现代企业税收筹划论文

【摘要】随着市场经济的逐步发展和完善,税收筹划也越来越被人们所接受并付诸行动。由于中国对企业税收筹划实务的研究才刚刚起步,税收筹划的研究在中国尚属一个新课题,有待于我们进一步加强理论和实践的探索。笔者就此进行探讨。以下是小编精心整理的《现代企业税收筹划论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

现代企业税收筹划论文 篇1：

浅议现代企业税收筹划相关问题

【摘 要】我国加入WT0以后，企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场两方面的挑战。企业进行税收筹划活动对提高财务管理水平、提高市场竞争力具有现实的意义。现代企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，现代企业所处的社会经济环境为企业进行税收筹划提供了可能。本文拟对目前国内企业税收筹划的方法及所面临的困难及今后的发展方向等相关为题进行探讨。

【关键词】税收筹划；筹划

以金融市场为主导和以现代企业制度为主体的现代市场经济制度的发展和完善，导致企业财务管理人员追求利润最大化，发展到追求综合程度更高的企业资本价值最大化，税收筹划是企业实现价值最大化的一个重要环节。也就是说，社会经济发展到一定水平，企业必然开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强具有客观一致和同步性的关系。

1.企业税收筹划的概念、内涵及意义

税收筹划（Tax Planning）又称节税（Tax Savings），指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻进而获得税收利益的一种活动。具体分析它有以下凡个方面的含义：

1.1合法性

税收筹划是合法的，是符合税收法律、法规和国家政策导向的，措施是科学的，必须在此前提下对经营、投资、理财精心安排，才能达到节税目的。税收筹划体现了国家的产业政策和地区政策，是国家所倡导的，予以支持的；而偷逃税则是利用非法手段，欺诈地逃避税法规定的纳税义务的行为。是国家坚决予以打击和严惩的。

1.2事前筹划性

税收筹划是通过避免应税行为的发生或事前以轻税行为来代替重税行为，以达到减少税款支出或综合净收益最大化的目的，具有前瞻性。在现实经济中它表现为对纳税义务滞后性的把握，因为企业只能在交易行为发生之后才能承担纳税义务，比如增值税、所得税等。

1.3最大限度地减轻税收负担

通常有三种方式：充分利用税收优惠政策，减低企业纳税义务；将高纳税义务转化为低纳税义务，充分区分税率选择不同的利害；递延纳税期，获取国家的“无息贷款”。

1.4使得企业取得节税利益

同时进一步增强其纳税意识，有助于抑制偷税和避税，具有“双赢性”。

2.我国企业税收筹划的方法

随着我国加入WT0和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。首先，由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，越来越多的个人将加入到纳税人的行列，使纳税人的总量不断增加，全社会的纳税意识会不断提高，对税收筹划的需求会越来越大。不同的筹资方案其税负轻重存在差异，这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。

2.1筹资过程中的税收筹划

筹资是企业经营活动的先决条件。筹资资本通常由投资者投入资本和借入资本两部分组成。企业在进行筹资筹划中要考虑两个因素：一是投入资本和借入资本的结构配置，二是资本结构变动对企业收益和税负所产生的影响。因为税法规定，股息支出不得作为费用列支，只能在缴纳所得税后的收益中分配，而利息支付则可作为费用列支，在计算应税所得时允许扣除。因此，企业在筹资时，要充分考虑利息的抵税作用和财务杠杆的作用，选择最佳的资本结构。一般认为，在税前投资收益率高于负债成本率的前提是，适当提高负债资本比例，既可增强企业获利能力，又可达到节税目的。

2.2投资过程中的税收筹划

投资管理过程，企业关心的是投资收益能否正常回收和能收回多少，而由于各行业、各产品的税收政策不同。导致企业最终所获得的投资收益有所差别。因此，企业进行投资决策时势必考虑税收政策的影响。一是投资地点的选择，为了实现我国对外开放由沿海向内地推进的战略布局、高新技术产业开发的生产力布局，以及扶植贫困地区发展，我国制定了不同地区税负差别的税收优惠政策，这就提供了一个极好的税收筹划机会。因此，投资者合理选择企业的注册地点，对于企业节省税金支出和实现国家生产力的战略布局具有十分重要的意义。二是投资方向的选择，我国现行税制对投资方向不同的纳税入制定了不同的税收政策。因此，在设立公司时，要充分利用好这些优惠政策，进行税收筹划。

