绿色财务企业财务管理论文

[摘要]人类社会经济的快速发展和广泛的企业生产活动，对自然生态环境和人类生活环境造成严重的破坏，导致生态环境不断恶化。绿色财务管理是顺应现代企业发展的先进财务管理理念，以提高企业效益保护生态环境为前提的，也是响应国家十一五计划的重要途径，在企业中实行是非常有必要的。本文结合目前企业开展绿色财务管理存在的问题，探讨推动企业实施绿色财务管理的有效途径。今天小编为大家推荐《绿色财务企业财务管理论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

绿色财务企业财务管理论文 篇1：

绿色财务管理在企业财务管理中的应用分析

摘要绿色理念已经深入到各行各业。本文分析了现代企业实施绿色财务管理的重要意义及绿色财务管理体系的构建要点，并从若干个角度探讨了推进企业应用绿色财务管理的对策与措施。

关键词绿色财务管理重要意义对策企业

近年来，随着全球资源的日益紧张，生态环境的不断恶化，我国的经济增长方式也在不断进行调整，企业的经营管理模式也要及时进行创新和发展。在此背景下，我国企业为了更好的响应国家节能减排、建设节约型社会的号召，需要深入贯彻和执行绿色经济与可持续发展的理念，创建健康、绿色的企业文化和经营管理模式。本文分析的正是绿色财务管理在企业财务管理体系中的构建与应用。

一、现代企业实施绿色财务管理的重要意义

（一）能够帮助企业更好的参与国内外市场的竞争

随着我国及国际上与环境保护相关的行政法规的越来越完善，很多企业在发展过程中遇到的各种壁垒正在逐渐消退，而绿色壁垒正逐渐成为影响企业发展的重要因素。因此，对现代企业来讲，在财务管理这一与企业生产经营管理活动密切相关的环节，要积极加强绿色财务管理思想的应用，这对增强企业在国内外市场上的竞争力将会大有裨益。

（二）企业实现更好发展的必然选择

随着绿色管理理念在世界经济范围内的盛行，绿色管理开始逐渐渗透到企业生产经营管理的各个环节，而随着国内及全球筹资、融资环境的不断变化，企业的财务管理部门也需要及时推行绿色管理的模式，及时对传统的财务管理模式进行创新和发展，引导企业的资金运作与管理向更好的方向进步。

（三）更好的适应绿色消费的发展趋势

随着人们物质生活水平的不断改善，对绿色产品的关注度越来越高，消费观念也越来越趋向于理性，消费者在绿色产品和可循环利用产品方面的消费投入也越来越多，这时企业要通过绿色财务管理的应用，更好的引导企业在投资、产品设计、生产、销售等环节的工作，使企业的整体经营管理活动更加趋向生态与环保。

二、绿色财务管理体系的构建要点

绿色财务管理，强调的是资源的有效利用、环境的保护和企业经济效益的和谐统一，其最根本的目标是在资源节约和环境不被污染的前提下，追求企业价值的最大化，实现生态环境与企业的协调发展。绿色财务管理在现代企业的应用与实施，要善于把握企业财务管理中的关键环节，逐步构建适合企业自身发展的绿色财务管理模式。

（一）筹资环节的绿色财务体系构建

在绿色财务管理体系下，企业的每一项经济活动都要充分考虑可能对生态环境造成的不利影响，并要求有固定的成本支出用于绿色成本的支出。通常情况下，企业的绿色筹资体系主要来源于银行信贷、政府的政策支持与财政支持、其他金融机构的资本支持以及其他资本等，在筹资方式上应当积极借助于绿色负债和绿色股票等形式，这不仅能够帮助企业缓解在绿色资金方面的压力，也有助于企业树立良好的绿色形象，带动企业品牌价值和企业价值的提升，进而实现绿色财务管理的预期目标。

（二）投资环节的绿色体系构建

在企业绿色财务管理观念的指导下，企业在进行投资方向的选择和投资方案的制定时，必须对企业投资过程中所付出的绿色成本进行分析，综合评定投资方案的绿色程度，以更好的满足企业在未来实现绿色可持续发展的目标。因此，企业在进行绿色投资时，不仅要考虑投资回报率等基本的常规指标，还要对环境因素进行分析和评价，综合评价投资方案中的绿色收益或环境风险，做到趋利避害。譬如某企业在进行绿色投资方案的制定时，首先考察了该项目可能对周边环境造成的不利影响、污染物的排放、资源的消耗量等因素，接着分析了该项目的经营是否会与我国现有的政策法规相冲突、采取绿色环保式的生产方式能否得到国家的财政补贴以及自身所付出的绿色成本等因素，最终确保了绿色投资方案的科学性、合理性。

