中小企业规范财务管理论文

摘要：甘肃省中小企业作为甘肃省经济社会发展的中坚力量，其快速的发展将对全省经济发展起到积极的推动作用。企业财务管理工作是中小企业内部管理中的核心工作，而甘肃省中小企业由于规模小、管理理念落后、人员素质水平偏低等因素的制约，使得甘肃省中小企业内部的财务管理屡屡出现问题，财务管理制度缺乏科学性、规范性和连续性。下面是小编整理的《中小企业规范财务管理论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

中小企业规范财务管理论文 篇1：

中小企业在财务的管理中存在的问题和解决对策

摘 要：中小企业做好财务管理工作对企业的经营发展有至关重要的作用，能够有效的提升企业的经济效益。但现阶段我国的大部分中小企业在财务管理方面依然还有诸多问题存在，如资金管理不严、财务控制薄弱、财务人员素质参差不齐、财务管理手段单一等，这些问题对企业的发展都会产生较大的影响。本文针对中小企业在财务管理中存在的问题展开深入分析，并针对性地提出解决对策，希望能够对中小企业改进财务管理工作有所帮助。

关键词：中小企业；财务管理问题；解决策略

随着我国经济的快速发展，中小企业队伍也日渐壮大，并逐渐在国民经济中发展中占据越来越重要的地位。虽然这些年我国的中小企业取得了较大的发展，但是依然存在很多问题限制了中小企业更大的发展，其中最重要的影响因素就是中小企业的财务管理问题。很多中小企业都存在着这样那样的财务问题，导致财务管理跟不上企业的发展，甚至阻碍企业的发展。因此，市场经济条件下，中小企业要谋求更大的发展，就必须完善企业的管理制度，建立健全财务管理制度，从而提高财务管理水平和资本運营的科学性。

一、中小企业的特点概述

（一）管理者与所有者的统一

大多数中小企业的管理者就是企业的拥有者，企业的所有权和管理权是统一的。这一特点一方面决定了中小企业有明确的经营目标，以追求经济利益最大化为终极目标，在管理决策方面能够更灵活有效，能够根据实际情况及时采取措施；另一方面由于管理者就是企业的所有者，因此企业的管理方面过于依赖决策者，缺乏管理体系和监管机制，不利于企业长远的发展。

（二）个人经营为主

可以说大多数中小企业的发展成败是完全由经营者的个人能力决定的，因为领导人即为拥有者，这就必然导致中小企业的大多数经营都要靠领导者的决策，于是领导人的经营管理能力就显得极为重要。

（三）经营方式灵活多变

这是由中小企业的管理特点所决定的，拥有者即为管理者，这样能够让中小企业可以根据市场需求及时做出决策或者转变经营方向，很快完成资金调配和资源配置。以浙江省为例，省内中小企业十分密集，大多数的企业主导产品突出、专业化程度高、管理成本低，这些企业在大环境相对萧条的时候能够及时调整经营策略，更快的适应新的环境，保证企业自身发展的稳定性。

（四）有限的原始资本和流动资金

这是制约中小企业发展的最大问题。中小企业的初始资本大多是经营者自己的积蓄以及借款或银行贷款等，数额往往有限，再加上外部融资能力的限制，这就导致中小企业的经营范围十分有限，且对风险的承受能力非常低。

（五）企业面临激烈的市场竞争

由于一些行业的准入门槛较低，所以很多中小企业都能轻易进入，但是因为过多的同行存在，导致很多行业中的企业竞争十分激烈，难以扩大市场份额，而很多中小企业是难以承受这种过度竞争带来的后果的，所以很容易出现中小企业寿命短的状况。

二、中小企业财务管理中存在的问题

（一）落后的管理理念和管理模式

出现这一问题的原因主要有两方面：第一，大多数中小企业的投资者即为管理者，所有权与经营权是集中的，这种模式对于财务管理是十分不利的。同时很多中小企业是家族式管理，多头管理的结果就是容易导致企业的财务管理混乱，财务信息真实性无法体现，对于决策者的决策产生不利影响；第二，管理者有限的管理能力。多数中小企业的管理者在管理理念和模式上还处于落后的地步，不能紧随时代采用现代化的管理方式，对财务的管理也不够重视，导致财务管理对企业发展的促进作用难以发挥。

