注册会计师审计风险论文提纲

论文题目：签字注册会计师团队特征、客户风险与审计质量

摘要：现有对审计质量的研究主要集中于三个方面:一是关于审计环境与审计质量的相关性,二是审计客体层面的因素与审计质量的相关性,三是审计主体层面的因素与审计质量的相关性,审计主体研究包括会计师事务所整体层面和审计师个人特征层面,但是针对介于事务所层面与审计师个人层面之间的层面——审计师团队层面的因素对审计质量的影响还鲜有研究。而在审计实践中,审计团队是审计工作的直接组织者和质量控制者,团队合作的质量对审计质量的提高发挥着至关重要的作用,审计师团队的执业能力和独立性对提高年报审计质量尤为重要。对此,本文从审计师团队这一层面出发,选用签字注册会计师的特征代表审计师团队层面的特征,研究签字注册会计师团队的特征与审计质量的关系。本文在回顾国内外相关研究的基础上以2009-2019年沪深A股上市公司的数据作为基本样本,手工收集各签字注册会计师个人的相关特征整理搭配成签字注册会计师团队的特征,构建适合我国特定经济环境和制度背景的检验模型,分析签字注册会计师团队特征与审计质量之间的关系。进一步地,引入客户风险变量,以发生亏损、重大会计差错更正或受到监管部门的违规处罚来衡量被审计单位的潜在综合风险,研究了签字注册会计师团队特征与客户风险的交互项对审计质量的影响。研究结果发现:（1）签字注册会计师团队特征对审计质量产生了影响,具体而言,签字注册会计师团队成员异性搭配、签字注册会计师团队至少有一位成员经验越丰富,被审计单位的盈余管理水平越低。（2）在面对审计风险较高的客户时,签字注册会计师团队特征对审计质量产生的影响更为显著。进一步研究比较了不同规模会计师事务所的情况,发现相较于国际四大会计师事务所,签字注册会计师团队特征发挥作用主要体现在非四大会计师事务所中。本文从审计团队组合的层面展开研究,丰富了审计质量的研究内容,考察了客户面临的潜在风险是如何影响签字注册会计师团队特征与审计质量的关系,拓展了风险导向审计理论应用的范围。本文的研究结论有助于会计师事务所利用签字注册会计师的特征合理有效配置事务所的人力资源,制定合理的项目委派制度,从而提高我国项目审计的质量。

关键词：客户风险;签字注册会计师;团队特征;审计质量

学科专业：会计学

摘要

Abstract

第一章 绪论

1.1 研究背景与研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 研究思路与方法

1.2.1 研究思路

1.2.2 研究方法

1.3 本文的研究框架

1.4 本文创新点

第二章 国内外文献综述

2.1 关于客户风险的研究

2.1.1 客户的经营风险

2.1.2 客户的法律风险

2.2 关于签字注册会计师特征的研究

2.3 关于审计质量的研究

2.3.1 关于审计质量的影响因素的研究

2.3.2 关于审计质量衡量标准的研究

2.4 文献评述

第三章 理论分析与假设提出

3.1 基本理论

3.1.1 高层梯队理论

3.1.2 异性效应理论

3.1.3 传帮带效应理论

3.1.4 现代风险导向审计理论

3.2 假设提出

3.2.1 签字注册会计师团队特征与审计质量

3.2.2 签字注册会计师团队特征、客户风险与审计质量

第四章 研究设计

4.1 样本与数据

4.2 变量设计

4.2.1 被解释变量—审计质量

4.2.2 解释变量—签字注册会计师团队特征

4.2.3 调节变量—客户风险

4.2.4 控制变量

4.3 模型选择

第五章 实证分析

5.1 描述性分析

5.2 相关性分析

5.3 回归分析

5.3.1 针对签字注册会计师团队特征对审计质量的检验

5.3.2 针对签字注册会计师团队特征、客户风险与审计质量的实证检验

5.3.3 区分“四大”与“非四大”的进一步分析

5.4 稳健性检验

第六章 研究结论与启示

6.1 研究结论

6.2 研究启示

6.3 研究不足及展望

参考文献