煤炭企业内部控制论文

【摘要】煤炭企业内部控制风险评估是一个持续的动态发展过程，反映大型煤企内部控制的建设情况，明确内部控制的优势和薄弱环节，从而采取相应的控制措施加以改善，达到内部控制的最终目标。下面是小编为大家整理的《煤炭企业内部控制论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

煤炭企业内部控制论文 篇1：

煤炭企业内部控制风险评估及防范

煤炭企业内部控制风险评估是一个持续的动态发展过程，反映大型煤炭内部控制的建设情况。明确内部控制的优势和薄弱环节，从而采取相应的防范控制措施加以改善，达到内部控制的最终目标。

一、煤炭企业内部控制的现状

（一）管理者重视不到位，风险监督意识薄弱

煤炭企业属于高安全、高投资风险、高竞争风险的行业，在企业经营管理中，企业的管理者起到绝对和决定性作用。而在我国，管理者享有的权利往往大于承担的责任，激励机制欠缺，导致管理者自我提高的动力和压力较小，重视不到位，管理水平和素质偏低，降低了内部控制的效率。同时企业没有建立正确的风险意识和监督意识，缺少相关的风险监督管理机制。企业管理者在公司治理中发挥着举足轻重的作用，只有负责任的管理者才会更好的运用企业内部控制措施，更加有效地发挥企业产品监督及风险应急机制，才会保证企业的社会信誉，为企业树立良好的形象，促进公司持续健康发展。

（二）内部控制制度不完善，执行力不足

实际上，煤炭企业对企业的内部控制制度的建设比较重视，对资产的监管实行了监督，但是在现行的制度中，内部制度本身的制度建设并不完善，制度需要改进的地方非常多。内容往往没有根据经济形势的变化进行更新，存在着不合理的内容。另外一方面，对内部控制制度的执行力表现出不足。有章不循、不走程序办事、越权干扰、人工自主性大等这样的现象在实际执行的过程当中非常普通。企业制度的装饰性比实用性表现的明显。

（三）对位监督不不明显

企业内部控制制度的实现必须经历一个过程。在这一过程中，管理层和员工的活动都必须纳入内部控制的体系。这是煤炭企业自我约束的过程，内部控制制度要被灵活有效的运转，就必须完成对位监督。每一个内部控制制度的具体步骤都必须要有第一、第二责任人。规定责任人负责制，能够增强岗位员工的责任感和使命感。提高煤炭企业内部执行的效率。煤炭企业内部的考核制度往往表现的流于形式，监督效果不足。审计机构不设或者是临时的，审计人员不专业或者是兼职的，内部审计制度没有起到应有的监督作用。

二、科学地进行内部控制风险评估的意义

煤炭企业作为国家重要的基础行业，是国家经济快速发展的重要保障，在社会经济发展中，具有举足轻重的地位和作用。目前煤炭的发展正处在转型脱困的重要阶段，加强内部控制制度建设，科学评估内部控制风险，对于促进煤炭企业更好地发展起着积极的作用。

（一）有助于煤炭企业进行全面、经济和有效的风险评估提供依据，以便煤炭企业客观、正确、科学地反映其内部控制存在的问题，从而建立一个健全的内部控制体系

（二）增强了煤炭企业决策的科学性和效益性。煤炭企业通过风险评估可以确定内部控制中存在的风险，从而为企业提高其决策的科学性和准确性提供依据，有利于企业实现其经营目标。

（三）为保证资金安全、完整和增值提供了可能。煤炭企业在识别和衡量风险基础上可以对可能发生的重大风险采用恰当的控制活动，以减小或防止风险所带来的损失，以最小的成本确保企业资金活动的连续性、稳定性和效益性。

（四）有助于为煤炭企业提供了一个相对安全稳定的生产经营环境。加强煤炭企业风险评估可以减少煤炭企业在筹资活动、投资活动、资本运营和利润分配等经营环节的不确定性，通过加强自身管理和风险防范，为煤炭企业的发展创造了适合的内外部生产经营环境。

（五）对煤炭企业实现和超额实现经营目标有重大作用。风险评估一方面可以减少财务风险发生的频率和造成的损失，另一方面量化评估企业自身内部控制建设水平，从而使企业把内部控制更加广泛地应用于生产管理过程，提高安全生产水平，实现更大的社会效益和经济效益。