（二）缺乏流动资金，外部融资困难

当前我国多数的中小企业都是小规模投资，资本和技术构成程度较低，这就导致企业在资金方面相对有限，这极大的阻碍了中小企业的发展壮大。中小企业获取资金困难的原因在于，一方面是企业资质较低、信誉不高，难以吸引外部资本的投资，另一方面就是银行贷款的难度高，商业银行出于谨慎考虑，对于中小企业的贷款门槛相对较高，导致中小企业难以从商业银行获取更多的资金来扩大企业的发展规模。

（三）财务控制力较为薄弱

第一，企业对财务资金的管理不科学，导致出现资金闲置或者资金短缺等问题。部分中小企业的管理者认为企业拥有的现金越多对企业越有利，所以大量闲置资金，而不是用于再生产；而另一些管理者则是过度使用资金，缺乏规划，导致关键时刻没有资金应急，企业陷入财务困境。第二，企业的应收账款回收困难。出现这一问题，主要是由于企业对应收账款的重视不够，对客户的赊销政策不严格，不能及时催收回账款，从而导致坏账或者呆账的出现，影响企业的财务管理。第三，存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业由于盲目生产，往往出现存货过多的问题，大量资金被占用，导致企业的资金运转不畅，影响企业的发展。

（四）不规范的财务管理制度

第一，从资金筹集上看，中小企业的创办主要资金来源是所有者的个人积累以及借款等，对社会闲散资金的利用很少，同时银行对于中小企业的贷款门槛也相对较高，所以部分中小企业往往采取一些灰色手段来获取资金，比如钻政策、法律的空子，用金钱铺路。第二，从资金使用上看，因为中小企业的终极目标就是追求经济利益，所以在生产经营过程中往往过于盲目，资金的使用不合理。同时由于中小企业还普遍存在着“谁也不敢得罪”的心理，往往会使用部分资金用于经营各方关系，这也会导致企业的资金使用不合理，阻碍正常经营发展。此外，还有一些中小企业的管理者财务管理理念单薄，将个人消费与企业开销挂钩，超前消费、奢侈消费等花销占用很多资金，这样也很容易导致企业的财务管理出现问题。

（五）投资及产业发展较弱，且发展缺乏科学论证

中小企业在投资产业方面往往过于盲目，一方面是片面追求所谓的“热门产业”“高利润行业”等，没有充分考虑到自身的实力以及外部客观环境，忽视了国家的产业政策；另一方面则是在选好项目之后的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等方面没有预先做好调查分析和统筹规划，没有做好风险预测和防范措施，导致出现经营风险。以最近几年的钢铁、水泥、光伏产业、电解铝等行业为例，大量企业的盲目进入最终却折戟沉沙，不仅企业自身代价惨痛，也连带损害了多方利益关系。

三、中小企业财务管理问题解决策略

（一）转变观念，改革管理模式，强化内部控制，加强财会队伍的建设

从中小企业发展的自身来看，要解决企业的财务管理问题，还得从以下几方面着手：第一，转念财务管理理念和模式，运用现代财务管理模式管理企业财务。领导者要提高自身的管理水平，转变管理观念，重视财务部门建设和财务管理制度体系建设，运用现代化的财务管理手段，从而提高企业的财务管理效率。第二，建立和强化企业的内部控制制度。内部控制体系的建立，能够极大的提高企业的管理水平，发挥内控部门的监督管理作用，让企业的财务工作能够规范秩序的进行，确保企业财务会计数据的真实、准确性，为管理者的决策更好的服务。第三，加强企业财会队伍的建设。一方面中小企业要重视财务队伍的建设，完善财务制度并提供良好的薪资待遇吸引真正的高素质财务人才加入，另一方面要重视对内部财务人员的培训教育，提高财务人员的专业知识水平和职业道德素质，使其真正掌握最新的财会制度和现代化的财务工作模式，从而将财务工作做得更好。

（二）建立健全中小企业信用担保制度体系

作为中介机构的中小企业信用担保组织，要以服务中小企业为目的，帮助中小企业顺利实现融资，而不能为了自身盈利加重中小企业的经济负担。国家经贸委、国家工商总局、财政部等十部委共同颁布实施的《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，对我国中小企业信用体系的构建有重要指导意义。值得注意的是，在建立中小企业信用担保体系过程中，应该将诸如中小企业联合会、中小企业投融资信息服务机构和中小企业资信评估机构等组织与信用担保制度体系的构建相结合，这样就可以为中小企业提供更加多样化的服务和帮助。

