财务内控机制论文

本论文主题涵盖三篇精品范文，主要包括《财务内控机制论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。【摘要】技师学院实施财务内部控制是增强财务管理意识、建立防腐体系、提高财务管理效能的重要举措。本文从理论与实践的结合上,初步探讨技师学院财务内控机制的效能问题。

第一篇：财务内控机制论文

加强内控建立医保基金财务管理机制

摘要:城镇职工基本医疗保险基金按照“以支定收、收支平衡、略有结余”的基本原则运作,作为一种保障医疗需求的社会保险制度,医疗消费需求的刚性和消费信息的不对称性使医疗保险基金管理的风险逐步凸现。它既要保障职工的基本医疗需要,又要充分考虑财政、企业、个人的经济承受能力。文章以江苏省兴化市医疗保险基金在财务管理、内部控制方面的经验为例,探讨医疗保险基金如何在财务管理、内控制度方面加强力量,切实保障医疗保险基金的安全运行。

关键词:医疗保险基金;内部控制;财务管理机制

一、社会保险基金内控制度的由来和现状

内控是个外来的概念,它是现代组织在对内部经济或业务活动进行了管理以达到预期目标的一种重要管理手段。我国社保经办的内控建设起步较晚,原劳动保障部于2007年印发了《关于印发〈社会保险经办机构内部控制暂行办法〉的通知》(劳社部发[2007]2号),对加强内控建设提出了明确要求。应该说社保经办部门是准金融机构,费用缴纳、基金归集、记录变更、待遇发放等无不与钱相关。而且,社保经办比银行业务还多出参保人个人权益的管理。所以,社保经办管理工作的工作性质决定了必须要有健全有效的内部控制机制,靠制度去管人、管钱、管事。医疗保险基金作为社会保障五大基金之一,切实关系到千千万万人的切身利益,为了保障国家、企业、个人的利益,管好医疗保险基金、保障基金的安全运行,就要求我们加强基金财务管理,制定各种政策、内控制度加强对医疗保险基金的监督管理。

二、江苏兴化市医疗保险基金内部控制、财务管理运行状况

江苏兴化市城镇职工基本医疗保险制度于2000年8月建立以来,紧紧围绕如何有效地发挥财务管理职能做出了积极探讨和深入研究,在工作和实践中逐步创新建立了财务管理的四大机制。

(一)建立高效的财务内控机制,确保财务管理工作“管”得到位

高效的财务监督管理组织机构是确保财务监督管理顺利实现的前提。2007年3月底,江苏兴化市在全省率先实施金保工程,将养老、失业、医疗、工伤、生育五个险种“五险合一”,统一征收计划、统一税务征缴、分别待遇发放。新设成立了社会保险费征缴中心、财务基金管理中心、财务稽核审计科。征缴中心专门负责核定缴费单位各月的征收计划、医疗保险管理处负责参保人员和各定点医疗机构医疗费用的结报与审核、财务基金管理中心负责医疗、工伤、生育保险基金的二次审核和拨付。该市在全国率先将医疗保险征收、费用审核、费用拨付交付不同的经办机构管理,(医疗保险费由地税统一征收、医疗费用由劳动部门负责审核、经审核过的医疗费用由财政统一发放),防止某一部门权力过于集中,达到了的内部牵制的目的。此外,财务稽核审计科专门负责对各项基金的业务运行、财务结算进行监督管理,定期、不定期的组织对征收核定、业务经办、财务拨付等程序的审查。包括对参保人员缴费基数的审核、对医疗费用零星报销支付的审核、对定点医疗机构有无骗保、套保行为的审核、对基金支付是否符合程序、制度的审核。采取日常审查、抽查与实地检查相结合的方式,严格捍卫医疗保障基金的安全完整。

严密的财务内控管理制度是确保财务监督管理顺利实施的关键。在工作实践中,按照上级规定,逐步制定完善了《财务内控制度》、《大额基金支出复审复核规定》、《财务内审管理制度》,对超过3万元的基金支出,规定除了双人复核外,还必须由分管领导签字审核。每年组织两次财务内部审计,对工伤、生育、医疗保险基金支出情况进行审核,由医疗、财务、基金管理等部门抽调人员组成内审小组,通过随机抽查、票据抽样等途径加以考评。坚持做到,保证内控制度的有效性,对不适应的内控制度及时修改完善,确保制度有效执行。

