电信企业财务风险管理论文

摘要：当前，随着我国电信企业进入改制期，其内部控制工作涌现了诸多问题，对电信企业的持续健康发展带来了一定影响，所以加强完善内部控制是现代电信企业不可忽视的重点。关键词：电信企业内部控制问题对策電信企业应根据自身实际情况，构建完善的适应本企业发展的内部控制制度，为内部控制的有效运行提供重要保障。以下是小编精心整理的《电信企业财务风险管理论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

电信企业财务风险管理论文 篇1：

对电信企业内部控制存在问题及对策的分析

[摘要]本文在说明了电信企业的经营特点后，对内部控制在电信企业实施过程中出现的问题及原因进行了分析，并建议电信企业从改善内部控制环境、提高内部控制制度建设和执行的有效性、推行集中管理和标准化管理、建立完善的风险管理机制以及强化内部审计的作用等方面来完善内部控制。

[关键词]电信企业 内部控制 问题　建议

内部控制是指企业为了保证各项经济业务的有效进行、确保资产的安全和完整、防止舞弊和欺诈行为的产生、实现经营管理目标等而制定并实施的一系列具有监督控制职能的措施、方法和程序。市场经济中的每个企业都有自身的特点，应该根据其实际情况来设置适合本企业的内部控制制度，保证企业内部控制的有效性。电信企业作为比较特殊的服务性企业，在经营管理和组织运作等方面都与其他一般的企业不同，其资本和技术密集程度高，业务复杂，所以，加强电信企业的内部控制意义重大。

一、电信企业经营的特点

在我国，电信企业是一类比较特殊的服务性行业，其特殊的经营特点主要表现在以下几个方面。

1、电信企业的生产和销售具有同步性的特点

电信企业在给客户提供服务的同时也获取了收入，即其生产和销售同时进行。所以，电信企业的生产部门也是其销售部门，应该加强对其经营过程中各个环节的监督控制，包括事前、事中的监控，例如：对客户资料进行严格的审查、管理和记录，加强对欠费清缴的力度，对存在不良信用记录的用户进行话费额度控制等。除此之外，电信企业的产品是一种无形的服务，并不是一般意义上的可见实物，也可以说，电信企业在经营过程中内部控制的对象是一种抽象的事物，这使得电信企业的内部控制在实施的过程中变得更加困难。

2、电信企业的成本核算机制缺乏透明性

电信网络主要由传输链路、交换阶段和电信终端等各个部分组成，购置并安装这些复杂、量大且精密的交换和通讯传输设备时，需要花费巨大的费用，这些设备使用过程中的维修护理费用也很高，所以，对电信企业的成本应该进行严格的核算与控制。但是，电信企业的成本核算基础在我国是比较薄弱的，甚至有些上市公司缺乏有效的成本核算与控制体系。现阶段，电信企业面对激烈的行业竞争，其成本核算体系将会发生变化，所以，电信企业的成本控制是其内部控制的重点内容之一。

3、电信企业的技术和资金密集程度较高

电信是技术和资金密集型的行业，其固定资产的首次投资额巨大，投资回收期较长，应该加强对自身内部经营风险的评估和控制。当前电信企业的设备采购以及市场推广等环节涉及大量的资金运作，重大项目的立项、招投标等的透明度也有待进一步完善，如果这方面管理不善，就会影响到企业内部控制的实施。

4、各级网络的运营之间具有互联、互通性

电信企业是全网、全程的特殊行业，但部分的业务要通过集团公司或者不同的省、市的联合运营网络来完成。所以，资金的结算和分配、投资的集中和分散、业务的协调与合作以及维护过程中的责任划分等问题都需要有统一的要求和规范，这样就会产生相互之间的连接成本以及由此引发的原始投入，所以，电信企业的内部控制应该有良好的相互协调的关系以及广泛集中的监控能力。