（三）建立健全政策和法律法规体系

因为中小企业自身的一些特点，决定了其有限的经营规模和较低的风险抵抗能力，因此也就使得中小企业在融资市场上往往处于不利的一方。为了推动中小企业更好更快的发展，政府应该采取一定的政策扶持措施，建立健全政策和法律法规体系：第一，出台与中小企业发展相关的法律文件，从法制层面给予中小企业帮助，《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》和《中小企业促进法》的出台实施就是很好的开端。第二，制定相关的财税政策，扶持中小企业发展，如中小企业融资政策、税收优惠政策等。此外，还可以借鉴国际上针对中小企业财务管理方面的先进经验和模式，然后结合我国实际，对中小企业的财务管理水平提升无疑也是极大的帮助。

四、结语

中小企业要想在激烈的市场竞争中获得更大更好的发展，必然要有一个长远的战略规划作为指导，而且将企业的生产运营和日常管理纳入到战略层面，只有这样才能真正建立起一套与目标相匹配的制度体系。中小企业的财务管理是长期以来一直制约企业发展的重要问题之一，因此要解决这个问题一方面需要中小企业自身强化管理，采用现代化的财务管理制度和模式，聘用专业财务人员，实现信息化财务管理；另一方还需要国家深化经济体制改革，调整优化经济结构，改善经济发展的大环境，从经济发展的全局出发制定相关的政策措施引导中小企业的健康有序发展。只有从内外两方面着手，我国广大的中小企业才能在未来的经济社会发展中，扮演更加重要的角色。（作者單位：西京学院）

参考文献：

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[2] 蒋晓宁.完善中小型企业财务管理问题对策探析[J].民营科技，2010（06）.

[3] 韩福清.新形势下中小企业财务管理存在的问题及对策[J].经济技术协作信息，2010（11）.

[4] 朱玫林.中小企业财务管理存在问题与改进对策[J].淮南职业技术学院学报，2010（01）.

[5] 傅泉惠.中小企业财务管理中存在的问题及解决思路[J].西南农业大学学报：社会科学版，2010（02）.

作者：张文杰

中小企业规范财务管理论文 篇2：

影响甘肃省中小企业财务管理规范化的因素及对策分析

摘要：甘肃省中小企业作为甘肃省经济社会发展的中坚力量，其快速的发展将对全省经济发展起到积极的推动作用。企业财务管理工作是中小企业内部管理中的核心工作，而甘肃省中小企业由于规模小、管理理念落后、人员素质水平偏低等因素的制约，使得甘肃省中小企业内部的财务管理屡屡出现问题，财务管理制度缺乏科学性、规范性和连续性。因此，如何规范甘肃省中小企业财务管理是中小企业持续发展的有力支撑。

关键词：甘肃 中小企业 财务管理

为甘肃省经济发展的重要支撑，中小企业的可持续发展制约着整个社会经济发展的持续性。据统计，截至2011年甘肃省中小企业数量已超过9万多户，占全省企业总数的99%以上，经济贡献率达到34%，中小企业的主要经济指标以15%以上的速度递增，呈现出强劲的发展势头。因此，加强中小企业内部管理的科学化、现代化是进一步增进中小企业发展的动力，作为企业内部管理的核心，财务管理的规范化就显得尤为必要。

一、企业财务管理的基本特征

财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置、资本的融通（筹资）和经营中营运资金，以及利润分配的管理。财务管理是企业内部管理的一个重要组成部分，是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，对企业的财务活动进行有计划的组织和安排，处理企业内部的财务关系的一项经济管理工作。企业财务管理是通过价值形态对企业资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理。企业财务管理具有如下基本特征：

（一）企业财务管理的全局性

企业的财务管理工作主要涉及企业生产经营的各个环节，从原材料采购、产品生产、包装、运输、储存以及销售等方面都渗透着财务管理工作，使得企业内部的每个部门的资金使用都要接受企业财务的监督和约束。财务管理从企业战略管理的高度出发，既要重视对企业有形资产的管理，更要重视对企业无形资产的管理，为企业的发展提供准确的财务信息，并做好资金保障工作。

