企业治理机制范文

第一篇：企业治理机制范文

现代企业治理机制下的内部控制制度

论文提纲

一、现代企业治理机制下的内部控制制度的现状

(一)企业的可持续发展需要合理的治理机制与之相适应

(二)企业需要科学完善的组织架构

(三)内部控制制度的重要性意识淡薄

(四)制度的事前设计、事中执行、事后监控是一个连续的内循环系统

二、加强企业内部控制制度的措施

(一)加强企业内部控制制度的重要性认识

(二)内部控制制度的事前设计

(三)内部控制制度的事中执行

(四)内部控制制度的事后监控

三、展望与未来

现代企业治理机制下的内部控制制度

[内容提要]：现今社会，微观经济发展形式多样，微观经济的可持续发展成为了理论界与实践者都颇为关注的问题。企业的内部控制制度的建设就如城市化建设过程中的基础设施一般，当企业不停的壮大与发展时，“基础设施”的健全与完善尤为重要，“基础设施”的健全与完善为企业的可持续发展提供了有力保障。在本文中，笔者以一位在中小企业服务过的财务工作者身份，分析了现代企业治理机制下内部控制制度的现状，提出了加强内部控制制度建设的重要性及措施。

[关键词]：现代企业治理机制、内部控制制度、措施

现今社会，微观经济发展形式多样，微观经济的可持续发展成为了理论界与实践者都颇为关注的问题。在国家各项宏观经济政策的调控下，国有企业与民营企业的健康发展得到了有力的保障，国内经济的繁荣已迈向国际化大舞台，在应变对外经济的过程中，一些大型企业的国际化之路并不轻松，国内企业的发展曾一度遭遇“瓶颈”，是什么在制约着企业的发展?在笔者看来，既有外部经济因素，也有企业内部经济因素。在不断的探索与实践中，笔者似乎有那么一点的头绪，万事以小观之，皆不为小，企业的内部控制制度的建设就如城市化建设过程中的基础设施一般，当企业不停的壮大与发展时，“基础设施”的健全与完善尤为重要，“基础设施”的健全与完善为企业的可持续发展提供了有力保障。在本文中，笔者以一位在中小企业服务过的财务工作者身份，分析了现代企业治理机制下内部控制制度的现状，提出了加强内部控制制度建设的重要性及措施。

一、现代企业治理机制下的内部控制制度的现状

(一)企业的可持续发展需要合理的治理机制与之相适应

公司治理机制，是一种对公司进行管理和控制的体系。是指由所有者、董事会和高级执行人员即高级经理三者组成的一种组织结构。现代企业制度区别于传统企业的根本点在于所有权和经营权的分离，从而需要在所有者和经营者之间形成一种相互制衡的机制，用以对企业进行管理和控制。现代企业中的公司治理机制正是这样一种协调股东和其他利益相关者关系的一种机制，它涉及到激励与约束等多方面的内容。简单地说，公司治理机制就是处理企业各种契约关系的一种制度。

无论企业规模的大小，其发展都需要一个合理的治理机制，有了制度的约束，企业的一切经济行为都将有“度”、有“序”的进行，而合理的治理机制是一个理论与实践的过程，中小企业想套用大型集团的治理机制，往往也是不相适的，大型集团的单一型发展和多元化发展也需要不同的治理机制细化区别。在当今社会，一些企业领导人对其企业治理机制的形成与制定意见各有偏颇，有偏向于聘请职业管理咨询公司为其量身定做的，但往往经济成本过高，有偏向于利用本企业内部人力资源自行制定的，有偏向于举办各类专题交流会同行互相学习经验再为本企业所用的，总之，企业对适应其现代化发展的治理机制的管理需求毋庸置疑。

(二)企业需要科学完善的组织架构

企业在管理需求上急切需要建立一个合理的治理机制，但往往在其组织架构的设置上不尽科学，好比一个大家庭，每个人的身份不同，对家庭责任也不同，企业的组织架构设置要保障其能正常的生产经营运转，不能为了节约人力成本而该设置的部门不设置，由其他部门或个人代替执行经济行为，只有建立一个与企业发展相适应的科学完善的组织架构，才能使企业产生最大的经济效益和社会效益。

(三)内部控制制度的重要性意识淡薄

企业的各项经济决策都是由管理层或个人制定，往往存在一定的主观因素，对内部控制制度的重要性认识程度又各有轻重。在我国社会市场经济发展过程中，大多公有制经济体的国有企业都经历了改制、合并、重组等变化，各类大小非公有制民营企业也在不断地发展中，一度出现过如下现象，管理者身临其境，国有企业在一些制度的建设上往往有规范行文，一项制度的实施被各部门印发传达，其宣传的效果非常到位，现今社会，电子化办公、无纸化行文被企业竞相运用,但往往会出现宣传印象模糊，对制度细则的重要性没有统一的认识，事实上，要避免此类情况的产生，在很大程度上取决于一个管理层对内部控制制度的重要性的认识程度，如果您是一个管理层，对此重视了，还可以要求各部门负责人利用例会等公共场合对此进行传达，这就避免了因个人主观而对企业各项制度的不同解读。

