高校内部控制问题研究

2022-09-10

1 高校内部控制的含义及特点

高校是一个非营利组织, 具有事业单位的性质, 它以培养人才为目的, 校长负责高校日常经营活动, 高校的重点是教学、科研和扩招创收, 实行学术和行政双向并行管理;高校规模剧使得其资金来源多元化, 业务活动多元化, 只重视办学规模而忽视了内部审计的办学理念, 不利于高校健康的发展。

2 高校内部控制的现状

控制环境方面, 权力部门之间没有形成可效制约机制, 治理结构建设尚不合理, 高校行政治理模式是党委领导下校长负责制, 而高校由于传统的行政事业单位性质, 在产权关系、委托代理均不清晰, 权力限于集中化监督体系不完善性, 且治理结构存在缺陷, 导致我国主要的腐败案件集中发生在学校高层管理者。

风险评估方面, 教职工及管理层的风险防范意识缺乏, 由于教育教育改革的推进, 高校自主性提升使得高校资金来源渠道增多, 各高校在扩张过程中不断扩大投资而出现资金缺口大量举债, 财务风险逐步扩大, 而高校管理层与职工并没有树立意识。在风险识别、风险分析和风险应对上没有一整套的完整的评估书机制, 机制不健全。

控制活动方面, 不仅缺乏系统完整的内部控制规范而且管理制度重制度、轻执行。全面的内部控制没有得到有序的规范, 信息不够完整, 沟通渠道不畅通共享不及时。

信息与沟通方面, 信息系统不健全影响管理决策, 内部沟通不顺畅影响工作效率, 外部沟通不畅削弱了外界的支持, 缺乏与监管部门的沟通了解不到自身的实际情况。

监控方面, 内部监督不足, 内部审计部门的独立性不高, 其职能受到高校管理层的约束, 效果不够深入。外部监督短缺, 缺乏审计的主动性和连续性。

综上分析, 随着高校内外部环境发生较大变化, 资金来源渠道多样化而高校的思想观念和管理模式都未能随着改变而适当调整, 因此构建我国高校内部控制体系, 完善内部控制建设成为高校适应自身发展和外部环境的必然选择。

3 建立高校内部控制机制的关键点

3.1 为师生营造良好的控制环境

好的控制环境一是建立良好的高校文化, 它是高校生存的重要价值体系, 共有的价值取向道德规范。在全校师生中具有重要的导向性。行为规范也是以制度为基准来进行相应的调节, 因此, 高校制度文化建设对深化与建立健全高校内部控制、严格按照规章制度发展, 在管理上起到了至关重要作用。二是按照“统一领导, 分级管理”的原则, 建立健全校长经理负责制, 形成良好的内部控制环境。

3.2 建立健全风险指标评价体系

目前, 随着我国高校规模的不断扩大、多元化的资金来源、日益激烈的竞争, 给各高校的经营管理带来了许多风险。可以通过感性认知或者数据统计分析的科学方法, 综合外部要素与内部管理实际来识别风险;采取定性与定量结合的方式选择合适的关键风险指标对每个风险事项恰当分析;针对不同的风险控制点构建行之有效的风险管理系统。

3.3 建立“以预算管理为主线

以资金管控为核心”的预算管理体系, 建立预算制度, 学校的各院系、各部门都要作预算, 预算的编制应该是自上而下、自下而上、上下结合, 通过建立健全内部审批制度、预算执行分析体系、预算管理岗位以及业务内部管理制度, 加强对预算编制、审批、执行、决算和评价四个环节的管理。

3.4 建立授权批准控制制度

完善“一支笔”制度, 建立必要的检查制度, 限制滥用职权, 所有收支业务均应当严格按照申请一审批一审核一支付的流程来开展。建立财务部门与其他业务部门的沟通协调机制。

3.5 建立财产安全控制制度

要加强高校财产物资管理制度的执行力度, 防止国有资产的浪费和流失。加强货币资金的管理控制, 涉及现金等要立即记账, 日清月结, 防止账外账;建立固定资产管理制度, 对购置、验收、领用、保管和处置等环节有效控制, 对大型设备建立岗位责任制, 提高资产使用效率。

3.6 建立有效的信息与沟通机制

要确保高校及时、准确地收集、传递与内部控制有关的信息, 有效沟通是不可或缺的, 要强化高校内外部信息与沟通机制的建设, 关注信息的传递过程。

3.7 审计监督控制

培养和提升内部审计人员的综合素质, 提高内部审计独立性, 积极引入外部监督找出存在的缺陷, 跟踪整改情况。要定期对高校内部各学院和部门的财务活动进行监督检查, 做到政策公开、过程公开、结果公开、监督措施公开等校务公开制度。

摘要：近年来, 我国高等教育取得了快速发展, 高校脱离了仅靠财政拨款的办学状况, 逐渐转变为以政府拨款为主并作为独立自主办学的法人实体, 自主性逐渐加大, 经济活动、体制结构呈现出复杂化趋势。国家在教育领域加大了经费投入, 而高校违法违纪的现象也呈增长态势。2015年中国石油大学的某某教授利用担职务便利套取科研经费的事件数额之巨大, 让人触目惊心, 高校贪腐多与单位科研经费管理、采购、建设项目等经济活动密切相关。高校腐败案件数量多金额巨, 形势严峻, 高校内部控制是高关键的要的制度建设同时也是一项复杂而全面的工作, 加强内部控制建设迫切艰巨, 而实际上高校内部控制建设的效果却并不理想。

关键词：内部控制,高校,监督