高校负责人经济责任审计论文

【摘要】当前高校贯彻落实经济责任制工作中普遍存在着认识、工作、措施、监督、奖惩与追究等不够到位问题。笔者提出八项措施，要求高校各级部门，齐心协力，齐抓共管，努力构建落实经济责任制的管理体系。以下是小编精心整理的《高校负责人经济责任审计论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

高校负责人经济责任审计论文 篇1：

浅议高校经济责任审计评价

【摘要】 正确评价经济责任是提高高等学校经济责任审计质量的关键环节。只有基于准确的经济责任界定、恰当的评价内容、科学的评价原则才能保证经济责任审计评价工作的客观公正，有效降低审计风险。本文在分析我国高校经济责任审计评价存在问题的基础上对以上几个问题进行了探讨，最后提出了提高高校经济责任审计评价质量的对策。

【关键词】 经济责任 审计评价 对策

随着高等学校教育管理体制改革的深化，经济责任审计工作的监督评价以被提上议事日程。高校经济责任审计是提高教育资金使用效益、从源头上预防和治理腐败的有效措施。高校经济责任审计评价指的是高校内部审计部门依据经济责任审计的结果，对被审计对象在任职期间所从事的经济活动的合法性、效益性、真实性以及被审计对象的廉洁自律、所做经济决策、内部控制建设等具体工作和表现得出的总结性评价。做好高校经济责任审计评价工作，对于经济责任审计作用的充分发挥，经济责任审计质量的提高都具有重要意义。

一、高校经济责任的界定

经济责任审计的实质是财务收支审计基础上的人格化审计，被审计对象包括实体会计资料和抽象的经济责任。审计评价是审计结果报告中对被审单位经济责任人应负的经济责任做出的综合性评价，它的客观性与准确性直接关系到审计结果的质量，也关系到审计风险和对干部使用的引导。经济责任审计评价工作的重要前提是经济责任的正确界定，这一前提同时能够保证审计评价结果的客观公正。高校经济责任的划分主要包括如下几方面。

1、主要责任和直接责任。在高等学校领导干部管理体制中，各部门基本都有正职和副职行政干部各一名。一般来说，正职干部要承担直接经济责任，但并不意味着他要对所有事项都负有主要责任或直接责任。由正职干部主管或直接签署意见经济事项，应该由其承担直接责任；对其他经济事项正职负责人承担主管责任。

2、集体责任和个体责任。由个人做出的决策而引起的经济责任应当由当事人承担责任，由集体决策失误而引起的经济责任应由集体负责。但在集体做出决策的过程中，一般遵循少数服从多数的原则，如果有确切证据证明在做出表决时个人明确提出异议而未被采纳的，其个人不应承担责任；如果是由于个人独断专行、违反决策程序造成的经济责任，则应由个人负责。

二、高校经济责任审计评价的内容和原则

1、经济责任审计评价的内容。高等学校经济责任审计对象较为复杂，既包括不以盈利为目标的职能部门、院系等教学单位，又包括以盈利为目的的校办产业的负责人、后勤集团，并且这些部门和企业的经营模式各不相同，因此审计评价的内容也不同。从总体上来看，高校经济责任审计评价应包括以下几个方面的内容：第一，任期内的资产状况。高校的资产主要包括教学科研用的仪器设备、图书资料等固定资产和材料。审计评价内容主要包括实验仪器采购程序的合规性、使用的效率性和维护的完整性。对校办企业和后勤集团的评价还应包括固定资产的盈利能力等。第二，任期内的经济决策情况。高校行政、教学部门的经济决策权主要集中在预算经费的收支方面，因此内部的经济民主程度是经济审计评价的主要内容。相比而言，校办企业和后勤集团的经济决策权对提高经济效益有重要影响，对它的审计评价应从决策制度、决策程序合规性与充分性，决策的前瞻性和决策效果等方面考察。第三，任期内的预算执行情况。高等学校一般实行一级财务核算，预算经学校审核批准，各部门按此核定的预算开展年度收支计划。各部门在批准的预算内有审批权。因此，经济责任的审计评价应包括预算编制的合理、可行性，经费支出的真实性和预算完成情况等方面。对后勤集团和校办产业负责人经济责任的审计评价则以经济指标的完成情况为主。第四，个人廉洁自律情况。审计评级工作主要从遵纪守法、个人有无经济问题等方面进行评价，包括贪污、挪用公款、无偿占用公物等以权谋私问题。

2、经济责任审计评价的原则。根据上述经济责任审计评级的内容，为正确实施经济责任审计评价，保证审计评价结果的公平公正以及有效执行，审计评价工作应遵循以下原则：第一，依法评价原则。这一原则表明审计评级工作要在法定职权或授权的范围进行；审计评价要以国家法律法规、学校内部规章制度为依据。第二，重要性原则。因被审计对象经常涉及较多经济事项，因此评价时要有所侧重，对重要的经济事项要详细评价。第三，客观性原则。审计评价应以审计人员实地调查取证为基础，经济责任的认定不能脱离客观经济环境和历史条件，在充分分析主客观条件的基础上做出评价，不能带有个人的主观成分，更不能受其他非审计人员意见的影响。第四，相关性原则。保证审计评价的内容应是与经济责任有关的事项，凡是与经济责任无关的事项不应进行评价。第五，规范性原则。一是指审计评价用语要恰当、规范，保证审计结果的真实可信和客观性；二是指对同一类的被审计对象和同一类型的经济事项应按统一标准进行审计评价。