(四)制度的事前设计、事中执行、事后监控是一个连续的内循环系统

企业内部控制制度的具体实践就是一个连续的内循环系统，其事前设计、事中执行、事后监控不断地往返才能使其完善、进步。事前设计是初始工作，开头开得好，那就万事俱备，只欠东风;事中执行，是一个严谨的科学态度，光有行文、制度、规定，而没有去执行，就好比一个盲人，你给了他引路的拐杖，而他却不愿迈开步伐前进;事后监控，一方面，需要一个的对制度执行的量化标准，另一方面，要从执行的过程中不断汲取经验，改进完善。现今，有些内控制度的陈旧、老套也在某种程度上制约了企业的发展，如何改进?这是一个创新发展、往复循环的内部管理系统。

二、加强企业内部控制制度的措施

(一)加强企业内部控制制度的重要性认识

内部控制，狭义上是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节自我约束的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用。如前所述，加强企业内部控制制度的重要性认识对企业的可持续发展至关重要，否则，“基础设施”没有建设好，何谈未来的可持续发展?企业的经营管理需要责权明晰，经营管理的各个环节点都应落实到相关责任部门，有了制度的约束，一切经营管理活动都将有序的进行，企业才能健康、稳定、持续发展。

(二)内部控制制度的事前设计

1、企业组织架构的合理设置

任何一个企业的生产经营活动都需要基本生产要素，在西方经济学体系中，广义上的生产要素市场包括土地市场、劳动力市场、资本市场、技术市场、信息市场等。而土地、劳动力、资本是基本的生产要素，相应地构成市场体系的三大支柱。简单言之，企业的整个生产经营活动都离不开物力、人力、财力的支撑，基于这点，企业的组织架构都将围绕这三个支撑点进行科学、合理的设置。如与物力相关的进销存环节，会涉及采购、生产、销售、仓管等部门，与人力相关的会涉及到为企业服务的“个人”因素，而“个人”的岗位职责需要不同的服务技术支撑，财力是贯穿于整个生产经营活动的要素，所以，在任何企业“人力”、“财力”又是管理的核心部分，设置好企业人力资源、财物管理等部门，进而明晰各部门的责权，才能为企业更好的服务。

2、企业内控制度的设计 (1)设计团队的组织

只要你是企业的领导决策层，在对内部控制制度的重要性有了高度的认识后，无论是利用自身资源，还是借鉴他人经验，企业内部控制制度的形成与制定前期都需要一个有组织的“团队”，这个“团队”无论人员多少，都应立足于为本企业服务，整合企业智慧资源，成为整个企业内部控制制度“蓝图”的设计师。设计团队的组织要层次分明，整个设计是一个互动、资源共享的过程。如果你是人力资源部门的管理工作者，可参与本部门的各项制度及细则的制定，如果你是财务部门的管理工作者，可参与本企业各项财务管理制度及细则的制定„„有了互动，再加以整合，就会形成适合本企业发展的管理系统。

(2)文字、图表的并用

在内部控制制度的设计过程中，应避免以单一的文字进行叙述。举例，企业的组织架构可简捷明晰的以“图”示之，这样即便你是一位新进员工、或是企业外部合作伙伴，对企业规模及内部部门设置情况有了一个直观的了解;企业内部各部门的工作流程配以图表，比文字性直述效果要好得多。各部门内控制度在实施中，使用不同的“图、表”样式也会事半功倍，比如工业企业在生产环节可以“白板”图示工序进程，只要任何员工进入了这个生产线，你可以随时了解你工作在整个工序中的位置，增加员工的积极性，为财务成本核算提供了实时的依据。

(3)内控关键点的定位

任何内部控制制度的制定都是围绕企业内部控制“关键点”展开，没有“关键点”的准确定位，就没有了内控管理的“核心思想”。如采购部门的内控关键点是为了防范在采购环节出现风险(包括产品质量、成本、时间性等风险)，给企业带来不必要的损失;销售部门的内控关键点是为了如何更好地将企业的“产品”变成实在的“效益”，采取激励等考核手段都是一种方法;仓管部门的内控关键点是为了防止企业资产的流失，做好企业资产管理的后勤工作„„单就财务部门而言，“财务”事实上是一个大范畴，其应涉及整个企业的物流、资金流的管理，包括会计核算、财务分析管理、统计、内部审计监督等经济管理工作，一些企业简单的将财务部门看做会计核算，管管钱、管管账就好，其经营管理职能往往被主观的忽视，“财务”这个大范畴如果被充分运用了，它的经济管理职能就会渗入到企业的各个内控关键点，能为企业更好地实施内控制度提供有效服务。 (4)内控单据的设计与使用

内部控制制度的制定解决了，在其实施中需要哪些方法支撑?内控单据的合理设计与使用为其提供了保障，无论是人工印制、手工填制、电子单据，这些基础资料在传递与归集中都将发挥不同的作用。内控单据也可以说是一个独立的系统，即使一个企业没有正式成文的内控制度，但经营管理活动都不能缺少单据的使用，这是最原始的资料。企业的所有内控单据可以通过归类区别使用，内控单据样式可以用通用的，也可以自行设计，只要对经营活动起到有效的管理依据就是适用于本企业的。 (5)内控制度的形成与建档