三、内部控制风险的防范

进行内部控制风险评估之后，要在评估的基础上进行风险的防范。对内部控制风险的防范需要从企业的内部控制制度入手，内部控制本身就是公司治理在企业内部的延伸，因而对内部控制风险的防范从公司治理的角度来分析就更加清晰。总的说来可以从完善内部控制设计，建立反舞弊机制、进行内部控制测试及健全内部控制审计四个方面来应对企业内部控制风险。

（一）完善内部控制设计

内部控制作为企业企业治理的内部延伸，应该在考虑到企业的战略之后进行合理的设计，对企业内部控制设计时主要关注企业组织结构和权利的分派，由于之后的环节是建立在其基础上的，所以这也是对内部控制风险防范的关键。

企业组织结构需要结合企业的治理层次，形成有序的内控体系，能够相互协调有序运转，权利的分派要注意将决策和监督权进行合理分派，应该体现出企业不同层次的委托代理关系并形成有效的相互制衡机制，以确保监督的全面。其中决策权主要有经营、管理及业务这三个方面，均需要做合理指派。

在设计内部控制的过程中，需要注意内部控制的可操作性和对风险的预防性。内部控制必须依企业具体情况而定才能形成第一道有效的防御，此时可以运用PEST分析、SWOT分析等对企业进行全面分析。其次还必须考虑到内控的成本效益，对风险的防范是需要成本的，而预防风险的原因就是风险的不确定性带来的企业损失，如果防范风险的成本高于企业的损失的话，那么就是没有意义，同时是对企业有害的，所以必须在设计之处考虑到這点。最后，内部控制不是万能的，任何一个制度都是有其固有局限性的。内部行使控制职能的管理人员滥用授权、内部承担不相容职务的人员串通舞弊、内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求等情况是可能存在的，需要通过其他的机制来降低这样的风险，内部控制本身是无法修正的。

（二）建立反舞弊机制

反舞弊机制一般针对的是内部控制的局限性，它类似于内部控制的监控机制，对内部控制的有效运营提供保证。根据企业情况和内部控制来建立反舞弊机制。首先需要营造反舞弊控制环境，建立高级管理人员和员工的道德及行为准则，定期检查和复核道德守则和行为准则遵守情况，并对发现的未能遵循情形予以通报。同时还需要建立预防、识别公司舞弊风险的内部控制措施与程序，运用风险评估的测试方法，对舞弊风险进行评估测试。另外，管理层建立相应措施积极关注舞弊信号，对舞弊多发领域和环节设置更多的内部控制关注点。

（三）进行内部控制测试

内部控制测试指的是测试内部控制运行的有效性，通常通过询问、观察、检查、穿行测试以及重新执行这五个程序来进行。而企业进行内部控制测试时一般是通过下列方面获取关于控制是否有效运行的证据：1.内部控制在所测试期间的不同时点是如何运行的;2.内部控制是否得到一贯执行;3.内部控制由谁执行;4.内部控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。从这四个方面来看，内部控制运行有效性强调的是内部控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。

（四）健全内部控制审计

1.健全以董事会为中心的公司内部审计机制

公司治理包括三大机制，即决策机制、激励机制和监督约束机制，公司内部审计机制则是监督约束机制重要的核心组成部分，并对其它机制运行产生一定影响，可以通过增强董事会的审计权、提高审计信息质量以及评价董事会绩效考核。

2.完善公司治理

内部控制与公司治理的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。只有在完善的公司治理环境中，一个良好的内部控制系统才能真正发挥作用，同时内部控制风险也会相对降低;反之，若没有科学有效的公司治理，无论是多么优秀、设计如何有效的内部控制制度也会流于形式而难以收到既定效果。对于公司治理的完善可以引进现代公司治理机构，同时调整原有制度，使治理机制制度能够在结合企业和市场的情况下，推动企业内部控制的改善，增加了内部控制关能够在结合企业和市场的情况下，推动企业内部控制的改善，增加了内部控制关注的方面，提高了企业对内部控制风险的识别能力。（作者单位：平煤神马建工集团有限公司建井一处）

作者：贠蓬

煤炭企业内部控制论文 篇2：

煤炭企业内部控制风险评估研究

【摘 要】 煤炭企业内部控制风险评估是一个持续的动态发展过程，反映大型煤企内部控制的建设情况，明确内部控制的优势和薄弱环节，从而采取相应的控制措施加以改善，达到内部控制的最终目标。文章在参考了诸多评价指标体系的基础上，根据评价指标体系设计的原则，结合煤炭行业固有的特点，建立了一套比较完善的煤炭企业的内部控制风险评估指标体系，运用AHP法对某煤炭集团内部控制风险评估进行实证分析，确定该公司面临的重大风险。

