邮政企业税收筹划论文

摘要：经济的日益发展给我国中小企业带来了发展机遇，但同时也带来了一系列挑战。因此中小企业利用好税收筹划来减少企业运营成本、提高自身竞争力变得至关重要。然而，税收筹划是一项系统工程，他给中小企业带来利益的同时也带来了风险。如果中小企业不能重视税收筹划中的风险，那么就有悖于税收筹划的初衷，其结果也必然是以节约目的开始，却以遭受更大损失而结束。下面是小编精心推荐的《邮政企业税收筹划论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

邮政企业税收筹划论文 篇1：

浅谈企业税收筹划时的一些认识

摘 要：近两年来，政府深化改革的范围和力度不断加强，企业发展的政策束缚逐渐减少，市场经济活力愈发显现。在激烈的市场竞争中，合理开展税收筹划将会为企业发展壮大保驾护航，而且税收筹划也是一个企业走向成熟、稳健发展的重要标志。文章以企业运营各个环节税收筹划时应注意的一些问题为引子，旨在强调企业应真正重视税收筹划，在合法合规的基础上，有效实现风险管控及节税增收，提高企业的综合竞争力。

关键词：企业 税收筹划 税收政策 注意事项

文献标识码：A

税收筹划是指纳税人按照国家税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案，从而安排自己的生产经营和投融资活动的一种企业筹划行为。税收筹划在发达国家非常普遍，已经成为企业拟订发展战略的一个重要组成部分。在我国，企业税收筹划开展较晚，发展较为迟缓，税务工作主要用来满足企业的税务核算、报税等日常工作。随着我国市场经济的不断完善，税收筹划工作将越来越重要。

近年来，新一届政府为深化改革，促进产业升级，进行了一系列的财税体制改革，出台了固定资产加速折旧政策（2014），营改增在交通运输业、部分现代服务业、邮政电信业等全面展开，近期建筑施工业、金融保险业以及生活服务业也将全面推行营改增政策，中小微企业税收优惠政策不断扩围等等。由此，企业应在依法纳税的基础上，充分利用好国家给予的各种税收优惠政策。

一、正确认识税收筹划工作

1.正确认识税收筹划的重要性。税收筹划是在既定的税收制度框架内，从企业的经营活动、筹资、投资等环节入手，对各项纳税事宜进行科学合理筹划，制定出最优的纳税方案，以减轻企业税收负担，增加企业现金净流量的一种理财活动。

2.税收筹划区别于偷税漏税。税收筹划是合法的，是法律所允许的企业正常的一种理财手段，其与偷税漏税有本质的区别。偷税漏税是纳税人采取伪造、变造、隐匿凭证及账簿，在账簿上多列支出或不列、少列收入或者进行虚构的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是违法行为。

二、合理筹划企业各环节的税收工作

企业的税务活动贯穿于企业的整个成长过程，涵盖了企业经营、筹资及投资等各活动领域，因此税收的筹划工作应贯穿于企业的整个运营过程，包括企业的成立、生产经营等过程。

1.公司组建时的税收筹划。在公司组建时，应对公司的组织形式、投资地点等进行合理的选择，以期达到享受税收优惠政策、降低税负、提高企业的投资回报的目的。（1）公司组织形式的筹划。分子公司的选择，在纳税划定上就有较大差异。由于分公司不是独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司是独立法人，母、子公司应分别纳税。一般来说，如果新成立公司一开始就能盈利，设立子公司就更为有利，更便于母公司进行一定程度的盈余调节;如果新组建公司在成立初期预计发生亏损，那么成立分公司就更为有利，可减轻总公司的税收负担。（2）投资地域的选择。我国对不同地域以及同一地域的不同地区，存在差异的税收政策。如在我国高新技术开发区及新成立的国家自由贸易试验区等区域，税收政策就不同于其他地区。因此，投资者要对项目投资地进行理性选择，以减轻税收负担。

2.生产经营过程中的税收筹划。企业的经营活动是企业最重要也是企业经历时间最长的活动，企业可通过财务核算方式、计价方式、财务管理方式等进行税收筹划，从而起到减税的作用。

