出版行业内部控制论文

摘要：随着我国企事业单位在经济发展过程中不断深化改革，出版社的内部控制问题也日益显现出来。如何改变现有经营模式，防止生产效率低下、资金周转不强的情况，成为当代社会最主要的问题。本文笔者通过对出版社内部控制制度的概述、内部控制的必要性、制度本身存在的问题以及应对这些问题的措施进行深入的描述，以达到科学管理、防范整体经济效益最大化、控制各种风险发生的目的。以下是小编精心整理的《出版行业内部控制论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

出版行业内部控制论文 篇1：

关于数字出版行业财务风险与内部控制关系探析

摘  要：随着新媒体时代的到来，出版行业逐渐趋向数字化发展。在信息技术高速发展的今天，从总体上来说，数字出版企业在诸多方面还有待完善，如内部控制、财务风险等，各单位必须要加强财务风险与内部控制，要辩证的认识二者关系，通过分析二者关系制定科学且具有可行性的管理方法，确保出版行业逐步走向成熟，走向更高领域。

关键词：数字出版行业  财务风险  内部控制  关系

1  财务风险与内部控制的内涵

1.1 财务风险

单位在经营过程中融资发生问题而无法完全还贷或运营资金链断开称为财务风险。简而言之，由于市场变化较快或企业管理不善造成经营效益降低。

1.2 内部控制

内部控制是企业为获得理想效益和目标，保证运营正常而实施的内部调控、评价、设计。内部控制要满足几点要求：第一，合法性。企业调控要以法律法规为准绳，不可为了追求经济效益最大化而违背法律法规。第二，总体性。企业调控要有短期内小目标和长期的大目标。第三，实事求是性。内部控制方法要满足单位实际经营状态，对不足之处加以完善，有目标的调整。第四，内部控制应有持续性，结合单位经济实力制定发展目标，注意观察市场动向以便及时调整[1]。

2  数字出版业财务风险影响要素

2.1 个体要素

第一，资本结构。数字出版行业作为一種新的行业媒体在诸多方面有待进一步完善，如：资本结构不合理。若企业无法将剩余资金用于弥补资金漏洞将暗示着单位还债能力减弱，当出现财务风险时无法有效应对。第二，投资决策能力不足。单位为实现经济效益最大化而不断扩大经营范围，但作为一种新的行业而言，自身综合实力有待进一步评估。简而言之，很多单位在没有长远目标和充足资金的情况下而盲目扩张，在无形中增加财务风险。第三，内控作用发挥不理想。单位管理人员缺乏内部控制了解，没有认识到内控的重要作用，管理松懈、监督不到位等给单位带来财务风险。

2.2 其他要素

第一，遭受攻击。现如今，互联网信息技术发展迅速，资源信息传播、共享快，数字出版单位借助网络技术展开文字与图片采编过程中极有可能受到黑客的攻击，对单位财务系统构成威胁，带来较大经济损失。此外，很多网络完整版的书籍需要支付一定费用，但很多人会将图书下载后分享身边好友，在潜移默化中影响到单位的经济收益。第二，经济环境。随着人们生活水平的提高，物价与利率变化对数字出版业财务情况产生了影响。如果变化较大将增加单位财务风险，将整个行业推向风口浪尖。第三，制度政策。近几年，一些小型的数字出版单位逐渐崛起，但他们没有得到国家政府制度的倾向。一旦企业融资困难极可能造成经济危机，增加财务风险[2]。

3  数字出版行业内控和财务风险关系概述

3.1 内控影响财务风险

企业经营发展中，内部控制是生存之道，企业财务风险就是因为内部控制不足而出现问题。若内部控制到位财务风险就会降低，一旦内部控制不当就会增加财务风险。因此，加强企业内部控制是数字出版行业稳定经营的有效方法，通过内部控制保证信息传输有效性、准确性，辅助正确决策。同时，良好的内部控制也有助于培养职工养成良好的财务行为、营造和谐的氛围。因此，内部控制影响着财务风险。