（三）宣传环节的绿色体系构建

目前，我国的很多企业在进行市场推广或企业宣传过程中，没有坚持与时俱进，宣传理念和宣传方式相对落后，尤其是在绿色宣传方面。对此，企业需要投入一定的精力和财力，通过积极开展有针对性的绿色宣传活动，才能让社会公众看到自身的绿色行为，达到宣传企业绿色形象的效果，增强企业的市场影响力和市场竞争力。

（四）分配环节的绿色体系构建

绿色分配体系的构建实质上是对传统财务管理分配体系的创新与发展，其最注重的区别就在于绿色公益金或绿色股利的提取与发放，以此来弥补企业在绿色资金环节可能出现的缺口，增加企业在环境保护方面的资金积累和投入，这不仅能够在企业内部形成优秀的绿色企业文化，也非常有利于企业绿色形象的提升和建立。

三、推进企业应用绿色财务管理的对策与措施

（一）积极应用绿色会计处理方式

企业在开展财务与会计工作时，一定要及时结合国家颁布的相关政策与法规，增设绿色股本、绿色公益金和绿色成本等会计科目，并在相应的财务报表中对企业的环保投入和环保收益进行综合的分析与评价，及时认识到自身的不足和缺陷，并采取有针对性的解决方案，不断提高企业应用绿色财务管理的效率和水平。

（二）加强环保宣传，建设企业的绿色文化

通过积极有效的环保宣传活动，不仅可以增强企业内部全体员工的环保意识，树立可持续发展和科学发展的理念，还可以借助社会舆论的力量，提升企业产品与品牌的形象和影响力。同时，绿色财务管理方式的推广与应用，能够引导企业在生产方式和经济增长方式方面的转变，增强企业的整体竞争力，进而实现企业经济效益和绿色效益的有效统一。

（三）政府部门的引导与支持

绿色财务管理，作为一种全新的财务管理理念，只有经过政府的有效引导与支持，才能达到最好的推广与应用效果。首先，政府要及时完善企业的资源消耗和环境保护方面的法律法规与制度标准，做到有法可依；其次，要提供一系列的绿色优惠政策，为企业绿色财务管理的应用提供一个良好的政策环境，引导企业更好的开展绿色财务管理工作，促进企业绿色经济的发展。

（四）加大绿色培训的力度，提升员工的绿色素质

企业要想深入贯彻与应用绿色财务管理的理念，离不开有效的教育与培训。企业可以通过对财务人员在绿色理念、绿色财务管理、环境会计等方面的有针对的培训活动，及时更新企业财务工作人员的知识结构和专业技能，促进企业由传统财务管理模式向绿色财务管理模式的及时转变。

四、结束语

综上所述，绿色财务管理是对传统财务管理体系的创新与发展，具有许多新的内容与特点，企业在财务管理过程中，要不断渗透绿色管理的观念，认识到企业实施绿色财务管理的重要意义，并加强绿色财务管理在企业内部和供应链上各成员之间的宣应用与推广。通过绿色财务管理，更好地引导企业的生产经营与销售管理活动，进一步提高企业的经济效益和社会效益。

参考文献：

[1]李朦.企业实现可持续发展的方法——绿色财务管理浅析.中国科技信息.2011(10): 190.

[2]张文艳.浅谈循环经济型企业绿色财务管理的构建.行政事业资产与财务(下). 2011 (12):112.

[3]赵亭亭.绿色财务管理理论——企业长足发展的保证.内蒙古科技与经济.2011(2): 21-23.

[4]乔海燕,张惠萍.企业绿色财务管理内容体系及推进机制探析.中国总会计师.2011 (10):06-107.

[5]肖侠.我国企业实施绿色财务管理模式的问题与对策.学术论坛.2011.34(12): 119-123.

