风险导向审计论文提纲

论文题目：基于风险导向的佳电股份审计失败案例研究

摘要：伴随经济业务日益复杂,审计模式也在不断变化更新,我国审计模式经历了账项导向审计、制度导向审计和传统风险导向审计,现阶段普遍运用的是现代风险导向审计模式。近年来财务舞弊事件频发,这些事件中大多伴随着审计失败,造成大众对审计行业的信赖程度降低。在这样的现实背景下,本文研究了国内外大量相关文献,结合自己掌握的理论知识,对风险导向运用进行案例研究,分析如何在实务中更好的运用风险导向审计模式防范审计失败。本文以佳电股份审计失败案例为研究对象,结合风险导向审计流程,分析大华事务所在审计流程的每个阶段存在的问题。首先,业务承接阶段大华所未关注佳电股份多次财务重述背后可能存在管理层诚信缺失的问题,以及公司重大资产重组后对赌协议压力下的舞弊动机,盲目承接审计业务可能带来潜在审计风险;其次,从宏观环境、行业环境、商业模式及内部环境四个方面分析佳电股份的战略风险,从供应链环节、生产环节、销售环节、内部控制环节四个方面分析佳电股份的经营风险,通过对佳电股份战略风险及经营风险的评估识别大华所重大错报风险评估阶段存在的不足;再者,通过分析发现大华所存在连续审计下的独立性缺失、未充分保持职业谨慎和职业怀疑、审计人员胜任能力不足等检查风险;此外,风险应对阶段以控制测试和实质性测试为主,而大华所基于对佳电股份的过度信任未严格执行控制测试且重要性水平没有及时修正,实质性测试环节也存在分析性程序不足、细节测试不充分、抽样风险把控不严等问题;最后,完成审计工作阶段大华所未合理评估前期发现的错报及时要求管理层更正,且质量控制复核不到位带来较高的审计风险。文章最后,结合前文分析及现实情况总结案例启示,为会计师事务所在每个审计业务阶段防范审计失败提供建议。本文基于案例分析得到的几点启示可供会计师事务所和注册会计师借鉴,促进我国风险导向审计更好的发展。

关键词：风险导向审计;财务舞弊;审计风险;审计失败

学科专业：会计硕士（专业学位）

摘要

Abstract

第一章 绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 审计风险评估相关研究

1.2.2 风险导向审计应用相关研究

1.2.3 审计失败原因与防范相关研究

1.2.4 文献评述

1.3 研究内容及方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

1.4 创新与不足

1.4.1 创新之处

1.4.2 不足之处

第二章 风险导向审计的相关概念和基础理论

2.1 风险导向审计的基础理论

2.1.1 审计风险构成

2.1.2 风险管理理论

2.1.3 战略管理理论

2.1.4 风险控制

2.1.5 舞弊动因

2.2 风险导向审计准则

2.2.1 国际审计准则

2.2.2 国内审计准则

2.3 风险导向审计的特征及流程

2.3.1 风险导向审计的特征

2.3.2 风险导向审计的流程

第三章 佳电股份审计失败案例概况

3.1 大华所及佳电股份简介

3.1.1 大华所简介

3.1.2 佳电股份简介

3.2 佳电股份重组上市及对赌情况介绍

3.3 佳电股份财务舞弊的主要情况介绍

3.4 中国证监会对审计失败的处罚结果

3.4.1 对佳电股份处罚结果公示

3.4.2 对大华所处罚结果公示

第四章 风险导向下大华所审计过程中存在的问题分析

4.1 业务承接阶段存在的问题分析

4.1.1 未充分关注被审计单位管理层诚信问题

4.1.2 未充分关注被审计单位特别风险

4.2 重大错报风险评估阶段存在的问题分析

4.2.1 未充分识别公司战略风险

4.2.2 未充分识别公司经营风险

4.3 检查风险评估阶段存在的问题分析

4.3.1 连续审计下的独立性缺失

4.3.2 未保持职业谨慎和应有的职业怀疑

4.3.3 审计人员胜任能力不足

4.4 审计风险应对阶段存在的问题分析

4.4.1 过度信任公司内部控制

4.4.2 重要性水平制定不够谨慎

4.4.3 未能充分运用实质性分析程序

4.4.4 细节测试不充分

4.4.5 抽样风险把控不到位

4.5 完成审计工作阶段存在的问题分析

4.5.1 未合理评估错报

4.5.2 对项目质量控制复核不到位

第五章 风险导向下事务所防范审计失败的案例启示

5.1 业务承接阶段

5.1.1 加强对客户的了解

5.1.2 充分考虑自身业务承接能力

5.2 重大错报风险评估阶段

5.2.1 充分关注被审计单位战略风险

5.2.2 充分关注被审计单位经营风险

5.3 检查风险评估阶段

5.3.1 加强事务所独立性建设

5.3.2 提升事务所内审计人员的职业道德

5.3.3 提高事务所内审计人员的职业能力

5.4 审计风险应对阶段

5.4.1 加强对被审计单位内控制度的综合测试

5.4.2 对重要性水平进行及时修正

5.4.3 有针对性的设计和执行审计程序以应对风险

5.4.4 利用多样化的抽样方法降低抽样风险

5.5 完成审计工作阶段

5.5.1 合理评估错报并及时与管理层沟通

5.5.2 加强审计质量控制复核

结论

参考文献

致谢