经济发展新常态下企业内控风险点剖析及应对措施研究

2023-01-20

1 引言

加强内部控制能够防止企业资产流失, 实现客观可靠的会计信息, 落实企业预期的效益目标。当前, 企业内部控制运行中暴露了一些问题, 对企业的高效发展造成了不小的影响, 应尽快制定措施加以解决。本文首先对经济发展新常态下现代企业内控风险点进行深入的剖析, 然后据此提出了具体的应对措施, 目的在于为现代企业开展内控工作提供参考。

2 经济发展新常态下现代企业内控风险点剖析

2.1 投融资中的财务风险

投融资活动对现代企业生产经营起到了决定性作用, 在现代企业财务管理工作中占据重要地位, 是现代企业正常前行的前提保障。由于资金活动具有广泛的覆盖面, 存在一系列不确定性因素, 因此给资金控制工作带来了极大的难度, 成了现代现代企业内部管控的薄弱点。在资金筹集过程中, 现代企业管理层未制定详细的筹资战略目标, 未建立健全一套行之有效的授权审批制度和筹资跟踪管理制度, 未能全面了解现代企业的经营状况, 最终给财务风险带来了极大的可能。在资金投入过程中, 未及时有效论证现行投资方案是否可行, 实际进行的投资决策难以满足现代企业的发展战略要求, 从而导致扩张的盲目性, 并且资金无法得到有效使用等种种不利后果。

2.2 经营中的财务风险

利率风险、外汇风险、商品价格风险、延期风险等是现代企业经营活动中常见的经营风险。比如现代企业由于受到了紧缩的货币政策的影响, 面临巨大的筹资困难, 不仅阻碍了企业资金的有效流动, 企业还会为此付出更高的资金成本。有的现代企业承接的工程项目属于跨境型, 在汇率的不断变动下, 企业将面临外汇层面上的财务风险。

2.3 缺乏良好的内部控制环境

首先, 没有良好的制度环境, 企业现行的控制制度仍有诸多不足之处, 对管理层和员工的内部控制权限划分不清晰, 致使内部控制难以有效实施。现行的监督激励机制也不够健全, 直接削弱了内部控制的职能, 对企业的生存发展起不到充分的作用。其次, 有的企业只明确了财务部门的内部控制权限, 将内部控制工作全权交由财务部门负责, 忽视了调动其他职能部门的参与积极性。

2.4 企业管理层的重视度不高

经过实际调查发现, 目前依旧有不少企业管理层忽视了内部控制体系的重要性, 并且掌握的相关知识与培训力度不够, 更有部分企业管理层对内部控制的具体定义模糊不清, 更别说根据企业实际情况建设高效完善的内部控制体系了。虽然有的企业管理层认识到了内部控制体系在提高企业内部管理效率中发挥的作用, 但实际建设中未从企业的发展特点角度出发, 致使内部控制体系执行不力。此外, 有的企业管理层不了解内部控制制度体系, 也不清楚内部控制各业务流程相互之间发挥着约束作用, 这样一来, 将影响了企业良好控制环境的形成, 最终引起管理无序问题。比如企业管理过程中, 有的企业人员未充分掌握了解内部控制内容及相关规范文件, 企业管理层也未安排组织人员参加专业的内部控制培训活动。

2.5 缺乏完善的绩效考评制度

有的企业现行的绩效考评制度不够完善, 存在按主观意愿对人员绩效情况进行核定, 缺乏奖罚机制。众所周知, 人力资源是企业经营管理中不可或缺的无形资产, 高效使用人力资源能够促进企业经济效益最大化, 实际中应贯彻落实科学规范的薪酬激励机制, 加强全体人员的业绩考核力度, 发挥奖罚制度的效用, 培养全员的主观能动意识, 凡是业绩突出的人员都要给予相应的奖励, 反之, 对于整天混日子的人员要考核, 对于工作努力但业绩水平始终提不高的人员应安排其参加专业的培训, 从而使其能够胜任自己的工作岗位。

2.6 内部控制监督效率低下

有不少企业为了强化自身成本效益, 直接忽略了独立的审计部门建设虽然有的企业建立了内部审计部门, 但缺乏完善的内部审计制度, 内部审计的权威性和独立性未得到全面发挥, 内部控制监督效率低下, 致使内部审计部门无法全面展现自身职能优势。

