企业改制中税收控管问题及优化途径分析

2022-09-10

1 引言

企业改制正在如火如荼地进行中, 改制期间会遇到各种问题, 这期间便需要税收控管进行约束。税收控管随着企业改制进行调整, 企业改制期间, 各种经济活动、关系都会出现变化, 当然税收也会受到影响。当前税收问题层出不穷, 必须以实际工作为基础, 不断完善优化。

2 企业改制中税收控管问题

2.1 企业改制多样, 纳税主体不清晰

股份制改革、股份合作制改革等, 我国的国有企业、集体、私营等经济模式联系更加紧密, 这些经济体系之间相互交融, 扩建、缩减、消失等在市场竞争中是经济组织变化的主体。企业改制之后, 经济逐渐朝着多元化方向变化, 其中的复杂性因素也逐渐增多。一些企业尽管拥有纳税主体资格, 但是实际的经营能力并不强, 纳税能力更是非常弱。还有一些企业, 因为改制之后注销信息滞后, 导致经营主体与纳税主体之间出现差别, 为税务机关的税务处理增加了难度。企业投资主体逐渐呈现出多样化状态, 这种现象的发生, 导致企业中很多隶属关系界定不清晰, 管理界限不能科学划分。对于税务机关来讲, 发展本身监控力度不足, 加上税务机关权力有限, 对于企业中各种合并、分立等没有直接审核权, 所以税源不能很好地控制。税务机关采取集中征收的方式, 将专管员制度取缔, 企业自报自核自缴, 隐藏的问题也不断凸显出来。

2.2 破产企业、重组资产税务拖欠严重

企业改制之后, 破产企业数量增多, 企业也进行了资产重组。根据纳税规定, 纳税人具备纳税义务, 对于企业拖欠税款行为一定要严格处理。拖欠税款, 代表着企业欠国家的债务。企业改制之后, 逃避税款的现象越来越多。破产企业拖欠税款, 并且这些税款基本都属于很难收回的。因为税款长期拖欠, 导致税款所欠数额越来越大。企业因为管理不够规范, 进行企业合并、兼并等, 资产重组之后, 欠税行为愈加严重。甚至一些税款成为无主债务, 为税务工作的开展带来难度。

2.3 运用税收政策, 钻法律空子逃避纳税

对于企业改制来讲, 改制之后我国提出了很多税收优惠政策。尤其是资产重组之后, 为企业发展提供了更多新的渠道, 与此同时为企业赋予更多财务方面的独立权。正因为如此, 税收政策的优惠让一些企业产生逃避纳税义务的心理, 寻找税收政策中的缺失, 逃避纳税。这些问题必须严肃打击, 提高我国税收管理质量。

3 企业改制中税收控管及优化途径

3.1 优化税收征管制度, 完善税收管理体制

税收征管制度的优化, 需要对税收管理体制进行完善。针对税收征管相关的规章制度, 将涉及税收征管的工作全部进行法制化、规范化改革。当然现代企业改制不断深入, 针对企业改制提出《征管法》, 其中涉及很多税收控管内容, 当然还有一些问题, 需要从实际税收征管方面进行优化完善。因为企业改制之后, 投资元素增多, 主体也开始多样化, 各种因素复杂化之后, 为企业隶属关系界定造成困难。针对这些问题, 具体要从以下几个方面着手进行解决:

首先, 罚款数额必须提高, 要加大税收控管力度, 对违反税收控管的企业必须严惩。增强管理制度的操作性, 对于没有按照正常规定办理的纳税人, 罚款以外, 还需要查封生产货物, 封闭经营场所等。

其次, 对税务部门进行调整, 各部门之间一定要加强联系, 相互配合执行税收任务。对税务登记工作进行加强, 各项条款都要明细标注出来。比如在规定时间之内, 企业并没有办理登记, 工商行政管理相关部门可以直接吊销其营业执照。同时金融部门不能为其开户以及办理贷款业务。交通管理部门对于相关人员的车辆上户以及相关业务也需要进行制约。财政管理体制中完善税收相关的制度, 加强管理体制的执行力度, 保证所有税收业务都能够正常进行。

3.2 加强欠税管理, 提高税收征管力度

税收征管力度必须加以提高, 企业改制之后, 一些经营不理想的企业就会选择破产。对于这种类型的企业来讲, 税收部门一定要及时对欠税方面进行管理, 抑制住欠税增长情况的发生, 同时对于一些已经负债累累的企业来讲, 提高税收管理警惕性, 防止借机逃税漏税。税务机关对于已经宣告破产的企业, 及时对资产等审核注销。企业兼并或者拍卖等活动导致的欠税现象, 相关制度上明确标注, 必须由兼并企业支付欠款, 否则视为不具备兼并资格, 对企业的兼并行为进行限制。一些企业资产重组之后, 采用“金蝉脱壳”的方式逃避缴税。这种现象改善, 需要从税收部门权利上进行调整, 扩大税收监管的权利, 加强税收追缴的力度, 结合滞纳金制度, 提高税收质量。

3.3 改善税收优惠政策, 保证税收环境公平、公正

税收环境公平、公正是企业最期望的效果。我国企业改制之后, 提出很多优惠的税收政策, 这些政策的提出, 也为企业发展提供了很多帮助。当然也存在一些不法分子钻法律空子, 逃税、漏税。税收政策一定要遵循国民待遇原则, 政策朝着产业性方向转型。同时参考国际上纳税人设定, 将企业法人作为纳税人的标准。当然需要增强其中的弹性参考, 保证公平公正基础上, 提高企业纳税人的纳税意识, 加大纳税宣传力度, 提高纳税管理质量。