中小企业增值税纳税筹划的方法探究

2022-09-30

引言

我国企业在经营时是需要缴纳增值税的, 尤其对于中小企业来说, 增值税的缴纳环节至关重要, 其与企业经营的各个环节都有一定的关联, 有效的增值税筹划方法可以为企业减轻税负, 规避企业的纳税风险。下面本文就对中小企业增值税纳税的筹划方法进行研究。

一、中小企业进行增值税纳税筹划的主要方法

增值税的纳税筹划就是中小企业针对国家税收而制定的筹划方式, 企业的会计人员会根据国家增值税的相关规定, 制定出一定的策略, 从而为企业节省税收或者进行避税, 这样的筹划方法并没有违背国家的税收法律, 又可以降低企业的纳税负担, 比较利于企业的发展。

(一) 选择增值税纳税的身份

我国中小型企业在进行增值税纳税筹划时, 一般会对纳税人的身份进行选择。一般来说, 企业的小规模纳税人所缴纳的税额是要大于企业的一般纳税人的, 但是也有例外情况, 如果纳税人希望减少现金流出量, 就可以降低税务负担, 减少支出额度。在具体筹划时, 中小企业可以减慢扩大的速度, 如果选择一般纳税人进行税务申报, 就会提高企业的会计成本, 影响到企业效益。比如某企业应缴的增值税额为300万, 即满足一般纳税人的条件, 但是如果企业从销项税额中准予抵扣的进项税收额不多, 只有10%左右, 那么企业应缴纳45.9万元的增值税。如果企业将自身设定为两个小企业, 那么设定分开后的销售额为160与140万元, 那么两个个体都可以按小规模纳税人的条件缴纳4%的增值税率, 如此只需要缴纳64万元与56万元即可。所以中小企业通常会划分为较小的核算单位去缴纳增值税, 从而达到减轻赋税的目的。

(二) 对投资方向进行筹划

在我国的税收法律中, 企业投资内容不同, 增值税的税率也是不同的, 企业会计人员就可以根据这项内容进行纳税的筹划。例如, 税法规定指出企业投资植物油、粮食这类食品时, 可按照13%的税率纳税, 而直接从事饲养生产活动可以免除增值税。那么一些中小企业就可以根据国家制定的纳税制度进行投资方向与项目的规划, 这也是进行纳税筹划的一种方法, 也可以降低企业的赋税, 为企业谋得更多经济效益。

(三) 对供货方的纳税进行筹划

因为企业的生产与采购业务有重大的关系, 所以中小企业在进行纳税筹划时, 通常也会考虑到供货方的问题。如果供货企业是一般纳税人, 那么企业在采购时会获得普通发票, 就不能进行进项税额的抵扣[1]。如果企业获得小规模纳税人所提供的发票, 那么则可以抵扣3%。所以更多的中小企业会更倾向于选择小规模纳税人作为供货对象, 也会在合作时给对方一些优惠, 如进行采购价格的折让等, 从而提高企业的经济效益。但是如果企业属于小规模纳税人, 那么企业在采购原材料时, 其选择的供货方要考虑的增值税是不包括抵扣率的, 所以企业会对比材料的市场价格, 选择价格较低的材料。可见一斑企业在纳税筹划过程中会根据供货方的情况进行纳税筹划。

(四) 对销售方式的纳税筹划

1、商品的折扣销售方式

对一些销售类的中小企业来说, 企业会制定出商品的折扣销售方式, 从而增加销售额。我国的相关法律规定企业入账处理要将账簿数据和原始数据对应出来, 进行折扣额和销售额的标注, 这样就无法在销售额中减掉折扣[2]。不过企业也会采用现金折扣的处理方式进行销售的折扣。从国家角度来看, 这种商品的折扣销售方式是一种刺激消费者消费的销售模式, 相关规定也认为销售折扣属于融资的一种方式, 所以企业是不可按照余额折扣计算增值税。另外, 如果消费者发现产品有质量问题, 双方用价格转让的方式进行解决以后, 企业需要交折让后的余额, 以折让后的余额作为基础来进行纳税计算。由此可见, 不同的销售方式和所缴纳的增值税也是不同的, 所以一般中小企业会通过调整销售方式来进行增值税的纳税筹划。

2、赊销产品的销售方式

在我国, 有很多企业会在经营时出现赊销的问题, 这主要就是指在货物销售之后, 将开具销货的发票纳入财务计算之中。我国税法规定这种赊销方式的发票可以根据企业的收款时间来进行缴纳, 这样就可以延长企业纳税的时间, 使中小企业获得更多的资金。所以很多中小企业会利用这种方式进行一定的赊销, 从而提高企业的经济效益, 为企业的纳税提供充足的资金保障。

二、中小企业规避增值税纳税筹划风险的策略

(一) 了解国家相关法律

在中小企业缴纳增值税的时候, 一定要考虑到以上几种情况, 进行合理的纳税筹划, 为企业规避风险。那么为了做好这一工作, 中小企业的会计人员需要熟悉掌握国家关于税收的相关法律, 在此基础上根据税收的调整情况和市场的形势, 采取针对性的策略为企业减少增值税的税额。另外, 中小企业在经营时也一定要遵循成本效益的基本原则, 尤其在会计处理的过程中, 应该考虑到预期收入以及成本的问题。

(二) 树立防范风险意识

中小企业的管理人员和会计一定要树立风险防范的意识, 这不仅仅局限于会计处理的环节中, 更要关注企业的整体运营情况。会计人员要对企业的采购、生产、销售等众多环节有着充分的了解, 并进行全方位, 多角度的考虑, 以提高企业经济效益为目的, 为企业具体选择的生产模式、销售方式提供建议, 从而进行企业的资本有效配置, 为企业规避纳税风险, 尽量实现经济最大化。同时, 企业还要建立长期目标, 可以根据目前的经营数据来分析企业未来的发展情况, 制定出利于长期发展的经营策略。还要在考虑短期利益与长期利益的基础上, 进行实际的纳税筹划, 从而促进企业的可持续发展。

结束语

综上所述, 在我国经济的发展中, 中小企业为了能够站稳脚跟, 提升经济效益, 一定要针对增值税纳税进行筹划。这需要企业的会计人员充分了解国家的相关税法, 并考虑到采购环节、销售方式等因素, 合理地制定出筹划方法, 为企业减轻税收压力, 促进企业的发展。

摘要：近年来, 很多中小企业都进行增值税的纳税筹划, 从而为企业减轻赋税。本文在这一背景下, 首先阐述了中小企业增值税缴纳筹划的方法, 然后提出企业规避增值税缴纳筹划风险的策略, 希望为我国中小企业的相关人员带来一定的启示, 合理地进行纳税筹划, 促进企业的发展。

关键词：增值税,纳税筹划,中小企业