建立好一套适用于本企业内控的管理系统后，应对其进行科学归档，归档能将企业智慧的源泉凝结成晶，也是一部企业管理学史。有些企业担心自己的智慧库会被他人“窃取”，会泄露其“商业机密”，事实上，归档也是一门学科，它不是简单的将制度装订成册，应分层别类的装订，对可调阅的人分级别对待。比如，新进的生产流水线员工，其所要了解的可以涉及企业机构设置、劳动考核制度、工作岗位职责、企业产品特性等通用信息，却不能了解与企业产品知识产权相关的生产流程;外来的同行不能了解产品的采购原料要素及货源情况„„诸如此类资料往往都是在企业各部门内部掌握，其“机密”程度是较高的，将企业内部控制制度进行科学分类、整理、建档始终都是一项非常重要的管理工作。

(三)内部控制制度的事中执行

内部控制制度不是纸上谈兵之事，所谓“不依规矩，不成方圆”，有了制度的管理框架，必须得到顺畅地执行，一套完整可执行的内部控制制度可包括环境控制、业务控制、会计系统控制、信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等。内部控制制度的有效执行，应层层落实到位。

1、“有法可依”是执行的前提

一个企业内控制度应尽量做到有效控制，避免因内控缺失造成的管理漏洞，有了制度的约束，企业任何部门或个人的经济行为都会“有法可依”， 在守法经营前提下，与企业经营管理决策层的经营战略目标相结合，企业的经济管理秩序井然，才谈得上可持续发展。

2、“执法必严”是执行的关键

各部门的内控制度执行中，要有相应配套的授权、考核制，责权明晰，不能含糊，一项经济管理活动可能会涉及多个部门协作，授权制为信息传递、事后审核提供了保障，考核制是一种激励方法，有了考核才能责任到位，出了问题就能追究责任，严谨的力度是内控制度执行的关键，是一种科学态度。

3、“违法必究”是执行力度的保证

内控制度在执行中难免会遇到主观人为因素影响，但任何个人都不能凌驾于制度之上，基本的价值观不能曲解，基本的管理原则不能违背。发现问题，责任到人，明确该承担的责任范围，才能避免类似的问题发生，“惩罚”不是目的，但的确一种行之有效的制裁方法。 当企业的外部环境有了社会的法制约束，企业的内部环境又有了内控制度的约束，企业才能走上健康的发展道路。

(四)内部控制制度的事后监控

企业每一项内部控制制度的制定告诉了我们，在企业该如何做?但做与不做的考核需要一个量化的标准，事后监控可以对制度本身进行改进，可以对各部门的执行情况加以监控。比如，会计核算工作，其数字化结果可通过会计核算相关责任人以外的内部审计工作进行稽查、监控，发现问题，及时解决;人员管理工作，其人员的进出、调动是否符合企业发展需要„„

1、事后监控是一种对管理风险进行评估的方法。

企业内部控制制度的执行结果是否合理?在执行过程中是否有制度无法控制到位的现象?这一系列的问题都是因为内部控制制度管理风险存在，对风险进行评估，才能对制度进行改进，尽量减小因内控制度不完善产生的管理风险。

2、事后监控是一个自我不断修复完善的动态过程。

企业内部控制制度就是企业的一部管理史，它记录了企业涉及到的方方面面的管理制度，是企业文化的组成部分，内控制度不是固化的形态，从设计、执行到监控，始终都是一个自我不断修复完善的动态过程。比如，从企业创业初期、发展中、可持续发展的整个过程，某些内控制度的制定有一定的外部社会因素、国家宏观调控政策的影响，这就需要实时地制定、更新部分内部控制制度。

三、展望与未来

综上所述，加强内部控制制度的建设对企业可持续发展尤为必要。如何建立一个科学的经济管理系统将是企业发展之路上的重要课题。现今社会，大多企业家们在创业初期没有意识到内部控制制度的重要性，在守业之时往往会遇到管理上的种种难题，有时会呈现“兵来将挡，水来土掩”之局促，如果有一套适于本企业发展的科学经济管理体系，“家族式管理”的企业就不用担心“人情”困扰，“现代化管理”的企业就不用担心人员的流动给企业带来管理资源的流失。我们欣喜的看到，当下，各规模不同却力求可持续发展的企业，正在积极的提升企业经济管理竞争力，管理者自身通过参加培训、考察等途径学习，提升自身的“人格魅力”，企业内部也逐渐意识到营造良好的文化氛围可以凝聚团队力量，企业的内部控制制度的建设做到入门者即学即会、学为所用，企业内部控制制度的建设让企业的每一位成员都参与其中，现代化的电子技术被普遍接受，大型企业在ERP系统的投入上也是不遗余力。由于笔者的工作经验有限，只能浅谈企业内部控制制度的建设，相信不久的将来，我们的企业在不断的摸索中会实践“内部控制制度”的科学性、高效性，有了制度的保障，对增强企业诚信度、提升企业竞争力至关重要。