3.我国企业从事税收筹划的困难及解决对策

3.1税收筹划的困难

由于税收筹划可能会导致纳税人税收负担减少，进而影响到国家的财政收入，特别是担心一些不法分子以税收筹划为幌子偷逃国家税收行为的发生，目前，税收筹划还没有得到税务当局的公开认可。另外，人们对税收筹划这一概念的认识还存在一些误区，例如税收筹划的目的就是减轻税负，筹划方案需经税务机关认可，税收筹划就是同税务局拉关系等等。这些观念上的错误认识对收筹划的实施产生了很大的不利影响。

3.2税收筹划困难的原因分析

（1）观念陈旧。由于税收筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划往往被视为偷税的近义词。

（2）税制有待完善。税收筹划一般是针对直接税的税负的减少，而我国现行税制过分倚重增值税等间接税，所得税和财产税体系简单且不完整，尚未开征国际上通行的社会保障税、遗产与赠与税、证券交易利得税等直接税种。这使得我国的所得税等直接税收入占整个税收收入的比重偏低，大量的个人纳税人的纳税义务很小，税收筹划的成长空间有限。

3.3税收筹划困难的解决方法及建议

（1）正确认识税收筹划的本质，增强税收筹划观念。税收筹划不是偷税漏税，它与偷税、漏税、避税有本质的区别。税收筹划是在合法的基础上节约税收支出，因而在形成的原因、产生的后果及采取的方式、手段等方面都与偷漏税有很大的不同。

（2）加强对复合型税收筹划管理人才的培养。税收筹划作为一项高层次的理财活动，集法律、税收、会计、财务、金融等方面专业知识为一体，它要求税收筹划人员具有扎实的专业基础及丰富的从业经验。

（3）根据战略决策目标提前制定详细的税务计划。税收筹划的方式很多，可利用的手段也五花八门。西方国家在税收筹划实务方面已经比较成熟了，可借鉴的税收筹划的方法很多，但是不能盲目地引进，而应该有针对性和计划性。

4.我国税收筹划的发展方向

由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，越来越多的个人将加人到纳税人的行列，使得税收筹划市场的主体逐渐由以企业为主转为企业与个人并重，从而更好地体现公共部门中的公民主权。税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税收体系，偷税的机会成本与风险日益增加，使得税收筹划将有更大的市场需求。更多的跨国管理咨询公司等中介机构将涌入中国它们不仅直接扩大税收筹划的需要，而上且会带来全新的税收筹划的观念和技术。促进我国税收筹划的研究和从业水平的提高。

因此，目前国内的税收筹划和代理人员应该抓住这次发展机遇，迅速提商从业能力，抢占国内市扬，静待未来与外资从业机构和人员的竞争，共同发展。相应地，立法机关和税务机关应积极取得专家的协助，重视对税制的研究和改革，加快税收立法和司法建设的步伐，提高税喀征管水平，减少税法本身和税收征管中的漏洞，引导税收筹划的健康发展。

【参考文献】

[1]容生.税收筹划中取得税收利益的三种方法.税务，2000，8.

[2]黄董良.税收筹划的理论界定与实践方法.浙江财税与会计，2001，1.

[3]周夏飞.谈企业财务决策中的税收筹划.浙江财税与会计，2001，3.

[4]张彩英.对税收筹划的认识及思考.上海会计，2001，3.

作者：高宇

现代企业税收筹划论文 篇2：

现代企业税收筹划实务探讨

【摘 要】随着市场经济的逐步发展和完善, 税收筹划也越来越被人们所接受并付诸行动。由于中国对企业税收筹划实务的研究才刚刚起步, 税收筹划的研究在中国尚属一个新课题, 有待于我们进一步加强理论和实践的探索。笔者就此进行探讨。

【关键词】税收筹划;实务解析;问题与发展方向

税收筹划(Tax Planning)也称纳税筹划,它是纳税人在遵守税法、拥护税法、不违反税法的前提下,针对纳税人自身的特点,规划纳税人的纳税活动,既要依法纳税,又要充分享受税收优惠政策,以达到减轻税负、解除税负或推迟纳税,最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。一般来说来进行税收筹划可以采用以下几种方式:运用税收优惠政策进行纳税策划,充分利用税法中关于某些临界点的规定,转让定价法,优劣比较法,利用电子商务进行税收筹划,适时节税法。