（1）应税收入的纳税筹划。纳税人如果能够推迟或减少应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。

会计上确认收入、税务上不确认收入的调减项目。会计按照会计准则中的权责发生制确认收入而税务按照业务的真实发生予以确认。如权益法下的投资收益，会计准则规定，采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位当年实现的净利润，投资企业应按投资份额确认投资收益，但税法规定不确认应税收入，只有在被投资单位实际分利时才确认投资收益。因此企业应对此类在会计上确认了收入在税务上不确认收入的项目，在计算应纳税收入时予以调减。

减免税收入、减计收入项目。在会计上作为收入处理的项目，在税法上按照税收法规对有关收入予以减免税或减计处理。如国债利息收入，企业持有的财政部发行国债等取得的利息收入，免交企业所得税，作为减免税收入处理。因此企业计算应税所得额时，对减免税收入、减计收入项目应予以调减。

（2）准予扣除成本项目的纳税筹划。计价方式的选择。如存货计价方式，按照会计准则和税法的规定，存货的发出有先进先出法、加权平均法（移动加权平均法、月末一次加权平均法）、个别计价法等。在进行税收筹划时，可以对存货的计价进行选择，以达到节税或缓缴税款的目的。折旧方法的选择。按照会计准则和税法的规定，允许企业计提折旧的方法有平均年限法、加速折旧法（年限总和法、双倍余额递减法），企业可以对固定资产的折旧方法进行选择，以达到节税或缓缴税款的目的。按照规定，企业一旦选定存货计价和固定资产折旧方法，一般不得随意变更，这要求企业选择时，要谨慎处理，长短期利益兼顾。

加强发票的管理。如企业的对外捐赠、增值税进项税的抵扣等都是凭发票进行抵税的，企业的对外捐赠等尽量要求开具符合要求的捐赠发票，尤其是2009年开始实行的增值税转型改革，企业资本性购置固定资产的进项税发票均可抵扣，因此企业因加强发票管理，对付出的资金，尽量要求其开具增值税发票，以降低税负。

（3）纳税调减项目的税收筹划。为鼓励企业的发展，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税等优惠政策，如从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资所得、从事符合条件的环境保护、节能节水项目，可享受“三免三减半”的所得税税收优惠。因此，企业要结合实际业务的发生，充分利用、落实好各种税收优惠政策，使企业真正得到“节税增收”的好处。

三、企业税收筹划中应注意的事项

1.税收筹划应在合法的前提下进行。企业的税收筹划应在合法的前提下进行，税收筹划方案不能违反税收法规、制度。

2.加强税收政策的研究。财务人员应加强税收知识的学习，深入对企业业务知识的了解，只有充分地将业务知识与税收知识相结合，才能做好企业的税收筹划工作。

3.配备专职的税收筹划人员。税收筹划涉及税收、会计、财务、经营管理、经济法律等多方面知识，专业性相当强，需要综合技能较高的人来操作。现实中很多企业的会计人员要处理各项繁杂的财务事项，精力上很难去真正兼顾税收筹划工作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好配备专职的税收筹划人员，确保把税收筹划工作真正落实到位。

总之，税收筹划是一个企业走向成熟、稳健发展的重要标志，是一个企业纳税意识不断增强的体现。它是企业的一种长久规划和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于从总体的管理决策进行谋略，选择能使企业总体收益最大、最优的方案。只有这样，才能真正做到“节税增收”。

参考文献：

[1] 朱美芳.企业税收筹划应用的几点思考[J].会计之友，2010（03）

[2] 段磊.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].财经界，（学术版），2013（22）

[3] 徐丹.浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用[J].当代经济，2014（04）

（作者单位：山西漳泽电力燃料有限公司 山西太原 030006）（责编：李雪）

作者：袁宏权

邮政企业税收筹划论文 篇2：

我国中小企业税收筹划风险与防范研究

摘要：经济的日益发展给我国中小企业带来了发展机遇，但同时也带来了一系列挑战。因此中小企业利用好税收筹划来减少企业运营成本、提高自身竞争力变得至关重要。然而，税收筹划是一项系统工程，他给中小企业带来利益的同时也带来了风险。如果中小企业不能重视税收筹划中的风险，那么就有悖于税收筹划的初衷，其结果也必然是以节约目的开始，却以遭受更大损失而结束。