作者：彭泽明

绿色财务企业财务管理论文 篇2：

企业绿色财务管理探究

[摘 要]人类社会经济的快速发展和广泛的企业生产活动，对自然生态环境和人类生活环境造成严重的破坏，导致生态环境不断恶化。绿色财务管理是顺应现代企业发展的先进财务管理理念，以提高企业效益保护生态环境为前提的，也是响应国家十一五计划的重要途径，在企业中实行是非常有必要的。本文结合目前企业开展绿色财务管理存在的问题，探讨推动企业实施绿色财务管理的有效途径。

[关键词]企业；绿色财务管理；途径

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.17.181

近些年来，我国的生态环境不断受到破坏，使人类社会发展和环境保护、资源短缺等矛盾日益凸显，因此，绿色财务管理开始走上历史发展舞台。绿色财务管理就是在有限的资源和保护环境的前提下尽可能多的创造社会效益性。绿色财务管理理念的提出，是企业发展实现社会经济效益和环境效益的一项重要举措。将绿色管理经营理念深入到企业管理的各个环节中，尤其是财务管理中，可以保证企业的长久生命力，使企业在激烈的市场竞争中占据优势。

1 绿色财务管理概述

绿色财务管理，即企业在实现环境效益、社会效益、经济效益的基本前提下，积极主动的将环境保护、资源节约等因素引入到利润分配、资金使用、资金投放、资金筹措等经营生产活动中，使企业具备可持续性发展的动力。绿色财务管理在传统财务管理上实现了本质上的突破，不再是单纯的利益追求，而是更加注重社会经济活动再生产和自然再生产的协调统一，具体体现在社会责任、环境效益、社会效益、经济效益的协调统一。

2 实施绿色财务管理的必要性

2.1 实施绿色财务管理是我国企业参与国际市场竞争的需要

经济全球化进程的加快，使国际市场的关税与非关税壁垒逐渐淡化，而绿色壁垒逐渐兴起。国际市场对企业在环保方面的作为给予高度评价。企业在生产活动中，资金的到位与否关系到企业活动能否正常运转，因此企业的财务管理会影响到生产状况和企业在市场中的竞争力，实施绿色财务管理可有助于企业资金资源的充分利用，在企业生产过程中达到环境保护的目的，保障企业在市场竞争中占据较大的份额。

2.2 实施绿色财务管理是满足绿色消费观念的需要

经济发展的结果给人类的物质生活带来极大的改善，企业生产活动对自然环境和生态平衡造成的影响也越来越引起人类的重视，现在人们的消费观念所有提升，越来越提倡节能环保的绿色消费。因此在市场中购买商品时会考虑其是否带有绿色标志，是否可以循环利用和环境保护。绿色消费观念在一定程度上促进企业绿色管理的改革方向，企业方面必须将绿色管理观念渗透到财务管理等诸多环节中，加强绿色生产融资投资，才能保障企业达到绿色生产的目的，更加迎合广大群众的消费观念和消费要求。

2.3 实施绿色财务管理与企业的可持续发展相统一

我国改革开放以来，尤其是进入21世纪以来，企业生产活动造成的生态资源减少、破坏现象越发严重，生态环境问题需要及时有效的解决。企业只有在生产方面达到绿色管理，才能在保障经济社会效益的同时，促进生态环境的保护，这与企业的科学可持续发展相统一，符合企业的长远利益。

2.4 实施绿色财务管理有助于企业发展得到政府优惠政策扶持

目前政府有关部门出台各种法律、法规以及相关规定条文，来引导促进企业绿色生产管理的发展，企业方面努力实行绿色财务管理政策，是响应政府号召，企业发展会得到政府优惠政策扶持，比如资金扶持和技术扶持，有利于我国建立全面的绿色财务管理模式。

3 当前企业进行绿色财务管理存在的问题

3.1 企业绿色财务管理体系尚未建立

循环经济下，企业财务管理、会计、审计等活动相互协调、相互作用，才能实现优化资源配置。虽然我国已经制定了会计制度、企业会计准则、财务规则等文件，但都未建立在绿色会计、绿色审计、绿色财务制度等相关理论的基础上。由于缺乏绿色财务管理制度指导和约束，很少有公司主动实施绿色财务管理模式。