【关键词】 煤炭企业； 内部控制； 风险评估； 指标体系

一、煤炭企业内部控制风险评估指标体系的建立

煤炭企业的内部控制风险评估指标体系设计应遵循以下原则：

一是科学性和系统性相结合的原则。任何指标体系都应该建立在一定的理论基础之上，科学性和系统性是制定指标体系的基本原则。二是全面性和代表性相结合的原则。指标体系应具有一定的全面性，能全面反映煤炭企业内部控制现状，但也要采用有代表性的指标，避免主次不分。三是可操作性与可延续性相结合的原则。选取的指标不仅要具有可操作性，而且具有在时间和内容上的延续性。四是定性和定量相结合的原则。该指标体系不能全是定性指标或定量指标，这样都不能够客观评价煤炭企业内部控制水平，而应该两者相结合起来。

笔者基于评价指标体系设计原则和方法，结合煤炭企业自身的特点，借鉴《2010年煤炭行业风险评估报告》、2008年9月21日中国煤炭学会经济管理专业委员会在山东威海举办的第九届中国煤炭经济管理论坛（论坛的主题是“企业全面风险管理与控制”）、煤炭行业内部控制风险评估现状及影响因素，提出了煤炭行业内部控制风险评估指标体系。如表1所示。

二、基于AHP法风险评估指标的评估方法

本文对于定性指标，采用调查问卷形式调查实证分析的对象，根据其相应高管对此问卷的回答来确定相应风险发生的可能性及其影响程度。对于定量指标，本论文采用沃尔评分法，结合风险评估的相关计算及综合评估来衡量煤炭企业内部控制风险，煤炭企业内部控制风险评估中三级风险、二级风险和企业加权平均风险值的计算公式如下：

内部控制风险因素三级指标加权平均风险值=∑（风险子因素各项分数×各对应子因素权重） 公式1

内部控制风险因素二级指标加权平均风险值=∑（风险母因素各项分数×各对应的母因素权重）公式2

煤炭企业内部控制风险因素综合风险值=∑（风险类别各项分数×各对应的风险类别权重）公式3

用AHP法对指标进行量化的具体步骤如下：

（一）构建两两比较判断矩阵

从层次结构模型（递阶层次结构图）的第2层开始，对于从属于（或影响）上一层每个因素的同一层诸因素，用成对比较法和1—9比较尺度构造成对比矩阵，直到最下层。

其中，元素满足：

bij>0（i，j=1，2，…，n）；bii=1（i=1，2，…n）；bji=1/bij（i≠j；i，j=1，2，…，n）

（二）针对某一个标准，计算各备选元素的权重

目前，关于判断矩阵权重计算的方法有两种，即和积法和方根法。采用这两种方法计算最大特征值和特征向量，从而求出相应层次的排序权重。

（三）进行一致性检验

通过判断矩阵可以计算针对某一准则层各元素的相对权重；然后进行一致性检验。虽然在构造判断矩阵A时并不要求判断具有一致性，但判断偏离一致性过大也是不允许的，因此进行一致性检验是很有必要的。

三、实证分析

以某煤炭集团为例，对其内部控制进行风险评估，文中对该公司内控风险的定性指标结果采用专家打分法获得，即向专家发放调查问卷表，汇总专家打分的结果所获得。对财务风险中各指标权重通过AHP方法计算得出；然后通过沃尔评分法计算相应指标的标准评分。根据表1指标体系，该公司内部控制风险评估综合测算如表2所示。

经过定性和定量综合分析后，该公司内部控制风险程度值是1.69，属于低度风险，其中外部风险占综合风险值的15%，内部风险为85%，说明随着煤炭行业的逐步市场化，该公司的内部风险增大，值得企业关注。其中这九个风险中宏观经济风险占外部风险值（1.97）的47%，行业政策风险占外部风险的32%，市场风险为17%，自然灾害风险为4%，人力资源风险占内部风险值（1.66）的10%、安全生产风险为57%、财务风险为3%、研发风险为18%、营销风险为12%。图1反映了二级指标风险因素占相应一级指标因素的综合风险比例。