(二)建立有效的财务数据分析机制,确保政策调整的及时到位

江苏兴化市医疗保险制度建立之初,因为缺少财务统计分析的基础性资料库,起步运作时医疗保险保障的基准水平确定得偏低,保证基金平衡运行的安全系数比较高。随着医疗保险制度的实施,应注意基础数据的收集与整理,建立财务数据的定期分析、报告机制,定期全方位、多角度地分析基金运行情况。

在医疗保险制度运行几年后,公务员补助基金结余率非常高,全年享受公务员补助的人员较少,参保人员负担较重。为提高参保人员的医疗保障水平,江苏兴化市出台了各种政策,将应由个人负担的住院起付段改由公务员补助基金承担,凡参加公务员补助的参保人员就可以不用自付住院起付段,减轻了患者的医疗负担,受到了广大参保人员的一致好评。

财务分析机制的建立,使领导者及时、准确了解基金运行的情况,便于医疗保险政策的及时调整。医疗保障水平的提高,增加了社会对医疗保险政策的认同度,促进了医疗保险制度改革的顺利推进。

(三)建立全面的财务分析指标体系,确保医疗保险监控管理的有效运行

医疗保险基金的运作是个动态过程,涉及到参保人员、定点医疗机构、经办机构三个主体,同时还涉及门诊、住院等医疗行为,在统帐分开的政策下,需要设计一套全面、系统的分析指标,并实施动态监控,确保有效管理。

1、明确指标分析体系。根据医疗保险统计和日常管理的实际需要,将医疗保险待遇进行对比分析。参保人员的报销比例过高、过低,系统都会自动筛选出来,财务人员再根据筛选结果进行分析、论证。

2、明确指标分析频率。经过一段时间的运行,我们根据指标与费用控制的关联程度,对指标体系进行综合分析和筛选,分类确定了各类指标的分析频次,即实时指标、旬指标、月指标、季指标、年指标,确定了各类指标的分析监控时间段、周期,从而努力实现违规行为在第一时间发现,违规行为第一时间告知,违规费用在第一时间扣除。分析指标的确立,为医疗费用稽核指明方向,使费用稽核更加有的放矢。

(四)建立系统的财务实时监控机制,全面参与医疗费用的控制与管理

医疗保险财务管理的目标是确保基金收支平衡、安全运行、基本医疗需求得到保障。我们在财务监督管理工作中,财务人员全面参与费用的稽核和控制,充分发挥自身的财务专长,通过指标的监控和分析,出现的不正常苗头及时进行稽查,使费用控制的关口前移,扭转以往财务监督均为事后监督的弊端,改为事前预警和事中控制,并将稽查分为重点指标稽查、重点人群稽查、重点医疗机构稽查、重点病种稽查四类。

1、对异常单位的重点稽查。在实施稽查中,重点对上年度考核得分较低以及医院日常管理比较混乱的定点机构进行检查,并对各项费用指标进行了实行监控。

2、对非医保支付范围对象的重点稽查。在费用结报过程中,严格按政策文件和财务管理规定执行,严把基金支出关口。江苏兴化市医疗保险政策规定,工伤、交通事故、打架斗殴、女职工生育等发生的费用不属于医疗保险支付范围。因此,我们重点围绕外伤及生育病种进行了核查。

开展内控建设是提高经办管理规范化、制度化水平的重要途径。根据《社会保险经办机构内部控制暂行办法》规定,经办机构内控管理包括组织机构控制、业务运行控制、基金财务控制、信息系统控制四大方面。加强内控建设,有利于提高经办机构落实各项社会保险法律法规的执行力,确保国家各项方针政策得到及时、准确的贯彻落实;有利于更好地维护基金的安全完整,维护参保单位和个人的合法权益,实现社会保险制度的平稳和可持续发展;有利于不断改进和提升经办机构的管理服务水平和工作效率,更好地满足广大群众对社会保障管理和服务的需求。同时,加强内控建设,还可以通过不断控制和修正工作的偏差,更好地实现预定的工作目标和工作要求。因此,重视并大力加强建设,为经办机构全面履行职能,实现政府规定的保障和服务民生的重要目标提供可靠保障和重要支撑。

参考文献:

1、高文洪.完善医疗保险基金之浅见[J].农业科研经济管理,2008(2).