3.2 企业绿色财务管理氛围淡薄

实施绿色财务管理，要求企业具备绿色财务理念和文化。当前，大多数企业的绿色文化氛围尚未形成，若仅靠相关的政策、法律、法规，很难营造企业绿色财务管理的氛围。

3.3 企业对绿色财务管理制度执行意识不够

企业经营管理者的态度对绿色财务管理发挥着重大的作用。企业是以盈利为目的的社会团体，而环境效益是一个隐形财产，所以当涉及环境问题时，企业往往不能严格执行绿色财务管理。还有就是企业领导者的环境意识缺乏，绿色财务管理的实施需要管理者的全力支持，若企业经理只强调经济效益，忽略绿色财务管理的有形收益和获得的相关利益，缺乏环保意识和社会责任感，绿色财务管理将难以推行。当在面对利益和环境的问题决策时，缺乏环境保护意识的领导者会毫不犹疑的选择利益。

3.4 大部分企业不具备实施绿色财务管理的实力

实施绿色财务管理，企业的生产成本和机会成本会增加，而相应的环境效益短期内难以弥补；我国防治污染、节能减排的技术落后，成本高，又加剧了企业的负担。成本提高会迫使企业提高产品售价，从而会削弱企业产品的市场竞争力。

3.5 政府支持力度不足

实施绿色财务管理，政府要发挥其支持导向作用，以此激发企业实行绿色财务管理的信心。发达国家推进企业实施绿色财务管理的经验表明，通过财政补贴或制定绿色税收，建立绿色认证标识和绿色审计来帮助企业推行、实施绿色财务管理效果显著。对比西方发达国家的做法，我国政府对企业实施绿色财务管理的支持力度明显不够，亟待加强与完善。

3.6 社会监督力度不够

单纯靠法律的制约是远远不够的，企业具有社会性，绿色财务管理的实施，还需要社会组织和公众的共同监督、共同推动。而当前我国的绿色思想还处于一个理论阶段，企业绿色价值观念薄弱，社会团体、行业协会监管不到位，导致企业缺少推行绿色财务管理的压力和动力。

4 企业绿色财务管理的实施途径

4.1 企业构建完善的绿色财务管理指标评价体系

在实施绿色财务管理模式的过程中，企业财务管理人员和管理层要结合实际情况对原有的绩效评价指标进行修整，将企业所处的环境因素纳入会计核算，构建完善的绿色财务管理指标评价体系，引进绿色会计，在信息披露中显示企业对环境资源影响的相关信息，定量分析企业对环境造成的破坏和应承担的经济责任。

4.2 企业主动营造绿色管理氛围

改善企业财务管理现状，对财务管理人员开展绿色会计、绿色财务管理等理论、技能的培训，提高其运用绿色财会知识的能力；加大企业内部宣传力度，使公司管理层充分认识到环境保护和资源可持续利用对企业经营、管理的重要性，为企业开展绿色财务管理活动奠定基础。

4.3 普及“绿色文化”

若想普及“绿色文化”，首先从最高经营管理者开始，要树立“绿色文化”观念，再引导普通员工对生态环境保护重要性的认识，使企业从上至下都融入“绿色文化”，使企业具有强烈的社会责任感，培养企业的环境风险意识以及风险价值观念，从而促进企业的可持续发展，推动人与社会，经济与资源的和谐发展。

4.4 企业加大资金与技术投入

企业可以引入先进的技术以及相应的设备，回收废旧资源，提高资源利用率，降低废物排放量，增强绿色运营能力；设立专项基金，对落实企业绿色财务管理措施的部门给予奖励或补贴，通过经济激励促进绿色财务管理模式的构建。

4.5 政府加大监管与支持力度

国家为企业制定一些生态环境保护的法律法规，为企业实施绿色财务管理提供参照标准。加强审计、监管，对违反环境保护法规的企业严厉惩罚；制定优惠政策，对于努力开展绿色财务管理的企业，给予减少税收、资金扶助和技术扶持等优惠政策，增强企业的绿色竞争力。政府宣传部门大力对绿色生产和绿色管理理念进行宣传，提高企业各阶层工作人员对绿色企业发展道路的理解。政府制定绿色产品生产标准，积极促进绿色产品形成品牌效应。加大对生态环境的监督管理力度，保障生态环境质量。

4.6 提高全民绿色管理意识

全社会要广泛参与绿色文化的学习和研究，增强绿色管理意识。行业协会应制定统一标准规范企业行为，维护市场秩序，加大质量监督、加强环保宣传；社会大众也要主动监督企业，要求企业自觉公布其真实的环境数据，促进企业实施绿色财务管理。

参考文献：

[1]崔艳芹，谢君.绿色财务管理与企业可持续发展研究[J].北方经济，2010（5）.