三、高校经济责任审计评价中存在的问题

现有法律规章对经济责任审计的范围并未细化。在实施经济责任审计过程中，种种现实困难造成了经济责任审计评价不规范的问题，增加了审计风险的同时影响了审计质量。高校经济责任审计评价存在的问题主要表现在以下几个方面。

1、经济责任审计评价的内容模糊性。在经济责任审计评价细则规定没有规定不可以评价的内容。这对开展审计评价工作带来不少困难。因为这一原因，部分高校经济责任审计评价的内容往往过于全面。表现为在审计评价过程中把被审计单位或被审计对象的精神风貌和思想政治工作以及被审计单位的可持续发展水平纳人评价内容，增加了审计评价的难度和审计的风险。

2、审计对象种类的复杂性和经济责任的不确定性给审计评价工作带来不少困扰。在大多数高校中，经济责任审计对象的种类较为复杂。新上任的领导往往不清楚自己的经济责任，有些院长、系主任是学术型人员，他们可能不直接分管所属部门的财务和行政工作，这使得被审计对象存在很大的不确定性，给审计评价带来很大困难。

3、经济责任审计评价指标和体系尚未建立，审计报告文本格式不标准。没有评价指标和标准是评价工作最大的困难。经济责任审计工作的开展已经经历了几年的时间，但是审计评价标准体系和评价指标仍没有建立起来。没有评级指标最大的不便在于审计人员在审计评价过程中缺乏标准，判断标准的不一致往往导致对审计责任的评判缺乏公信力。此外，高校经济责任审计的评价报告并没有采用标准的格式。评价格式及语言的不规范容易使人产生误解或歧义。

4、审计人员的素质有待提高。审计评价工作要求审计人员具备较强的业务能力、较高的政策水平和综合分析能力。由于审计工作长时期不被重视，导致审计人员素质不高。审计人员的政治理论水平和工作能力有较大差异，不能满足现有经济责任审计评价的需求。

四、提高高校经济责任审计评价工作质量的对策

1、规范审计评价的范围和要求。明确经济责任审计评价的范围是为了使评价与目标一致，避免经济责任审计评价的随意性。对被审计领导干部的评价主要是界定和确认其经济方面应负的直接责任和主管责任。直接责任是指被审计领导任职期间在侵占国家资产、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪问题上应负的责任。主管责任是指其任职期间，单位在财务收支不真实、资金使用效益差和违反国家财经法规问题上应负的责任。在审计调查中，被审计对象会强调一些非经济行为。这就要求审计人员要准确把握审计机构在干部监督机制中的职能。审计机构是干部监督管理机制中的一个重要环节。在作出审计评价时，审计机构应从经济角度紧紧扣住经济责任这一问题，公正、客观、谨慎地评价领导干部的业绩和经济责任。评价经济责任必须是被审计对象行使经济职权过程中发生的经济责任。

2、建立经济责任交接制度。根据教育部有关文件的要求，建立健全领导干部经济责任的交接制度，有利于正确界定交接双方的经济责任，避免审计评价工作的模糊不清，同时对增强领导干部的责任意识具有正面作用。

3、建立经济责任评价指标体系。高校内部有独立核算与非独立核单位。独立核算单位发生的经济活动较多，相应的单位负责人承担较多的经济责任。反之，非独立核算单位的经济活动较少，负责人承担较少的经济责任。因此，应对不同的审计评价对象，根据实际情况，建立起方便实用和层次清晰和的经济责任审计评价指标体系，这对推动经济责任审计评价工作具有重要意义。

4、把握评价尺度和方法。做好经济责任审计评价工作，关键的一点是要把握好评价的尺度和方法。审计评价应根据评价的重点内容选择合适的方法并确定适当的尺度。常用的评价方法有四种：定量评价法、定性评价法、对比评价法、分析性评价法。定量评价法适用于评价领导干部不廉洁自律、存在违法违纪情况和领导干部在其任职期间国有资产增减值的情况。定性评级法的关键是要将审计内容量化同时与所评定经济行为的性质一一对应。对比评价法适用于评价被审计对象在其任职期间各项经济性质的指标完成情况。在评价某些专项资金使用效益的情形下适用于分析性评价法。

5、重视提高审计人员的素质。审计人员素质的提高包括三个方面：一是提高审计人员的政治素质，政治素质能够增加审计人员的使命感和责任感；二是要提高审计人员的业务素质。要定期对审计人员进行业务培训，同时鼓励审计人员加我加强学习，为审计人员进行工作经验交流提供便利。集中讨论和分析审计评价中出现的问题，通过对典型案例的学习，提高审计人员工作水平和技能；三是要增强职业道德教育，使审计人员恪守实事求是、廉洁奉公、客观公正、保守秘密的职业道德。只有加强经济责任审计人员的素质建设，才能充分发挥审计专职人员的作用，才能提高审计工作质量，降低审计风险。

【参考文献】

[1] 阎银泉：高校校长经济责任审计评价[J].财会月刊，2005（24）.

[2] 段兴民、张海成：经济责任审计的评价原则与方法[J].现代审计与经济，2004（4）.

