员和企业当事人的处罚力度。税务腐败产生的经济学分析表明,查获概率、处罚程度是税务腐败当事双方行为选择的决定因素,因此加强监管,提高查获概率,加大惩处力度,也是减少税务腐败,消除企业税收遵从贿赂成本支出的有效措施。

2.完善税务代理制度,节约企业税收遵从时间成本。从税收遵从成本的角度分析,纳税人是否使用税务代理取决于其带来的时间成本、风险成本、心理成本的节约和税收筹划收益的增加是否足以弥补由此产生的税务代理货币成本。在税务代理市场正常健康运行的情况下,企业一般愿意请税务代理,将繁杂琐碎的纳税活动,如办理税务登记、纳税申报、查验发票、计算税款及税收筹划等,交给专业的代理人,使企业腾出更多的时间、精力花在擅长的生产经营上。研究已证明税务代理对降低纳税人特别是小规模企业纳税人的遵从成本有着重要作用。[9]尽管税务代理在我国还是年轻行业,广大纳税人认同度还不高,但这并不意味着可以忽视它的作用。从加快税务代理行业的法制建设、拓宽税务代理范畴、严格税务代理人员准入制度、加强对税务代理行业的监管等方面完善税务代理制度,让企业在纳税途径上有更多的选择,使税收环境更加优化,也是降低企业税收遵从成本的重要举措。

参考文献

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[3]Virmani A.Indirect Tax Evasion and Production Inefficiency[J].Journal of Public Economics,1989,(39):223-237.

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[6]李晓红.税务管理方法与实务[M].北京:机械工业出版社,2009.123-124.

[7]迈克尔.J.博斯金.美国税制改革前沿[M].李京文,刘树成,等,译,北京:经济科学出版社,1997.20.

[8]锡德里克.桑德福.成功税制改革的经验与问题(第4卷):税制改革的深层次问题[M].许建国,等,译,北京:中国人民大学出版社,2001.92-98.

篇4：企业税收筹划分析

关键词:企业;税收;筹划

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规的导向,事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税收筹划的前提条件是:必须符合国家法律及税法法规;符合税收政策法规的导向,税收筹划在生产经营活动以及企业投资理财活动之前。税收筹划对企业的经营活动及可持续发展起着重要的作用,下面从企业增值税和所得税两大主要税种的征税情况分析如何实施企业税收筹划。

一、企业增值税的税收筹划

增值税是我国的主体税种,对增值税纳税企业来说,增值税的税收筹划空间很大,对企业的重要影响主要表现在增值税的税负高低上,从而影响着企业的现金流出量。企业对增值税的筹划主要有以下两个方面:

(一)企业增值税纳税人身份级别的选定

目前我国增值税纳税企业分为小规模纳税人和一般纳税人,这两种身份的纳税人的税赋是不一样的,小规模纳税人增值税率为3%,而一般纳税人的增值税税率为17%,属可抵扣税。人们通常认为,小规模纳税人的税赋重于一般纳税人。但实际并不完全如此。我们都知道,纳税人进行税收筹划的目的是通过减少税负支出,以降低现金流出量。企业为了减轻税负,在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换,必然会增加会计成本。例如,增设会计账簿,培养或聘请高级的会计人员等。如果小规模纳税人由于税赋减轻而带来的收益尚不足抵扣这些成本的支出,则宁可保持小规模纳税人的身份。除受企业会计成本的影响外,小规模纳税人的税赋也并不总是高于一般纳税人。特别是当企业准予抵扣的进项税额较少时,那么就会出现一般纳税人的增值税税赋远远高于小规模纳税人的增值税税赋。而这种情况在批零兼营的企业尤为突出,特别是高利润的零售行业。我们用下面的数据做一个简单分析。

目前我国一般纳税人认定的销售收入标准为全年销售收入大于80万,则实行一般纳税人增值税税率。如果一个企业为批零兼营的商业企业,其中批发业务的进销差价一般在5-20%,则其批发业务的增值税赋为0.89%-4.25%。其计算为:5*17%/(100-5)=0.89%和20*17%/(100-20)=4.25%,由此可见,批发业的毛利率低,因为正常的进项抵扣后,其增值税税赋并不过高,且其因批量大,销售收入高,因此企业的净利润是可观的。然而其零售业务,一般来说零售业务的利润几乎都是大于30%,如果适用17%的增值税率,则其税赋就会大于7.28%{30*17%/(100-30)=7.28%},则此税赋就相当于小规模纳税人税赋的2倍还多,当零售利润更大时,一般纳税人的税赋则会更高。由此比较我们可以得出,当批零兼营企业,其零售业务所占比重较大时,可以选择划小核算单位,设立独立核算的小规模纳税人的分支机构,将零售业务划分至分支机构,这样就可以综合减少企业的增值税税赋,降低现金流出量,达到企业税收筹划的目的,实现企业利润的最大化。