2、孙作明.完善医疗保险基金收支平衡机制之我见[A].江苏省劳动和社会保障论文集[C].2008(8).

3、蒋洁,石祥.对我国医疗保险基金财务监督的思考[J].产业与科技论坛,2008(10).

4、徐尧生.医疗保险基金流失的成因及控制策略[J].劳动保障世界,2007(1).

5、丁利强.我国城镇职工医疗保险制度的发展综述[J].安徽卫生职业技术学院学报,2007(6).

6、王莉,赵永生.非公企业员工基本医疗保险改革新思路[J].卫生经济研究,2009(4).

(作者单位:江苏省兴化市劳动和社会保障局)

作者：张迎红

第二篇：技师学院财务内控机制的效能研究

【摘要】技师学院实施财务内部控制是增强财务管理意识、建立防腐体系、提高财务管理效能的重要举措。本文从理论与实践的结合上,初步探讨技师学院财务内控机制的效能问题。

【关健词】技师学院 财务内控 效能

财务内部控制是为了实现财务管理目标而形成的一种内部自我协调和制约的控制系统,是一种全面控制的机制。内部控制作为技师学院控制财务风险和办学效益管理的基础,对于达到既定目标和维持良好的财务状况至关重要,本文就技师学院财务内控机制的效能问题进行初步的研究。

1 建立财务内部控制的意义

技师学院财务管理部门担负着财政收支预算、调节校内外经济活动和教职工收入分配的重要职责,建立科学有效的权力制约机制,对于保证学院财政收入增长、稳定收支平衡,建设校内公平的财务环境具有重要意义。近年来,技师学院财务工作发生了较大变化,收支形式多变,在当前比较复杂的财务情况下,推进部门内控机制建设,加强权力运行的监控制约,对于积极应对财务管理、收入分配执法和行政管理中的各类风险,保证各方面权力的正确行使,不断提高学院办学质量,具有重要的现实意义。

1.1 财务部门内控机制建设是自身建设的重要内容

财务部门内控机制建设紧贴学院财务工作实际,财务工作有其自身的规律,其中离不开对财务工作的监控,是各项财务业务工作的重要环节,及时反馈与调节学院财务工作程序与要求,及时制定现行财务管理工作中新制度以及提出解决新问题的措施,把反腐倡廉建设的目标要求融入到财务部门、规范财务部门权力行使的全过程,是财务部门内控机制建设的重要内容和主导机制。

1.2 财务部门内控机制建设是监督制约工作的需要

近年来,国家省市人力资源与社会保障部门十分重视职业技术教育,职业技术教育市场化的程度在逐步提高,学院各二级部门财务收支的形式发生了一定程度的变化,财务收支自主性得到了提高。因此,在现行财务监督制约的基础上进一步完善财务内控机制,对于巩固财务管理成果,提升财务管理层次,全面整合财务管理资源、建立制约、协调、互动、科学、适用的财务管理机制具有动力作用。

1.3 财务部门内控机制建设是从源头上防治腐败的有效措施

财务部门内控机制建设能够充分发挥各部门抓反腐倡廉建设的积极性和主动性,形成各部门发现问题、自我纠正、持续改进的内生机制,实现内部制约和外部监督的有机统一,使决策更加科学,执行更加有效,监督更加有力,从根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立财务内控机制体现《中华人民共和国预算法》以及省、市财政厅局、学院颁发的各项财务制度的精神,是构建学院惩防体系的重要内容。通过明晰财务权力运行程序,强化财务收支制约措施,落实财务岗位责任,把预防腐败的要求落实到权力运行的各个环节,实现“标本兼治、有效预防、长效管理”,从源头上防范财务腐败行为的发生。