关键词：税收筹划风险；中小企业；风险防范

随着我国全面深化改革的进一步深入，我国中小企业在经济发展中的作用越来越大。但是，我国中小企业存在着规模小、抗风险打击能力差、融资难的不足之处，而这些弊端也成为制约中小企业发展的瓶颈。因此对于中小企业来说，想要在当今竞争十分残酷的市场环境中生存下来，除了要扩大销售额，争取更多的利润外，还必须尽可能的削减不必要的成本费用。因而进行税收筹划、降低纳税成本，可以说是促进企业健康发展的一项有益的选择。
一、中小企业税收筹划风险的基本内容

（一）中小企业与税收筹划

中小企业是一个企业规模形态的概念，是指相对于大型企业而言，一些规模较小或处于创业阶段和成长阶段的企业。国际上对中小企业的界定存在着相当大的差异，我国在2003年颁布了《中小企业标准暂行规定》，根据企业职工人数，销售额，资产总额三大指标，并结合行业特点，将行业分为七大类（工业、建筑业、交通运输、仓储和邮政业、批发业、零售业、住宿和餐饮业）来界定中小企业。

税收筹划（Tax Planning）是纳税人（法人、自然人）依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”，“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。

（二）税收筹划风险的基本概念

税收筹划风险是指企业在进行税收筹划时因未能正确履行相关法律规定或者因为环境因素变化所导致的税收筹划方案失败或者经济利益损失。

中小企业税收筹划的风险主要表现在两个方面：法律责任承担以及企业经济利益的损失。中小企业可能会因为对相关法规理解偏差导致企业少交税或是未能及时交税，因此受到征税机关的处罚。也有可能因为中小企业的税收筹划方案的不科学导致税收征收机关对企业进行罚款。中小企业除承担罚款与滞纳金以外，可能还要承担相关的行政与刑事责任。
二、中小企业税收筹划的风险成因

（一）税收本质属性方面的原因

税收是国家财政收入的源泉，具有“无偿性”的特征，因此在税收的关系中，国家政府占据主动权，而交税一方，是被动一方。因此，在设计税收筹划方案时，税收征收机关具有否决权，从而会引起风险。

（二）主观方面原因

1. 概念混淆

不少中小企业对税收筹划的理解有所偏差，未能把避税与逃税漏税区分开。税收筹划与漏税逃税有本质之分的，二者的分水岭在于是否以法律为支撑。税收筹划是中小企业管理层运用税务、财务、会计知识，在法律范围内进行的避税活动，税收筹划是合法的，避税虽然不能说是合法，但也是不违法；而逃税漏税是一种逃避义务，只享受权利的违法行为，它与税收筹划不是一个概念。其次，从时间发生上来看，税收筹划是一种事前行为，是在企业纳税发生之前的活动；而逃税、漏税是一种事后行为。以上综述可由图1形象说明。这种概念不清，就有可能给中小企业带来税收筹划风险。

2. 缺乏认知

中小企业的所有者与实际经营者往往都是一个人，因而在中小企业之中“人治”思想比较严重，加上中国历来有人情社会之称，所以很多中小企业业主把税收当成是一种人际往来。他们认为，只要与税务机关打好关系，税收筹划也就没有必要进行认真的处理。税务机关的一些人员也未能遵守职业道德，利用职务便利，给了一些中小企业业主可乘之机。

3. 缺乏把握力

税收筹划是一个整体，需要多方把握，综合施策。税收筹划不是一味地避税，而是应该综合多方成本与收益比较看待。比如经济学中的机会成本，会计学的显性成本，这些都应该作为成本考虑中的部分，显然现在中小企业中能够很好的把握整体与部分的企业并不是占多数，而这也是税收筹划失败的风险成因之一。

（三）客观方面原因

从客观上来看，税收筹划风险成因来自于企业与税务征收机关的博弈。中小企业往往都是利用现行税法的灰色地带进行事前筹划。而税收作为政府财政收入的重要来源，政府必然会不断完善税法，加强税收稽查。因此，二者会产生矛盾，并因此引起风险。
三、中小企业税收筹划风险与防范的案例