3.2 财务风险推动内控落实

财务风险是普遍存在，企业要想完全规避是不可能，我们只有通过科学的方法控制财务风险。数字出版业财务风险是一把双刃剑，对企业有消极影响也有有利作用，一定的财务风险有助于单位自我反省，迫使加强内部控制。随着数字出版单位的增多，出版行业竞争越来越激烈，企业要想在激烈的竞争中长存就要加强财务风险的内部监督与控制，保证内部控制的全面落实[3]。

4  数字出版行业财务风险与内部控制方法

内部控制是数字出版行业的核心，加强主体控制与风险防范从而适应环境变化，这对经营效率提高具有重要的作用。单位在内部控制中为保证资金完整、掌握财务活动信息、提高生产效率，需从多方面、全过程入手。

4.1 提高财务风险认知

出版单位财务部门管理人员风险认识提高集中于以下几点：第一，管理人员不断增强自身风险认识，提高单位内部控制效果保证内控作用发挥。第二，雇佣财务人员时重视职业道德、专业水平提高。同时对现有职工展开专业培训，增强风险认知，提高风险意识。单位可以将风险认知与奖励挂钩，制定奖惩制度。第三，定期安排财务人员外出学习，鼓励提高工作技能，掌握规避财务风险的有效方法。

4.2 控制活动

第一，企业创建不相容的职务分离制度，出纳和会计安排两人担任，采取财务规避制度。第二，创建授权审核机制，明确授权范围、管理层次、过程、责任。管理人员只能在职权范围内行使权力，对重大业务与事宜采取集体决策审核，防止个人独裁决断。第三，重视生产管理过程的控制。出版单位生产管理活动分为采编、发行、广告、印刷，重视该过程标准性与严谨性，协调各管理活动利益关系，发展单位优势业务与资金来源业务，在科学管理过程中实现经济效益最大化。

4.3 明确财务计划

单位结合实际情况制定适合的财务计划，通常单位计划是由领导决定，内控难以发挥有效的作用，同时还会增加单位财务风险的可能性。为此，单位要打破这一现象就要吸引更多人才资源并鼓励参与财务计划制定继而保证内部控制有效性[4]。

4.4 创建财务报警系统

单位编制安全标准线，减少财务风险。风险是客观存在的，企业客观认识经营管理风险，创建风险指标评估制度，对存在的隐藏风险准备判断，如：市场需求、产业政策等，需要企业加以重视和准确评估。数字出版单位重视各过程的财务评估，及时规避风险苗头。为此，创建财务报警系统从而规避财务风险。

4.5 内部监督

内部审计作为财务管理活动的监督，单位设置专门的内部审计部门确保审计单独性与权威性，减少审计过程中的阻力。此外，提高审计人员专业水平，安排专业培训教育从而提升专业水平，让审计可以融入单位内部，及时发现内部管理不足和存在的财务风险，保证审计效果。创建审计结果质询机制，对存在的不足提出质询并制定有效方法，督促部门进一步完善，避免由于错误活动带来损失。小型单位可雇佣第三方审计单位展开审计，增强企业内部财务活动的监管，重视内控[5]。

5  结语

综合分析，财务风险是随着数字出版行业与生俱来的，加强内部控制是单位长久发展的生存之道。内部控制能够降低财务风险，同时财务风险促使内控作用发挥。为此，数字出版行业必须要辩证的认识二者关系，制定科学的管理方法从而推动行业走向更高的领域。

参考文献

[1] 赵聆汐.数字出版技术及场景分类实现[J].电子技术与软件工程，2019（12）：161.

[2] 兰兰.企业财务管理的重要性与风险控制策略[J].财会学习，2019（17）：89.

[3] 白长河.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策研究[J].财会学习，2019（16）：63，65.

[4] 徐艳旻.数字出版行业财务风险与内部控制关系探究[J].出版广角，2015（16）：50-51.

[5] 王琰.浅谈数字出版业务项目外包过程中内部控制管理[J].中国农业会计，2015（6）：18-20.

