企业税收筹划探究论文

摘要：在市场经济条件下，实现企业财务利益最大化是企业不断追求的目标。随着经济的不断发展，市场竞争越来越激烈，企业逐渐意识到税收筹划在提升企业经营业绩，实现财务利益最大化等方面的重要影响，税收筹划也因此而得到许多企业的广泛关注。今天小编为大家推荐《企业税收筹划探究论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

企业税收筹划探究论文 篇1：

结构性减税背景下小微企业税收筹划路径探究

摘要：近年来，小微企业的发展受税负的制约较为突出，虽然出台了一系列的减税政策以扶持小微企业的发展，但由于小微企业缺乏税收筹划意识，减税政策的实施效果不明显，为此，文章基于结构性减税背景，从占小微企业成本较大的增值税和企业所得税两个税种入手，研究小微企业税收筹划的路径，旨在进一步降低小微企业的税收负担。

关键词：结构性减税 小微企业 税收筹划

一、“结构性减税”与路径选择

为了抵御金融危机给我国带来的经济冲击，中央分别在2008年及2012年两次提出结构性减税。

“结构性减税”是国家为了达到一定的目标而针对特定的企业、特定的税种来削减其税负水平。首先，“结构性减税”不同于全面减税，它的切入点是优化经济结构与税制结构，进而有选择性的减税，而不是对所有税种不加区分进行“一刀切”式减税。其次，结构性减税以“减税”为核心，重点着眼于降低特定群体的实际税负水平，而非维持税负水平不变的税种之间的结构性调整。

目前，我国的税收收入中增值税和企业所得税所占比重达到了60%，所以“结构性减税”政策应以这两个税种为主要着力点，从以下两个方面努力：一是认真贯彻落实支持小微企业的各项税收优惠政策；二是积极开展营业税改征增值税试点（以下简称“营改增”）。

二、小微企业的界定

根据不同的分类标准，小微企业可以分为小型微型企业和小型微利企业两种。小型微型企业是根据工信部《中小企业划型标准规定》将中小企业分为中型、小型和微型企业。小型微型企业即是指其中的小型和微型企业。小型微利企业则是根据《企业所得税法实施条例》，符合表1条件的企业。

三、小微企业增值税的税收筹划

“税收筹划”是指在不违反法律的情况下，对企业的各项活动进行事先的筹划和安排，合理合法地减少纳税成本，尽可能地实现企业价值最大化的经济活动。对于小微企业增值税的税收筹划可以从以下几个方面进行。

（一）“营改增”后增值税的税收筹划

为解决增值税和营业税并存导致的重复征税问题，国务院决定2012年1月1日首先在上海市对交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点改革。到2016年5月1日为止，已经实现了增值税对货物和服务的全覆盖。“营改增”是国家优化税制结构，减轻企业税收负担的重要举措，是“结构性减税”政策的重要内容。下面以受“营改增”影响较大的建筑行业为例论述小微企业增值税税收筹划的思路。

目前，我国建筑企业的施工成本包括材料费、人工费、机械费等。而其中的机械费又是施工成本的重要组成部分。受资金限制，建筑企业在施工过程中使用的机械设备，大都采用租赁的形式，因此，建筑业“营改增”之后，可以通过合理安排设备购入时间、变更长期租赁合同进行增值税纳税筹划，保证租赁成本的进项税额充分抵扣，最大化降低建筑企业的税负。

1.合理安排设备的购入时间。建筑业“营改增”政策实施后，按规定企业可以抵扣购入机械设备的进项税额，因此，“营改增”前，工程上使用的机械设备，尽量采用租赁方式，待“营改增”政策实施后，再购入需用的机械设备，从而通过抵扣进项税额来减少增值税的缴纳额。

例1：安吉公司是一家小微建筑业企业，2016年2月份该公司拟增加一台价值1 470万元的设备，如果直接采购，1 470万元不能抵扣相应的进项税。则该公司可以考虑先与供应商签订3个月的租赁合同，每个月100万元，合计300 万元。2016年5月1日“营改增”后再签订采购合同，采购价格为1 170万元。则该公司在“营改增”前支付的3个月的租赁费300万元，不能抵扣相应的进项税。但“营改增”后公司采购设备的1 170万元，可以抵扣进项税，金额为1 170÷（1+17%）×17%=170（万元）。从这个案例中可以看出，在“营改增”政策实施之前，通过合理安排建筑企业需要购买设备的时间，增加增值税的进项抵扣，可以达到减轻建筑企业税负的目的。