（一）Q公司简介与业务范围

Q有限责任公司（以下简称Q公司）位于江苏省Y市，是一个以农业为主的产业化公司，该公司是省绿色健康食品成员，其成立于2009年，注册的资本为4000万元人民币。公司现有职工95人，年销售额1200万元，属于中小企业。

Q公司主要以农产品以及山货产品加工为主要业务，该公司还专门下设了三个销售部门来销售该公司的产品。在2016年，该公司为了响应Y市“建设旅游文化城市”的号召，决定投资成立榨菜加工厂2座，同时，为拓展其业务的范围，该公司还全资成立了子公司——杏仁酒（廠）公司K，用来开发和生产杏仁养生酒。

（二）Q公司机构设置

图2是Q公司机构的基本设置，从图中可以看到Q公司机构设置比较健全，有9个二级机构，6个三级机构。杏仁酒加工厂是Q公司的子公司K。销售部下设甲公司与乙公司，其中甲公司是Q公司的全资子公司，乙公司是Q公司的分公司，年生产经营规模在600万元，也是属于中小企业。

（三）Q公司的税负情况

Q公司的主营业务分为两项，一是农产品和山货产品等绿色产品的加工；二是以杏仁酒系列为主的酒类生产以及销售。我国在相关法律法规以及规章上支持农业发展，而且特别支持有机绿色农业的发展。在《中华人民共和国增值税暂行条例》中就规定了“农业产业企业的部分农产品加工适用13%的低税率”；以及“从农民手中直接购买的初级农产品可以直接抵扣销项税额。”尽管我国政府积极对农产品生产的公司进行税收减负，但仅有政策的支持是不够的，从实际经营上来看，我国农产品企业承担的税负还是比较重的。

流转税负难以轻易转嫁，常常由企业自身承担。Q有限责任公司主要经营农产品以及山货产品的绿色加工，根据我国税法规定，Q有限责任公司是一般纳税人，其应承担17%的纳税税率，但是又根据我国税法的相关准则，初级农产品的生产以及销售是以13%作为基准税率，那么对Q公司来说，它出售产品就要按17%的税率缴税，但是收购初级农产品原料来加工时就只能获得13%的进项税率抵扣，这样就存在4%的额外税率负担，给公司带来额外的成本。

（四）Q公司的税收筹划情况

1. 在2016年1月，Q公司有着两家销售经营公司，假设分别叫做公司甲和乙，当月两家公司一家盈利一家亏损，其中销售甲公司的净盈利15万元而销售乙公司净亏损4万元。Q公司的财务部门为避免出现高收入的公司出现高所得税税负，于是将两个公司的利润进行合并管理。通过合并管理，Q公司就能把亏损的乙公司的应税所得额的抵减转让给甲公司，这样就实现了Q公司降低税负的目标。

2. 在2015年，Q公司出全资成立杏仁酒（厂）公司K，由于杏仁养生酒是以粮食白酒作为酒基，因此其比例税率达到了25%，公司的财务部门考虑到以粮食白酒作为酒基的杏仁酒承担的消费税比率较高，于是决定降低销售价格，这样就能实现降低计税价格的策略，从而达到降低税负的目的。为此，财务部门提出的具体做法是，公司Q将杏仁酒以较低的价格销售给 Q公司的销售分公司，由于消费税是单一环节征税，也就是说白酒产品只在出厂环节征税，而其他环节就不再征税了，然后销售分公司再按照市场价格正常销售杏仁酒，这样就能将25%的比例税率变为17%的税率，也就达到了降低消费税税负的目的。

3. Q公司的主营业务是对农产品和山货等绿色产品的加工，对此，国家给了农产品生产13%的税收优惠政策。财务部门通过对企业松仁酒酿制过程的研究于是对公司的加工进行细致分类，由于酒类加工属于深加工，因此是无法享受13%的初级农产品加工优惠税率的，但是松仁的采集，挑选等程序却可以属于初级加工范畴，这样就只有松仁与白酒酒基发酵时会被算作深加工的过程，这样就可以省下成本，达到税负减少的效果。