（二）企业财务管理具有外向性

企业财务管理不仅是面向企业内部的资金、资产的管理，同时把握着企业发展的外部环境的变化，是把企业发展与市场环境融为一体的纽带。企业财务管理工作不仅要对企业内部的资金使用制度和管理工作进行优化，还要对企业发展的外部环境进行时时的观察、科学的分析和合理的判断，以使企业清楚地了解外部环境变化给企业经济活动带来的各项机遇与挑战，选择正确的企业发展策略和途径，增加企业的盈利，壮大发展的规模，以增强企业对外部环境的应变性，从而提高了企业的市场竞争能力。

（三）企业财务管理的持续性

一项科学合理的企业内部控制制度，是可持续的。企业内部的财务管理制度，是企业持续发展的有力保障，只有财务管理制度是可持续的，才能对企业的发展产生裨益。因此，企业财务管理工作要以企业的可持续发展为视角，全面而长远的考虑企业的各项经济活动，通过制定财务管理发展的长远目标，充分发挥财务管理对提高企业内部资源配置效率和资金合理使用率的预警功能，统筹协调企业各项资产的有效使用，以增强企业在复杂环境中的应变能力，不断提高企业的市场竞争力，助力企业的可持续发展。

二、甘肃省中小企业财务管理规范化问题的提出

（一）甘肃省中小企业具有规模小、层次低的特点

甘肃省中小企业的总体发展水平虽有所提高，但是与全国平均水平相比还有较大的差距，企业实现增加值低于全国平均水平26%，年销售额500万元以上的中小企业仅占全省中小企业总数的16%。甘肃省中小企业主要集中于劳动密集型产业，企业资本、技术、人才等方面处在较低水平，所生产和提供的产品及劳务的市场竞争力较弱。由于全省中小企业规模小，层次低，使得企业内部对于财务管理重视程度不够，账面流动资金少、周转慢，缺乏企业长期发展的科学规划，从而进一步抑制企业持续性发展。

（二）财务管理基础工作薄弱，管理观念陈旧

当前，甘肃省大多数中小企业的财会人员没有接受过正规系统的教育，学历层次普遍在大专以下，缺乏对会计专业的理论知识系统掌握，对企业经济活动的分析和总结能力明显不足，理财方法落后，财务信息失真，不能为企业决策者提供有效的财务信息，财务管理基础薄弱，造成财务核算和管理较为混乱，缺乏科学合理的财务管理系统。

（三）中小企业的管理模式僵化，缺乏对企业财务的控制力

中小企业以所有权与经营权的高度统一为其管理模式的显著特征，绝大多数的中小企业中，企业的投资者也是企业的经营者。这种经营权和所有权的统一，给中小企业的财务管理和财务控制带来负面影响。高度集权势必导致企业的管理者对企业财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，使企业内部权责不分、越权行事，出现财务监控不严、会计信息失真等问题。由于中小企业内部缺乏必要的财务审计部门，对企业财务管理缺乏监督，造成对企业各项财产、物资管理不严，或资金和资产的大量闲置，或资金周转困难，无法应付经营急需的资金，从而陷入财务困境。

三、制约甘肃省中小企业财务管理规范化的因素

（一）财务内部组织缺乏制度性

从甘肃省中小企业发展的过程来看，企业内部的财务管理制度相对滞后，对于企业发展的很多方面都产生了阻碍。而企业内部财务管理制度缺乏规范性的主要因素包括：一方面，中小企业的会计管理制度不健全。企业虽然设有会计管理制度，但因为所有权与经营权高度统一，企业领导者集权现象严重，致使会计管理职责不分，越权行事，会计执行的随意性较大。另一方面，会计组织机构的设置不科学。甘肃省中小企业中大多是以私营或家族经营为企业组织形式，会计组织机构的设置通常是垂直管理模式，造成企业财务管理跨度小、幅度窄。最后，会计人员操作不规范。财务人员的选聘任人唯亲，往往由亲属担任财务管理工作，普遍存在会计工作不规范、工作积极性不强、工作认真程度不高等问题。

（二）会计核算与监控缺乏规范性和严肃性

甘肃省中小企业的会计核算不规范，特别是小型企业诸如乡镇企业和私营企业会计核算的主观随意性比较明显。在企业内部，财务监控能力不足，缺少必要的内部监控机构和人员配备，导致企业财务管理分工不明确，自我监控的能力相对较弱，对企业内部财务工作的监控存在随意性。此外，由于税务部门监督的重点放在大型企业，而对中小型企业的外部监督比较弱，没有必要的法规和条例的支持。所以，对这些企业的外部监督主观多于客观，随意多于规范。