作者：闫京萍

出版行业内部控制论文 篇2：

出版社内部控制制度存在的问题剖析及改进措施建议

摘要：随着我国企事业单位在经济发展过程中不断深化改革，出版社的内部控制问题也日益显现出来。如何改变现有经营模式，防止生产效率低下、资金周转不强的情况，成为当代社会最主要的问题。本文笔者通过对出版社内部控制制度的概述、内部控制的必要性、制度本身存在的问题以及应对这些问题的措施进行深入的描述，以达到科学管理、防范整体经济效益最大化、控制各种风险发生的目的。

关键词：出版社 内部控制制度 问题 改进措施 建议

出版社不断完善与发展的过程中，内部控制制度在其企业管理中，起到了十分重要的作用。通过学习、改革，在企业内部建立内部控制制度，完善内部监督与控制意识，对经营过程进行风险情况分析，强化内部审计、监督职能，提高工作人员的整体工作水平，有效发挥内部控制制度的执行力度，真实反映出版社日常经营活动实际情况，贯彻国家相关法律、法规的执行，使出版社能够良性、有序的运转。

一、出版社内部控制制度存在的问题

（一）内部缺少必要的资金监控机制

出版社整个经营动作流程，应该是先进行项目预算，然后对项目的可行性进行综合分析，最后对项目预算进行审批、执行，企业预算一经批准后，要严格遵守预算项目执行，不得随意变更预算资金的用途，明确项目责任人的职责，避免由于内部管理的漏洞，给出版社带来各种舞弊或贪污的现象。但是目前的出版社的财务活动缺少必要的资金监督机制，给相关责任人以可乘之机，每个人都抱着“铁饭碗”不用白不用、不拿白不拿的心理，最终使企业违规资金占用现象屡禁不止，造成严重的国有资产流失，给国家、企业还造成不必要的损失。

（二）财务风险意识淡簿

我国出版社还没有跟上经济变革的脚步，仍然习惯于传统的经营管理、决策模式，对于内部、外部的变化、市场环境的变化不能够适应并且及时做出反映，缺少必要的市场预见性，内部监督管理程序落后，认为内部控制是一项十分简单的事情，同时，书店给予出版社的包销政策，使出版社不用关心销售问题；但是，随着市场经济不断深化改革，书店不再包销，出版社销售成为主要问题，如果出版社不能够适应这种环境变化，对于销售业务不能够做出正确的预测与判断，则会出现大量的库存积压，给企业带来更大的经营风险。

（三）预算管理存在问题

大多数出版社对于预算管理不够重视，缺少全年工作的详细规划，在进行预算的编制工作时，只是敷衍了事、草草规划，使预算编制过于粗糙、简单，在预算书中只粗略提供项目情况，项目执行控制标准不做任何规定与计划，项目执行过程缺少相应的监控依据，一些企业的项目成为资金的蓄水池，项目执行过程中频繁追加预算，部分审批下来的项目预算，用于补充企业经费，使预算失去了应有的作用及权威性，同时也给企业带来了资金运用压力，使预算具有不确定性，为预算的审批、执行与监督带来了很大困难。

（四）出版社内部控制缺乏制衡机制

目前很多出版社内部控制建设在制衡机制上，做得还不够科学规范，例如销售与收款循环内部控制上，顾客对账单制度、信用审批制度、坏账处理制度、汇款通知单制度都缺乏岗位分离和制衡机制的贯彻实施，很多岗位由一人承担，经办岗位与信息记录岗位混在一起，审批上也没有做到审批与复核的相分离，导致这些工作容易出错，在追究责任上无法落实到具体的岗位。

二、出版社内部控制的必要性

（一）内部控制是市场有效运行的保障

许多出版社为了谋求更多的发展，纷纷成功上市，通过在资本市场上筹集大量的资金，而出版企业也正在不断适应全球经济一体化的趋势。资本市场融资需要企业拥有更高的透明度，以回应投资者对企业的各种信息需求，如果没有良好的内部控制制度，对企业的内部运营进行有效的管理，很难使企业取得更多的经济效益，因此，完善出版社内部控制制度，是企业财务信息的重要保障，也是保证投资者合法权益、市场有效运行的重要保障，它在企业运营过程中具有非常重要的意义。