4. 2016年11月，销售公司甲当月销售税额为25万元，而以前月份未抵扣的进项税额为14万元，根据税法规定，当月，甲销售公司应缴纳增值税11万元。

Q公司财务部门为了能够在当月避免缴纳增值税，于是决定不按照实际发生的经营活动进行记账，正常来说，企业应在获取货款以及收到销售凭证的当日进行收入确认，但该公司财务决定将一笔11万元的收入不确认为当月的收入，这样进项税额与销项税额相等，该企业在当月就不用缴税了，从而可以为企业腾出资金流。

（五）Q公司税收筹划存在的风险以及防范措施

第一个税收筹划方案出现的风险是该公司未能考虑到政策的变动，在以前，子公司是可以与母公司合并在一起进行税收筹划的，但是按照最新的《企业所得税法》中的规定，子公司是作为独立法人时是不可以与母公司合并在一起进行税收筹划，因此该公司这种忽略政策变动的税收筹划存在政策性风险，有可能会给企业带来额外的罚款，严重时可能会停业整顿。

根据《公司法》的相关规定，虽然子公司无法作为总公司的一部分来进行税收筹划，但是分公司因为其不是独立法人却可以。也就说，如果Q公司可以把甲乙两个销售公司从子公司变为分公司，那么就可以进行税收抵偿的统筹筹划了。具体来说，Q公司可以去工商部门办理营业性质的改变，从而原本的政策风险也就不存在了。

第二个税收筹划方案出现的风险在于税收筹划的片面性。从财务部门的设计来看，为了能少缴税就降低价格，这虽然减少了税负，但从另一个方面来看这也同样减少了一定的收入，可以说是为了达到筹划目标而进行的筹划，而没有着眼于公司的利润最大化这一最终目标，因此过于片面。

解決这个风险，需要多方面看待，首先降价，确实少交了税，销售量也能增加，税负减轻同时，收益也能变得更多。但若所销售商品的需求曲线缺乏弹性，那么降价可能带来的损失更大。

这里笔者以微观经济学里S-D模型分析需求曲线富有弹性以及缺乏弹性时，厂商降价避税的是否合理，以证明起其税收筹划存在风险（图3）。

图3的左图是需求曲线富有弹性的情形，图形上表现为D较平缓；图3的右图是需求曲线是需求曲线缺乏弹性的情形，图形上表现为D较陡峭。为了方便比较需求弹性不同时的企业收益变化，因此假定供给S斜率不变。当企业在需求曲线较为平缓的时候，企业通过降价，可能获得收益，因为此时虽然价格下降，致使单位收益降低，但是企业的销售量却因此大幅度上升，因而销量的上升大于价格下降，从而带来收益利好，同时又避免了赋税，这是财务部门的初衷。但是如果企业所面临的需求曲线弹性很小，那么企业降价，带来的利益损失就会很大，避税得不偿失。

以图3的右图分析，企业将商品价格从P1降为P2，销售量从Q3升为Q4，虽然销售量上升，但是价格的下降大于企业的销量上升，因而企业受损，从右图可以清晰看到矩形P1P2E1K1的面积要大于矩形K1A1Q3Q4，企业因为避税遭受了利益损失。

以图3的左图分析，企业在降价前后的利益损失对比为矩形P1P2EK与Q1Q2KA的面积差值对比，但除非需求曲线弹性很大（表现为需求曲线十分平缓），否则企业降价依然得不到利好。

综上分析可知，Q公司财务部门降价避税是一个非常片面的税收筹划，其未能综合各方因素，给Q企业带来了风险。企业财务部应该和营销部进行市场可行性分析，调查客户对企业商品的依赖程度，看其是否有替代商品选择，并观察客户在商品价格变化时，其愿意的消费数量是否发生变化，在大致了解企业商品的弹性情况下，从而可以更好的思考税收筹划方案，为成功的筹划打好基础。

在第三个税收筹划方案中出現的风险在于未能综合地考虑成本。在公司简介中可以知道K公司作为Q公司的子公司，为其进行杏仁酒的生产和销售，虽然依照财务部门的税收方案，可以降低企业的税负，但是从13%～17%只有4%的税率差异，而对杏仁采摘，筛选花费的人力物力资本耗费却可能会大于4%的税率优惠，从而得不偿失。