[3] 高景波：高等学校经济责任审计评价探析[J].中国内部审计，2011（8）.

[4] 成法民：高校经济责任审计评价指标体系构建探讨[J].财会通讯，2011（16）.

作者：王迁丽

高校负责人经济责任审计论文 篇2：

高校落实经济责任制存在的问题与对策

【摘要】当前高校贯彻落实经济责任制工作中普遍存在着认识、工作、措施、监督、奖惩与追究等不够到位问题。笔者提出八项措施，要求高校各级部门，齐心协力，齐抓共管，努力构建落实经济责任制的管理体系。

2000年6月，教育部、财政部根据新的《会计法》等国家有关财经法规制度出台的《关于高校建立经济责任制，加强财务管理的几点意见》教财［2000］14号，进一步强调了“建立健全各级经济责任制，是贯彻实施《高教法》提高管理水平，避免财经工作失误的必然要求和有效途径”。要求全国各高校结合实际制定实施办法，认真贯彻执行。但在经过几年的实施后，经济责任制的落实并没有达到其应有的目标，内部经济工作秩序的混乱并没有得到有效的根治，收入的体外循环，重大经济事项缺乏充分论证，违法违纪等现象时有发生。

一、高校建立经济责任制的意义

高校建立经济责任制是为了贯彻责、权、利相统一，其核心内容是将权利和义务相结合，明晰责任。建立健全高校经济责任制，旨在通过制度化建设，将高校的各项经济活动纳入制度化、法制化的轨道，进一步促进资金使用的规范化，增强资金安排的计划性和科学性，从而提高资源配置的合理性和有效性，避免重复和无效的建设，堵塞因管理不善而造成的漏洞。高校建立经济责任制，是高校依法治校的必然选择，是维护学校良好经济秩序的有力保证，是高校实现财务管理目标的有力手段，是建立和完善面向社会自主办学和建立自我约束体制的必然要求，是高校经济责任审计的重要依据。高校建立经济责任制对促进高等教育的发展有重要的现实意义和战略意义。

二、当前高校贯彻落实经济责任制工作中存在的主要问题

（一）认识不够到位。经济责任制是一项涉及面广、政策性强、任务复杂而又艰巨的工作，关系到学校的经济秩序和财经活动，关系学校改革和发展大局的事情。但长期以来，有些学校的经济管理工作者存在对经济责任制认识模糊，对高校落实经济责任制的重要性认识不足，造成对经济责任制工作不关心、不重视，甚至认为只是财务部门的事情而与己无关，把经济责任制工作当成额外负担；有的认为，经济责任制工作抓不抓无所谓，作为学校只要把教学和科研搞上去就行。这些问题的存在，关键是思想上没有认识高校落实经济责任制的重要性、必要性和紧迫性。

（二）工作不够到位。主要表现在：在组织领导方面，有些高校还没有把经济责任制摆上学校工作的重要议事日程，只把这项工作完全推给财务部门。还没有真正形成“统一领导，分级管理”和“一级管好一级，一级带动一级，下级向上级负责”的管理体制和科学合理的经济责任制体系。在责任分解方面，有的没有进行责任分解，没有明确领导班子的每位成员的责任；高校中层领导干部涉及的岗位较多，学校对他们在经济方面有些权力和职责不明确，存在责任交叉和责任空档，出现“有利大家争，有弊大家推”的现象；有的甚至只明确权力，没有明确责任，根本不把经济责任制当回事。在经济责任制考核和责任追究方面，没有形成科学合理的考核指标体系和考核程序，甚至有些高校根本没有建立经济责任制考核和责任制追究制度，采取既不考核也不追究的态度。

（三）措施不够到位。目前各高校虽然建立了以校长为主的各级经济责任制，但这些经济责任制措施不具体，大多数只是把相关职能部门的岗位责任制加以明确或汇总，往往只是为了应付上级检查，没有把落实经济责任制看作是促进高校管理体制改革的深化，高校财务管理目标的实现，办学效益和教学质量提高的重要举措；有些高校的领导对落实经济责任制只停留在口头上，没有具体落实到实际行动中。

（四）监督不够到位。有些高校对落实经济责任制，只满足于开会作布置、发文提要求，缺乏深入细致的思想发动、帮助指导和督促检查；没有真正在组织上形成一套抓经济责任落实的体系，常常是上级有了要求，才抓一下，上级不作要求，就没有人去理睬。高校内部的监督机构，如审计、纪检等部门是在校长领导下的二级机构，其领导由校长任命，其工作对校长负责。这种“内部人”的监督机制，对校长经济责任缺乏应有的牵制和约束机制。制度执行应达到的监督作用往往是表面化和形式化的。经济责任审计大多还是采用先离任后审计的形式，审归审，用归用，审用分离；从保护干部的角度出发，发现问题也是大事化小，小事化了，监督只是停留在口头上。

（五）奖惩与追究不够到位。目前各高校对落实经济责任制工作的好坏没有明确的评价标准，没有形成一整套客观、公正、可靠的评价机制。既没有指定考核机构，也没有组织专门的考核人员对经济责任制工作进行考核，有的高校出现了责任问题也视而不见，没有组织力量予以调查，往往是不了了之，责任追究成为空谈。