（二）内部控制是自身发展的需要

完善企业内部控制制度，是企业各部门之间进行信息交流的有效执行，保证企业获得最大的经济利益，清除漏洞隐患，保障企业资产安全的作用。企业内部控制制度是企业自身发展的需要，直接关系到企业的生存与发展，有利于企业领导做出正确的经营决策，为信息需求者提供正确、真实的财务信息，对企业的经营成果做出正确的评价与判断，企业员工可以得到应得的报酬、投资者得到真实的信息支持、合作商及时收回款项。企业内部控制避免了夸大财务信息，掩盖决策失误的现象，是出版社向正确的发展方向前进的需要。

（三）提高财务信息质量，保证资产的安全性

企业内部控制制度可以提高企业财务信息质量，健全内部控制制度，保证企业财务信息及时、正确的归集与记录，真实反映出版社的实际经营情况，对于经营过程中的各种舞弊现象及时发现、及时纠正，确保相关法律、法规在出版社内部的贯彻与执行，运用内部控制制度对企业各部门、岗位、工作人员进行监督与控制，保证各职能部门的业务活动有序进行、保障企业财产的安全与完整，严格控制出版社财产物资的采购、入库、记录、保管、领用、报废等环节，控制企业资源浪费，避免不真实反映企业经济效益与收支情况，防止违法、违规、舞弊现象的发生。

三、内部控制问题剖析及改进措施建议

（一）构建完善的企业内部控制体系

在出版社内部建立内部控制制度，使企业的各个环节有章可循，即确保了企业经营目标的实现，又可以有效地防范各种风险，在出版社内部设立职务权限，将不相融职位相分离，如：授权与业务办理相分离、审计监督与会计记录相分离，资产保管与财务记账相分离，业务办理与财产保管相分离。明确授权的责任，在经营过程出现问题时，能够追究相关人员责任，避免违规情况的发生。

出版社财务部门监督活动的好坏，直接影响出版社的经济效益，所以应该对其他部门的经济活动进行有效地监督与控制，认真行使法律给予的职权，建立内部财务监督职能作用，将出版社与其他行业的收入、欠款、资金使用情况进行对比，做到及时发现问题、及时解决问题、事后控制问题，在内部不断完善财务控制体系，为出版社的发展提供有力保障。

（二）加强风险防范与控制意识，严格控制资本管理

出版社的发展速度越快，对于内部控制的职能要求也就越高，资金管理与风险控制也就变得更加重要，因此，在企业内部建立风险防范机制，及时做出风险预警与识别，将企业财务风险与经营风险消灭在萌芽之中。严格控制出版社的资本管理，使企业资金进行统一管理，将企业内盈余进行调剂，将盈余资金配置到资金短缺的企业或部门中，这样既降低了资金占用成本，同时也给企业带来了更多的经济效益，提高了企业的资金利用率，减少各种流动性风险发生的可能。

在出版社风险管理上，要注重全面风险管理的重要性，不仅包括成本管控上的风险、内控风险，还要包括市场运营风险，作为出版社来讲，尤其是想做大做强的出版社，包括已经历经多年生存下来的老牌大牌出版社，如果没有信息安全和风险意识，在行业发展的进程中是很难快速发展的。例如在图书信息资料的保管及收益管理上，如果没有注重信息数据丢失及泄露的风险，因此而造成的成本增加和团队损失不可挽回。出版社应当成立专门的部门或者提供专门的岗位，来应对市场的需要，提高图书信息数据的保管能力。

（三）出版社内部实现科学预算及监督职能

企业预算控制是企业内部控制的重要方法之一，对于出版社企业预算管理而言，是将企业资金配置到合理的地方，从企业的预算编制、执行、控制等环节，量化预算管理模式，对出版社的日常经营情况做出评价，并对这些环节加强管理，明确企业预算项目标准，及时控制与分析预算执行过程出现的偏差。完善企业内部各部门职能，向企业管理层提出合理化建议，在企业内部建立审计机构，对内部控制制度的执行情况进行检查，充分发挥内部审计的监督管理职能，确保出版社内部控制制度的有效执行。