2.变更长期租赁合同。建筑业“营改增”前，签订的租赁合同由出租方缴纳营业税，承租方无法取得增值税专用发票，导致租赁支出无进项税额抵扣，进而增加建筑业的税收负担。

建筑业“营改增”后，企业应对现有租赁合同进行清理，如果有“营改增”前签订的租赁合同还在执行的，可与出租方协商，终止原租赁合同，重新签订新的租赁合同。执行新合同后，由于出租方的租赁收入缴纳增值税，出租方可以给建筑企业开具增值税专用发票。因此，建筑业支付的租金可以凭借增值税专用发票，抵扣进项税，降低企业的税收负担。

例2：假设某小微建筑业企业2015年5月1日与一家租赁公司签订5年的长期设备租赁合同，合同金额为 1 000 万元。如果不重新签订合同，那么 1 000万元就不能抵扣进项税。在2016年5月1日，该建筑公司可以与租赁公司协商，要求终止原合同，重新签订为期4年、合同金额为800万元的租賃合同，执行新合同后，该建筑公司支付的800万元的租金可以取得增值税专用发票，抵扣进项税金额为800÷（1+17%）×17%=116.24（万元）。从这个案例中可以看出，在“营改增”政策实施之后，通过变更长期租赁合同，可以增加进项税额的抵扣，从而达到减轻建筑企业税负的目的。

（二）利用增值税税收优惠政策进行税收筹划

2016年国家税务总局下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》规定，对于兼营销售货物，提供加工、修理修配劳务和销售服务等多种应税行为的增值税小规模纳税人，应当分别核算各应税行为的销售额，各应税行为月销售额≤3万元（按季纳税≤9万元），可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。上述增值税的免税优惠政策仅适用于增值税小规模纳税人，对于增值税的一般纳税人不适用，因此企业在实务工作中可以通过合理选择增值税纳税人身份，将一般纳税人分立为两个小规模纳税人，以便享受免税的优惠政策。对于分立之后的小规模纳税人，还要进行月销售额（季销售额）临界点的筹划。

1.按月纳税的小微企业，当月销售额超过3万元不多的情况下，应合理地对销售货物、提供应税劳务等收入的确认时间进行筹划。如果销售额超过3万元，可采用跨月分期收款方式销售，将月销售额控制在3万元以内，从而达到减少税负的目的。采取预收款销售方式的，在不影响客户使用的前提下，可与客户协商货物的发出时间，合理地确认销售收入以达到避税的目的，假设某企业本应在月末发出一批货物，发出该批货物会使得企业当月的销售收入超过3万元，无法享受免税优惠，该企业可以将货物安排在下月初发出，在下月确认收入。

例3：金利工艺品有限公司为增值税小规模纳税人，按月纳税，2016年6月销售一批工艺品给客户，销售额为5万元（不含税）。

筹划分析：若该企业在2016年6月根据实际销售额开5万元的增值税发票，由于超出3万元税收优惠的起征点，需要缴纳增值税5×3%=0.15（万元）。但若企业与客户协商，采用分期收款的结算方式分两个月收回货款，则当月收回2.5万元，那么企业当月按2.5万元开具发票，未超过3万元，可以享受免税优惠政策，不用交税。

2.若小微企业各月间的销售额不均衡，忽高忽低，此时企业应该尽量采取按季度纳税的方式。这样可以在较长的一段时间内，避免小微企业因季节性原因，导致某月的销售额过高而多交税。

例4：善达雪糕厂为增值税小规模纳税人，2016年7月份销售额2万元，8月份因天气炎热，该企业的雪糕热销，导致当月的销售额高达5万元，9月份销售额1.6万元。

筹划分析如表2所示。

3.对于兼营增值税应税货物、加工、修理修配劳务、应税服务等，应分开进行独立核算。如果小微企业有多项兼营业务，要独立核算增值税的各应税项目。尽量将各应税项目的销售额都控制在税收优惠政策的起征点范围内，这样企业可以享受多倍的免税优惠。如果不独立核算各项目，不仅会导致该企业销售额超出税收优惠政策的起征点，无法享受免税优惠，而且税务部门在征税时还会按高税率征收，增加企业的税收负担。

例5：喜顺公司是一家兼营装卸搬运和交通运输的小规模纳税人，2016年9月，取得销售收入共4.9万元，其中装卸搬运服务收入2.6万元，交通运输服务收入2.3万元。“营改增”后，装卸搬运服务适用的税率为6%，交通运输业适用的增值税税率为11%。