参考文献：

[1] 郭永清，高伟，企业内部控制整合框架设计，《中国注册会计师》 2009年06期 [2] 葛军，再谈抓好内部控制,防范企业风险，《财经界(学术版)》 2010年12期 [3] 张春生，企业内控的意义和实施浅议，《时代金融》 2009年11期

[4] 吴克平，现代企业治理机制下的内部控制，《科技经济市场》2009年第03期 [5] 魏洁，中小企业内部控制的执行力研究，《重庆科技学院学报：社会科学版》2009年第07期

第二篇：利益相关者视角下企业财务治理机制的理论与实践

摘要：随着现代企业制度的建立，人们已越来越清楚地认识到，企业的成功经营不仅需要科学管理以使资金在运动中实现其“价值”，而且需要合理的治理结构以保证决定资金运动的“权力”更合理地配置。从利益相关者的角度，企业财务治理机制，包括财务决策机制、财务激励约束机制和财务评价机制，并结合具体案例分析，对该机制的运行进行深入剖析。

关键词：利益相关者;财权配置;财务治理机制

企业财务治理不是僵化的制度框架，而是运行机制的集合，更是治理主体间互动的过程。财务治理模式下的企业财权配置是一系列制度安排的活动，而要想保证这些活动能够发挥其应有的效应则必须有相应的机制来进行调节和规范，即要有一套合理的财务治理机制作保证。

一、财务治理机制的一般原理

财务治理机制主要包括财务决策机制、财务激励约束机制和财务评价机制四个方面。它们分别从不同的侧面反映了财务治理系统中主体与客体之间相互联系与相互作用，它是实现财权合理配置、提高财务治理效率的重要保障。

(一)财务决策机制

利益相关者在对企业进行财务治理时，能反映其财务治理能力大小的最主要一点就是所拥有的财务决策权的大小，财务决策是企业进行其他一切活动的前提，是公司财务治理机制中最基本、最核心

的组成部分。按照决策重要性的不同，可将财务决策分为战略性财务决策、战术性财务决策和业务性财务决策。

财务决策程序的科学化是财务决策科学化的基本保证。财务决策是决策者在分析企业内、外环境的基础上，通过信息的收集与整理，运用专门的财务方法做出的关于企业发展的资源配置规划。财务决策的过程涉及企业的多个职能部门与人员，最终决策是在各种决策方案比较的基础上进行的最终确定，是相关人员集体智慧的结晶。财务决策过程的系统性决定了财务决策必须按照决策的程序经历相应的环节，而不能由最终决策部门直接做出决定。实践表明，不合理的财务决策往往是最终决策者在没有经过合理的决策程序之后，单纯凭借自己的经验和不全面的信息而做出的结果。决策程序的科学化与快速决策的要求不是矛盾而是统一的，科学的决策程序就是要求在不丧失市场机会的前提下以时间和质量保证科学决策的形成。只讲时间不讲质量的决策实质是盲目的投机行为，尽管有时会被市场接受，但对企业长期发展的影响往往是弊大于利。

(二)财务激励机制

现代发展经济学认为，建立相应的财务激励机制能够促进财务经理人员减少“偷懒”和“机会主义”行为，另外，让经理人员的利益与公司的长远利益挂钩能够促使经理人员的财务决策与公司长期发展利益相一致。要搞活企业，遏制消极腐败现象，必须把经营者放在改革的中心位置，尊重经营者的特性和价值，建立健全一套行之有效的激励机制;职工是企业的重要人力资本，体力劳动越来

越少，脑力劳动越来越多，他们向企业投入了专业性的投资，他们的命运与企业的命运息息相关，所以我们有必要对职工进行激励。财务激励机制主要是指公司对主要利益相关者进行财务激励，如报酬激励、声誉激励、权利与地位激励、企业文化激励等。公司不可能对所有的利益相关者进行财务激励，我们主要对独立董事、经营者、职工和债权人进行财务激励。

总之，财务治理激励机制直接影响到企业经营绩效，企业的各类利益相关者，如出资者、经营者、员工等都需要激励。通过对经理者、员工等给予股票期权等形式的变动收益，让其参与剩余收益的分配，既可以对其起到良好的激励作用，而且为经营者、员工等利益相关者在财务治理中发挥作用奠定了权力基础，激发了其参与财务治理的积极性，是权力与利益的内在统一。综上所述，建立利益相关者合作逻辑下的财务治理激励机制有利于利益相关者财务治理的有效运作。

(三)财务约束机制

由于激励机制并不能从根本上解决利益冲突问题，尤其是人力资本的劳动无法准确单独衡量，在团队劳动中的偷懒与搭便车行为普通存在，因此，为弥补激励措施的不足，一定的监督约束是需要的。当然，约束不是对利益主体追求自身利益的限制，而是要求利益主体在追求自身利益的过程中不能损害其他利益主体的利益。财务治理约束机制包括内部约束机制和外部约束机制。内部约束机制，除了在财务决策过程中共同董事会的结构能对经营者的自利行为形