二、电信企业在实施内部控制过程中存在的问题及原因分析

1、内部控制环境问题

首先，公司的治理结构制约了内部控制有效性的发挥，规模较大的电信企业的大股东实质上是国资委，其董事会的成员绝大多数是管理层成员，同其他国有企业一样，这样的治理结构容易形成内部人控制，很难形成企业的所有者和经营者之间的有效监督机制。其次，多层级且地域分散的组织结构增加了内部控制的难度。电信企业一般都建立了集团、省级、地市和县级四级的管理架构，其中集团和省级的组织一般行使的是管理职能，不从事具体的业务资产经营活动。正是因为企业的经营地域分散、层级多，造成了电信企业的管控分散，控制难度较大。再次，电信企业的各级管理层和员工对内部控制的认识有待提高。近几年，虽然内部控制工作受到了很大的重视，但是还有部分领导认为在电信企业实施内部控制需要花费大量的人力物力，会在某种程度上降低企业的运营效率，也有员工认为内部控制是对经营活动的束缚，将内部控制工作与日常的工作相对立，这些问题一方面不利于企业内部管理水平的提高，另一方面也扭曲了内部控制的意义，削弱了内部控制的工作效果。另外，电信企业内部监督不力，评估监督机制缺乏有效性。内部控制是否符合企业的管理要求，是否能够堵塞漏洞，需要对其进行评价，但是电信企业尚未建立一套标准的评价体系，缺乏对内部控制进行评价的尺度和标准。

2、电信企业缺乏整体的、全面的、系统的风险评估体系

电信企业在进行内部控制的建设、执行及评估的过程中，考虑具体业务层面的风险较多，但是缺乏对整体风险的系统考虑，也没有从内部控制的角度进行整体对策的研究，这也是不少电信企业的通病。这些风险是由电信企业所处的内部环境和外部环境共同决定的，包括：电信企业的转型风险、电信行业的发展风险、资产经营风险、经营指标风险等。

3、内部控制制度的制定、执行需进一步把握成本与效益的平衡

首先，在内部控制的制度建设上，内部控制的制度设计对风险的过分强调，会在一定程度上影响效率，电信企业在进行内部控制制度的设计时，总是想方设法地做到全面，追求完美，增加了大量的过于细致的环节，在不同的程度上出现了效率降低、流程偏长、效果不明显等问题。其次，在内部控制制度的执行上，由于内部控制的实施细则中在每个流程上设立了关键的控制点，并在每个控制点上设置了相关的文档，使得内部控制执行的整个流程增加了很多的操作规程和审批程序。激烈的市场竞争，要求企业能够对市场变化做出较快的反应，规范的审批制度和操作流程在某种程度上产生了负效应。

4、电信企业的信息沟通存在问题

一方面，现有的计算机系统很难满足内部控制管理的需要。企业的管理基于信息，内部控制也要基于信息。信息集成、传递的滞后会使得无法在事前实施控制，事中不能获得及时的信息无力控制，事后缺乏反馈信息无可控制。电信行业是对信息系统的依赖程度很高的行业，在内部控制工作中，企业面临的问题主要有：业务规划不够完善，缺乏整体的规划；信息不能充分共享，影响其决策支持能力；信息系统的建设分担，缺少规范的细心管控流程。另一方面，电信企业的沟通存在问题。有效的沟通应该贯穿于企业内部的上行下达、同级之间的传递以及与外部的沟通上。由于电信企业的规模较大，其下属企业分布地域跨度较大，加上信息系统的不够完备，各级机构的同级之间尤其是上下级之间的沟通成本过高，信息的沟通逐级减弱。信息汇总的过程一般是指标化、标准化、量化的传递，复杂的背

景以及实际的运作情况在信息的逐级传递过程中大部分都被过滤掉了。

三、电信企业内部控制体系的完善

针对电信企业内部控制存在的问题，建议从以下几个方面加以完善。

1、改善内部控制环境

一方面，提高电信企业领导和员工的内部控制意识。电信企业应该在借鉴内外部经验的基础上，改善控制环境层面的内部控制，营造良好的内部控制氛围，在实际工作中对企业的风险给予充分的分析和把握，处理好内部控制和企业发展、风险和效率等各个方面的关系，规范员工的内部控制行为，强化员工的内部控制意识。另一方面，要建立科学有效的内部控制权责体系。注意企业层面的权责分离，在股份公司与省公司中，分管财务和审计、投资和采购等工作的领导要分离，省公司和大型的本地网中，应该逐步配备具有财务专业背景的总会计师，同时，制定合理的年度发展目标和企业战略目标，建立年度与任期、长期与短期相配套的考核机制。