（四）加强出版社内部审计工作

出版社应设置内部审计岗位并加强内部审计工作，对内审职责权限要加以扩大，不仅要对财务收支进行审计，还要扩大到内控审计、经营绩效审计、经济责任审计、基建工程审计等，例如买卖书号、书籍保管不完善、工程建设徇私舞弊等的违规违纪问题，内部审计要起到自查纠错的作用，并结合财务信息系统来提高内部审计的效率。

四、总结

出版社必须高度重视内部控制制度的重要性，加强企业财务人员、审计人员的专业技能的培训，保证每个岗位的工作人员相互联系、相互监督，保证内部经营目标的实现，对于违反内部控制制度的相关人员进行严肃处理，情节严重者依法追究其刑事责任，保证企业内部信息有效沟通，对于可能发生的各种风险进行评估，促进内部控制构架的实现，结合经营的需要制定内部控制制度，规范企业监督程序，使出版社内部日常的经营活动有序稳定地进行。

参考文献：

[1]中国企业国际化管理课题组.企业财务国际化管理方法[M].北京：中国财政经济出版社，2002（21）.

[2]王立.中小企业加强内部会计控制的几点建议[J].财务与会计，2006（11）.

[3]叶江虹.我国企业内部会计控制现状探析[J].管理科学文摘，2007（5）.

（作者单位：三联生活周刊）

作者：陈晓华

出版行业内部控制论文 篇3：

浅析新闻出版行业财务管理存在问题及对策

【摘 要】 新闻出版行业背景一般为事业单位和国有或国家控股企业，日常运营既有自有资金的投入，又依靠国家资金的补贴。近年来，随着行业的不断发展壮大，其财务管理出现了这样或那样的问题，如：预算编制脱节，执行不到位；内部控制措施落实不到位；资金使用效率低、资产管理不严格等，这些问题的存在或多或少的给新闻出版行业的监管带来难题，在一定程度上造成了国有资产的损失和浪费。这些现象如不及时解决，势必会影响新闻出版行业的有序健康发展。因此，建立健全有效的财务管理制度并有效执行、对资金的合理利用和国有资产安全的监管变得尤为重要。财务管理是内部控制执行的有效手段，可以通过分析自身相关经营指标对经营者的业绩进行有效评价，给决策者提供决策参考依据，能更好地促进企业的发展，提高经营者的管理水平。能从事前、事中、事后对收入、支出、资金的使用、资产的利用进行有效的监督，发现财务管理中的风险点，规范企业按制度、程序办事，通过制定财务管理相关制度去预防和规范，从根源上堵塞漏洞，避免浪费和违规现象，有效预防廉政风险和财务风险的发生。本文针对新闻出版行业财务管理中存在的问题进行分析，并探究相关的管理监督和奖惩制度来规范该行业的违规现象。

【关键词】新闻出版行业；财务管理；内部控制

一、新闻出版行业财务管理的重要性

1.财务管理是内部控制执行的有效手段

新闻出版行业背景一般为事业单位和国有或国家控股企业，日常运营既有自有资金的投入，又依靠国家资金的补贴，因此，对资金的合理利用和国有资产安全的监管尤为重要。建立健全有效的财务管理制度使内部控制变得有章可循，财务管理是内部控制执行的有效手段。

2.财务管理可以为决策提供依据

有效的财务管理，能非常清晰地掌握新闻出版行业的运营和偿债、盈利、发展等能力。通过分析自身相关经营指标，既可以对经营者的业绩进行有效评价，又可以给决策者提供决策参考依据，能更好地服务于主业，提高经营者的管理水平，从而促进主业良性健康发展。

3.财务管理可以堵塞漏洞、避免浪费和违规现象

财务管理可以从事前、事中、事后对收入、支出、资金的使用、资产的利用进行有效的监督，规范企业按制度、程序办事，接受各方面的监督，从而从根源上堵塞了漏洞，避免了浪费和违规现象。