2 建立财务内部控制的内容

2.1 财务预算控制

技师学院财务预算主体是学院党委、行政与实施预算控制的财务管理部门。学院党委、行政是学院预算管理的最高机构,是预算控制的指导者,负责预算的决策与调控,为学院实现预算目标负领导责任。学院财务部门是预算控制中心和预算信息处理中心,负有主要预算控制责任,构建预算控制系统和建立预算执行信息快速反馈通道,确保学院财务预算责任执行到位。另外财务管理人员是执行预算控制的先导与“控制器”,因此,建立财务管理人员控制责任机制是重要保证。第一,SBU预算损益制。SBU预算损益制的目的是细解学院财务预算目标,将院内每项财务收支转化为量化管理,具体通过SBU损益表将学院财务预算目标细解,然后通过各职能部门具体实施,以一种责任机制有效提高各部门的财务管理责任感,保证学院预算目标的实现[2]。第二,预算合同控制。学院所有项目规划、合同签订都必须以预算为依据。从实质上监控使用学院的财务资源,通过电子化管理、子项目预算、合同控制及预算执行流程,确保预算控制的主导地位。第三,现金流预算控制。财务管理部门要系统分析、跟踪、统计、反馈现金流预算执行情况,实行“收支两条线”、“ 预算封闭”、“多级审批”、“预算预警”等手段掌握学院现金流量的有效控制权。

2.2 财务程序控制

技师学院财务管理的程序化建设是提高财务管理水平,实现财务管理向规范化、制度化、有序化方向发展的有效路径,财务部门建立程序化内部财务管理系统十分重要,有利于强化学院对有限资金的使用效能与监控,有利于提高财务信息质量,保证财务档案的规范与完整,有利于提升学院宏观管理的质量。第一,建立经费收支执行程序。严格按照省市学院的相关财务制度进行业务核算,严格执行资金支出的审批和审核的程序,按照职能及授权限内经办、验收、审批和支出,形成学院内部相互监督和制约机制。第二,出纳业务执行程序。学院财务部门的出纳人员必须掌握和运用《银行结算办法》、《票据法》、《现金管理暂行条例》等的法规,并应严格履行出纳业务执行程序。出纳业务执行程序应让学院全体教职工知晓,确保财务经费收支的管理工作有序、高效地开展。第三,财会岗位工作程序。包括收入、支出、结账、决算、对账、开具支票、银行汇款、现金存取、财务档案、财务信息等工作程序,坚持“收支有依据,管理照程序” 的原则,强调财务过程管理,完善管理关键环节。

2.3 财务结算控制

技师学院财务结算工作的职能部门是财务处。负责学院资金投入、资金日常结算及管理、监控工作。对财务结算结算工作实施有效的控制,能有效地调节资金流向,灵活地控制资金的合理使用,充分挖掘资金的使用效益,均衡资金周转率,迅速竭制资金流失和浪费,降低学院额外财务费用,提高学院财务管理工作的效益起着重要作用[3]。第一,统一账户管理。学院各二级单位分立校内财务账户,进行集中管理,通过内部结算,规范资金运作、增强对各单位资金的监管力度,消除坐支、截留、挪用资金的隐患,提高资金使用效率。第二,建立电子结算统计系统。技师学院财政属于市级财政管理,与市级财政管理保持网上电子结算服务,提供网上支付、网上查询、票据结算等,及时为学院正常收支提供结算信息化服务。院内开通职工工资帐户查询系统,让职工掌握个人分配信息。各二级财务结算逐笔登记上网统计与分析,为学院行政对财务收支控制提供准确信息。