2、提高电信企业的内部控制制度建设和执行的有效性

首先，根据风险的程度，进行合理的授权，简化内部控制的流程，突出关键的控制点。在把控风险的条件下，进行合理授权。坚持不同程度、不同等级的风险分级负责制，对重大事项和例外事项等实施领导集体决策制，常规事项由常规流程进行控制；简化流程，对关键的控制点进行重点关注，梳理关键流程和控制点，实行分级管理，减少控制点的数量，实施动态管理。其次，提高内部控制评估的有效性。关注流程，减少重复，评估时应该注重整个流程控制点的有效性；建立计算机内部控制评估的支持系统，提高内控评估的工作效率和工作质量；内部控制的评估应该日常化，建立内部控制缺陷的数据库，并进行实时更新。

3、在电信企业推行集中管理和标准化管理，加强内部控制工作的标准性和规范性

对管理流程和业务组织运作进行重新设计和优化，推行集中管理和标准化管理，将功能要求高、业务量复杂的运作流程放在集团和省公司进行集中管理，将流程简单的、因地制宜的流程和功能实施标准化管理，放在县公司和本地网中，这样可以更好地划分企业各级的职能定位，从根本上解决管理水平低、控制力不强、对基层人员要求过高的矛盾，有利于电信企业对风险的管控，提高管理的透明度，实现投资成本的节省。

4、增强电信企业的风险意识，建立完善的风险管理机制

首先，要增强企业的风险管理意识，面向企业的管理者和员工定期举办与风险知识相关的讲座和培训，运用案例分析或者实证的方法，分析近期收益和远期收益的关系，强调企业内部控制的重要性。其次，设置专门的风险管理机构，对控制过程中的内外部风险进行及时的预测和判断，分析风险发生的可能性，防范化解风险，保证企业经营管理的目标实现。再次，完善电信企业的风险评估管理系统和预警管理系统，明确各个管理机构的职责，防范风险于未然。

5、强化电信企业的内部审计制度，完善内部监督制度

首先，要设置合理的内部审计机构，保证企业内部审计的独立性，改变内部审计部门与企业其他部门的平行关系，确保内部审计的权威性和独立性。其次，应该完善内部控制检查的考核和评价机制。考核与评价是内部控制的重要组成部分，能够促使企业的内部控制工作落到实处，收到实效，保证内部控制发挥作用。

作者：曹玉萍

电信企业财务风险管理论文 篇2：

新时期企业内部控制存在的问题与对策研究

摘 要：当前，随着我国电信企业进入改制期，其内部控制工作涌现了诸多问题，对电信企业的持续健康发展带来了一定影响，所以加强完善内部控制是现代电信企业不可忽视的重点。

关键词：电信企业 内部控制 问题 对策

電信企业应根据自身实际情况，构建完善的适应本企业发展的内部控制制度，为内部控制的有效运行提供重要保障。由于电信企业具有资本高、业务复杂等特点，因此强化其内部控制工作至关重要。

1 电信企业的经营特征

电信企业属于服务性行业范畴，具有以下经营特征。

1.1 电信企业的生产与销售存在同步性

电信企业在为客户办理相关业务过程中实现了自身收入，也就是说其生产的同时也完成了销售。因此电信企业的生产部门就是销售部门，应系统监控整个经营过程，涵盖了事前监控和事中监控。举例说明，综合审查、管理、记录客户各类资料信息，及时督促客户缴清欠费等。再者，由于电信企业具有无形产品特点，所以企业内部控制的对象属于抽象性范畴，加剧了内部控制的运行难度。