（六）管理者的素质不够高。多年来，高校经济工作没有得到应有的重视，经济工作在低水平徘徊，经济管理工作者的素质相对较低。表现为：一是业务素质低，缺乏必要的经济管理知识，缺乏敏感性和分析问题、解决问题的能力；二是职业道德水准低，对不正之风不能坚持原则，经济责任意识不强，财经法纪观念淡薄。

三、高校落实经济责任制的主要措施

（一）建立健全高校各级经济责任制。高校建立健全各级经济责任制，应以责为依据，责权利结合为原则，使各级领导各有关部门在经济工作中按规定行使权力，按规定承担责任。经济责任制应贯穿于高校整个经济循环过程。具体包括日常预算收支的经济责任制；经济政策和财经制度制定与调整的经济责任制；财务管理体制确立与改变的经济责任制；财务主管人员任用和变动的经济责任制；国有资产完整与保值增值的经济责任制；重大支出项目安排和对外投资的经济责任制。

各高校应根据实际情况，在“谁主管，谁负责”和“谁签字，谁负责”的原则基础上，建立健全校领导、财务处长、各有关部门、二级单位财务主管人员和基层财会人员等各级、各部门经济责任制及多层次的管理体系。通过一级管好一级，一级带动一级，逐级实行经济责任制，明确校内各级人员在财经管理工作中的权利和责任，增强单位领导及有关责任人的经济责任意识，使各级人员能按岗位责任制的规定在经济工作中各司其职，各负其责，使学校的财经工作有章可循，有法可依。

（二）做好各级经济责任人的岗前培训，提高责任意识。健全与科学的制度是由人来制定的，再好的制度也必须由人去执行，否则，难以发挥其效应。因此，校内各级领导必须认真学习贯彻国家的各级财经法规、制度，了解并掌握学校事业运行规律和财会工作规律，进行必要的岗前培训，一是使其具备在工作中必要的经济、财会、法律知识，懂法和依法办事的必要条件，强化其在财经工作中的法制观念，做到在实际工作中始终贯彻“统一领导，分级管理”的原则，依法办事，对日常预算收支坚持“一支笔”审批制度，对重大财务收支坚持谨慎论证、集体讨论决定制度；二是深化其对经济责任制重要性与必要性的认识，增强对高校落实经济责任制的责任感和紧迫感，增强经济责任的主体意识，履行好各自在经济管理中的职责。

（三）做好财会人员的素质能力培训工作，加快财会队伍建设。各高校要高度重视财会队伍建设，按干部管理权限配备、选用具备法定从业资格的财会人员；围绕中心工作，合理设置财会工作岗位，按择优聘用的原则，适当补充高学历、高职称的专业人才。重点岗位要配备骨干人员，要建立定期轮岗制度，确保财会人员的合理流动。鼓励和支持在岗各级财会人员参加不脱产或半脱产的各种培训，有目的、有计划地进行遵纪守法的法制教育和爱岗敬业的职业道德教育，提高财会人员的业务技能，全面提升财会人员的综合素质。

对于二级单位的财会人员，从财务负责人到一般会计人员，都应采取学校委派制，全校所有的会计人员都必须对学校直接负责。学校财务处每年应安排充足的时间组织校内财务主管和会计人员参加后续教育，并定期进行业务培训、业务学习和政治学习；定期对财会人员进行综合考核，奖优罚劣，充分调动财会人员爱岗敬业、当家理财的积极性。

（四）加强预算管理，规范学校管理行为。高校财务预算要坚持“量入为出、收支平衡”的总原则，加大学校在教学、科研方面的投入力度，控制各种消费性和公务性支出，引导学校资金的合理流向。为保证预算的顺利执行，维护预算的严肃性和有效性，必须贯彻“统一领导，分级管理”的原则，坚持做到“谁签字，谁负责”。

为规范校内经济行为，学校必须将各二级核算单位（独立核算的校办企业除外）的收入和支出全部纳入学校的统一管理，各二级核算单位必须执行学校的财务会计制度和管理办法，并定期向财务处报送有关报表，财务处要定期或不定期组织对二级核算单位的账目进行检查，发现问题及时处理。各二级单位不得截留或瞒报收入、坐收坐支、虚列支出。

学校所有的收费项目和标准，必须按规定的程序由财务处统一报经上级主管部门、物价部门批准后执行，其他任何部门和个人不得巧立收费项目、自定或自行提高收费标准，不得使用自制票据收费，必须使用由财政部门统一印制或监制的票据，建立票据使用、缴回、结存登记制度。严格执行“收支两条线”的管理，及时足额地将预算外资金收入上缴财政专户，待财政部门审批返还后，才可作为事业收入，用于弥补教育经费的不足。

高校应加强对银行账号的管理，禁止私自开设账户，财务处要肩负起对银行账号统一管理的责任，坚决杜绝乱收费、私设“小金库”和公款私存的行为。

（五）加强固定资产管理，明晰产权关系。加强资产管理，必须建立健全固定资产管理制度，对于房屋、建筑物以及大型、精密、贵重仪器设备，要专人负责并建立岗位责任制。对于非经营性固定资产转为经济性资产，要进行科学、严密的可行性论证，按照有关规定严格审批，确保资产的安全、完整。