筹划分析：若该公司不分别核算这两项收入，那么本月销售额4.9万元超出税收优惠政策的起征点，无法享受免税优惠，并且在征税时还要按照交通运输业11%的税率征税。应纳增值税为4.9×11%=0.54（万元）；如果该公司会计分别核算装卸搬运业务和交通运输业的收入，装卸搬运服务收入2.6万元，交通运输服务收入2.3万元，都位于税收优惠范围内，因此不需缴纳增值税。

四、小微企业企业所得税的税收筹划

国家规定对年应纳税所得额≤30万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，对于年应纳税所得额处于30万元临界点边缘的小微企业来说，要尽可能地把应纳税所得额控制在规定范围内。

（一）适当增加企业开支

企业可以向公益组织捐赠，或者采取增加广告支出、增发员工奖金、招聘残疾人员就业等方法增加企业开支，把应纳税所得额控制在30万元内，从而减少企业税负，增加净所得，还可以提高企业形象、增加企业知名度，一举多得。

例6：某小型超市实行查账征收方式缴纳企业所得税，2016年应纳税所得额为32万元，支出项目中付给收银员的工资为3万元。该超市不适用小微企业低税率的优惠政策，按25%的税率交税，2016年的企业所得税为：32×25%=8（万元）。该超市因销量不大，可聘请残疾人做收银员，按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除，这样支付给收银员的工资可按照6万元扣除，应纳税所得额为29万元，处于30万元的低税率优惠范围内，应缴纳的企业所得税为29×50%×20%=2.9（万元），为超市降低税负5.1万元。

（二）延期确认收入

在企业应纳税所得额超过30万元临界点不多的情况下，企业可考虑将部分收入延期到下一个纳税年度确认，以享受10%的低税率优惠政策。

例7：某小微企业按查账征收方式缴纳企业所得税，该企业2016年1—11月的应纳税所得额为28万元，不到30万元，适用小型微利企业10%税率繳纳企业所得税。该企业12月的应纳税所得额为3万元，年终汇算应纳税所得总额为31万元，超过了30万元的税率优惠临界点，适用25%的税率，需缴纳企业所得税7.75万元。

筹划分析：显然12月的收入就是税收筹划的关键，我们可以采用递延收入的方法，把12月的部分收入递延到下一个年度，具体方法是把企业12月的收入，采用分期收款的结算方式进行销售，在合同上约定分两次收回货款，12月31日之前收回货款1.5万元，剩余1.5万元货款在第二年的第一个季度收回。那么此企业2016年全年的应纳税所得额为29.5万元，应缴纳企业所得税29.5×10%=2.95（万元），当年少缴纳企业所得税4.8万元。Z

参考文献：

[1]庞凤喜.结构性减税政策的操作路径解析[J].税务研究，2013，（02）.

[2]盖地.企业税收筹划理论与实务[M].大连：东北财经大学出版社，2009.

作者：徐伟丽 陈莎 陈德英 马俊云 李小林

企业税收筹划探究论文 篇2：

企业税收筹划问题探究

摘要：在市场经济条件下，实现企业财务利益最大化是企业不断追求的目标。随着经济的不断发展，市场竞争越来越激烈，企业逐渐意识到税收筹划在提升企业经营业绩，实现财务利益最大化等方面的重要影响，税收筹划也因此而得到许多企业的广泛关注。文章简述了税收筹划的意义，提出了我国企业进行税收筹划所面临的问题，并针对问题进行了简要分析，提出了几点应对措施，以期能够促进税收筹划工作更好地开展。

关键词：税收筹划；问题；对策

一、税收筹划概述

从历史上看，税收筹划的概念众说纷纭，有不尽相同的描述。简单来说，税收筹划就是指纳税人为了降低自身税负，在合法的前提条件下，通过对企业各种涉税事项做出事先的安排，使企业少缴税或者递延纳税的筹划活动。

二、企业进行税收筹划的重要意义

（一）降低企业税负

有效的开展税收筹划工作能够帮助企业降低税负。通过对计税依据、税率、税收优惠政策等方面进行税收筹划，有利于改善企业的财务状况，节省税费开支，进而提升企业经营业绩，实现财务利益最大化。