对于这种成本性风险，企业应该和税务征收人员进行沟通，对杏仁酒具体酿造过程中税率划分进行商榷，从而达到双方都满意的结果；中小企业税收筹划要紧扣“成本-效益”原则，确保利益不受损失。

第四个税收筹划方案出现的风险在于Q公司违法了相关法律。财务部门的税收筹划，看似使企业可以不用承担相应的税负，但实际上是违反会计法规的逃税。如果税收征管人员，对企业的当月收入进行查账时发现Q公司借贷不平衡，那么Q公司面临的可能就是数倍的罚款，甚至停业整顿。

正确的措施还是需要Q公司树立正确的税收筹划的价值观，不能为了减少税负而去以身试法。
四、中小企业税收筹划风险的防范措施

（一）正确认识税收筹划

成功的税收筹划的前提是中小企业者对依法纳税的执行，如果中小企业者不能依法纳税，那么税收筹划无从谈起。为了能够使税收筹划成功，中小企业者要树立遵法守法意识，不能一味地将纳税当成是人际往来，要树立法治观念，将税收筹划作为公司整体计划的一部分展开起来。

（二）灵活调整税收筹划方案

中小企业千差万别，其所处的环境也由于主观和客观多方面的因素复杂多变，因而中小企业进行的税收筹划是千差万别的。税收筹划方案往往都是提前于最新的税收政策的，因而要想利用税收筹划为企业带来利好，就必须很好跟进形势，学习政策，灵活地调整企业的税收筹划方案。当前是“营改增”实行期，必然有大量的进项税额抵扣，以及退税行为的发生，因而企业需要及时预测到这些事情，及时做好更新，并对广大财务人员及时跟进教育，以提高税收筹划执行效率，为企业创造价值。

（三）明确税收筹划目标，立足长远利益

中小企业进行税收筹划最终目标是要服务于企业的价值最大化目标，而不应该仅仅停留于企业的短期财务目标，税收筹划不应该只局限于尽可能的减少税收负担，而应该考虑到企业的战略利益。如果税收筹划仅局限于当下的少交税，可能往往得不偿失，因此税收筹划应该贯穿于企业经营管理的始终，作为一条长线任务进行处理。

（四）营造良好的税企关系

税法的具体适用需要人去进行裁决，而税务部门正是税法适用的裁决人员，企业进行税收筹划一定要与政府税务人员多进行沟通，如果税务部门有疑问予以否定时，一定要去据理力争，对自身合理合法的税收筹划方案进行维护。如果自身企业制定的税收筹划确实存在不当之处而被税务部门指出时，也要积极沟通，及时修改。总之，要与税务部门营造良好的关系，这也是企业税收筹划成功的一个至上因素，通过与税务部门营造良好关系，可以做到化风险于渺无的功效。
参考文献：

[1]王韬.企业税收筹划[M].科学出版社，2002.

[2]应小陆，赵军红.税务筹划[M].复旦大学出版社，2015.

[3]朱晓霞.区域创新系统中中小企业角色定位[M].哈尔滨工程大学出版社，2006.

[4]钱江.中小企业税收筹划的风险及防范研究[J].税收经济研究，2006（02）.

[5]王勇.中小企业的税收筹划[D].西南财经大学，2003.

[6]王书.A有限责任公司税收筹划风险管理研究[D].黑龙江大学，2013.

[7]盖江.我国中小企业税收筹划的税务监管问题研究——以东营区国税为例[D].山东财经大学，2015.