（三）企业经营管理中风险意识薄弱

甘肃省中小企业由于经营范围小、总量低等现状，企业管理者普遍缺乏必要的风险意识，相当一部分企业内部没有建立完备的风险管理机制，就算建立也呈现搁置状态，侧重于事后的检查，没有充分发挥对风险的预测作用。中小企业以利润作为企业经营的目标，容易使得企业盲目追逐销量、市场占有量、利润等短期目标的实现，而忽略企业发展的长远目标；企业局限于粗放式生产经营管理，较容易忽视经营风险、财务风险和资金风险的预警，因而对潜在的风险不能及时发现，使得企业极易陷入经营困境，风险后果严重。

四、甘肃省中小企业财务管理规范化体系构建的对策

财务管理是企业管理的重要组成部分，规范的财务管理可以对企业的生产经营全过程进行预算控制，降低企业的经营风险，提高企业的资信等级，扩大企业的融资能力。

（一）转变企业管理理念和模式

随着经济体制改革的不断深入，中小企业的管理者要及时转变企业管理的理念，转变以任人唯亲、小富即安的管理思想为主的企业管理，建立科学合理的现代企业管理制度，优化对企业财务工作的管理。当企业规模不断扩大，对于企业的产权制度必须进行改革，明晰企业产权，建立规范的企业产权制度。甘肃省中小企业的管理者要提高对企业内部财务管理工作的重视程度，明确财务管理在企业管理中的核心地位，用财务管理观念指导和规划企业的未来发展，积极发挥财务管理对企业发展的预测、监控、决策、考核和监督等方面的作用，从而增强企业的生命力和竞争力。

（二）规范企业财务管理制度

规范中小企业内部的财务管理制度，首先要严格执行国家《小企业会计准则》，这一准则是指导企业财务管理工作的纲领。甘肃省中小企业要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求，结合自身发展的实际，在企业内部建立健全财务管理制度，并逐步完善；第二，对于中小企业内部的各项管理工作，要不断细化，精密分工，突出部门的合作，明确职责权限，形成有效的内部相互制衡机制，防止管理工作陷入部门数量多于工作、工作无人负责的困境；第三，严格财务管理的工作流程，通过对财务信息的记录、分析、统计和反馈，形成企业各项工作都能实现事前控制、事中监督、事后考核的企业内部控制制度。

（三）优化中小企业财务管理

对于甘肃省中小企业的发展，除了资金、技术上的不足，人力资源的短缺也成为企业内部管理工作开展薄弱的制约因素。因此，要建立科学合理的企业财务监管机制，就需要建设一支具备较强法律意识、良好的职业道德、掌握系统的会计业务知识和熟练技能的财会队伍，这是优化中小企业财务管理的重要条件。因此，甘肃省中小企业要制定先进的人才管理制度，引进高素质的财务人员，建立和完善激励机制，激发创新精神和竞争意识，调动财会人员的工作积极性。同时对于从事企业财务管理工作的人员，要注重对其进行职业道德和职业纪律的教育，培养从业人员良好的职业素养，不断提高其处理业务的专业技能，规范财务管理工作秩序，提高财务管理水平，以促进企业健康持续发展。J

参考文献：

1.甘天银.浅析中小型企业标准化财务管理[J].企业技术开发，2010，（05）.

2.杨海峰.浅谈企业财务管理[J].山西财经大学学报，2012，（5）.

3.文逢博，裴更生.中小企业财务管理存在的问题及对策[J].河北大学学报，2010，（4）.

4.蔡晓亮.我国中小企业财务管理中存在的问题及对策研究[J].经济研究导刊，2012，（8）.