4.财务管理可以防止财务风险的发生

财务管理是企业管理的核心，通过财务管理，可以发现单位管理中的一些漏洞和薄弱环节，发现财务管理中的风险点，可以通过制定财务管理相关制度去预防和规范，财务管理制度是尺子、是标杆，广大员工有了一个行为准则，就杜绝了一些腐败现象和舞弊的发生，并有效预防廉政风险和财务风险的发生。

二、新闻出版行业财务管理存在的问题

1.财务部门监督管理职能弱化

财务部门的监督管理作用未得到足够重视。有的单位领导和其他业务部门对财务不够重视，“重业务、轻财务；重服务、轻管理”的情况普遍存在，认为财务部门是单纯的执行和服务部门，财务人员也只是单纯的算账、记账先生，认为财务人员不具备管理能力，生产经营管理与财务人员无关，不需要财务人员参与，没有认识到财务部门财务管理职能的重要性。因此，话语权和财务管理职能弱化，严格按制度、按程序办事的氛围仍未形成。由于管理者主观上不重视，必然会造成单位内部管理制度的混乱。有的单位财务部门、财务人员不能参与决策过程，导致一些决策缺乏财务可行性，致使财务监督管理职能缺位、失效。

2.对财务管理不够重视

有的单位财务工作缺乏规划统筹，不重视市场的调查与预测，预算指标缺乏弹性。由于预算编制需要其他业务及职能部门的配合，需要做大量的核实和计算工作，所以财务部门在编制预算时存在局限性，预算编制存在不科学、不全面、线条粗的问题，在预算安排上不分解，不细化，预算批复后频繁追加预算，且预算的调整没有经过集体决策。在预算执行上随意性较强，存在先进行资金预算后再找项目的问题，执行力度上不到位，缺少行之有效的奖惩激励相关制度。

有的单位财务人员编制财务分析能力较弱，对财务分析只是局限于一些数字的罗列，对同期、上期的数据变化缺少更深入的分析，由于对业务的不熟悉，有的虽然分析了，但分析的不全面、不到位。无法满足信息使用者对财务分析的需求，难以给经营决策者提供有价值的参考，使财务分析流于形式。

3.内部控制措施落实不到位

内部控制措施落实不到位。有的单位财务管理部门长期保管会计档案，未按规定移交档案管理部门，存在档案风险和管理风险。有的单位违反不相容岗位分离要求，存在由一人保管全部银行印鉴；由一人操作网银直接对外付款；由出纳人员负责收支账目登记、编制银行存款余额调节表工作的情况。部分单位存在由兼职人员、劳务派遣人员和无会计从业资格人员从事财务管理工作的情况。

有的单位没有明确接待费支出标准，接待工作无规可循。有的单位所属企业以企业性质强调客觀因素，招待费管理不严格，部分单位公务用车管理粗放，无使用记录，加油卡未绑定车辆、加油费报销无明细等情况；部分单位交通费用报销中存在报销职工私车加油费等“私车公养”的情况。有的单位财务报销审核把关不严格、不规范，仍然存在以紧急任务等理由超标准乘坐交通工具、超标准列支会议费，以及出差事项未严格执行事前报批，差旅费报销没有出差审批单的情况。

4.资金使用效率低、资产管理不严格

有的单位对货币资金的管理很大程度上具有随意性，不编制资金使用的收支计划，对货币资金管理不严格，在现金富裕时，未对资金进行有效利用，从而造成了大量资金的闲置和浪费；有的单位在资金的使用上没有明确的目的，如果市场、经济等大环境发生变化，资金的周转速度就会变慢，从而使财务陷入艰难困境以致危及企业的发展。

有的单位长期存在重购轻管的情况，多年不盘点，资产家底不清，存在账账不符、账实不符和账外资产的情况，特别是存在部分房产未按规定登记入账、单位房产过户到个人名下的情况。有的单位出租房屋存在低价签署长租的情况，出租价格严重偏离实际市场价格。另外，一些新闻出版单位的决策者对存货、固定资产没有建立相应的资产登记、保管、盘存制度，未设置专人进行管理，责任划分不清，赠报、赠刊不入账等，资产保管不力，导致账实不符，财务管理职责不明确，管理制度不健全导致资产严重流失。

作者：蔡丽娟