对于校办产业应经常性地进行清理与核对，明确学校对校办产业的货币或非货币投入，进而明晰学校与校办产业之间的产权关系。校办产业必须按照国家有关法规从事生产经营活动，并按照企业的“两则”和“两制”的要求，进行严格的成本核算。凡使用学校资源，包括学校事业编制的人力、财力、技术成果、仪器设备、房屋场地、水电通讯等均应合理计价，向学校交费。国家对校办产业减免的税金，体现了国家政策对教育的支持，学校应有支配权。校办产业应按有关规定向学校上交利润或分成。

（六）加强对经济责任制的监督检查。高校应努力建立健全监督检查制度，并使之成为自我约束、自我完善的机制。各高校应设立专门的机构或指定专门人员对经济责任制情况进行监督检查；教育主管部门也应定期或不定期组织对高校经济责任制的落实情况进行检查，发现问题及时处理；这种内外结合、切实可行的监督检查制度能较好地保证经济责任制正常、有序地运行。

（七）强化国家审计，充分发挥内部审计机构的作用。国家审计具有权威性、强制性。国家审计机关应不定期地对高校领导干部特别是党政负责人进行经济责任审计；设立领导干部经济责任问责制，对决策失误、违法乱纪的行为要追究责任。

高校的监察、审计机构是监督学校财经运行、保障学校经济活动健康有序发展的部门，建立健全高校经济责任制必须充分发挥其内部审计的作用。利用内审力量，建立健全日常审计制度、专项审计制度和各级经济责任人的离任审计制度，将审计结果进行公布，审计结果要与其经济、行政利益直接挂钩。对于内审发现的问题，学校应严肃查处，重大问题必须及时移送司法机关，不得拖延耽误。同时，对内审工作也应建立严格的责任制度，一旦发现有该审的未审、该作处理而没处理的问题，必须追究有关人员的责任。

（八）完善责任考核制度。高校建立经济责任制是实行有绩施奖，有过施罚，建立完善的责任考核制度是保证各级经济责任制贯彻落实的又一重要环节。一是结合实际制定切实可行的考核方案，建立科学的责任考核的指标体系，明确考核的方法、程序等；二是建立各级经济责任人的财经业绩考核与学校的人事考核相结合的考核制度，将各级经济责任制的考核作为干部岗位职责考核、工作目标考核、年度考核的重要组成部分；三是将考核结果直接与各级经济责任人奖惩、业绩评定、任用挂起钩来，从而使高校的经济责任制落到实处。

高校建立健全经济责任制是一项长期的、任务复杂而又艰巨的工作，只有常抓不懈、齐心协力，才能保证高校经济责任制落到实处，提高财务管理水平，使高校管理工作充满生机与活力，保证高校实现可持续发展战略。

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作者：蓝春新

高校负责人经济责任审计论文 篇3：

以经济责任审计转型为契机，抓好高校干部监督管理机制建设

摘 要：我国开展领导干部经济责任审计以来，对加强领导干部监督管理，规范财经秩序，从机制和源头上防范和治理腐败行为，促进党风廉政建设起到了积极作用。面对近年来高校迅速发展的形势以及这种形势带来的新情况、新问题，如何解放思想，更新观念，重新审视高校经济责任审计工作的特点，及时制定高校经济责任审计工作的发展战略，使高校审计工作更好地适应高等教育发展的形势，为学校的改革、建设和发展服务，为抓好高等院校的干部监督管理机制建设服务已成为高校内审和干部监督部门需要思考的重要课题。

关键词：经济责任审计 高校 干部 监督管理

一、高校经济责任审计工作的特点及发展现状

1.高校经济责任审计特点。与一般审计相比，经济责任审计具有以下特点：第一，针对性比较强。经济责任审计除了要查高校领导任职期间的各项经济指标完成情况外，还要查单位是否存在不良资产、不实负债和虚假损益等违法违规问题以及被审计对象的责任，查清高校领导人有无侵占国家财产、违反财务收支有关规定和其他违法违纪问题，对经营者的责、能、绩、效做出客观公平公正评价；第二，风险性大。经济责任审计除了对经济事项，还要对领导干部做出评价。如果审计人员不正确反映客观事实，不仅会影响被审计单位的工作，造成国有资产流失，出现间接纵容违法违纪问题，而且还可能歪曲事实，挫伤领导干部工作的积极性，影响高校管理工作的正常进行，同时也丧失了审计信誉。

相对于对党政主要领导干部和国有企业领导干部的经济责任审计，高校的经济责任审计具有以下特点：国有企业厂长（经理）一般都是企业的法人代表，其经济责任的内涵包括两个方面：一是法定责任，即国家法律法规规定的厂长（经理）应履行的经济责任；二是约定责任，即企业主管部门与企业厂长（经理）经过协商，以任期目标形式规定的厂长（经理）应履行的经济责任。而高校领导干部中只有校长是法人代表，从法律法规角度上来看，国家未对高校领导干部明确规定法定经济责任。目前，高校主要是以内部约定的形式，来划分经济责任。

2.我国高校经济责任审计的发展现状。

（1）审计范围过窄，审计功能难以全面发挥。根据《规定》，党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。据此，高校作为事业单位，法定的经济责任审计的对象仅包括学校的正职领导或主持工作的副职领导，即校（院）长或主持工作的副校（院）长。但实际上，我国高校目前普遍存在校办产业、大型基建及校区搬迁工作、和企业合作办学、职业技术教育和本科教育混同等特殊现象，很多二级学院或二级行政机构的负责人的经济责任十分重大，但是又无明文规定，仅仅按照法定审计对象开展经济责任审计工作是远远不够的。《规定》授予的审计范围有限，使审计监督管理干部、服务促进学校发展的功能难以充分发挥。