作者：史山兰

中小企业规范财务管理论文 篇3：

现代中小企业财务管理行为的规范与优化研究

【摘要】本文分析了现代中小企业财务管理行为的现状、问题及产生的原因，提出了规范财务管理行为的措施，并对其优化目标模式进行了探讨。

中小企业财务管理行为是中小企业财务行为主体（财务人员及财务组织）在中小企业内外环境因素的影响和刺激下，为实现中小企业财务管理目标所做出的、现实的、能动的反应活动。它是中小企业内部一切经济活动的外在表现形式，决定着中小企业财务运行的基本方向，同时也受制于中小企业总体的发展目标。

一、现代中小企业财务管理行为的评价与思考

中小企业是国民经济中一支重要而活跃的力量，无论在发达国家还是在发展中国家，中小企业都在各自的经济发展中发挥着极其重要的作用，在国民经济结构和社会稳定中占有极其重要的地位。从我国目前情况来看，截止到2002年底，全国中小企业数已超过1100万家，占全国企业总数的99.5%以上；它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60%和40%，并提供了大约80%的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。可见，中小企业已是我国国民经济不可或缺的组成部分，对我国经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。在看到这些中小企业取得重大成绩的同时，我们也应看到，由于受到外部宏观环境变化和内部经营管理特点制约等多种因素的影响，我国中小企业在财务管理方面还存在着与其自身发展和市场经济环境等均不相适应的情况，使中小企业在筹资、投资、资金营运管理及利润分配等财务管理行为上还存在着许多非市场化、非理性的问题。这些问题已严重影响了中小企业的财务状况，甚至影响了中小企业的生存与发展。其问题主现表现为：

（一）成本管理观念陈旧

目前，我国大多数中小企业的成本管理仍处于一种传统的注重短期利益的模式中，成本管理观念滞后，成本管理方法落后，成本计划缺乏科学性、严肃性和可持续性。往往一味地注重控制成本的绝对额，减少短期投入，降低成本，提高效益，而忽视采用现代科学技术和先进的成本管理方法，从产品的设计、论证抓起，推进产品的技术创新。通过技术创新，在产品质量、款式、性能和工艺装备上不断改进，不断满足市场需求的升级和变化，促进其成本管理，实现企业成本管理的领先（低成本）战略。

（二）融资协调能力低下

资金短缺、融资困难是中小企业在发展中面临的突出问题，融资难、融资成本高、负债过多等现状已严重制约了中小企业的发展。如从1998年中小企业在所有金融机构的贷款金额来看，其获得的贷款额只占整个国家1998年贷款总金额的5.7%，这个比重与中小企业对整个国民经济增长所做的贡献相比来说是极不相称的。造成中小企业融资难的主要原因有：

１.中小企业信用等级低，资信程度不高

中小企业规模小、实力弱，缺乏科学的发展战略，经营效益不佳；负债多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信程度不高，很难从银行获取贷款。

２.中小企业财务公开性和透明度不高

目前，中小企业财务信息披露的对象和范围十分有限。对内主要是提供给企业的高层管理者，对外则由于担心泄漏企业的商业和财务秘密而实行封闭式的信息管理。这种做法必然产生严重的信息不对称，使银行很难获取中小企业的真实信息，银行为降低信贷风险，必然要增加审计成本，加大审查监督的力度，这在一定程度上制约了银行对中小企业贷款积极性的发挥。

３.证券市场门槛高

目前，我国许多中小企业由于规模小、起步慢，普遍还不具备进入证券市场最起码的条件，不能像大型企业那样可以通过发行股票、发行债券进行筹资。

（三）投资管理行为粗糙

投资管理作为中小企业管理工作的核心，其管理好坏将直接影响中小企业的财务状况，甚至影响其生存与发展。然而，目前我国许多中小企业在投资管理上缺乏科学性，导致投资能力较弱。主要表现为：追求短期目标，总想尽快收回投资，很少考虑自身规模的扩张和长期的发展；投资决策控制权高度集中，投资完全凭经验决定，无科学的投资管理程序，无项目的可行性论证，往往凭着感觉，跟着市场走，哪个项目赚钱就上哪个项目，导致投资盲目，随意性较大，投资项目的失败率很高。造成中小企业投资行为缺乏科学性的原因主要有：

１.投资管理模式权度过重

目前，我国中小企业中相当部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理相当严重。企业的资金拨付、项目投资及筹资计划甚至日常的财务收支完全由企业主要领导亲自审批。这种高度集权的投资管理模式使企业投资决策控制权仅掌握在少数几个高层管理者手中，由他们采用“凭经验、拍脑袋”式的决策方法实施企业的整个投资项目计划。这种投资计划的实施行为不能扩大企业投资决策的参与机制，不能充分发挥企业各职能部门人员的作用，在企业高层决策者普遍经营管理知识不足，经营管理理念落后的实际情况下，常导致企业投资水平不高，失误较多，效率低下。