（二）增强企业守法意识

税收筹划的最本质特征便是合法性，在法律允许的范围内运用一系列科学的方法降低企业税负。企业进行税收筹划，就必须要认真研究税法等相关法律政策，以保障其税收筹划的合法性。在此过程中，无疑会提升企业的法律意识，进而推动企业遵法守法，依法纳税，减少偷税、漏税现象的发生。

（三）有利于实现国家政策方针的导向作用

我国先后制定了许多税收优惠政策，而税收优惠政策往往体现了国家对经济的导向作用。比如说国家对符合条件的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，则体现了国家对高新技术企业的支持。只有满足条件的高新技术企业，才有资格享受此优惠税率。对于这些企业来说，能够享受政策带来的税收优惠。对于国家来说，通过制定税收优惠政策有利于推动企业发展进步，引导并促进相关产业发展，进而改善我国经济结构，实现国家宏观调控目标。

三、企业进行税收筹划所面临的问题

（一）认识不足

企业对税收筹划的认识不足，税收筹划意识淡薄。通常情况下，企业只是进行会计核算中涉税问题的处理，及时履行纳税义务，而忽略了税收筹划能够为企业带来的好处。此外，一些企业为了少纳税而铤而走险，偷税、漏税行为时有发生，更加体现了企业对税收筹划的认识存在不足，不懂得如何合理合法的降低企业税负。

（二）人才缺乏

处理会计核算中的涉税问题，会计人员只需按照会计准则与税法之规定进行正确的核算便可。税收筹划则需要专业人才进行事前控制，通过合理的筹划，降低企业税负。其对人才的要求较高，要求税收筹划人员要熟悉税法等法律法规，具备会计学、财务管理、运筹学、经济学等方面的理论知识并能够熟练的运用。企业原有的会计人员很难满足税收筹划工作的要求，人才的缺乏直接限制了企业税收筹划工作的有效开展。

（三）筹划目标单一，忽略了与企业整体利益的协调

企业税收筹划往往单纯追求税负最低，忽略了同企业整体利益相协调。企业经营的最终目标是要实现企业价值最大化，税负最轻的方案很可能并不是令企业价值最大化的方案。因此，单纯追求税负最低过于片面，不利于企业整体协调发展。

（四）法律环境变化带来风险

市场环境瞬息万变，随着经济环境的变化法律体系也要不断的完善和发展。法律的变化可能会导致企业原有的税收筹划方案不适用于新的法律环境，企业若不能时刻关注法律变化，了解法律的内涵，及时的对税收筹划方案进行调整，则很容易使企业触犯法律底线，导致税收筹划失败。

四、提升企业税收筹划工作水平的方法

（一）加强认识，依法纳税，合理降低税负

企业应该加强对税收筹划的认识，明白其对企业发展的巨大作用，进而大力推进企业税收筹划工作的开展，降低企业税负。同时，企业应当知法守法，提升依法纳税意识，避免出现偷税、漏税现象。

（二）注重人才培养

1.税收筹划工作的顺利开展离不开人才的支持，企业应当注重对会计人员的培训，为会计人员提供充足的培训机会。通过定期或不定期的培训，提升企业原有会计人员的综合素质，使其具备税收筹划的能力，能够为企业降低税负、实现财务利益最大化出谋划策。

2.人才的培养还应充分发挥高校的作用。高校应当合理制定大学生培养方案，使课程设置合理化。对于会计专业的学生来说，仅仅学习会计核算中的涉税知识是远远不够的。因此，高校应当开设税收筹划课程，通过教学来提升学生的税收筹划意识，拓展学生的知识面，使会计专业学生能够满足未来工作岗位的需要。

（三）同企业整体利益相协调

局部利益应当服从企业整理利益。税收筹划涉及诸多税种，单一方面的税收筹划使企业降低税负并不能保证企业整体利益上升。因此，税收筹划目标应当始终与企业整体目标相结合，通过税收筹划工作促进企业价值最大化。

（四）动态管理税收筹划方案

经济在不断发展，法律在不断完善。因此，企业应当时刻关注法律变化，掌握最新的政策信息，对税收筹划方案实行动态管理。一旦法律变化使得原有的筹划方案不再适用，应当迅速做出调整或者重新制定筹划方案，使税收筹划方案能够始终符合法律规定，保障企业税收筹划的合法性。

五、结语

总而言之，实施好税收筹划工作能够使企业降低税负，提升经营业绩，进而有利于实现企业财务利益最大化的目标。企业应当以整体利益为出发点，加强对税收筹划的认识，通过培训提升员工素质并且动态的管理税收筹划方案，提升税收筹划工作水平，为实现企业税收筹划目标奠定基础。（作者单位：河北农业大学商学院）

参考文献：

[1]金爱卿 王东青.我国企业税收筹划问题研究[J].中国乡镇企业会计，2012（07）.