[2]毕波.绿色财务管理理念的探究[J].中国管理信息化，2013，16（2）.

作者：王慧敏

绿色财务企业财务管理论文 篇3：

我国企业绿色财务管理体系设计研究

摘要：绿色财务管理内容体系包括绿色筹资、绿色投资、绿色分配。设计绿色财务管理评价指标体系时，需遵循法规性原则、系统性原则、相关性原则、可操作性原则。绿色财务管理体系可从绿色财务管理效率评价和效益评价两方面入手，效率评价指标反应了企业实施绿色经营活动的效率和实行程度，效益评价指标则是反映企业经济效益、社会效益和生态效益。

关键词：绿色财务管理;内容体系;指标设计

一、引言

绿色财务管理是一种较为新颖财务管理活动，也即企业在进行筹资、投资、运营和分配等财务管理活动时，充分考虑到资源的有效利率和各个环节的环保问题，降低企业绿色成本支出，同时考虑企业的经济利益和社会的环保利益，实现企业目标与社会目标相统一。传统财务管理的目标是企业价值最大化，绿色财务管理要求企业不仅要考虑企业价值，还应考虑企业各项活动的社会效益与生态效益，实现企业价值、社会效益与生态效益之间的融合。绿色财务管理的应用对于企业具有重要意义，能够推进企业可持续发展，迎合社会绿色消费的市场需求，增强企业的市场竞争力。

近几年，我国大力支持各行各业绿色发展。“十三五”规划时，我国提出了要建立绿色金融体系，到2016年中国人民银行等七部委就联合发布了《关于构建绿色金融体系的指导意见》，至今已有多个省份建立了绿色融资试验区。我国绿色融资取得了一定成功，进入了绿色融资新阶段。2018年11月，中国证券投资基金业协会正式发布《绿色投资指引（试行）》，这标志着我国已经开始切实贯彻和认真实践绿色发展理念，也大力传播了绿色理念，吸引社会各方关注绿色投资。由此可见，在绿色财务管理方面，我国已经逐步建立了绿色融资体系，绿色投资也得到了大力推动。我国企业实行绿色财务管理有一定的大环境基础，这说明企业实行绿色财务管理具有可行性。要想真正实现企业绿色财务管理的应用，必须要对我国企业绿色财务管理进行完整的体系设计，具体包括内容体系设计和评价指标体系设计。

二、我国企业绿色财务管理内容体系设计

绿色财务管理是改进传统财务管理内容之后的成果，所以其内容体系也应该从传统财务管理的内容出发进行修正与补充。根据财务管理的内容，绿色财务管理内容包括：绿色筹资、绿色投资、绿色营运、绿色分配。

（一）绿色筹资

绿色筹资又称为绿色融资，包括在融资方的选择和融资渠道的选择时，除了考虑筹资成本，还需要考虑社会与生态效益。在选择融资方时，企业要利用自身的可持续发展的绿色思想去吸引融资方的注意，从融资方处获取所需的资金。“可持续发展的绿色思想”具体地说就是企业进行绿色生产，在筹资过程中也关注到自身的环保责任，选择融资方时要注意选择与自己同样具有绿色思想的投资方。2018年9月，江苏省九部门联合推出《关于深入推进绿色金融服务生态环境高质量发展的实施意见》。该意见明确要大力发展绿色信贷，优先支持绿色信贷产品和服务，坚決抑制污染性投资等。通过该意见的内容可以看出，企业在进行绿色筹资时，可以优先选择有绿色金融服务的机构作为融资方，为自己提供资金支持。在选择融资策略时，要充分利用国家对绿色行业、绿色产品、绿色企业的支持政策，比如低息贷款、专项性贷款;还要在国家制度范畴内创新筹资方式，比如绿色股票、绿色债券等。尤其是2013年以来，全球绿色债券出现了迅猛发展，是近几年绿色融资的重要融资工具。