随着社会的不断发展,税收筹划已经成为企业发展的重中之重,而要进行税收筹划,仅有良好的愿望是不够的,它还需要借助一定的条件,运用相应的方法才能得以实现。

1 税收筹划的理论假设

假设是在总结业务实践经验的基础上,通过合乎逻辑的推理得出的判断,是对研究对象所处环境约束因素的总结。企业进行税务筹划研究所包括的实务理论假设主要有以下2个方面。

1.1 “经济人”假设

首先,利益主体从事经济活动的动机是自利的,即追求自身利益是驱逐利益主体经济行为的根本动机;其次,“经济人”能够根据具体的环境和自身经验判断自身利益, 使自己追求的利益尽可能最大化; 最后,在有效的制度制约下,“经济人”追求个人利益的行为可能会无意识或有意识地促进社会公共利益的发展。在这一假设下,“经济人”特有及特定的行为方式是: 在给定条件的约束下, 尽最大可能实现最有效的预期目标。

1.2 纳税理性假设

假定纳税人是理性的, 即自利的、清醒的、精明的, 其行为选择是主动的, 对自身行为的经济后果和利害关系是清楚的、明确的, 其行为目标是以较低的风险取得尽可能大的效用。纳税理性是一种支撑纳税人行为与心理的自主意识, 是驱动纳税人应税组合的一种动力源。纳税理性为纳税人所指向的途径是: 在特定税收环境(包括立法环境、政策环境、管理环境等) 的约束下, 最大限度地实现投入(纳税、其他纳税支出) 的最少和产出(即税后可自由支配效益) 最大的均衡。

2 税收筹划的实务解析

税收筹划贯穿于纳税人自设立到生产经营的全过程。在不同的阶段,进行税收筹划可以采取不同的方法。

2.1 企业设立的税收筹划

企业设立环节的筹划是企业进行税收筹划的第一环,也是非常重要的一环,其筹划点主要有企业投资方向、注册地点、组织形式的选择等几个方面。

2.1.1 企业投资方向的税收筹划

国家为了对经济进行宏观调控,经常会利用税率的差别和减免税政策来引导企业的经济行为,来促进国家的产业发展,地区发展,科技发展,保护国内工业。对于纳税人来讲,利用税收优惠政策进行纳税筹划的重点在于如何合理运用税收政策法规的规定,适用较低或较优惠的税率,妥善规划生产经营活动,使其实际税负最低,以达到节税效益。

2.1.2 企业注册地区的税收筹划

国家为了促进某些地区的发展,在制订税收政策时对该地区进行了适当倾斜。正是由于税收待遇的地域性差异,使企业设立时注册地点的筹划成为可能。因此,企业应充分利用现行区域性优惠政策,选择税负较轻的地区作为注册地址,以减轻税收负担、谋求最大税收利益。

2.1.3 企业组织形式的税收筹划

企业在组织形式上存在很大的差别,有公司制企业、合伙制、独资企业。企业内部也往往有多种形式可供选择,选择适当与否会直接影响投资者的利益。如设立子公司或分公司的选择:设立分公司還是通过控股形式组建子公司,在纳税规定上就有很大不同。子公司为独立法人,母、子公司应分别纳税,而且子公司只有在税后利润中才能按照股东占有的股份进行股利分配。子公司可享受政府提供的包括免税期内的许多优惠政策;而分公司不具有独立的法人资格,不能享受税收优惠,但分公司与总公司是一个纳税主体,其收入,成本、损失和所得可以并入总公司纳税,分公司在经营过程中发生亏损最终与总公司的损益合并计算,总公司因此可免交部分所得税。一般来说,企业创立初期,受外界因素的影响较大,发生亏损的可能性较大,宜采用分公司的形式,以使分公司的亏损转嫁到总公司,减轻总公司的所得税负担;当企业建立了正常的经营秩序,设立子公司可享受政府提供的税收优惠。

2.2 企业筹资的税收筹划

企业经营所需的资金,无论从何种渠道取得,都存在着一定的资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金,而且要使资金成本达到最低,由于不同筹资方案的税负轻重程度往往存在差异,这便为企业进行筹资决策中的税收筹划提供了可能。