此外，根据《规定》，对干部的审计可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。但在实际工作中，基本上是在领导干部换届后或任期届满时才委托审计部门进行审计。因此，在审计过程中，一方面出现了配合难和执行难的问题；另一方面，对审计查出的违纪违规问题不好处理，审计结论难以落实，在很大程度上制约了审计成果的利用、转化，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作的权威性。

（2）经济责任覆盖面和审计对象不断扩大，经济责任审计难以评价。经济责任审计的内在逻辑是：经济责任的内涵和范围明确——界定审计内容和评价标准——根据经济责任的履行情况据以开展审计评价。根据《规定》，经济责任审计主要是对领导干部履行经济责任的情况进行审计监督。审计对象不同，它履行的经济责任就不同。所以，在审计过程中需要根据自身实际，灵活确定审计内容。然而相对于国有企业的领导干部，随着高校办学规模的不断扩大，高校经费来源已由过去单一靠财政拨款向多渠道筹措教育经费转变，经费支出也愈来愈繁杂，经济责任审计的覆盖面愈来愈广。高校领导干部由于涉及教育、行政、基建、企业经营等多个领域，经济责任的范畴必然是宽泛的。高校经济责任审计的对象涉及职能处室、院系所、教辅单位和后勤产业等不同经济运行模式的单位，而很多高校没有对各个领导岗位的经济责任作出明确规定，也没有制定干部经济责任考核指标和评价标准体系，这就给干部履责和审计工作带来了困惑。高校干部大多是各个学科领域的专家学者，在学术上颇有造诣，但他们当中很多人对经济管理并不精通，有的院系主要行政负责人甚至不分管经济管理工作，在任职时不明确告知其任期经济责任，必然导致干部对责任内容不了解，履行责任不到位。干部责任不明确，审计评价缺标准，审计质量和效率难以保证。由于我国高校开展经济责任审计工作的时间不长，理论和实践研究的滞后，使得审计评价工作难度加大。

（3）经济责任审计独立性相对较差，审计结果无法发挥实际效用。经济责任审计是加强干部管理和监督的重要环节，是提高执政能力建设，推进依法行政，促进领导干部廉洁勤政，从源头预防和治理腐败的重要举措，其能否发挥应有的作用，关键在于审计结果的利用是否及时落实。目前，高校的经济责任审计大多由组织部门委托，审计结果只对他们负责，审计结果不公开、不透明，不利于教职工监督。再加上内部审计机构独立性较差，有些高校甚至没有单独的内部审计机构，审计部门从人事、经费、行政上隶属于被审计单位，对领导干部没有处罚权，缺乏权威性和强制性，也直接影响了审计结果的利用。

（4）审计人员不足且素质不高。随着高校的经济成分和收支规模越来越复杂化和多样化，审计项目、审计内容不断扩大。学校要求审计部门挑重担，加任务，而审计部门力量却不相适应，导致大型审计项目只好委托中介机构审计，给学校造成了一定的经济负担。同时，学校经济活动的日益复杂，要求内部审计把审计监督全方位地拓展到学校的各项经济活动，从管理的角度为学校加强经济管理提出可行性建议和意见。从我国内部审计机构和人员的建设和发展现状来说，上市公司和国有企业趋向于按照规范的内部控制规范完善内部控制，因此内部审计机构的独立性日益增强，内审机构独立于被审计单位或部门，直接由董事会领导。此外，由于收入及地位的关系，优秀的内审人员普遍倾向于进入上市公司或国有企业，内审工作水平明显较高。但是高校由于一直以来被认为是非经济或财政部门，内部审计力量不足，内审人员普遍存在专业水平不高，业务能力不强的问题，这也影响了高校经济责任审计效果的发挥。

（5）注重查问题，建设性欠缺。经济责任审计作为一种监督手段被引入高校干部监督管理领域以来，在查处各类经济案件和违纪违规问题方面发挥了独特作用，受到各级领导的高度重视和群众的普遍关注，这种以查问题为主导的审计机制，没有发挥经济责任审计的导向作用，未能体现促进干部勤政廉政和全面履行职责的宗旨。