第三,严格院内外收支结算程序,结算支出依据相关财务制度执行,杜绝无序操作、越级审批、补批等不规范的财务结算行为。

2.4 财务分配控制

技师学院财务分配控制主要是指根据事业发展需要,合理地将资金分配到各二级单位,并对资金使用实施科学管理,提高资金的使用效益。这对于充分发挥二级单位办学的积极性与自主性具有积极作用,同时这种机制也是“双刃剑”,对资金的使用与管理提出更高要求。第一,确立公正的分配原则。从办学规模、专业数量、师生配备、教学条件等综合考评,确定分配比例。第二,分配数额一经确定,各二级单位迅速制定具体收支分配计划报财务处交学院党政会办审批。审批完毕由财务处建立财务项目,纳入财务目标管理。第三,由财务处、审计处共同对二级单位项目实施进程监控,及时指导,及时发现问题,及时反馈问题,及时解决问题。

3 财务内部控制的效能

盐城技师学院系国家级示范职业技术学校,随着学院的改革与发展,财务收支数量逐年增加,近年来,学院财务工作实施内控机制取得了显著成效,主要体现在:

3.1 健全财务制度

加强财务制度建设是提高财务内控效能的前提条件。学院在全面贯彻执行上级财务法规的基础上,制定了院内若干门类的财务管理制度,如《盐城技师学院财务管理人员工作责职》、《“十五”盐城技师学院财务管理工作规划》、《盐城技师学院财务审批程序》、《盐城技师学院报帐规范》、《盐城技师学院财务监督条例》、《盐城技师学院财务工作防腐意见》、《盐城技师学院财务财务内控意见》等,通过制度建设与实施,极大地提高了财务管理人员的政治素质与业务素质,增强了财务管理意识,已初步形成“制度引领、操作规范”的财务管理特色。

3.2 提升防腐能力

加强财务内控制度建设是预防腐败的重要途径。学院财务部门建立了内控机制,实施预报、审批、报帐的相互制约与内部信息公开,自觉接受院审计与纪委监督。多年来,学院财务部门从末发生财务工作失误、财务腐败事件,财务管理人员都能够自觉抵制各种不规范的财务行为,慎重地对待财务工作以外的交往,始终保持清正财务、廉政财务。如在教学主楼的预算中,坚持科学预算,杜绝“人情预算”,地为学院公正支出起到保驾作用。

3.3 提升服务质量与效益

加强财务内控机制建设提升服务质量是根本。学院财务部门始终保持了院内院外财务服务一致、各级领导与教职工服务一致、学院管理部门与二级系部一致、在岗人员与离退休人员一致的工作要求,以热情、高效、严谨的工作态度完成日常财务工作,通过报帐程序宣传、工资卡发放、报帐卡制度、收费标准公示、专项资金专用机制、支出现金额度标准、财务系统审核、逐项逐级审批等程序及控制手段的应用,有力地提高了财务管理效益,2008年、2009年为学院节约开支占总支出的3.25%与4.35%。学院财务部门全方位的服务得到全院师生的认可,多年来一直被学院评为先进单位。在历次上级管理部门的财务大检查与财务考核中均为合格单位。

参考文献

[1] 谢剑平.财务管理:新概念与本土化[M].北京:中国人民大学出版社,2004:151-152.

[2] 吉恩·西西利亚诺.财务管理[M].焦绪凤译.北京:机械工业出版社,2005:135-136.

[5] 明德新,刘国成等.企业会计基础工作规范实务指南[M].北京:民主与建设出版社,2004:171-174.

作者：曹正春

第三篇：关于完善技工院校财务内控机制的探讨

摘要：目前，我国技工院校财务内部控制还比较薄弱，缺乏对财务收支实行全面监督和控制的有效机制，在财务管理上存在一定的疏漏。本文就完善技工院校财务内控机制进行探讨，通过分析提出，加强技工院校财务管理，真正做到防微杜渐、堵塞漏洞，建立完善的财务内部控制制度尤为重要。

关键词：技工院校 财务内控 机制

技工院校财务内部控制主要涉及教学科研、后勤保障、基建支山、设备购置和使用等方而的货币资金收支活动，内容十分广泛。建立和健全技工院校财务内部控制机制，是发挥财务管理，提高资金利用率的关键。