2.2.1 债务资本与权益资本的选择

按照税法规定,负债筹资的利息作为税前扣除项目,享有所得税利益,从而降低负债筹资的资金成本和企业所得税税负;而股息、红利支付不作为费用列支,只能在企业税后利润中分配。这样,企业在确定资本结构时必须考虑对债务筹资的利用,即考虑负债的财务杠杆作用。一般而言,如果企业息税前的投资收益率高于负债成本率,负债比重的增加可提高权益资本的收益水平。然而,负债利息必须固定支付的特点又导致了债务筹资可能产生的负效应,如果负债的成本率超过了息税前的投资收益率,权益资本收益会随着负债比例的提高而下降,从而增加企业的财务风险。因此,即使在息税前投资收益率高于负债成本率时,负债经营也应适度。

2.2.2 融资租赁的利用

融资租赁是现代企业筹资的一种重要方式。通过融资租赁,可以迅速获得所需的资产,保存企业的举债能力,更重要的是租入的固定资产可以计提折旧,折旧计入成本费用,减少了企业的纳税基数,而且支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除,进一步减少了纳税基数。因此,融资租赁的税收抵免作用非常显著。

2.3 企业经营过程中的税收筹划

2.3.1 加强企业采购的税收筹划

企业采购的税收筹划是建立在增值税销项税额、进项税额、进项税额转出以及应纳税额总体的分析和把握上。所以企业要求把不予抵扣的进项税额转变为可以抵扣的进项税额,降低采购成本。例如:某钢铁企业(增值税一般纳税人)下设原料部,除负责采购正常生产经营所需的原材料外。还负责向社会收购废钢,购进废钢经过加工、挑选整理后可以直接使用,挑选、整理、加工工程中的费用计入废钢成本。向社会收购的废钢一部分是从废旧物资公司购进,可取得废旧物资发票,抵扣10%的税金,降低了成本。一部分是从个体散户中购进,无发票,增加了成本。若企业设立控股的废旧物资公司,将废钢收购及挑选整理业务交由废旧物资公司承担,废旧物资公司按照废钢收购价加上挑选整理费的价格将整理好的废钢买给该企业,并开具废旧物资发票,则企业购入的所有废钢进项税额均可以抵扣。可见,通过设立废旧物资公司将不予抵扣的进项税额转化为可抵扣的进项税,降低了废钢的成本。

2.3.2 加强会计核算的税收筹划,降低税收负担

企业应纳税额是以会计核算为基础,以税收政策为依据计算缴纳。实践中,有些经济事项可以有多种会计处理方法,即存在不只一种认可的可供选择的会计政策,但由此造成的税收负担却截然不同。因此企业可以采取不同的会计账务处理手段,将成本费用向有利于节税的方面转化,以降低税收负担。

2.3.3 加强税收筹划,降低企业应纳税额

影响应纳税额的因素有两个,即计税基数和税率,计税基数越小,税率越低,应纳税额也越小。进行税务筹划可从这两个因素入手,找到合法的办法来降低应纳税额。例如,某企业2005年12月30日测算的应纳税所得额为10.02万元,则企业应纳所得税33 066 元(100 200×33%)。如果该企业进行了税收筹划,支付税务咨询费200元,则该企业应纳税所得额100 000元(100 200-200),应纳所得税27 000元(100 000×27%),通过比较可以发现,进行税收筹划支付费用仅为200元,却节税6 066元(33 066-27 000)。

2.3.4 加强税收筹划,权衡整体税负的轻重

增值税是我国的主体税种,对企业来说,增值税纳税人的身份特点具有很大的税收筹划空间。人们通常认为,小规模纳税人的税负重于一般纳税人。但实际并不完全如此。例如,很多筹划方案中都有增值税一般纳税人与小规模纳税人选择的筹划。因此,企业在选择税务筹划方案时,不能仅把目光盯在某一时期纳税较少的方案上,而要考虑企业的发展目标,选择有利于增加企业整体收益的方案。

参考文献:

[1] [美]迈伦•斯科尔斯. 税收与企业战略[M].北京:中国财政经济出版社,2003.

[2] 盖地,钱桂萍. 试论税务筹划的非税成本及其规避[J].当代财经,2005(12).

[3] 蔡昌. 税收筹划方法与案例[M].广州:广东经济出版社,2003.