1.2 成本核算机制透明化欠缺

我们都知道，电信网络是由传输链路、电信终端等诸多部分组成，在购进和安装这些繁琐庞大的交换设备和通讯传输设备时，需要支付庞大的成本，并且也需要较高的设备维护费，因此电信企业应认真做好成本核算与控制工作。然而，成本核算在现代电信企业中还有待完善，更有甚者未建立健全成本控制核算体系。而随着电信企业市场竞争越来越激烈，会带动企业成本核算体系的转变，因此加强成本控制是电信企业内部控制工作的核心点。

1.3 具有明显的技术和资金密集性特点

电信企业具有明显的技术和资金密集性特点，企业初次进行固定资产的投资额较大，投资回收期长，所以企业必须高效评估控制各类经营风险。现阶段，电信企业在设备购置和市场推广过程中，需要巨大的资金作为支持，同时还需要公开进行核心事项的立项、招投标等工作，倘若这些工作管理效率低下，那么将直接对内部控制的运行造成阻碍。

2 电信企业内部控制中存在的问题

2.1 缺乏良好的内部控制环境

具体体现在以下几方面：第一，由于公司治理结构不完善，致使内部控制的功能作用难以得到全面发挥，一些雄厚的电信企业的大股东其实是国资委，董事会成员由各管理相关者组成。总体而言，采用这样的治理结构，会使得电信企业产生内部人控制现象，无法建立健全对企业所有者与经营者进行有效监督机制。第二，由于组织结构的分散性、多层级性，对内部控制的正常运行带来了不小的影响。电信企业共存在集团、省级、地市、县级四级管理架构，前两级具备管理权限，不负责企业的业务资产经营工作。正是由于电信企业分布于各个区域且存在较多层级，致使电信企业无法实现集中化管控，内部控制运行效率低下。第三，企业相关管理者和员工未充分认识到内部控制对企业发展的重要性。尽管当前电信企业对内部控制予以高度重视，但实际仍有一些领导层认为开展内部控制工作太耗费人力物力，并且或多或少的会阻碍企业的运营效率，还有部分员工认为开展内部控制工作将对企业经营活动造成约束。由于存在这些错误观念，不仅影响了企业管理工作效率的提升，而且还会阻碍内部控制的有效运行。第四，电信企业内部监督有待强化，现行的评估监督机制效率低下。实际需要综合评价内部控制工作有无满足企业预期管理目标，能否防止漏洞问题，然而电信企业目标还缺乏一套行之有效的评价体系及评价标准。

2.2 缺乏系统完善的风险评估体系

由于在电信企业构建内部控制过程中，只对具体的业务层面予以重视，很少会考虑企业可能发生的风险，也未从内部控制基础上制定防范风险的措施。风险的存在将直接影响企业经营全程，电信企业必须予以足够重视。现阶段，我国电信企业存在财务风险、管理风险、运营风险等。其中，管理风险又涵盖了项目施工管理风险、合同管理风险等方面，财务风险涵盖了固定资产、无形资产、营业收入等方面，运营风险涵盖了经营指标风险、资产经营风险等方面。虽然现代电信企业逐步开展了风险评估及应对工作，但是截至目前，还缺乏一套有效的风险管理体系，重大风险预警工作效率不高，对企业的持续健康发展起不到任何保障作用。此外，有的电信企业虽然实际运行涵盖了投资集中管理、债务集中管理等内容的内部控制制度，但该制度只注重层面，并未从源头上予以必要的重视，对财务风险的控制力度不强。

3 完善内部控制的对策

3.1 营造良好的内部控制环境

首先，培养领导层及企业全员对内部控制重要性的认识；当前，电信企业应广泛吸收丰富的内外部经验，以创设有利于内部控制工作有效运行的环境，认真分析及了解企业内部存在的风险，不断强化内部控制与企业发展、风险等各过程，对内部控制工作人员的行为加以规范，促使全员树立正确的内部控制意识。其次，构建高效完善的内部控制权责体系；在股份公司与省公司中，应科学分离财务部门、审计部门、投资部门、采购部门间的职责权限，在省公司和规模较大的本地网中，应组织安排熟知财务知识的总会计师，并且明确清晰的年度发展目标及战略性目标，构建完善的涉及年度、任期、长短期的考核机制。