一、技工院校财务内控制存在的问题

1.内控意识淡薄

个别技工院校存在公款挪用、资产流失、以权谋私的事件，其根本原因在于缺乏内部控制机制。多数技工院校都是财政核补单位，主要依靠生源获取资金来源，特别是国家实行中职技工院校在校生三年免交学费的政策后，山现了各校争夺生源的局而，认为内部控制工作仅是一项门而工作，徒有其表，成效不大，在财务管理中普遍重视核算与使用，轻视了效益与管理的重要性，使财务内部控制制度失去了应有的严肃性。

2.内控机制缺失

许多技工院校财务内控机制缺失，主要表现在缺乏规范的内部控制流程和完善的风险评估体系。一个单位的内部控制过程涉及较多的工作内容和相关的职能部门，如果没有较为规范的内部控制流程，内部控制工作必然难以开展。同样，没有完善的风险评估体系，内部控制最终将流于形式。如果技工院校没有针对财务管理中遇到的问题设置规范的内部控制管理制度，就只能随着新问题的山现而被动地制定相应的措施，造成财务内部控制管理的被动，且临时制定的措施没有得到充分的论证，容易导致整个单位内部控制管理系统的不完善。

3.财务预算缺乏约束

目前，许多技工院校的财务预算没有实行集体决策，缺乏严肃性、科学性、约束性。在预算编制及执行过程中，仅是简单参考上一年度的财务收支情况，并没有结合单位的实际细化到具体的项目及执行部门，电没有对编制的预算进行可行性分析论证，造成预算管理随意性较大，流于形式，严重制约了单位各项活动的开展。

4.资产管理存在隐患

个别技工院校在资产管理方而为了图省事，在没有科学的、严密的制度约束下，减少控制措施和控制环节，导致在物资采购、新生招收、对外投资、基建项目发包等方而出现经济舞弊，在物资管理上存在各种漏洞，造成国家财产的流失。

二、强化技工院校财务内控管理机制的主要措施

1.提高认识，齐抓共管

内部控制贯穿一切经济活动的始终，与技工院校其他制度相融，它并非独立存在，而是与每个部门及其成员密切相关。提高认识成为强化财务内控机制的关键：一是提高领导层的认识，只有领导重视，单位财务的内部控制才能得以开展;二是提高伞体员工的认识，使其认识到内部控制不仅是财务部门和管理层的事，而且需要每个员工、每个部门、每个环节彼此监督，互相配合，齐抓共管。唯有如此，技工院校财务内控机制才能得以发展。

2.建立机制，有章可循

要强化财务内控机制，务必要建立和完善相应的管理制度，例如，绩效考评制度、授权审批制度、财产保护制度、预算制度、运营分析制度、会计系统制度等，这些都是财务内部控制体系的重要组成部分，有必要结合本单位的实际情况进一步建立和健全。只有完善与财务管理体制相关的预算约束等监督制度，真正做到以制度管人、以制度管事，才能保证技工院校财务管理工作的有序进行，为实现内部控制管理工作奠定基础。

3.科学预算，以数理财

在技工院校推行伞而预算，充分体现了工作任务与财务的优化结合。第一，要将预算管理作为一项特殊的任务抓好做好。第_，要运用扎实的专业知识，科学合理地分析、研究、编制和执行预算。推行伞而预算，层层落实预算指标，确定货币资源的优化配置和工作量，避免核算与实施脱节，及时防范和化解各种风险，提高资金的使用效率，为强化财务内部控制提供数理依据。

4.加强审计，防微杜渐

技工院校既要接受上级主管部门的监督和检查，义要强化单位内部审计职能，加大监督力度，配备专职的财务审计人员，实行定期或不定期的内部审计，及时公布审计情况，接受群众监督。

三、小结

强化技工院校财务的内部控制，有利于客观评价技工教育的经济性和效率性，也是解决当前技工院校内控制度弱化、财务管理薄弱的重要手段。确保技工院校财务信息合法、真实、完整及各项规章制度得以贯彻执行，及时发现问题并纠正错误，防止山现舞弊行为，对维护国有资产的安全、完整，实现发展战略和办学规划有重要的意义。

作者：张远州