高校预决算业务控制研究

2022-09-15

1 引言

内部控制是一项系统的管理工程, 预决算业务是财务内部控制的龙头。各高校在《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的指导下, 需要进一步细化经济活动的内部控制具体实施步骤, 常州工程职业技术学院作为省属高校内控建设的试点单位, 把好财务“五关”, 开展了预决算业务控制工作的系列探索。

2 梳理预决算等财务重要风险把好重要风险关

2.1 按照高校的内部控制规范建设方案

牵头部门财务处对预决算的相关制度进行逐条分析梳理确立预决算业务中重要风险点和各自风险等级。

(1) 不能严格按预算指标安排各项收支。项目间相互挪用, 导致预算执行与预算指标不符、资金结算不及时, 可能影响计划完成风险。

(2) 用款计划编制不合理, 执行中出现异常情况, 不能及时查明原因给予纠正。不能及时根据年度计划的变化情况进行预算调整, 可能影响资金使用效果。

(3) 不能及时报告/分析预算执行效果及发生异常。有效沟通不够, 情况反应不及时, 报告不能说明导致预算执行偏离预算的程度, 可能使信息失真。

(4) 资金供给和资金需求脱节。预算控制与业务部门间相互沟通配合不畅, 每月, 季, 年度终了对各部门预算执行情况考核不足, 影响项目进度及资金使用效果。

(5) 预算指标分解批复不合理。导致内部各部门财权与事权不匹配, 预算指标再分配不合理、机动数过大, 预算执行波动率大, 影响资金效果。

(6) 预算调整不能严格控制, 预算约束力欠缺。导致调整频繁, 资金使用有漏洞, 经常出现无预算及超预算项目。

2.2 针对风险点提出对策及防控措施

(1) 预算指标与预算编制用款内容、工程进度核对。

(2) 建立严格用款审核机制。有关部门及个人, 用款时提前提出支付申请, 注明款项用途、金额、预算限额等内容, 审核者与计划核对用途。

(3) 深入了解实际情况, 按规定及时编写分析报告。报告内容要征求他人意见, 防止错弊发生。

(4) 做好考核工作。考核过程要透明, 考核结果要有完整记录;及时反馈;建立激励机制, 使考核与激励相结合。

(5) 根据各部门上报申请, 深入了解工程项目进度, 按实际需求安排预算指标。

(6) 根据实际情况, 按照调整程序, 慎重对待调整, 防止利用调整手段达到不良企图。

(7) 建立财务风险预警系统。财务处定期向学院出具财务报表和财务分析报告, 从量化指标标准出发, 分析和评价学院办学资金使用的合理程度、财务管理水平和真实财力情况, 揭示隐性问题, 对潜在的财务状况风险及连带责任风险进行预警预报。

3 推进预决算等工作流程化固化财务审核关

在系统梳理财务重要风险的同时, 财务处还启动了财务工作流程化工作。以建设智慧校园为契机, 推行网上报销, 将经济活动及内部控制流程嵌入信息系统中, 将内控工作落到实处, 采购预算管理软件。

财务处根据重点岗位和业务工作环节, 绘制预算编制流程图, 进一步优化工作流程。在科学合理设置各项业务流程、明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任等前提下, 结合信息化工程, 对重要风险中涉及的关键点工作实施信息流程化, 力争实现流程节点制约、自动控制的完备机制, 最终实现重要风险点控制。

4 完善预决算等财务制度建设筑牢内控制度关

制度是各项工作实施的基石, 内控制度建设是内控工作的基础和保障。财务处根据确立的风险点和防范举措, 进一步修订各项预决算管理制度。

工作中, 财务处从财务内控制度是否完善、是否存在缺失、空白或模糊的领域、制度之间衔接是否紧密等三方面入手, 围绕人、财、物, 权、钱、事六个环节, 全面整理修订了《预算管理办法》、《预决算管理内控制度》力争堵塞财务制度漏洞, 促进财务预决算管理系统化、标准化和规范化。

5 推进预决算等财务信息沟通确保信息公开关

信息沟通是预决算等内部控制取得良好成效的关键。财务工作涉及学院所有经济业务开展, 在预决算工作的探索和建设中, 财务处着重加强与各部门和二级单位的沟通和交流, 商榷具体内控工作的实施和推进, 实现优势互补, 有针对性地开展工作。

财务公开是高校信息公开的一项重要内容, 也是学院预决算等内控工作中的一项重要环节。财务处制定了《财务信息公开制度》, 对财务信息公开的方式、内容、范围和程序等都进行了细化, 工作中自觉执行制度要求, 接收教职工和社会监督, 做到以公开促规范。

6 建立预决算等内控检查机制严把外部监督关

财务内控工作关键在落实。因此, 建立相应的预决算等财务内控检查机制势在必行。应建立健全内部控制的监督检查和自我评价制度, 进一步改进和加强内部控制。通过自我评价, 评估内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性。将自我评价结果与个人考核挂钩, 实行追责问责。

财务处在学院统一决策下, 定期邀请校外专家等进行风险评估, 对预决算等内控制度执行、风险点的把控、信息化流程等进行检查, 对学院财务管理整体情况进行审核, 出具财务管理情况分析报告, 探索实施财务管理纠错制, 对造成财务相关环节重大失误的岗位人员进行问责, 以确保预决算等财务内控工作成效, 防范学院财务状况总体失衡风险。