成一定的约束外，还要求重大财务决策必须得到企业权力机关股东大会的批准，并接受企业设立的监督部门(即监事会)的监督。外部约束机制包括产品市场、经营者市场、资本市场以及新闻媒体对经营者的约束四个方面，它们共同构成了一个有效的外部约束体系。

对利益相关者的财务约束机制还包括法律约束、行政约束、董事和经理人市场约束、职业道德标准约束和经济约束。通过法律机制，对那些道德败坏的、泄露或出卖商业机密并对经济构成重大威胁的利益主体进行经济上的制裁或让其承担相应的法律责任。外部人才市场的存在为独立董事和经理人提供了一个市场约束机制。市场的市场准入机制，使那些任职资质不高专业能力不强或信誉不良好的独立董事和经理没有进入市场的资格，直接被淘汰掉。

二、利益相关者财务治理的案例分析

(一)案例企业概述

鄂尔多斯集团成立于1981年，现已成为拥有成员企业75家、员工2万多人、总资产逾75亿、年销售收入近40亿的现代企业集团。集团已形成羊绒、煤炭、电力、冶金、化工五业并举、协同发展的多元化经营格局。羊绒产业是集团的事业基础。“鄂尔多斯”纳米羊绒衫引领着羊绒服装新潮流。

鄂尔多斯企业采用“四统一分”的财务治理策略，注重整个企业利益相关者的利益得到充分的保证。根据“统一治理，分级实施”的原则，首先确立了以内部银行为中心的资金治理体制，以内部银

行作为集团内部全资、控股企业资金流程的必经之地和调控中枢，实施现金流监控，调剂资金余缺，发挥资金最大效能。其次采取了机构统

一、人员统

一、制度统一的政策，使集团内部不会由于领导的不力而导致各个利益相关者利益的损害。最后采取“一分”的策略，即核算分离，各公司的生产成本和经营成果按原有体制进行独立核算，自负盈亏。同时配以“资金统一”策略，这样就杜绝了企业各行其是和不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支的现象。使下属企业的资金使用更加透明。

(二)案例分析

鄂尔多斯集团的成功经营与其有效的财务治理是分不开的。该公司不仅重视股东的利益，而且充分体现利益相关者在财务治理中的积极参与。

1、财务监督权分布于各个股东。股东对经理人员的监督有“用手投票”和“用脚投票”两种方式，即通过股东大会和股票市场这两种途径行使自己的监督权。从鄂尔多斯案例来看，公司的多元化经营格局决定了股东的财务监督权应该分布于各个股东，这样才能更好地实施监督。为此，公司首先减持国有股，引进国内外非国有的机构投资者，形成前几名股东拥有较高比例的股权、但彼此相差不大的股权格局。其次提升小股东的治理参与程度，如组织小投资者协会，引进为中小股东和独立董事服务的中介机构，在股东会的表决中实行累积投票制中小股东有了发言权和财务监督权。

2、赋予经营者合理的权利。公司的经营者作为股东的受托人，应

该很好地对公司的经营状况起到监督作用。因此，公司也充分认识到经营者的重要性，所以公司将经营权完全交给经营者，并且配以董事会加以辅助管理，也好监督经营者的行为。而且公司将董事会成员分由1名董事长、5名董事、3名独立董事构成，其董事来自各个股东阶层的代表，每次经营决策需要经过出席会议的60%的董事表决通过才能实施，更好地实施监督的职能。经营者的薪酬的高低完全和他的经营成果相挂钩。并对经营者采取了报酬激励、声誉激励、权利与地位激励、企业文化激励等一系列的措施，更好地保护经营者的利益，使其更好地监督公司的财务状况和经营公司。

3、职工参与企业的财务治理。公司充分认识到职工这项宝贵的人力资本，对其充分的重视。因此，监事会中设有3名职工监事，公司大小事物需要经过员工的监督，监督功能充分发挥。公司增加职工董事所占比例，赋予职工代表独立的发言权，企业员工同经营者一样，除了享有固定工资、奖金收入等财务收益权以外，也可以得到剩余财务收益分享权。这些举措充分表明职工在公司决策及监督的地位得到重视，参与财务治理的程度，在监事会中发挥的作用。但是也不是任其不管，通过法律机制，对那些道德败坏的、泄露或出卖商业机密并对经济构成重大威胁的员工进行经济上的制裁或让其承担相应的法律责任。

4、重视供应商参与财务治理。公司主要从事羊绒业务，因此畜牧业的顺利发展对其具有举轻重的影响。组织了一个课题小组进行相

关研究工作，深入养殖区，了解牧民的生产经营情况。认识到供应商(牧民)这一利益相关者的重要性。为了确保供应商(渔民)的利益要求，该企业让利益相关者介入企业的财务治理，包括参与财务决策，进行财务监督，分享财务收益，从而实现了企业和牧民收入的共同增长。此外，还进行了必要的财务投资，并积极采取财务协调等措施，促进了企业与利益相关者的紧密合作。