[2]刘芳.企业税收筹划的必要性及问题分析[J].现代商贸工业，2010（08）.

[3]王萍.我国企业税收筹划存在的问题及解决措施[J].财经界（学术版），2013（04）.

作者：刘诗琪

企业税收筹划探究论文 篇3：

基于企业税收筹划及风险防范的探究

摘 要：税收筹划是企业结合自身经营管理情况，根据国家收法规所进行的财务管理行为，目的在于减少企业税务负担，缓解企业资金压力，是在合理合法范围内对税收进行等划的行为。本文对税收等划的重要意义、导致税收风险的原因以及防范企业税收风险的措施进行了详细的阐述，希望能为企业的稳定、持续发展贡献自己的绵薄之力。

关键词：企业 税收筹划 风险 措施

就我国的实际情况而言，现在大部分企业已经对税收筹划工作有所了解，意识到了它对企业的重要影响，并安排了一定的工作人员进行企业税收等划工作。但在税收筹划工作中存在着一些问题，造成了企业税收风险，让企业税收目标不能按照预期完成，使得企业经济利益有所损失。因此，企业应该明确导致税收风险的因素，并认真分析导致税收风险的真正原因，加以防范。

1 税收筹划对于企业的重要性

在进行税收筹划工作时必须要严格按照国家税收法律和法规执行，这是进行税收筹划工作的前提和基础。企业税收筹划属于一种财务活动，可以保证企业的经济利益的提升。因为企业的税收成本和纯利润有着很直接的关系，因此企业可以通过减少纳税金额的方式来提高企业的经济收益。税收筹划工作可以对纳税程序进行科学的规划，最大限度地减少偷税、漏税现象，从而降低企业税收成本，促进企业经济发展。企业在进行税收筹划时不能盲目的追求经济利益的最大化而忽视了财务风险的防范工作，应该根据企业的实际情况灵活的修改和审查税收筹划方案，对其中可能导致税收风险的因素加以防范，如果发现可疑因素，要在第一时间采取防范措施，将损失遏制在萌芽状态。

2 税收筹划风险的基本特征

基于风险的不确定性和损失的可能性，对于税收筹划风险来说，需要从企业生产经营的内外部环境出发，来正确分析税收筹划风险的特征：（1）客观性，税收筹划离不开企业所从事的经济活动，也离不开企业所处的税收环境，而税收筹划的过程实际上企业在相关税收政策环境下的合理筹划经济行为，税收环境政策的变化是客观存在的，其税收筹划风险也是不可避免的；（2）主观相关性，不同企业面对税收筹划的认识和理解是不同的，对于税收筹划方案的设计与税收筹划风险的判断与企业的主观判定相关，如企业管理层的风险意识，企业财务人员对财务、税收、法律等政策的掌握程度等；（3）复杂性，从税收筹划的风险因素来看，既有客观环境的影响，如国家经济、税收因素，又有主观认识制约，如相关筹划人员对风险的判别能力，企业内外经营环境的变化，这些都是造成税收筹划失败的重要因素；（4）不确定性和可能性，风险的不确定性决定了税收筹划风险的不确定性，社会、经济、政策法规的变化，企业筹划人员对税收环境的理解不同等也给税收筹划方案带来了风险的可能性；（5）可度量性，事物的发展是有一定规律的，尽管风险是难以把握的，但结合税收筹划风险对未来结构的预测分析，可以借助于一定的经验数据，运用数理统计方法来加以评估和测算，从而为风险的预防提供参考。

3 企业税收筹划风险产生的原因

3.1 企业对税收筹划的认知不够

企业对于税收筹划缺乏认识这也是导致税收筹划风险的原因之一。出现这些问题的根本原因是管理人员对于税收筹划工作重视度不够，对于税收筹划相关的问题欠缺考虑，错误的以为只要增加税收收益就能做好稅收筹划工作。另外，税收筹划工作比较复杂，需要大量的人力、物力来完成，一些企业认为这样不利于企业的发展，因此对于税收等划工作不去监督，导致相关人员工作积极性不高，达不到预期的税收划效果。另外，还有一些企业的管理层人员对税收筹划不够了解，觉得这种方式可以获取利益就不会再使用相关的等划案例，这样会使企业存在一定的风险。