二、高校经济责任审计工作转型、强化干部监督管理的时代背景

（一）时代的进步和高校的发展要求我们要对高校领导干部加大监督力

随着我国经济的发展和人们生活水平的提高，国家增加了对高校的投入，使高校进入了一个新的历史发展时期：招生规模的扩大，成人继续教育的蓬勃兴起，科学研究项目的增加，国家专项资金的投入，校办产业迅猛发展……所有这些，都给高校注入了活力，增加了经济实力。高校不再是单纯的事业单位，在从事教学科研活动的同时，开展对外投资、合资、合作、租赁、创办经济实体；资金运用上涉及了教学科研、产品生产、后勤保障、基本建设、物资采购等。相对于企业而言，高校经济自主决策权日益加大，支配的人财物资源日益增加。但是相对于上市公司和国有企业，高校的内部控制、风险管理及公众监督却存在一定的管理盲区，难与其支配的资源相匹配，导致近年来高校管理中出现了一些以往未曾出现的问题：如对外投资只管投资不问效益；盲目对外投资或违规投资，造成国有资产损失；会计基础工作薄弱，会计核算不规范，财务管理不到位，成本利润不实，固定资产帐实不符，帐外设帐，私设“小金库”，隐瞒截留收入；基本建设方面，任意改变建设项目计划及内容，基建超计划投资；违规从事金融活动，乱集资，乱借款，乱担保，乱抵押；专项基金被挪用，没有做到专款专用；个别领导干部和企业负责人贪污、受贿、挪用公款、侵占公物等时有发生。这些问题的产生，与有关部门领导和企业负责人财经法制观念不强，财务管理制度不健全，经济责任不明确，学校对下属单位管理不力有关。这些教训促使我们反思，必须将加强对干部的约束和监督落到实处，高校必须尽快建立健全干部监督管理制度，建立完整的任前把关、任中监督、离任审计的干部管理制度，才能为党风廉政建设创造更新更好的条件。这其中，建立责任追究制度，实行领导干部和企业负责人任期经济责任审计，增强其自律意识，依法行政，认真履行职责，自觉搞好廉政建设尤为必要。

（二）反腐倡廉建设要求纪检监察审计部门充分履行职责，加大对高校领导干部的监督管理

党的十六大以来，党中央明确要求全党同志特别是领导干部，要牢固树立正确的世界观、人生观、价值观，自觉抵制各种错误思潮和腐朽思想的影响和侵蚀，永葆共产党人的先进性和纯洁性。胡锦涛同志在十七届中央纪委七次全会讲话中强调：“各级纪律检查机关要全面履行党章赋予的职责，切实维护党的纯洁性。”反腐倡廉建设是党的建设的重要组成部分，也是促进党的纯洁性的重要途径。2008年中共中央纪委、教育部、监察部联合下发了《关于加强高等学校反腐倡廉建设的意见》（教监〔2008〕15号），其中就提出：“加强干部人事管理和监督。深化干部人事制度改革， 坚持民主、公开、竞争、择优原则，健全干部选拔任用科学机制。认真执行《党政领导干部选拔任用工作条例》和《党政领导干部选拔任用工作监督检查办法（试行）》，学校任用中层干部应经党委（常委）会集体讨论决定。完善领导干部职务任期、经济责任审计等制度。学校领导班子成员分工要定期调整，人财物等权力集中的重点部门和单位的负责人要定期轮岗交流。建立和完善干部监督工作联席会议制度和党委（常委）会讨论任用干部前书面征求学校纪委意见制度。”

新时期，高校纪检监察工作要尽职履责，在加强党的执政能力建设、维护党的纯洁性中充分发挥保障和促进作用，其中在预防、监督、处理干部腐败问题的过程中都要充分利用经济责任审计的作用，发现问题，提供线索，警世教育，总结教训，从削减权力、规范权力、制衡权力、公开权力运行等环节入手，建立起教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系，制定责任追究办法，对违反制度规定的行为，坚决追究责任，以确保制度的严肃性和权威性，才能将党内监督同人大监督、司法监督、审计监督、舆论监督、群众监督等有机结合起来，形成严密的监督网络，提高监督效力。

三、以经济责任审计工作转型，抓好高等院校干部监督管理机制建设的主要思路

（一）明确高校领导干部经济责任的内涵

“经济责任”是经济责任审计理论研究中的核心问题，它的澄清将很好地规范实务操作。国务院法制办于2008年4月16日向全社会发布了《经济责任审计条例》（征求意见稿），条例第三条对经济责任定义为：“是指因担任特定职务管理运用资金、国有资源和国有资本、其他有关基金和资金，以及从事其他有关经济活动应当履行的职责、义务”，经济责任的定位已不再单纯强调财政财务收支的真实性、合法性和效益性，包含了更多的内涵。教育部和财政部联合下发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》，要求高等学校必须逐步建立健全各级经济责任制。笔者认为，与其他单位相比，学校（院）长是学校各项工作的总负责人，也是各项工作的总决策人，由于学校业务活动的复杂性，使其难以对所决策的包括财务工作在内的事项全部负责。一般来讲，高校内部领导干部的经济责任主要是经济管理责任、经济发展责任和个人经济行为责任三个方面。体现在审计内容上，主要是“六个重点”：即事业发展情况，重大经济决策管理绩效情况，国家财经政策执行情况，预算执行及其他财务收支活动的真实合法效益情况，内部管理与控制情况，被审计领导干部本人遵守廉政规定情况。

（二）规范经济责任审计程序、创新审计手段

虽然干部任用是校党委和组织部门的职责，审计部门没有任何权利，但对“先任后审”的情况，若要彻底改变这一现状，一个有效做法就是建立并坚决贯彻执行经济责任审计联席会议制度，成立经济责任审计领导小组，由学校一把手负责，促使校领导、组织、纪委、监察等部门认识到经济责任审计并不是审计部门一家的职责，同时明确应有的审计程序，从制度上理顺关系、改变现状。通过联席会议制度来体现经济责任审计的严肃性，增强审计部门的独立性和地位，所有审计对象都必须做到“有离有审、先审后离、先审后任”，增强计划性，审计、组织、纪委、监察、人事等部门充分进行协调、沟通，向联席会议提出可行的审计计划。