(三)案例启示

从案例分析中我们可以看出，鄂尔多斯集团较早地意识到利益相关者的重要性，而且高度重视股东、经营者、员工和供应商的财权配置，实施财务共同治理。此外，企业密切关注利益相关者的状况并把握利益格局的发展趋势，根据利益相关者的实际状况来安排财务治理。由此可见，在公司的“四统一分”的财务战略中，充分考虑了利益相关者的利益，并且实施财务共同治理与财务相机治理相结合，各利益相关者的利益在治理过程中都得以体现。在企业发生状态变动时，各利益相关者的利益不会因为强势利益相关者的投机行为而受到大的损伤。由此，企业才能防微杜渐，避免危机的产生，更好地在激烈而残酷的市场竞争中立于不败之地。

三、结束语

在企业社会责任备受关注的今天，以股东利益为主导的财务治理模式已经不能很好的适应企业发展的要求，“利益相关者理论”日益受到重视。该理论认为，利益相关者与企业财务治理效率和可持续发展能力密切相关，企业应充分考虑所有利益相关者的利益，避

免产生利益冲突，更好地保证企业价值最大化目标的实现和社会的和谐发展。对利益相关者财务治理的充分关注是实现利益相关者、企业和社会的和谐发展的必要条件。我国是社会主义国家，它不仅重视企业的财富创造，而且关心社会公众的利益，追求效率与公平的合理统一。可以预见，利益相关者财务治理机制必将成为财务治理的未来发展方向。 参考文献：

1、衣龙新.公司财务治理理论[m].清华大学出版社,2005.

2、林钟高.财务治理结构、机制与行为研究[m].经济管理出版社,2005.

3、夏宁.财务治理理论及其应用研究[m].立信会计出版社,2006.

4、杨瑞龙,周业安.论利益相关者合作逻辑下的企业共同治理机制[j].中国工业经济,1998(l).

5、杨波,潘华.债权人的财务治理权配置[j].山西财经大学学报,2005(2).

第三篇：农村治理机制

村民委员会制度

村民委员会是在国家法律规定的范围内，由村民自我管理、自我教育、自我服务的群众性自治组织，具有法人资格，受镇政府的指导和村党委的直接领导。主要职责是：

—、教育、组织村民认真贯彻执行党的路线、方针、政策，自觉遵守国家的法律、法规。

二、向村民会议或村民代表会议负责并报告工作。

三、完成镇政府布置的行政、经济等工作任务。

四、维护村民合法权益和利益，教育引导村民履行公民义务。

五、组织村民发展经济，做好本村生产的服务协调工作，促进村生产建设和市场经济的发展。

六、管理本村集体所有制的土地和其他财产，教育村民爱护公共财产，合理利用自然资源，保护和改善生态环境。

七、办理本村公共事务和公益事业，调解民间纠纷，维护社会治安。

向上级政府反映村民意见、要求和建议。

八、做好优抚抚恤、救灾救济、殡改火化、五保供养等社会保障工作，开展移风易俗活动。

九、发展文化教育，普及科技知识、促进村与村之间的团结、互助，带领群众开展社会主义精神文明建设。

十、协助上级党委政府及计生部门做好全村的计划生育工作。

龙华村村规民约

为了推进我村民主法治建设，维护社会稳定，树立良好的民风、村风，创造安居乐业的生活环境，促进经济发展，建设文明卫生新农村，经全体村民讨论通过，制定本村规民约。

1、热爱祖国，热爱中国共产党，热爱集体，学法知法，遵纪守法，同一切违法犯罪行为作斗争。

2、爱护公共财物，不得损坏水利、交通、通讯、供电、供水、生产、休闲场所等公共设施，未经批准，不私自安装用水用电设施，节约用水用电，严禁偷水偷电，发现违规人和事，要积极制止并及时向村委会报告。

3、团结友爱，相互尊重，相互理解，相互帮助，和睦相处，不打架斗殴，不诽谤他人，不造谣惑众，不拨弄是非，不仗势欺人，建立良好的邻里关系。

4、提倡社会主义精神文明，移风易俗，喜事新办，不铺张浪费，丧事从俭，不搞陈规旧俗，不搞宗族派性，反对家族主义，反对封建迷信及其他不文明行为，树立良好的社会风尚。

5、搞好公共卫生和村容整洁，做到人畜分离，垃圾不乱倒，粪土不乱堆，污水不乱流，柴草不乱放，房前屋后不积水，檐沟处处要疏通。

6、依法使用宅基地，服从村镇建房规划，不损害整体规划和四邻利益。

7、严禁私自砍伐国家、集体或他人的林木，不准在村附近或田边路旁乱挖土，严禁损害庄稼、瓜果及其他作物。

8、自觉养路护路，维护道路畅通，不准在村道、主道边搭建违章建筑、堆放废土、乱石、杂物，不准在路道上乱挖排水沟，不准在路肩上种植作物，侵占路面。

9、计划生育，晚婚晚育，优生优育，男女平等，尊老爱幼。

第四篇：公司治理机制

1.本案例所反映的主要问题：公司治理机制不完善所带来的：(1)大股东利用“隧道效应”侵害中小股东的利益的新型委托代理问题;(2)公司股东和公司经营层的传统委托代理问题。