3.2 构建切实可行的风险管理机制

目前，由于电信企业面临着越来越复杂的内外部环境，因此树立正确的风险意识，构建切实可行的风险管理机制十分有必要，从而及时全面收集、深入分析、有效评估、积极应对企业可能发生的风险。通常需要做好以下几点：第一，培养企业全员正确的风险管理意识，并加强相关的风险知识培训力度，落实系统的实证分析方法，着重强调风险管理工作。第二，电信企业应根据自身实际情况，构建相配套的风险管理机构，具体任务是有效监控和预判企业潜在的内外部风险，对风险的轻重度加以分析，并以此制定防范风险的策略。第三，将责任制落实到实处，在风险评估体系及预警体系构建完成后，应明确各机构应当承担的职责权限，强化权责清晰度。

3.3 强化内部控制制度建设及执行效率

第一，按风险的轻重度，明确具体的职权，简化内部控制流程，体现控制的着重点。对企业存在的风险进行严格把控后，明确清晰的职权。针对各类风险构建相应的风险分级负责制，由企业领导层共同参与重大事项、例外事项的决策，对于一些常规事项应采用常规流程来完成相应的控制；合理简化内部控制流程，充分掌握核心控制点，理清核心流程与核心控制点，落实分级管理机制，降低核心控制点的数量，落实动态管理机制。第二，促进内部控制评估的有效运行；认真查看内部控制流程，避免重復现象，评估过程中要加强流程控制点的高效性。利用先进的计算机技术构建完善的内部控制评估系统，确保内部控制评估的真实有效，定期开展内部控制评估工作，强化内控数据库的更新力度。

3.4 明确内部管理机制和内部控制运行环节的关系

对内部管理机制和内部控制运行环节间的关系加以明确，确保各管理层的职责权限适应于各内部控制环节，内部控制建设应紧密联系生产经营管理活动，而内部控制监管工作则应紧密联系业务流程。企业相关管理者除了做好自身工作外，还应负责各业务流程，确保各管理层的职责权限与各内部控制环节相一致，同时应根据内部控制流程执行结果来决定相关责任人的职位晋升、岗位考核。只有企业领导层对内部控制的重要性充分认识，内部控制工作才能真正得到有效执行，实现企业预期的内部控制目标。

4 结语

综上可知，各行各业的内部管理工作都不可能十全十美，电信企业也是一样，其内部控制中还存在一些问题有待完善。电信企业在我国的发展时间较长，且发展速度快，但正是由于发展速度快，引起了严重的发展失衡现象，为此，做好内部控制管理工作是电信企业当前必须完成的重点任务。

参考文献

[1] 唐铭禹.我国中小企业内部控制问题及对策探讨[J].财经界（学术版），2011（12）.

[2] 张磊.我国企业内部控制存在的问题及对策探讨[J].经营管理，2014（12）.

[3] 回建国.中小企业内部控制问题及对策探讨[J].经济研究导刊，2013（24）.

[4] 胡为民.内部控制与企业风险管理——实务操作指南[M].电子工业出版社，2013.

[5] 秦荣生，张庆龙.企业内部控制与风险管理[M].经济科学出版社，2012.

[6] 杨瑞平.企业内部控制探索[M].中国市场出版社，2009.