（作者单位：江苏大学财经学院）

作者：陈默

邮政企业税收筹划论文 篇3：

企业纳税筹划中的风险问题及应对策略

摘要：当前，国家为了激励企业的快速发展，对市场经济状况进行宏观调控，相继出台了一系列企业税收优惠政策。但随着企业所面临的市场环境更加复杂，加强对税务筹划全过程的风险控制，可以提高企业的税务管理效率以及风险抵御能力。本文分析企业纳税筹划过程中存在的风险问题和应对策略。

关键词：企业;纳税筹划;风险;应对策略

一、企业纳税筹划风险分析

（一）外部风险

自“营改增”政策落地以来，政策所波及的行业范围也不断扩大，税法变动较为频繁，如果企业没有时刻关注税收政策的变动情况，也没有按照最新的政策法规来制定和变更纳税方案，可能会给企业带来筹划风险;另一方面，我国税收相关的政策条例较多，涉及内容也较为复杂，企业对现行的税收政策认识不到位，或与当地的税务机关缺少联系，与税务机关对政策条例的理解和裁量存在出入，违反了相关的法律法规，从而给企业带来筹划风险。

（二）内部风险

1.税务筹划制度不健全

很多企业内部还没有建立完善的纳税筹划制度，纳税筹划缺乏专业的组织队伍，对固定资产折旧、研发费用加计扣除等费用的筹划缺乏全面把控，如将一些属于研发费用但不属于加计扣除的通讯费、业务招待费、办公费、年审费、公告费等计入了可加计扣除费用，违反了加计扣除政策规定;由于企业不了解有关政策及部分中介机构存在审计不严、应调减而未调整等问题，使得在税务检查中企业面临被税务机构处罚的风险，影响企业的社会声誉和信用评价^[2]。

2.相关人员专业素质欠缺

税务处理专员及中介机构人员的专业技能和综合素质会直接影响企业税务筹划的质量，甚至会影响到税收筹划成功与失败。由于目前企业税务处理专员及中介机构人员良莠不齐、存在部分企业税务处理专员及中介机构人员综合素质不高，对财务、税法及有关法律、金融等方面的知识掌握不够全面，在税务筹划过程中给企业带来一定的涉税风险。

二、企业主要涉税税种与筹划策略

（一）增值税纳税筹划策略

近年来，我国政府对增值税相关的税收政策不断改革，在2019年上半年出台了多项税收优惠政策。例如：2019年财税部门将增值税的原适应税率16%、10%下调为13%、9%;主营业务为通信、邮政行业的，进项税额加计10%可以抵减。企业在进行税收筹划时，首先如果业务收入小于500万元，根据具体业务情况考虑是申请小规模还是一般纳税人，如：一些销售、运输型企业年销售收入小于500万时，可以先选择小规模纳税人的身份，采用简单计量方式核算税务;随着企业业务规模扩大，企业在变更为一般纳税人身份之前，要做好存货的妥善处理，避免多缴纳13%或9%的销项税额。其次，由于现行企业可以分为一般纳税人与小规模纳税人两类，在采购过程中依据当前的税收政策规定，企业的增值税按照销项税减进项税的方式进行缴纳，因此，企业采购人员在质量相同条件下，需要在采购环节中对供应商进行全面分析，在综合计算比较并结合收入、企业所得税后选择对企业最有利供应商。再次将税收政策与新会计制度相结合，对业务多元化经营单位，通过对销售活动中的商品与劳务区分核算的方式降低税负，对重大客户在制定销售信用政策时，可以选择商业折扣销售的方式，在会计核算时直接从收入中抵扣，减少企业计税依据。最后，企业在进行账务处理时，在合法合规的基础上可以利用会计与税法的差异，适度运用纳税期递延法，减少当期的实际税负。

（二）所得税纳税筹划策略

在企业所得税法合并以后，企业所得税缴纳以法人身份作为界定纳税人的标准，且不具有法人资格的分支机构可以汇总到总部进行统一纳税，这就使得不同组织形式下的纳税方式会对企业税务筹划产生一定的影响，因而，企业可以利用新政策，全面考虑分支机构盈亏情况、分支机构可适用税收优惠政策等因素，选择合理的组织形式进行筹划;在固定资产折旧方面，企业可以采用加速折旧法来尽量缩短固定资产折旧年限，通过加速折旧来延迟缴纳所得税税额，获取货币时间价值。企业要重点关注销售额确认时间，在不影响企业经营前提下，采用不同的销售方式，在不同时期的销售数量上产生差异。在这一基础上，企业进行纳税筹划时就要调整好销售确认时间，尽量在高峰销售时期内与合作方进行阶段性地签署销售合同，减少销售次数和金额，从而达到延迟缴纳税收，降低纳税风险和税负压力。严格分清业务招待费、董事会费、差旅费、会议费，因为后三项费用能提供合法、真实的凭证，即可享受全额扣除，从而达到减少应纳税所得额少交所得税。利用研究开发费用的加计扣除政策，根据现行的企业所得税法规定，可以按照账面发生数175%扣除。

