经济新常态下财政审计风险管理与防范研究

2022-12-16

1 引言

“经济新常态”的概念, 是在2014年12月召开的中央经济工作会议上首次提出的。新常态下, 财政审计在维护财经纪律、维持经济秩序、保障国民经济安全和促进经济发展等方面发挥的的作用越来越重要。与此同时, 如何有效防控财政审计风险以及降低财政审计风险发生的概率, 也日益成为审计业界关注的焦点。

2 经济新常态下财政审计风险的表现与特点

2.1 新常态下财政审计风险的内涵和表现

从财政审计工作实际来看, 财政审计风险主要是指审计人员对财政部门和预算单位的财政、财务收支存在的重要问题未发现, 或者对其做出错误的处理处罚决定的风险。

2.2 新常态下的财政审计风险的新特点

(1) 新常态下财政支出的压力增大加剧审计风险发生。为稳增长、调结构、促改革、惠民生, 国家需要实施积极的财政政策, 通过减免税费, 大力支持科技创新、帮助中小微企业发展、推动经济创新和传统产业转型升级。财政刚性支出增大, 保工资、保运转、保民生的“三保”支出压力大, 收支矛盾愈显突出, 实施积极的财政政策成为新常态。

(2) 新常态下财政资金绩效管理成为财政审计的重要风险点。在发展速度趋缓的情况下, 除了严格控制财政支出之外, 还要进一步盘活存量资金, 收回长期沉淀资金。审计要最大限度地提高财政资金的使用效益和放大效应。

(3) 新常态下有效防范财政风险成为财政审计重点工作之一。虽然目前政府性债务风险总体可控, 但地方政府性债务已渐入偿债高峰期, 严格控制政府性债务增量和偿债风险成为重点任务。充分认识财政经济活动出现的新常态对于进一步发挥财政审计在新常态中的作用有着十分重要的意义。

3 财政审计风险发生的成因分析

在新常态下的财政审计工作中, 需要格外注意以下几个方面因素诱发财政审计风险的可能性:

一是财政部门以及预算单位内部控制制度缺乏有效性、完善性以及内部控制得不到有效执行。

二是财政预算约束力差、执行力度不够, 预算不完整、决算不真实等问题也是审计风险产生的直接原因。

三是审计机关对财政审计的风险认识不够充分, 审计观念和方法有待改进。

4 防范和化解财政审计风险的有效措施

审计人员需要充分全面认识适应新常态下经济和社会的新变化, 以及审计全覆盖要求所带来的新的审计风险可能性, 在科学研判的前提下, 通过多种措施有效防控。

4.1 强化组织领导, 完善审计实施程序, 规范审计行为

完善审计程序, 强化审计调查了解, 切实把审计风险防控摆在重要位置。在确定审计任务后, 审计组应根据对被审计单位的总体了解, 拟定可行的审计实施方案, 同时着力简化审计内部程序, 根据审计实际情况及时调整实施方案, 充分发挥审计组和审计人员的主观能动性。

4.2 拓宽审计视野, 树立财政审计大格局

树立起财政审计大格局的新理念, 积极构建完善工作体系, 充分发挥财政审计职能, 提高政府财政收支和相关财政活动的管理水平及绩效水平。因此, 在对预算内资金绩效重点关注的同时, 还要对没有纳入到预算管理中的资金进行审计。转变工作思路, 拓宽发现问题的视角, 把财政审计工作同其他的审计工作有机融合, 提高规避风险的能力, 确保财政资金的安全使用和优化配置。

4.3 加强风险教育, 强化自身业务素质, 不断增强全员审计风险意识

要通过培训和学习, 增强一线审计人员在复杂环境中发现、处理和解决问题的能力, 增强审计人员的风险意识和责任意识。同时要推广使用财政审计辅助软件和计算机审计大数据分析工具, 提高审计效率和审计质量水平, 切实提升审计队伍素质和审计机关管理制度。

4.4 完善制度建设, 推动审计方法等创新, 建立健全审计风险防控长效机制

通过改进审计工作方式方法和思路, 积极探索常规审计方法外的切实可行操作方式, 消除审计的“空白地带”, 充分确保审计相对独立性, 减少审计外部环境的干扰, 降低财政审计风险的发生。同时, 建立科学的项目考评奖惩制度, 激励审计人员提高工作效率, 切实提升审计机关管理制度。

4.5 加强财政审计整改, 确保问题整改落实到位, 提高审计质量和效率

加强财政审计整改力度, 促进审计整改长效机制的健全。重视对审计整改情况的后续检查工作。对在审计中发现的问题, 要及时跟踪被审计单位是否及时整改, 通过审计整改, 进一步发挥审计工作的建设性作用, 促进被审计单位建立健全相关制度, 规范和提高审计质量及效率。

5 新常态下如何开展财政审计工作

经济新常态下, 要正确处理审计全覆盖与精准定向审计的关系;正确处理财政收支审计与政策跟踪落实审计的关系。此外, 正确处理要审计报告与审计实施过程的关系。经济发展新常态的趋势持续深化, 对财政审计工作提出了更高的要求。在实际工作中, 财政审计人员要不断开拓思路, 完善审计管理工作, 才能有效防控审计风险, 维护财政安全, 为规范财政管理、创新财政体制、提升财政资金使用效益以及国家经济的发展提供更好的服务。

摘要：近年来, 我国经济逐渐步入高速转为中高速的换档期, 进入发展方式和结构调整不断深化的“经济新常态”。在适应新常态过程中, 财政审计工作不断面临新的风险与挑战。本文以经济发展新常态为背景, 对新常态下财政审计风险进行分析, 并对风险防控措施进行研究, 为进一步更好地开展财政审计工作提出思考和建议。

关键词：经济新常态,财政审计,风险防控