(二)产品销售折扣的策略

销售折扣是目前商业销售中最常用的促销方式,销售折扣主要包括商业折扣和现金折扣,而我国现行财务制度是采用总价法的核算方式,什么是总价法呢?总价法是指扣除商业折扣后未扣除现金折扣前的总金额做为入账价值的方法。而实物折扣是商业折扣的一种,也是目前我们零售商家商业促销活动中最常见的。例如,企业为鼓励买主购买更多的商品或吸引更多的顾客购买商品,如酸奶的促销活动,采用买6送1,预买6瓶酸奶即赠送1瓶酸奶。由于商业折扣在销售时即已发生,因此,现行财务制度规定企业在销售实现时按扣除商业折扣后未扣除现金折扣前的总金额确定销售收入即可,因此,赠送的酸奶不需另作账务处理。现行税法规定,纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,则财务上可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,那么不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。税法的这一规定,是从价格折扣的角度来考虑的,没有包括实物折扣的情况。采取实物折扣的销售方式,其实质是将货物无偿赠送他人的行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条(八)规定,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为,均视同销售。应按照视同销售的收入计征增值税。也就是说,一般情况下采取实物折扣方法销售货物,折扣的实物不论会计上如何处理,均应按照相关的规定视同销售并计算缴纳增值税。但是,如果将实物折扣“转化”为价格折扣,则可进行合理的税收筹划。例如顾客是购买6瓶酸奶,则赠送一瓶,在开具销售发票时,按销售7瓶酸奶开具销售数量和金额,然后在同一张发票上的另一行用红字开具折扣1瓶的折扣金额。这样处理后,按照税法的相关规定,折扣的部分在计税时就可以从销售额中扣减,不需计算增值税,节约了纳税支出。

从以上两个方面可以看出,企业的经营规模结构,以及企业的营销策略和账务处理,都将对企业的增值税赋起重大的作用,由此可见增值税的税收筹划对企业财务的影响很大。

二、企业所得税的税收筹划

企业缴纳所得税是税务部门依据税法核定的应纳税所得额按所得税比例计算缴纳的,而企业按会计准则进行的账务处理得出所得与税法规定的应纳税所得存在差异,企业可以根据以下三个方面来筹划企业所得税。

(一)收入确认原则

我国现行《企业财务通则》和行业财务制度中收入确认原则为权责发生制,也就是应属本期的收入和费用,不论其款项是否收到或付出,都作为本期的收入和费用处理;反之,凡不属于本期的收入和费用,即使款项在本期收到或付出,也不应作为本期的收入和费用处理。而我国新税法的收入确认原则为:企业取得的各种货币形式和非货币形式的所得,應确认为收入,包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。由此可以看出企业是以所有权发生转移确认收入,而税法则主要以是否收到款项来确认收入,两者存在收入确认的时间差,特别是企业临近年终时发生的销售业务,企业可按有利的原则合理调控和确认销售收入,筹划税收。

收入的确认时间差异,直接影响着企业的应纳税所得额,从而对企业的所得税造成重大影响,影响着企业的现金流出量。

(二)坏账准备的计提

现行《企业会计制度》第二章第53条规定,企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性,并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备。同时企业的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望收回所购货物的,应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并按照规定计提坏账准备。

企业持有的未到期应收票据,如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提坏账准备。也就是说,在会计实务中,计提坏账准备的范围包括应收账款、其他应收款,但不包括应收票据。而税法则规定,可在税前扣除的坏账准备的计提范围仅限于纳税人因销售商品、产品或提供劳务而产生的年末应收账款,包括应收票据的金额。这样,税法准予税前扣除的坏账准备的计提范围与企业会计制度规定的计提坏账准备的范围相比,多出一个应收票据的金额。

因此,我们在税收筹划过程中,可以根据应收票据的风险合理的转化为应收账款,计提坏账准备,在税法允许的范畴内合理的计提坏账准备,增加当期的损益支出,降低当期的所得税的现金流出量。

(三)利用政策的有利条件筹划税收

由于我国会计与税法都处在一个发展过程中,与国际间的接轨还存在一定的距离,随着税法及相关的会计制度的不断推陈出新,企业在税收相关政策上的实施快慢决定着其账务处理与税法规定中的差距大小,直接影响着企业当期所得税负的现金流出量,以下从两个方面分析如何利用政策筹划税收。

1.利用职工福利费、职工教育经费政策的变化筹划税收。

2008年3月24日国家税务总局颁布了国税函[2008]264号文件,文件中明确规定2007年度的企业职工福利费,仍按计税工资总额的14%计算扣除,未实际使用的部分,应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费,应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额,不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除,属于职工权益,如果改变用途的,应调整增加应纳税所得额。职工教育经费执行和职工福利费一样的政策。而此税法政策对于很多企业,特别是小企业,会计及税收筹划都没有跟上政策的步伐,从而导致当年有很多企业未能及时执行相关政策,很多企业直至2009年初进行2008年度所得税汇算清缴时才了解此项政策,而此时2008年的账务期已经关闭,当年所得税汇算清缴时,大部分的企业在这一块调增了相当大的金额,补缴了相当大一部分的所得税,远远超出了当年的所得税的现金流出量的計划,增大了当年在所得税方面的现金流。