2.缺乏投资管理责任与约束机制

一方面中小企业所有权与经营权高度统一，领导“专权”不受约束，企业经营者在做出投资决策失误时，很少有相应的措施来加以惩罚或限制；另一方面中小企业对投资项目运行过程的各环节缺乏科学地考察与调研，投资各责任单位的管理职责的细分程度明显不高。一个投资项目从立项到实施往往难以确定其责任归属，从而不能充分调动各级管理人员参与投资管理的积极性、主动性与创造性，不能对其形成有效的约束。

（四）资金运营机制缺失

良好的资金运营对保证企业长期、稳定、健康的可持续发展具有重大作用，对本身规模较小、资金有限的中小企业来说就更显重要。但近年来，我国许多中小企业没有科学、合理地处理好这一问题，不断陷入经营性资金紧缺的困境。在实践中，主要表现为：现金管理混乱，资金闲置或不足现象普遍；应收账款周转速度缓慢，资金回收困难，呆坏账现象时有发生；存货控制薄弱，周转周期長，大量占用资金，造成资金呆滞，资金回报率低下等等。这些情况的发生，主要是因为：

1.没有建立营运资金归口管理责任制

当问题发生时，没有相应的责任单位，无法追究相应责任，从而缺乏监控和约束力。

2.没有建立责任评价和奖励机制

由于缺乏激励和约束机制无法调动各相关部门和人员的积极性、主动性和创造性，从而难以减少营运资金的占用，加速资金的周转，提高资金的使用效率。

3.没有科学的管理方法机制

目前，我国中小企业正处于成长和发展阶段，在营运资金的管理上应借鉴西方企业先进的管理方法和经验以及我国成功企业的一些做法。但在实际中，我国许多中小企业都没有这样做，而是仅凭经验做主张。具体地说：在现金管理上，没有科学的资金结构与资本结构分析方法，没有积极、稳妥的现金收支预算，不能准确预测资金收回和支付的时间，不能合理配比流动资金和固定资金的占有额，有时过量购置不动产，大量耗费资金，造成日常经营所急需资金短缺，陷入财务困境；有时出于谨慎，大量闲置现金，造成资金利用率低下。在应收账款管理上，为了促销，在提供更加优惠的信用政策、加大赊销力度的同时，无严格的信用标准、信用条件和收账政策，无科学合理的信用调查和评价方法、应收账款账龄分析法及有效的收账方法，造成大量应收账款沉淀，资金周转失灵。在存货管理上，“压储”是一种最常见的方法，但ABC分类法、经济订货量法及定额管理法等先进管理方法却并不多见。

（五）分配管理行为扭曲

目前，我国许多中小企业在利润及其分配管理的问题上，没有处理好积累和消费、积累和扩张之间的关系，有的片面注重财力的积累，忽视适度分配的激励作用，极大地影响了员工的工作热情。有的只顾眼前利益，片面注重消费，不注重资本的长期积累，将企业利润全部或大部分用于个人消费，或转向投入其他非生产性领域，难以形成财力的积累，极大地影响了企业的规模扩张和长期发展。造成中小企业在分配管理行为上扭曲的主要原因是中小企业缺乏现代化的理财观念和可持续长期发展的战略意识。

二、规范中小企业财务管理行为的举措

（一）强化政府职能作用

1.健全法律法规

一方面政府应加强针对中小企业的相关法律法规的建设，尽快制定和完善有助于中小企业发展的相关优惠政策；另一方面还应借鉴国际经验，尽快制定专门适用于我国中小企业统一会计行为的法律法规。通过立法明确会计主体与法律责任，加大对违纪、违规行为的惩处力度。

2.成立中小企业基金

通过建立基金，集中支持中小企业的发展。这些基金包含担保基金、风险投资基金、互助基金等。

３.建立与完善中小企业信用担保体系

引导中小企业增强信用观念，改善信用状况，为自己创造良好的信用环境。

（二）强化科学理财行为

１.加强运营资金管理，提高运营资金效益

一方面要建立健全营运资金的归口管理责任制，实行目标明确、职责分明、责任到人、跟踪管理的责任评价与奖惩制度，调动员工积极性，减少营运资金占用，加速资金周转，提高营运资金使用效益；另一方面要采用先进科学的管理方法。具体地说，对现金管理应采用最佳现金持有量法及现金收支预算法；对应收账款管理应采用科学合理的销售百分比法、账龄分析法和有效的收账方法；对存货管理应采用科学的定额管理和ABC分类法。