2. 产生大股东利用“隧道效应”侵害中小股东的利益的新型委托代理问题的主要原因是：这主要受两个因素的推动:一是控制权的共享收益，二是控制权的私人收益。

在大股东普遍存在、特别是在大股东可以控制公司的经理层和经营活动的情况下，经济学家们自然地将公司的控制权与大股东联系起来。一旦股权集中在少数控股股东手中，就会产生控制权收益，这种收益只为大股东享有，而不能为其他股东分享，在这样的股权控制下，大股东常常将上市公司的资源从小股东手中转移到自己控制的企业中去，即大股东“隧道挖掘”。控制权共享收益的产生是因为大宗股权所带来的决策权利与财富效应的搭配能导致卓越的管理或监督。大股东或他们的代表通常担任公司的董事或经理，这使得他们能够直接影响管理层决策。其次，有证据表明大宗股权的形成与异常的股票价格上涨相关。

大股东同样有动力使用投票权力来消耗公司资源或者独占小股东无法分享的收益，这些就是控制权的私人收益。这些收益可能是金钱上的，例如担任管理者的个人大股东所获得的高额薪水，也可能是非金钱的，例如大股东获得的生产上的协同效应。

大股东“隧道挖掘”是现代公司中存在的普遍现象，不仅存在于发展中国家的股票市场，而且存在于欧美发达的证券市场，即使是资本市场监管最为严厉、信息披露较完善的市场，也可能出现少数利益群体利用“隧道挖掘”来损害中小投资者利益的行为。不过，在新兴市场上，这类问题尤其严重。在缺乏投资者保护的国家，公司股权往往比较集中;大股东对公司的掏空行为更加严重。之所以如此，原因在于法律制度可以约束大股东的侵占行为并给外部投资者提供保护。同时，在法律保护较弱的国家，如果股权高度分散，外部投资者的权益则更容易为内部人所侵害，从而更没有保障。

产生公司股东和公司经营层的传统委托代理问题是二者之间的信息不对称及利益差异。

公司经营层掌握公司较多的信息，在环境不确定性的情况下，往往会采取一些有利于自身收入最大化的机会主义行为，如隐藏知识、隐藏行动的道德风险及号传递、信息甄别的逆向选择等。

3.本案例中，甲股东作为公司的控股股东，利用一些常见的“隧道”行为损害小股东乙的利益。具体表现为：(1)过度的在职消费：甲股东既是控股股东，又是公司高管，已经形成了“内部人控制”，隐藏瞒报真实的会计信息，为自己谋利益。

(2)放弃配股权，恶意圈钱。利用控股股东的控制表决权，使得通过的决议有利于自身利益。(3)大股东廉价资产注入，恶意套取公司现金。

《甲方乙方——炒股乾坤》

甲乙合伙炒股，甲出7万元，乙出3万元。甲乙约定按照当前最流行的“股份制”成立“有限责任公司”来运作。即甲出7万股，乙出3万股，同股同权，风险共担。不得退股，收益年终统一分配。甲说：为统一思想，我来承担经营重任，此乃大股东义不容辞的责任。乙想：反正自己不善经营，交给他也罢;又想：此番遇到了贵人，今发财有望了。

时逢大牛市，炒股毛收益6万元，去掉水电费，车马费，书刊费，工资资金，吃喝费，桑拿费，东南亚考察费(后三项可千万别告诉乙)，刨去税金，净收益1万1千元(对了，实际有1.8万元，瞒报了7千元)。到年底，甲向乙通知一年经营情况，大意是：过去的一年，在宏观环境不好，市场竞争激烈，全球金融危机的情况下，我等克服困难，苦心经营，获得了有目共睹的优秀成绩，随文附有某中介机构出具的无保留意见审计报告，并择良日，再召集乙，召开“股东大会”，共商分红及未来发展大计。

股东大会共四项议程：第一项，如何分红。乙说：按照“同股同权”原则，你分7千7，我分3千3，甲摇头，说：现金分红意义不大，不如送红股实惠。遂建议10送1.乙方3万3千万股，划算!于是“股东大会”全票通过此项议程。

第二项，甲提议：由于“股份公司”在过去的一年里经营有方，达到了10%净资产收益率的“达标线”，为增强发展后劲，按年终股本10:3进行配股，每股配股价2元(是每股净资产的2倍，相当于溢价发行)。乙心存疑惑，怎么反而要交钱了?心中盘算，我出1.8万，甲出4.2万，他出的比我多，该议程遂以7万票赞成，3万票弃权获得通过。

议程三，甲说：由于种种原因，大股东放弃配股。为照顾中小股东的利益，将配股权以每股0.20元转让给中小股东，乙急忙掏出计算器，算后大吃一惊：自己已交和需交累计9.42万元，早已超过了甲当初投入的7万元股本，但配股后却只能占46.1%的股份。问甲，甲答：这是由于资金投入的时间先后的不同所造成的，乙无言以辩，经表决，此项议程以70%赞成，30%反对获得通过。

接下来，甲提出关于“国内最时髦的”资本经营的议程四：拟进行资产置换。甲方用20台5年前购买的电脑按账面价值4300元每台注入“股份公司”与公司的现金置换，以进入“高科技领域”。乙有疑问，甲为何每台不加1000元可买刚刚出来的新型电脑，甲答：哎，公司的钱省一点算一点嘛。乙又问：为何要投资高科技?甲说：明年股市不看好，此举是多元化经营。此方案最终以7:3获得通过。

试用公司治理的有关知识回答下列问题：

1.