作者：李佳

电信企业财务风险管理论文 篇3：

智慧会计运营的探索与实践

【摘要】  智慧会计运营是为了满足企业提升效率和财务转型的需要，通过信息结构化、业财融合、加载注智、机器校验、智能处理等，将重复性的会计工作交由系统处理，实现会计工作自动化或半自动化处理。A电信企业结合企业自身实际，探索出“智慧核算”“集成报账”“财务机器人”“智能风险管理”的智慧会计运营模式。

【关键词】  A电信企业;智慧会计;财务机器人

A电信企业是中国电信集团公司在某省的分支机构，主要经营移动通信、固定电话、卫星通信、互联网接入及应用等综合信息服务。A电信企业于2011年实施的“逻辑集中”模式财务共享服务，在降本增效、控制风险、提升服务支撑水平等方面取得了显著成效，但会计人员数量多且结构不合理、会计运营效率不高、财务转型不足等问题也较为突出，为此，A电信企业借鉴德勤公司财务机器人“小勤人”的思路，以智慧核算为切入点，探索由系统替代会计人员，对标准化、重复性的会计业务进行处理，降低传统会计人员的工作量，为会计人员转型提供条件。经过一年多的探索实践，A电信企业依托集团公司集中统一的管理支撑系统，通过推行“智慧核算+集成报账+财务机器人+智能风险管理”，构建了较为完善的智慧会计运营体系，会计运营效率显著提升，会计人员得以进一步释放，有效推动了会计人员向价值管理型转型。

一、A电信企业智慧会计的实践

A电信企业按照“先易后难，先试点后推广”的原则，探索推进日常核算、月末结账、报表编制、纳税申报、月度质检等主要会计工作的自动化处理，形成了由“智慧核算”“集成报账”“财务机器人”“智能风险管理”等构成的智慧会计运营体系。

（一）智慧核算

“智慧核算”是通过表单结构化、OCR影像识别（是指利用光学字符识别（OCR，Optical Character Recognition）技术，将图片、照片上的文字内容直接转换为可编辑文本），依据事先定义的稽核规则，实现会计稽核、会计记账、月度结账的自动化处理，减轻会计审核制证工作量，提高会计核算效率。具体通过以下路径实现：

1.报账单据结构化。对于外部获取的发票，通过OCR影像识别发票的代码、号码、价款、税额、价税合计、开票日期、校验码、购买方名称、内容、税率、销售方名称、销售方账号等全部信息（见图1），再将这些信息传送至增值税管理平台，由增值税管理平台调用税务局系统接口完成对发票的真伪验证;对于结算表、进度表等内部原始凭证，采用在报账单页面内嵌表单方式，通过自动获取报账单和业务系统信息，实现内部原始凭证表单化，以替代纸质原始凭证。A电信企业已内嵌表单7类，涉及广告宣传、客户关怀、软件维护、资产维修等60个经济事项。

2.合同结构化。通过在合同审批流程中增加合同审批表，实现合同正文内容的事前结构化信息获取，为后续合同信息的分析应用提供数据基础。A电信企业合同审批表主要信息包括合同名称、签约主体、收付类型、发票类型、税率、税额、不含税金额、价税合计、付款比例、履约期限、签约对方单位开户银行和账号、关联交易/内部交易类型等。

3.会计稽核自动化。财务辅助系统根据设定的稽核规则，自动对发票内容以及发票、电子报账单、电子合同之间相关信息进行比对审核，并出具稽核结果。A电信企业设置的稽核规则包括报账总金额和发票总金额一致性校驗、发票抬头和报账单位一致性校验、发票购货单位名称和合同签约单位名称一致性校验、发票销货单位名称和合同签约对方单位名称一致性校验、发票销货单位名称和供应商名称一致性校验、发票销货单位名称和收款方名称一致性校验、发票开票日期和报账年度一致性校验、发票内容与经济事项对应可使用发票内容合理性校验、发票内容与经济事项对应禁用发票内容合理性校验（系统配置不可使用的发票内容，如桑拿、卡拉ok、酒吧、商业预付卡、香烟、高档酒水、高尔夫球、健身等）。

4.会计科目推导自动化。通过梳理经济事项、简化会计科目，根据经济事项、用途、收支方式、列账属性、业务场景等设置借贷方科目推导规则，实现会计科目自动推导。A电信企业已实现借方科目98%以上、贷方科目95%以上的自动推导。