通过上述内控风险评估结果，笔者分析到该公司存在如下需要控制的风险：

一是该公司宏观经济风险占外部风险值（1.97）的47%。目前全球经济格局仍处于重构阶段，宏观经济环境存在许多的不确定因素，公司应该把它作为一个关键控制点加以管理。二是该公司的行业政策风险表现得比较突出，此风险占其相应一级指标综合风险值的比例为32%，其中资源整合风险71.5%，资源税改革风险19%，环境保护政策风险6.3%，煤炭出口政策3.2%。因此，该集团领导层要高度重视行业政策风险，找到问题的症结，从而采取强有力的措施。三是该公司安全生产风险中人员的安全意识权重高达61.4%，这充分体现了人的安全意识在安全生产中的作用；安全信息化水平权重26.8%，这意味着在人员安全意识加强的前提下，该集团必须提高自身的安全信息化水平。四是在内部风险中，该公司研发风险占其相应的一级指标综合风险值的比例为18%，其中研发经费的合理规划对此数值的影响程度为7.8%，研发人员专业胜任力为47.5%，研发设备匹配度为12.6%，研发信息的及时性为32.1%。五是该公司市场风险占综合风险值的比例为17%，其中海外煤炭生产商加入对此数值的影响程度为2.8%，煤炭运输风险为9.8%，煤炭资源风险为63.6%，下游行业需煤波动风险为23.8%。六是在内部风险中，虽然财务风险（公司2010年的年报还没有披露，所以以上数据都来源于2009年的年报）比重较小（3%），但其中也有值得该公司关注的风险，盈利能力为对此数值的影响程度竟达到78.2%，经营增长状况为5.2%，收益分配风险为1.1%，债务偿还能力为11.2%，筹资风险为4.3%，该公司应该高度重视其盈利能力，把握住公司的资本运作，不断提高主营业务利润率、资本保值增值率，从而更加完善公司的财务控制。

此外，该公司的人力资源管理因素中人才聘、解机制因素对此风险因素的影响程度为38.6%；其次是激励与约束机制为33.8%，该公司应及时关注这两大因素。

结 语

煤炭企业内部控制风险评估首先需要根据指标体系设计的原则，建立相应的风险评估指标体系；然后采用AHP方法构建风险评估数学模型；最后运用该模型对内部控制风险评估进行分析。煤炭企业可依据此分析判断其自身面临的重大风险，从而针对相应的重大风险建立有效的控制活动。

【参考文献】

［1］ 张修锋.上市公司内部控制的风险评估研究［D］.天津：天津财经大学，2009.

［2］ 湛江.以风险管理为核心的我国企业内部控制问题探析［EB/OL］.豆丁网，2008.

［3］ TAN Xuhong，DANG Junfeng. Internal Control Analysis Based on The Relationship of Internal Controls、Risk Management、Strategic Objectives ［J］.Proceedings of the internationgal Conference on E-Business and E-Govermeng，2010：4 145-4 149.

作者：刘维成 党俊风

煤炭企业内部控制论文 篇3：

如何加强煤炭企业内部控制

摘要：强化煤炭企业的内部控制，可以规范财务和信息披露的程序和行为，防止或减少虚假不实和欺诈行为的发生，因此，加强煤炭企业内部控制就显得尤为重要。本文首先阐述了当前煤炭企业内部控制存在的问题，其次。从多个方面如何加强煤发企业内部控制提出了自己的建议和看法，具有一定的参考价值。

关键词：风险预警；内部控制；资产安全

所谓的煤炭企业内部控制，指的是某煤炭企业以自身的专业管理制度为基础，为了防范企业的经营风险，保护所有资产安全，在煤炭企业内部通过建立一系列的生产流程控制制度。这项工作关系到企业有形资产与无形资产的完整性与安全性，也涉及到会计信息能否准确反映企业经济活动的问题，还关系到煤炭企业生产效率能否提高的问题，更关系到国家能否煤炭企业实现有效的宏观控制问题。

一、煤炭企业中内部控制工作的现状

当前我国煤炭企业的内部控制工作中表现出的主要问题有如下几个方面：

1.企业内控目标不够完善，结构不健全

完善的工作目标是工作开展的重要前提，也是建立健全企业制度的重要标准。若煤炭企业内部控制工作的目标设定只是从经营角度考虑，而几乎不考虑治理层面，将会使企业生产效率受到严重影响。在国内的煤炭企业中，基本上内部控制工作以会计工作中的纠错查弊、会计工作流程是否合法、涉及资料是否合规等内容为主，控制工作的目标只是为了保证企业资产的完整性、内部会计的可靠性。再加上煤炭企业改制之前经历了很长的计划经济控制，而改制之后仍多为国家控股，现有的企业领导机构内相关人员的职能发挥不够充分。