作者：兰　君

现代企业税收筹划论文 篇3：

现代企业税收筹划应用问题研究

摘要：正确开展企业纳税筹划对于深入贯彻国家立法宗旨，维护企业正当利益都具有极其积极的意义。如何在税法允许的范围内少纳税，减少检查风险，是企业纳税筹划的重心所在。本文拟就纳税筹划的几个问题加以探讨。

关键词：税收筹划、税收筹划的风险、避税

在西方国家，税收筹划家喻户晓，被视为“智慧者的文明行为”。对于追求价值最大化的现代企业而言，如何在税法允许的范围内少纳税，减少检查风险，是企业纳税筹划的重心所在。本文拟就纳税筹划的几个问题加以探讨。

由于长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。大多数企业对如何充分利用税法规定，合理安排企业的各项经营活动，达到减少企业税收负担和实现涉税零风险目的的纳税筹划活动则开展较少。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念；我国税务机关的征税手段比较落后。企业可以轻而易举地就能通过偷税漏税的手段来获得特殊收益，因此企业自然地根本没必要研究纳税筹划的问题；我国企业纳税人的纳税观念一直比较淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相应地也开始研究纳税筹划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划问题的时期。

目前，人们对纳税筹划的内涵的认识是基本一致的：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。举一个最普遍的、最简单的例子。比如，某企业年终决算时应纳税所得额为10.10万元，根据税法规定的所得税率为33%，那么企业应交纳的所得税为101000×33%=33330元。假如企业决算前通过境内为营业性社会团体捐赠1000元，那么应纳税所得额就变成了101000-1000=100000元。根据税法规定，3万元至10万元的所得税率为27%，因此，该企业应缴纳的所得税为：100000×27%=27000。由此可以看出，税收筹划的作用多么重要。

一、 纳税筹划的原则

但一个企业的纳税筹划要想真正取得成功，除了掌握正确的纳税筹划方法外，还必须切实遵循以下纳税筹划的原则，以规避税收风险。

前瞻性原则。纳税筹划作为一种高层次、高智力型的财务管理活动，是企业运用税法的导向作用，通过事先对生产经营、投资活动等进行全面的统筹规划与安排，达到减少或降低税负的目的。因此开展纳税筹划必须着眼于生产经营全过程，注重于事先筹划。

协调性原则。由于税法强制性和不完备性的特点，决定了税务机关在企业纳税筹划有效性中的关键作用。在实务中，只要是税法没有明确的行为，税务机关都有权根据自身的判断认定是否为应纳税行为，因此，纳税筹划人员应与税务部门保持密切的联系和沟通。

筹划应当鼓励，避税应当限制

在实践中，税收筹划与避税的界限往往难以比较清晰的界定。避税是指纳税人使用合法手段纳税的行为。虽然合法，但这种行为背离了国家税法的立法意图，减少了国家的财政收入。

长期性原则。从财务管理的角度来讲，纳税筹划不仅仅是一种短期性的权宜之计，更是一种值得不断总结、提高的理财手段，应该作为企业的长期行为长抓不懈。

二、 正确纳税筹划，创造企业经济效益

纳税筹划是围绕资金运动展开的，是企业的一项重要理财活动，最终目的是使企业整体利益最大化。筹划活动有利于促使企业精打细算，节约支出，减少浪费，合理调度资金，增加资金来源。如：税法中研究开发新产品、新技术、新工艺所发生开发费用总额比上年度实际发生额增长达到10%以上，其当年发生费用除了按规定可以据实列支外，年终经主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生数额增长的50%直接低扣期所得税额，若费用增长未达到上年实际10%以上的，不得低扣。企业的相关费用如接近这一临界点，应在财务状况允许的情况下，加大这“三项费用”的投资，达到或超过10%这一临界点，以获取更多的财务利益。再如：公司的股利政策不仅影响到其股东的个人所得税问题，而且直接影响企业当期的现金流量。常见的股利分派形式有现金股利和股票股利两种，若发放现金股利企业不但须支付一定数额的现金，而且，股东要支付个人所得税。若发放股票股利，便可将盈余留在企业内部，股东虽未得到现金收入，却可以从股票价值增值中获取收益，也无须交纳个人所得税。企业由于不用支付现金股利，可以增加营运资金，还相对扩大了所有者权益。而且实现了企业价值最大化的财务管理目标。这都是税收筹划在发挥了重要的作用。总之，企业在仔细研究政策导向安排自己的经营项目、经营规模等，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化。