5.会计记账自动化。在会计稽核和会计科目推导自动化的基础上，对稽核结果为“通过”的报账事项，根据经济事项的重要性、金额和风险大小等，将会计制证、会计复核二者或其中之一配置为系统自动完成（见图2）。A电信企业已实现2个经济事项记账全自动、2个经济事项自动制证、27个经济事项自动复核。

6.月度自动结账。在财务核算系统配置月结流程，涵盖账期开启（关闭）、采购暂估（GRIR）清账、折旧过账、研发费用结转到管理费用、收入过账等，通过前置条件检查、功能执行、状态显示、错误检查及日志记录等功能，实现月结工作透明、高效。

（二）集成报账

“集成报账”是指依托某一具体业务系统，整合多个业务系统数据，统一业务场景、流程和取数口径，设置审核逻辑、科目推导规则，并打通与财务辅助系统接口，实现报账数据的自动采集和审核、会计凭证的智能处理，可防止人为差错，为报账及会计人员减负。A电信企业已推进实施了酬金、装维、水电、铁塔租赁、会议、招待等业务的集成报账，并总结形成集成报账的实施路径和主要业务流程（见图3）。

（三）财务机器人

“财务机器人”是指由企业运营团队控制的虚拟劳动力，模仿人通过已有的用户接口来完成重复性的财务流程，推动财务活动向自动化转变。财务机器人不改变现有企业系统与基础架构，具有灵活定制、快速部署、24×7不间断工作等特点，适用于数据密集、重复性强、规则明确、自动触发、具有电子化起点和终点、工作量大的工作流程。A电信企业已推行工程转固、履约计划列账及付款、薪酬过账、资金上划下拨、税费计提和申报、往来清账挑对、报表编制等领域“财务机器人”。

（四）智能风险管理

“智能风险管理”是系统以问题为导向，以集中MSS数据为基础，通过梳理风险、分析建模、系统固化、注智运用，实现会计信息质量风险扫描、派单、整改、报告的全流程闭环管理。

1.风险扫描。聚焦收入、成本、资金资产、税务、往来五大领域，建立由75个风险事项和201个风险点组成的风险库，通过设置取数规则、系统固化校验逻辑，实现风险数据自动扫描。

2.风险派单。依托派单管理模块，按照风险领域、流程状态对风险扫描结果进行派单，其中：未制证的推送至会计核算人员，已制证的按风险领域分别推送至会计支撑人员。

3.风险整改。风险派单接收人结合业务实际情况，对风险派单事项进行风险认定，对确认为无风险的事项直接提交反馈，对有风险的事项区别不同情形进行处理：尚未生成会计凭证的风险事项通知会计核算人员进行退单处理;已生成会计凭证的风险事项由会计支撑人员组织推动整改。

4.风险报告。根据风险处理结果，按照不同区域、不同风险领域进行画像，出具风险报告，形成闭环管理。

“智慧核算”主要着眼于解决外部单据的真实性、适用性问题，通过优化集中MSS系统实现外部单据的自动审核;“集成报账”主要是解决内部数据的准确性与审核效率问题，关键在于省端业务系统的改造，两者都是会计智慧运营的重要组成部分，相辅相成。“财务机器人”侧重于跨域数据（包括公司内部M/B/O/E 域系统之间以及公司系统与外部系统之间）的自动处理，是 “智慧核算”“集成报账”的深化运用。“智能风险管理”是前三者的必要补充，为强化“智慧核算”“集成报账”基础、提升“财务机器人”能力提供坚实保障。

二、A电信企业智慧会计运营的主要成效

经过一年多的探索与实践，A电信企业智慧会计运营体系已成功构建，并取得显著成效，整体运行情况好于预期。

（一）会计运营效率显著提高

通过推进“智慧核算”“集成报账”“财务机器人”等，A电信企业会计工作效率大幅提升：智慧核算方面，实现借方科目98%以上、贷方科目95%以上自动推导，65%以上的报账单发票信息比对由系统自动完成稽核，自动稽核通过率达74%;对接税务系统，17万张/年增值税专用发票实现自动勾选认证，5.27万张/年增值税普通发票完成实时验真，认证时间由30分钟缩至1.5分钟，认证成功率从85%提高到100%。集成报账方面，以装维成本集成报账为例，报账数据生成时间由2天缩短到0.5天，核算稽核点由7个减少到1个。财务机器人方面，工程转固机器人实现全省97%的工程转固会计处理自动完成，其他与核算有关的机器人实现全省20%的会计凭证自动处理;月度财务报表与年度财务决算报表取数自动化程度分别达到97%以上和85%以上，分别提速2天，