（三）建立科学的高校经济责任审计评价体系

目前，需建立一套科学的符合高校特点的经济责任考核指标和评价标准体系。组织、人事、国资、纪检、审计等部门应结合学校实际进行岗位分析，围绕事业发展、经济决策、财务管理、廉政建设等问题，分别研究制定各领导岗位的经济责任、考核指标和评价标准，使干部履责有方向，责任审计有依据。

首先，依托各层级干部经济责任制、部门职责分工，结合审计业务的要求，确定被审计领导干部的经济责任审计内容，为经济责任评价划定范围。如果被审计单位没有制定各级经济责任制，则审计人员与被审计单位共同协商，确定被审计人经济责任的范围，并得到其认可。针对不同的评价对象，确定重点评价内容，评价应遵守《审计机关审计事项评价准则》的要求，实事求是、客观公正。

其次，使用科学的评价方法，既有定性评价，又有定量评价。定性评价应当有明确的评价依据和标准做支撑，评价的重点是“真实性、合法性、效益性”，以及主管责任和直接责任、前任责任和后任责任、主观责任和客观责任、集体决策责任和个人决策责任的划分。定量评价则要求建立评价指标体系，根据各级干部的职责设计指标体系，定量指标在评价效益性方面有很大优势，是定性评价“经济”、“效果”、“效率”时的有效补充。高校经济责任审计还要不断摸索评分评价法的使用，形成定性、定量、评分相结合的科学评价方法。

最后，建立科学的评价原则。评价原则主要有：客观性原则，谨慎性原则，重要性原则，科学性原则，历史性原则，统一性原则，准确性原则。这些原则之间互为联系，构成了经济责任审计评价的基本准绳。不论是哪一类干部的经济责任审计，都要坚持以上的评价原则。

（四）逐步建立高校经济责任审计结果公告和问责制度

近几年，审计署大力推行审计公告制度，取得了较大的进展，《审计法》、《中华人民共和国审计署审计结果公告》为进一步推进高校审计结果公告做了很好的铺垫。2008年5月1日，国务院颁布施行《中华人民共和国政府信息公开条例》，政务公开成为加强高校管理的大势所趋。《审计署审计结果公告试行办法》第四条第4款“审计结果公告内容包含有关经济责任审计结果”，经济责任审计结果属于公告范畴。高校经济责任审计结果公告制度必须作为高校审计结果公告整体框架的一个分支，实行经济责任审计结果公告，有利于促进高校政务公开、依法行政、严肃财经法规法纪；有利于披露管理中存在的问题，评价领导干部的履费隋况；既增加了审计工作的透明度，也促进了审计质量的提高。

经济责任审计结果公告制度的建立，应坚持客观性、谨慎性、保密性、权威性的原则，积极稳妥地推行。首先，公告内容要客观、真实、准确。其次，要考虑到风险因素，逐步完善制度、力求稳妥。坚持保密原则，对涉密的信息不予公开，坚持《审计法》的要求和本单位保密原则。保证公告的权威性，由于经济责任审计的受托性，审计部门目前不宜进行结果公告，最好由组织部门或联席会议进行审计结果公示，联席会议对公告的内容、实施主体、方式、公告原则、公告程序等做出详细的规定，既可以增加公告的权威性，也可规避风险。此外，组织人事等部门在干部任期届满或离开原岗位前必须进行经济责任审计并根据审计结果进行问责。对履行经济责任情况好的干部进行表扬，对履行经济责任不力的干部进行问责，使经济责任审计的作用得以切实发挥。

（五）实行高校经济责任审计告知承诺制

为配合经济责任审计工作的开展，还需在高校尝试推行告知承诺制。告知承诺制的实施程序主要包括四个环节：首先是告知经济责任。组织、人事、审计等部门在干部任职初期通过适当的方式向干部告知其任期内应履行的经济责任；其次是干部承诺。任职干部对被告知的经济责任以书面形式作出已经知晓和理解并保证认真履行的承诺；第三是任中服务与监督。组织、人事、审计等部门加强对干部任职期间的咨询服务，帮助其解决遇到的问题，并通过年度考核、任中审计等形式对干部履行经济责任情况进行跟踪监督；最后是经济责任审计，对干部履行经济责任情况作出评价，相关部门将审计结果作为干部考核、任用的参考依据。

告知承诺制存在的主要要点如主体、对象、时间、方式和内容。一是告知主体，是高校组织人事部门；二是告知对象，是高校财务、校办产业、基本建设、后勤管理部门和院、系、所等单位的主要行政负责人。此外，主持工作的副职领导干部、领导班子中分管经济管理工作的其他干部也应实施经济责任告知与承诺；三是告知时间，一般应在干部任职初期实施；四是告知方式，可以通过干部上岗培训、集中开会、个别谈话等形式进行，干部的承诺应以书面形式确认，如签订《干部经济责任承诺书》等，以提高承诺的约束力，便于管理和监督；五是告知内容，包括干部任期内应完成的经济目标、应履行的经济责任、经济责任审计的有关内容，如经济责任审计的原则、内容、程序以及考核指标和评价标准等。

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9.周红山，曾兆法，潘军，丁国安.关于开展领导干部经济责任审计的若干思考.经济师，2005（3）

（作者单位：云南艺术学院 云南昆明 650500）（责编：贾伟）

作者：赵颖