2.

3. 本案例反映的主要公司问题是什么? 产生上述问题的原因是什么? 本案例中甲股东损害乙股东利益的方法有哪些?(至少列举三个)

第五篇：隐患排查治理机制

为了建立安全生产事故隐患排查治理长效机制，推进监理项目部安全隐患派查治理工作，彻底消除事故隐患，有效防止和减少各类事故的发生，特制定本制度。

1、事故隐患分为一般事故隐患和重大事故隐患。一般事故隐患，是指危害和整改难度较小，发现后能够立即整改排除的隐患。重大事故隐患，是指危害和整改难度较大，应当全部或者局部停产停业，并经过一定时间整改治理方能排除的隐患，或者因外部因素影响致使生产经营单位自身难以排除的隐患。

2、对于一般性事故隐患，安全管理部门应要求有关部门限期排除。

3、对于重大事故隐患，安全管理部门应联系相关部门技术人员做出暂时局部、全部停车或停止使用的强制措施决定，并督促有关部门进行限期彻底整改。

4、事故隐患的范围

4.1、危及安全生产的不安全因素或重大险情。

4.2、可能导致事故发生和危害扩大的设计缺陷、工艺缺陷、设备缺陷等。

4.3建设、施工、检修过程中可能发生的各种能量伤害。

4.4、停工、生产、开工阶段可能发生的泄漏、火灾、爆炸、中毒。 4.

5、可能造成职业伤害、职业中毒的劳动环境和作业条件。 4.6、在敏感地区进行作业活动可能导致的重大污染。

4.7、丢弃、废弃、拆除与处理活动(包括停用报废装置设备的拆除，废弃危险化学品的处理等)。

4.8、可能造成环境污染和生态破坏的活动、过程、产品和服务。

4.9、以往生产活动遗留下来的潜在危害和影响。

5、安全管理部门每周应会同各相关部门，对各施工区域内进行隐患排查一次，每月进行一次安全大检查。

6、对所排查的安全隐患，由安全管理部门会同相关部门编制整改措施，并下发<事故隐患整改通知书>，由施工单位各部门负责人负责落实整改。

7、对难以立即整改的重特大事故隐患，应制定整改方案，方案需包括:治理的目标和任务、采取的方法和措施、经费和物资的落实、负责治理的机构和人员、治理的时限和要求、安全措施和应急预案。

8、在隐患治理过程中，负责整改的部门应采取相应的安全防护措施，防止事故发生，事故隐患在排除前或排除过程中无法保证安全的，应当从危险区域内撤出作业人员，并疏散可能危及的其他人员，设置警戒标志，暂时停止使用或停车，对难以停止使用或停车的相关生产装置、设施、设备，应当加强维护和保养，防止事故发生。

9、对于重大事故隐患，各部门负责人应及时向监理项目部安全管理部门、公司及安全监管监察部门等有关部门报告，报告包括:隐患的现状及其产生原因、隐患的危害程度和整改难以程度分析、隐患的治理方案。

10、事故隐患坚持“谁发现事故隐患，谁负责监控整改”的原则，由发现事故隐患的个人、部门组织整改，整改责任人为各班组、部门主要负责人。

11、各部门和相关人员，对查出的隐患都要逐项分析研究，并提出整改措施。定措施、定负责人、定资金来源、定完成期限，凡当个人能整改的不推给班组，班组能整改的不推给项目部，凡项目部能整改的不推向公司主管部门的原则按期完成整改任务。

12、整改责任单位要按照<事故隐患整改通知书>要求，对事故隐患认真整改，并于规定的时限内，向监理项目部报告整改情况。整改期限内，

要采取有效的防范措施，进行专人监控，明确责任，坚决杜绝各类事故的发生。

13、整改工作结束后，整改部门要按要求写出隐患整改回复报告，由项目部安全管理部门组织检查验收。

14、对整改措施不到位，检查验收不合格，事故隐患未消除的应停止其相关设施、设备的运行和操作使用，直到检查验收合格后方可恢复运行。

15、处罚： 对不及时报告、隐报、瞒报重大事故隐患的部门主要负责人处500元罚款; 对查出的事故隐患，在整改过程中不制定治理方案的部门主要责任人处500元罚款; 对查出的事故隐患，不及时进行整改治理，擅自生产作业的部门主要责任人处500元罚款; 对不及时报送事故隐患排查治理统计分析表的，处安全管理部门主要负责人500元罚款。

16、安全管理部门每月应对监理项目部隐患排查治理情况进行统计分析，并交监理部主要负责人签字报公司备案。