（二）会计信息质量持续提升

首先，“智慧核算”“集成报账”“财务机器人”实施中均前置固化审核校验点及审核校验逻辑，并通过系统进行控制，实现稽核标准的统一、规范，可以有效防止审核不到位或主观故意导致的人为差错，准确性达到100%。其次，对无法通过系统逻辑校验的事项分析原因并改进问题，倒逼业务源头规范基础管理，夯实会计数据源质量。如通过分析通报所属单位工程自动转固通过率及无法实现自动转固的原因，推动建设管理部门从源头加强工程建设全过程管理。最后，对照会计风险智能管理系统扫描结果开展月度质检，可以及时、全面地发现风险隐患、堵塞企业管理漏洞。A电信企业通过风险扫描发现各类异常信息和风险点1万多条，预警派单6 333次，出具各类风险报告和通报10多份，通过核实、整改，提前消除財务风险隐患。

（三）有力支撑会计人员转型

2017年以来，A电信企业一直致力于构建集约共享的财务平台，财务共享服务中心陆续拓展承接了税务管理、倒三角财务支撑、工程财务管理、合同解析等职能，急需进行人员结构调整。A电信企业财务共享服务中心通过实施智慧会计运营，释放出会计人员13名（其中智慧核算节约会计核算人员约11%，工程转固机器人节约工程核算人员约20%，增值税专票认证节约发票实物管理人员约50%），减轻报账、增值税普票验真、纳税申报等工作量约15人，释放出的会计人员充实到上述拓展职能中，推动人员结构向支撑业务转型。

三、A电信企业智慧会计的几点启示

（一）信息系统支撑是实施智慧会计的前提与保障

智慧会计运营需要将复杂、多元的海量信息在财务系统与非财务系统之间进行整合、转化、传递和运用，离不开强大的技术和系统支撑。A电信企业于2016年5月推广上线了集团公司集中MSS系统，该系统整合财务辅助、采购辅助、合同辅助、工程辅助、运维成本管理、人力辅助、审计辅助、法律辅助等八大子系统，推进了财务系统与人力、工程、采购、合同、数据应用（EDA）等系统的高度集成，实现了业务、数据一体化，为以流程优化为基础、数据驱动为核心、智能IT系统为载体的智慧会计实施提供了强有力的保障。

（二）效率与风险兼顾是实施智慧会计需要坚持的原则

实施智慧会计，在提高效率的同时可能带来财务信息质量风险的增加，需要平衡好效率与风险的关系，结合企业的系统能力、风险管控能力等实际情况，合理确定实施范围，有选择地推进智慧会计工作。A电信企业全面梳理报账经济事项，综合考虑系统建设实际、经济事项风险大小等因素，确定实施智慧会计的业务范围，并根据控制原则，按经济事项、业务场景、收支方式等分别设置校验逻辑和自动提交功能，对于风险较大的履约计划等经济事项仍保留人工复核环节，并严格界定系统稽核与人工复核的职责界面，在兼顾效率的同时，确保风险可管可控。

（三）信息支撑系统的风险管控是实施智慧会计需要同步考虑的重要因素

实施智慧会计后，部分会计业务转由信息系统处理，系统的稳定性和数据的安全性将直接影响会计信息处理质量，需要建立风险评估机制和完善企业内控制度。A电信企业根据企业自身发展、业务演进，定位财务机器人角色，梳理内控流程，明确各相关部门职责和责任人，建立定期财务机器人风险评估和机器识别迭代升级机制，防范企业信息系统出现风险。

作者：李扬云 林宇光