（三）纳税筹划策略

企业在资产转让、购销货物或工程施工等多项业务活动中都会涉及到印花税。虽然印花税税率较低，涉及金额也比较小，但如果企业时常发生应税业务，就必须要考虑到印花税筹划。针对不同的应税范围，印花税的税率也会存在一定的差异，因此，企业在签订合同环节中需要对不同税率的业务进行区分，减少流转环节，尤其是一些大额涉及多项服务合同，明确各自服务金额，在合法基础上尽可能的采用低税率缴纳，达到少交印花税，在金额较大，业务复杂，后期变化存在较大可能性合同，可以采用尽可能先签订框架合同，或签订不确定金额或确定的合同金额较低的合同，待工程竣工时，按实际决算金额计算交纳印花税，以延缓纳税时间的方式取得时间价值^[3]。

三、企业纳税筹划风险防范措施探讨

（一）完善納税筹划制度

企業必须要建立完善的纳税筹划制度，加强对期间费用方面内容的有效筹划。以企业日常运营支出的主要内容为核心，有效的税务筹划可以减少税收成本，还能够加强对企业经营管理中产生的各项费用支出进行全过程控制。企业建立完善的纳税筹划制度可以从根源上控制税务风险，因而，企业可以通过建立有效的风险预警机制来全面监控企业税务筹划过程中面临的关键点和风险点，及时制定有针对性的风险防控措施并能根据新的税收政策及时做出新的风险防控措施，其次，企业要积极投入人力和财力，组成专业的税务筹划团队，在法律规定范围内尽量减少税收支出，降低企业税负压力;最后，为了提高企业税务筹划方案的灵活性和政策适应性，企业还需要加强涉税业务事前、事中以及事后的监督，并及时在事后进行反思总结，提高筹划方案的可操作性。

（二）加强相关人员的培训工作

“营改增”政策以后，企业的税收相关政策有了很大的变化，因此，企业的税务筹划相关人员，包括财务会计人员和业务处理专员，都必须要及时对政策性文件进行充分解读和研究，尤其是税务策划人员要能够准确认定研发费用加计扣除项目归集;另一方面，企业也要定期对相关员工进行培训，必要时可聘请财税专家重点培训，要求财税人员要全面掌握当前的税收政策、金融市场环境以及财务核算相关知识，并加强对各项业务开展所开具的增值税发票管理，积极应对“营改增”政策带来的会计处理和业务方式等方面的转变，创造良好的纳税筹划环境，降低企业的税收风险。

（三）构建有效的信息平台

企业应当加大信息化建设，将业务系统、研发系统、财务系统、税务系统及管理系统进行无缝对接，及时做好财务层面、业务层面及相关层面的信息互通共享，提高税务筹划的透明性和合理性;同时，信息平台的建立也给纳税筹划工作带来了便利，减少信息处理过程中存在的失误，企业只需要加强会计信息及税收信息安全机制的建立，就可以有效提升税务筹划的效率和质量，降低人为操作风险。

结束语

综上所述，企业进行税务筹划是降低企业运营风险、提高企业经济效益的有效途径。因此，企业要明确自身所处的经营环境和了解当地管辖税务局对税收筹划态度，重视税务筹划对企业发展的影响，通过对税务筹划风险分析，加强对涉税税种的科学筹划，并建立完善的税务管理制度和税务风险内控机制，通过提高税务处理相关人员的能力素质、搭建税务信息处理平台等手段，加强对税务筹划风险的控制，从而促进企业长足发展。

参考文献：

[1]葛红梅. 企业税务筹划的风险及防控[J]. 时代金融， 2018， 711（29）：294+297.

[2]张红. 基于财务管理视角的企业税收筹划[J]. 管理观察， 2018， No.685（14）：156-157+160.

[3]张文心. 企业税收筹划探究[J]. 纳税， 2018， 12（31）：65+69.

作者：李惟杰