2.利用工资实发总额允许所得税前全额扣除的变化筹划税收。

国家税务总局2009年1月4日以国税函[2009]3号下发《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》,对企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题进行了明确。国家税务总局印发国税函[2009]3号文件的时间是2009年1月4日,一般企业通过网络了解该文件详细内容都在2009年1月8日以后,但是该文件的开始执行时间却要提前到2008年1月1日。也就是说国税函[2009]3号是有追溯既往的效果的,其执行时间与《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例同步。2009年开始进行的企业所得税2008年度所得税汇算清缴就可以直接适用该文件。此文件因为生效时间往前追溯一年,及时实施新的政策,企业可以根据岗位和实际的需要,适时地增长员工的工资,以调动员工的积极性,却不影响所得税的税前扣除数。而同样的了解这个政策的时间,各企业均不相同,存在着相对的滞后性,其对企业的发展同样有着相当大的影响,并直接影响着企业的利益最大化。所以,企业应及时把握财税政策,减轻企业的税负,实现企业、员工利益的最大化。

综上所述,税收筹划对企业发展起着重要的作用,企业应及时接受、理解和执行财税政策,做好税收筹划工作,确保相关者利益最大化。

参考文献:

[1]中华人民共和国财政部颁布的《企业会计制度》2002年1月1起施行.

[2]中华人民共和国财政部颁布的第41号令《企业财务通则》2007年1月1日起施行.

[3]国家税务总局颁发的《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》2009年1月4日国税函[2009]3号.

[4]国家税务总局颁发的《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》2008年3月24日税函[2008]264号.

[5]尹晓楠.会计核算中的企业所得税税收筹划策略.清华大学领导力培训项目网,2010-3-10.

篇5：企业税收调查报告

企业税收调查报告

前言

为进一步提高对中小型企业个性化纳税服务能力，提高纳税人对税法的尊重度，提高纳税人对税务机关的满意度，帮助企业有针对性的识别税收风险管理，实现企业最大限度的减少纳税成本，促进企业健康发展。我们对吴忠市盈丰畜产品商贸有限公司进行了纳税情况调查。

关键词

纳税额、纳税比例、纳税业务、税收筹划

正文

一、企业基本情况

(一)简介

吴忠市盈丰畜产品商贸有限公司是成立于的一家有限责任公司，位于吴忠市利通区郭桥乡，注册资金500万，公司目前的.固定资产净额是525万，公司主要是对各类羊皮进行收购、简易加工和销售。

(二)行业背景

宁夏是回族自治区，且周边地区也有回族居住，由于回族食用羊肉和牛肉居多，再加上西北的地理环境，因此宁夏以及周边地区都会圈养各个品种的羊。公司就是基于这种特殊的环境，将羊皮收购到自己公司，进行粗加工再销售到华北、南方一带的皮革公司进行加工制革。

(三)主营业务

羊皮的收购加工及销售

(四)组织结构

公司在总经理的领导下，下设四个部门分别是：销售部、生产部、采购部、财务部。

(五)人员结构

篇6：某企业税收自查报告

某某国税局：

我公司是某某食品有限公司在新疆登记注册的全资子公司，属于食品加工企业，经营范围为方便面、挂面、粉丝、调味品的生产与销售。注册资金1000万元。

我公司于2008年正式生产运营，设有供应、生产、物流、营销、财务等部门，遵循企业会计核算方法，设置总账、明细账等，目前使用金蝶软件，我公司纳税申报按照要求统一进行网上申报，各年度国税、地税申报税种有增值税、城建税、房产税、教育费附加、个人所得税等税种，均为自行申报，没有聘请税务等代理机构。我公司每年都聘请某税务师事务所的人员对我司所得税汇算清缴、年度审计工作进行核实检查并出具报告，现将我公司的自查情况汇报如下：

我公司用于抵扣进项税额的增值税专用发票是真实合法的，没有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。

用于抵扣进项的运费发票是真实合法的，没有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；没有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额；没有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；不存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；不存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。

我公司取得的增值税普通发票、通用机打发票、手工发票等，已经国税官网查询，查询信息与票面均一致。

不存在购进房屋建筑类固定资产申报抵扣进项税额的情况。

不存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。

发生退货或取得折让已按规定作进项税额转出。

用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物按照规定作进项税额转出。

销售收入是完整及时入账：不存在以货易货交易未记收入的情况；不存在以货抵债收入未记收入的情况；不存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；不存在销售收入长期挂帐不转收入的情况。不存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况

不存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理符合税法规定。

营业收入完整及时入账，现金收入按规定入账；给客户开具发票，相应的收入按规定入账。按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，准时完成纳税义务。

不存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。

不存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本、使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用、在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。

不存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整、计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整、计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。

不存在擅自改变成本计价方法，调节利润。