2.煤炭企业内部人力资源管理工作不科学不合理

科学的人力资源管理体制可理有效提高企业员工的整体素质，也是有效实施企业内部控制工作的重要保证。但国内相当比重的中小型煤炭企业中特别是企业创立初期，家族式管理比较普遍，而这种管理模式极易造成企业人力资源管理工作的混乱，导致企业内现有专业人才的流失；再加上中小型煤炭企业资金实力不足，所能提供的人才薪酬相对较低，高层次专业人才的合理引进又无法实现；同时企业员工的培训以岗位锻炼为主，人才选拔机制不全，这些都直接造成了企业内人才的严重短缺。

3.煤碳企业对于各类风险控制工作不够重视

当今国际国内投资形势千变万化，无论是单位风险投资还是单位原有的其它资本，在企业生产经营过程中都有可能出现各种各样的变数，其中以市场、经营、财务三方面的风险为主。煤碳本身又是一个高投次、高风险的能源行业，采用直接管理的方式是非常缺乏稳定性的，经营者单独做出的企业决策会直接增加企业经营风险，但国内大多数煤炭企业内未设立完善的风险辨别、管控机制，内部控制机制不健全，根本没有做到制度控制面的全面覆盖。

二、加强煤碳企业内部控制的策略

1.强化企业关键风险认识，建立健全风险预警机制

煤炭企业首先就应当在明确自身经营战略的基础上，通过有效的风险分析手段，查出煤炭企业生产经营过程中可能存在的风险问题，然后有针对性地采取相应的方法进行预防或处理。首先应当做好潜在风险的预防工作。由于煤炭企业所面临的风险主要存在于安全生产方面，因此强化企业工作人员的风险预防意识至关重要。因为只有树立了极强的风险防范意识，才有可能真正有效降低风险出现的频率。

做好风险管理，有效实现风险控制，煤炭企业还必须要建立企业风险预警机制，提前设立主要风险的预警指示体系和预警标准，并且在生产运营过程中不断健全风险管理体系，不断完善风险的识别、检测、防范系统。该机制关于可能涉及到的资产流动比及负债率、企业存货的周转率和企业账面现金流动倍数等煤炭企业指标制定应具备先兆性、关联性及可操作性。相关人员在该体系的指导下，在各项风险指标的基础上全面进行企业潜在风险的及时分析和准确评估，发现问题及时上报，为上层领导提供科学的决策依据，实现风险预警，避免出现重大的企业资产损失。

2.建立完善的人力资源管理体制，建设独特的企业文化

针对企业内部人才流失、高级专业人才短缺的现象，企业有必要引进一套科学的人力资源管理制度，建立完善的人才管理体系。与此同时，还必须注重生产运营中企业精神的建设，创建以人为本的企业文化，充分发挥企业内控制与被控制人员的主观能动性，从而实现企业内部控制效用的最大化。在内部控制中还可以合理引入竞争机制，建立人才发展保障体系，形成一支包括财务人员在内的学习型科学管理团队，以企业发展督促员工学习，以员工进步促进企业生产，在使煤炭企业工作人员整体素质不断提高的同时，加强企业的内部控制工作，全力帮助企业实现生产运营的远景目标。

3.强化煤碳企业的会计财务控制

企业会计工作人员的工作质量直接影响到企业的生产运营工作。煤碳企业内部控制中的会计控制工作要求相关单位和部门在明晰企业生产运营的实际情况基础上，建立起能够满足煤碳企业发展要求的财务控制制度。此制度下应当设有与企业财务特点相一协调的内部制约岗位，建立财务信息数据库，实施严密的数据库准入制度、设置科学的财务工作流程，最终实现企业各项经济来往的合法性、安全性与准确性；同时还应当包括严格的财证、账账、账表、账实等核对制度，以保证财务工作人员记录成果的真实性与完整性，还要时不时开展企业资产及日常经济钱款的全面或局部严格清查，真正确保煤碳企业财务控制工作的有效性。

三、结论

目前国内的市场体制改革日益深化，广大煤炭企业要想在日趋激烈的市场竞争中获得牢牢站稳脚跟，取得更好更快发展，就一定要重视加强企业的内部控制，在清楚认识企业自身特点的基础上将各项内控措施不断改进，关注会计控制，加强风险控制，真正发挥煤碳企业内部控制工作的效用。

参考文献：

[1]辛丽霞:试论如何加强煤炭企业内部控制[J].财经界(学术).2010(7):142-144.

[2]佘新华:浅议煤炭企业如何加强内控制度建设[J].现代经济信息.2010(22):250.

作者：孔令云