3.2 投资环节存在问题

企业从创办到运行的全过程中都会涉及到投资决策，而且影响投资决策的因素有很多，需要仔细的对这些因素加以考虑。税收政策是企业投资决策过程中需要考虑的因素之一，所得税属于直接税，国家如果减免所得税就可以直接减少企业的成本支出，因此所得税政策在税收政策中占有着很重要的地位。税收优惠政策有一定的限制条件，一些企业在限制条件范围内还不择手段的来争取这些税收优惠政策，这种行为会存在形式和内容不同的情况，从而导致税收筹划风险。另外，由于企业对于税收筹划没税收优惠政策的期限和限定条件等因素考虑不够周全，缺乏全局观念，也使得企业税收筹划风险的出现。

3.3 税收筹划人员自身水平高低的影响

由于税收筹划方案依据税收筹划人员来制定，因此在某种程度上来讲，税收筹划人员自身水平的高低决定着税收筹划方案的好坏。因此，如果企业中税收筹划人员的素质不高，会直接导致企业税收筹划风险。在我国的部分企业中税收筹划人员对于相关知识和需要遵守的原则不够了解在工作中过分依赖直觉，却不判断是否合乎税收法律要求与否，导致企业存在很大的财务安全隐患，严重的话企业还会受到法律的制裁，对企业造成致命的打击。

4 针对税收筹划风险应采取的防范措施

4.1 加强企业纳税意识，提高纳税水平

纳税是企业必须承担的责任和义务，这就需要企业在日常管理中不断提高纳税意识，在税收等划中做到合法合规，不能单纯出于减少自身税负而进行等划，更不能人为放大税收等划的风险因素。企业需要结合自身情况和国家相关法律规定作为税收筹划基础，加强与税收筹划相关的理论学习，邀请税收管理专家到企业进行专项培养提高企业依法纳税、依法节税的能力。尤其是在营改增的大背景下，企业更要建立合理纳税意识，营造全员参与税收第划的浓厚氛圆，从而提高企业的整体纳税水平。

4.2 加强企业税收筹划风险控制，做到统筹兼顾

企业要及时关注政府在税收管理方面的变化，从而及时有效的调整税收筹划管理，这也是提升企业自主税收筹划能效的重要环节。对于企业财务部门来说，要承担起税收筹划的主要责任，增加与管理层互动协调，组织全员开展关于税收筹划的学习培训活动，以减少由于对政策理解有歧义出现了税收筹划误区。同时，企业的税收筹划管理者还需要与政府部门保持信息畅通，通过有效沟通协调提高税收筹划的有效性，规避税收筹划中政策性风险。企业也要多听取专家意见，结合企业经营管理情况制定更科学的税收筹划方案，以降低税收筹划风险。要积极引入信息技术完善税收筹划流程，对其中的风险因素进行提前预警，并制定有效的规避对策。还可创新方式，在企业内部建立税收筹划平台，通过筹划人员的相互沟通探讨、集思广益制定更科学的税收第划方案，将好的建议拿出来在企业内更广泛地讨论或者请专家论证，这样才能有效降低风险。

4.3 提高税收筹划人员的综合素质

对务岗人员是直接参与企业税收等划的一线人员，需注意到税收筹划本身具有一定的综合性与复杂性，作为税收筹划人员既需要具备过硬的专业技能，还要有较强的综合素质，能够多维度，多视角发散思维。因此，企业要加强对财务管理者税收筹划技能的培养，以丰富的案例和企业实践来提高培训能效，并将培训成绩与企业绩效管理相挂钩以提高其学习培训的积极性，提升综合素质。企业要开设专门的税收等划岗位，提高税收筹划的执行力度，积极吸纳专业优秀人才，构建高素质的税收筹划团队。

5 结语

税收筹划风险是企业生产管理实践中不可避免的风险之一。随着社会发展经营环境日益繁杂，企业为提升效益而进行税收筹划的风险因素也在持续增加，这就需要企业管理者对税收筹划高度重视，结合企业自身实际，采取有效合理的经济和技术手段，做到对税收筹划风险的有效识别和评估，制定更科学的税收筹划方案，以此促进企业税收筹划能效的提高。

参考文献

[1] 赵晶.企业税收筹划现状及对策分析[J].财经界（学术版）， 2018（2）.

[2] 杜旋.论企业税收筹划[J].纳税，2017（36）.

作者：陈小玲