三、谨慎选择纳税筹划方法，正视企业税收筹划的风险。

企业实施纳税筹划的基本方法包括：充分利用现行税收优惠政策；制定和选择最优方案；利用税法及文件相关条款；进行税负转嫁；纳税期递延。根据企业自身发展规模、地域的不同，企业在选择单一或者多个方法搭配的纳税筹划方法时，应该小心和慎重，各种方法各有特点和适应性，不能只为了减低税负，不考虑企业的自身状况。企业应充分预测风险和成本，建立纳税筹划风险成本预测和核算程序，由企业领导、财务人员、税务专家以及外部中介税务筹划机构构成内部讨论研究机制，制定多套方案适时选用。做到提前预计，发生后当期核算，最终形成合理有效的控制，把税务成本作为运营成本的重要组成部分，实行科学管理。要明确的是，税收筹划是为了企业价值最大化服务的，是一种方法与手段，而不是企业的最终目的，在这一点上认识不到，就会做出错误决定，如有的企业为了减少所得税而铺张浪费，大量增加不必要的费用开支；为了推迟赢利年度，得到“两免三减”免税期，而忽视生产经营、造成连续亏损等，这种本末倒置的做法，对企业有害无一利，从而使得整体税收筹划失败。

税收筹划蕴涵者很大的操作风险。如果盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行纳税筹划必须充分考虑其风险性。如果企业管理决策层认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，信息失真，甚至企业还有偷税的前科，造成税收筹划基础不稳固，在这样的前提下筹划，其风险性极强。

四、 纳税筹划的几个误区

认为纳税筹划是会计人员做账的业务工作，与生产经营无关紧要。有人认为：纳税

和经营是两个完全独立的概念。只要请一个好会计。通过账目间的相互运作，就能够少缴税。

这也是对纳税筹划的错误认识。其实，税收是国家进行宏观经济调控的重要杠杆，与经营和

生产关系极为密切，它随时都指导和调节着企业生产经营的方向，企业只有把生产经营项目

放在国家税收政策倾斜的产业方面，既有利于微观调控的发展，又达到了降低税负的目的，

这就是我们纳税筹划的最根本的问题。

筹划离不开会计处理，会计处理是税收筹划得以实现的重要手段，比如将来企业选择什么样的财务管理体制往往会影响企业的纳税筹划，企业的财务管理体制是由企业治理结构决定的，那为什么不在确定企业治理结构之时就考虑将来的财务管理体制呢？如果按常规行事，先确定财务管理体制，待税收筹划时发现财务管理体制不利于节税，再倒过来调整企业治理结构，岂不是事倍功半吗？又如：企业的开办费、无形资产、固定资产的入账价值，无形资产的摊销方法，固定资产的折旧方法，低值易耗品摊销方法等，这些费用都要在何时扣除对企业有利，怎样设计才能使企业做到税收减免和节税兼得这些都要通过制定企业的会计政策加以规定。企业需要看的长远一些，顾及企业整个寿命周期。

税收法律、法规和政策出在不断的发展变化中，尤其是我国目前处在经济发展较快时期，加上应对加入WTO以后的新情况，我国的税收法规和政策将有较大的变动，这就要求纳税筹划必须面队现实，及时把握税收法律、法规和政策所发生的变化，适时筹划，以获取更大的经济效益。在实践中，征纳双方在一些筹划行为的合法性上可能存在分歧，解决的方法，一方面税务机关要遵从法律的规定，对认为不合法的要进行举证，避免随意否定给纳税人带来损失；另一方面纳税人要树立依法纳税的思想，筹划要有合法的依据和构成要件。

在21世纪的经济生活中，纳税人的筹划欲望将会更加强烈，人们会越来越多地运用税收筹划来维护自身的合法权益。但是由于企业所处的环境、内部经营和管理状况各不相同，纳税筹划没有固定的套路可循。因此，应根据自身特点，具体问题具体分析，实现充分合理纳税，以实现企业最终目标。总之，随着经济的发展以及纳税法制化进程的加快，纳税筹划将逐步成为每一个企业的自觉行为，成为企业走向成熟、理性的标志。

作者单位：延边大学经济管理学院会计学系

(编辑 雨露)

参考文献：

[1]谢群松.不动产课税论[D].2003.24-26.

[2]薛进军.弹性经济学[M].湖南：湖南人民出版社，1987.56.

[3]郝硕博.拉弗曲线探析[J].财经问题研究，2000,(6):31.

作者：张永学