（二）绿色投资

与传统财务管理相比，绿色财务管理投资活动的主要目的有所扩充，就是在以较低的投资风险与投资总额获取较多的投资收益的基础上，还要承担相应的社会义务。绿色投资的具体操作可以参照中国证券投资基金业协会《绿色投资指引（试行）》。企业可着重对绿色产品、绿色企业、绿色产业和绿色技术的投资。绿色产品是指对环境无污染、有益于消费者和社会的产品;绿色企业则是指生产绿色产品，或者生产过程有益于降低资源消耗、综合利用资源等的企业;绿色产业是指新能源产业、环境保护产业、资源综合利用产业。同时，企业可成立专门的投资研究团队，深入分析值得投资的绿色项目，并研究投资的具体方案，完善绿色投资相关的数据库。也可以聘请专业的第三机构对投资项目进行多方面的风险分析，以及绿色投资的效益等，为绿色投资决策提供理性的数据支撑。

（三）绿色营运

营运资金管理是企业财务管理的重要内容，因此要考虑建立绿色财务管理体系，就必须重视绿色营运资金管理。由于秉承绿色思想，绿色营运在进行传统的营运资金管理基础上，要保证不发生因环保问题导致的绿色成本。在具体的经营活动中，保证绿色营运需要重点关注两个方面：一方面，要给予绿色项目、产品等充足的资金支持，另一方面，不能发生不必要的绿色成本，如不能发生违反环境保护相关的法律法规制度等的罚款;不能因企业不承担环保社会义务造成环保形象差，从而导致企业丧失相应的收益。

（四）绿色分配

在进行绿色分配之前，应按一定比例提取绿色公积金，以弥补绿色融资和绿色投资活动的资金短缺。在进行绿色分配时，要考虑分配顺序、分配比例等问题。在分配顺序上，应对绿色投资者有所倾斜，首先应该考虑优先对绿色投资方进行分配，而且对先来的绿色投资者的分配比例要高于后来的绿色投资者的分配比例，这样能够吸引更多的投资者进行绿色投资;在分配比例上，应该考虑对绿色投资方有所倾斜，绿色股东的分配比例要高于非绿色股东的分配比例。另外，为了鼓励绿色债权人对企业进行投资，可以让绿色债权人享有一定的利润分配权。

三、绿色财务管理评价指标体系设计

要保证绿色财务管理体系正常顺利运转，企业必须要有配套的指标体系来衡量绿色财务管理体系给企业带来的效益，这样才能让企业做到心中有数，也可以为后续绿色财务管理提出指导方向。

（一）企业设计绿色财务管理评价指标体系的基本原则

1. 法规性原则。在设计评价指标时，一定要以国家相关环保法律法规为依据，还得遵循相关的会计法律法规制度等。

2. 系统性原则。绿色财务管理评价指标应该是一套完整的系统，系统内部各个指标能够互相联系，能够构成完整的有机整体。而且评价指标体系要兼顾效率和效益。

3. 相关性原则。通过设计的绿色财务管理评价指标，应当能够对企业的绿色财务管理状况进行评价，能够为信息使用者提供相关的信息。

4. 可操作性原则。设计指标的主要目的是为企业及其利益相关者所使用，因此设计的指标必须要具有较强的可操作性。指标所设计的数据要来源容易、清楚，可以是来自报表的数据，也可以是企业的补充数据，另外还要计算简便，企业财务人员能够操作。

（二）企业绿色财务管理的具体评价指标

笔者从绿色财务管理效率评价和效益评价两方面进行指标体系设计。效率评价指标反应了企业实施绿色经营活动的效率和实行程度，具体包括筹资效率、投资效率、营运效率和分配效率评价;效益评价指标则是反映企业经济效益、社会效益和生态效益，在评价时也应当对经济效益、社会效益和生态效益进行评价。表1是企业绿色财务管理效率指标体系表，表2是企业绿色财务管理效益指标体系表。

参考文献：

[1]沙丽娜.绿色财务管理中循环经济理念的运用阐释[J].环渤海经济瞭望，2018（09）：32.

[2]邓兴伟.企业绿色财务管理体系的建立[J].现代经济信息，2019（20）：194+196.

[3]任潮.财务管理角度对绿色产品项目投资绩效衡量探析[J].时代金融，2018（21）：199+201.

（作者单位：河南大学民生学院）

作者：张亚丽 万相宜