3 经济发展新常态下企业内控风险应对措施

3.1 构建现代企业内部控制制度

(1) 内部控制制度。现代企业构建内部控制制度的主要目的是提高企业整体运营水平, 保证财务报告的精准性, 将一系列规章制度落实到实处。现代企业营运目标涵盖了职能部门、业务部门等各有关部门的营运目标, 致力于制定规范的服务程序, 确保生产产品的高品质, 节约成本费用, 获得消费者的广泛认可。现代企业运营单位及职能部门必须严格按照相关规章制度开展各自的业务活动, 力争将内部控制目标贯彻到实际中。现代企业在构建完善高效的内部控制制度时, 应充分考虑以下内容:内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。

(2) 内部控制的核心内容。对于任何企业而言, 要想健康稳定发展, 前提条件就是具备充足的资金, 现代企业也是如此, 只有在足够的资金支持下, 才能提高现代企业的生产经营管理水平, 因此现代企业开展内部控制工作时, 应将资金运行中存在的财务风险作为核心控制内容。

3.2 建立健全企业法人治理结构

首先, 构建具有独立性的董事会制度。独立董事应发挥自身的独立性, 提供优质的咨询服务, 并在规定时间内认真考评独立董事的业绩情况, 落实完善的权力制衡机制。企业还应健全监事会制度, 提高监事会内部员工的整体素质, 由专门的监管人员负责监督监事会的职权使用情况。其次, 构建完善的职位晋升制度, 吸引大批的优秀人才, 共同努力推进企业各项管理工作, 通过自荐与考聘的手段, 有针对性安排人员的工作岗位。此外, 提高企业管理层的内部控制意识, 构建并落实完善的企业法人治理结构, 维护股东合法权利, 赋予企业管理层更多的自主权, 激发执行者的工作热情。

3.3 构建完善的内部控制制度

第一, 健全优化现代企业组织架构。现代企业只有健全优化组织结构, 才能保证内部控制制度的高效建立。企业治理结构和内部机构是组织架构的核心部分, 现代企业应针对董事会、监事会、管理层三方实际情况, 清晰划分各自的责任义务, 遵循不相容职务相分离原则, 单独开展决策、执行及监督活动。现代企业还应构建专门的内部职能机构, 确立相关人员的作业内容, 根据组织结构与业务流程建立详细完善的制度文件。第二, 对资金风险的有效管理和控制。资金涉及现代企业整个经营过程, 在现代企业内部控制中处于薄弱环节。因此现代企业应构建行之有效的内部控制制度, 为资金审批、审验等活动提供有力依据。实际中, 可构建完善的资金集中归口管理制度, 对负责资金筹集、资金投入以及营运工作的部门人员进行具体的职责划分;建立健全不相容岗位相分离机制, 相互制约, 相互监督;建立监督检查及项目后评论制度, 以便对资金内部控制状况充分了解与掌握。第三, 提高风险管理控制效率, 满足预期的质量要求。项目投标过程中, 现代企业应制定规范的业务程序, 保证投标项目与企业实力相一致。此外, 现代企业招标前还要安排相关人员深入到实际中考察整个项目情况, 做到有计划性、有针对性的投标。签订工程合同前, 现代企业必须做好合同调查工作, 以及时获取对方的合同履约能力;双方应经过深入探讨确立具体的合同内容, 找出各类“霸王”条款, 降低财务风险隐患。

3.4 有效监督, 落实责任制

由于现代企业是在动态的状态下开展各项经营活动, 因此只有进行有效监督, 才能将各项规章制度落实到位, 并发挥应有的作用。现代企业不仅要开展日常监督活动, 还必须加强专项监督, 明确具体的监督领域与监督内容。此外, 现代企业还应根据监督考察结果对相关人员进行必要的奖励和惩处, 构建并落实完善的问责制, 清晰划分各部门及人员的职责权限。同时, 现代企业还应聘请专业的外部审计机构, 深入分析并有效规避各类财务风险, 提高现代企业在市场中的地位。