２.科学地进行投资决策，积极防范投资风险

要建立科学的项目投资决策程序，扩大投资决策的参与机制，要对项目投资进行周密谨慎的实地考察与调研。应在科学合理选择投资方式的基础上，建立项目投资的可行性研究与论证制度，以提高投资水平，防范投资风险。

３.强化利润分配管理，处理积累与消费的关系

中小企业在利润分配过程中，要强化长期战略意识和现代化的财务管理观念，要协调好筹资、投资与利润分配的关系。要着眼于长远发展，建立自有资本的补偿机制，处理好积累与消费的关系，保证企业步入良性有序的发展轨道。

（三）建立科学严密的财务内控制度

中小企业要加强财务控制，保持可持续的经营能力，提高竞争力，强化竞争优势，就必须要建立健全涵盖财务管理各方面的内部控制制度，规范会计处理的各项操作程序，堵塞漏洞，维护资金安全。具体包括：不相容职务分离制度、授权批准控制制度、会计系统控制制度等。

三、现代中小企业财务管理行为优化的目标模式

（一）实现财务行为观念的新型化

优化的财务管理行为是建立在优化的理财观念基础上的。近年来，我国一些中小企业在财务管理行为上的扭曲，其根源不在方法上，而是在观念上。因为观念是思维的起点，起点错了，一切都是徒劳。所以，树立新型的符合市场经济规律要求的理财观念是当前中小企业财务管理行为优化的一项重要内容。在传统管理模式下，中小企业的理财观念是以计划经济为主体的观念体系，仅局限于如何记账、算账、报账，如何理财，如何服务。但在市场经济环境下，随着中小企业规模的扩大和理财环境的变化，中小企业必须要抛弃传统的观念，不仅要会理财，还要会生财、用财和聚财；不仅要会做账，还要会分析；不仅要会服务，还要会管理。这就要求中小企业要树立以市场经济为主体的新的观念体系，确立以成本与效益、风险与收益、投入与产出等相应关系为核心，以资金时间价值、风险价值等市场价值体系为主导，以人本化理财、资本多元化理财及风险管理理财为基础的新型财务行为理财观念，从而达到不断优化中小企业财务行为理财观念的目的。

（二）实现财务行为目标的科学化

中小企业财务行为目标是中小企业财务行为产生的诱因，在中小企业财务行为的整个过程中起着引导和促进作用。在目前的市场经济环境下，中小企业财务行为目标的选择既要符合中小企业自身特殊的社会定位，也要适应市场经济规律发展的要求。总的来说，应确立以保证中小企业财务状况正常化开展为基本目标，以投资收益最大化为首选目标，以实现可持续发展前提下的经济效益最大化为永恒目标的科学的财务行为目标驱动机制。

（三）实现财务行为方法的现代化

中小企业财务行为方法现代化是指在中小企业财務行为中广泛地应用现代科学方法，以适应现代财务管理预测、决策、控制和分析的需要。它既是确定中小企业财务行为流程的基本依据，也是提高中小企业财务行为质量和效率的重要手段。当前中小企业财务行为方法现代化主要是应建立以成本效益为中心，以规模控制和风险防范为准则，以“零基预算”等先进管理方法为主导，以财务会计、管理会计等财务理论应用为基础的现代财务行为管理办法体系。

（四）实现财务行为制度的系统化

制度是行为得以规范的保障，中小企业财务行为制度系统化就是要中小企业根据自身的实际情况和管理的需要，建立健全各项规范财务行为的规章制度，利用制度对中小企业个人或组织的各种财务行为进行规范。主要包括：

１.建立财务行为主体监督制度

主要应完善中小企业财务行为主体的法人治理结构，建立以政府和社会“二位一体”的财务行为主体监督机制。

２.建立财务行为激励与约束制度

应构建以制度约束为保障，以责、权、利相互制衡约束为基础的内外结合、刚柔相济的财务行为激励与约束机制，有效杜绝和防范财务上的违规、违纪行为，不断提高财务工作的质量和效率。

３.建立与完善财务行为内部控制制度

应建立以内部管理控制、财务控制和审计控制为核心的制度控制体系，以经济责任制度、追究责任制度、不相容职务和岗位为关键控制点的具有相互牵制和监督作用的财务行为内部管理机构和内部控制机制。

作者：李永宁